商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風險防范完稿

1、中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風險防范分校（站、點）： 學(xué)生姓名： 學(xué) 號： 指導(dǎo)教師： 完稿日期： 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風險防范目 錄寫作提綱（1）內(nèi)容摘要（2）關(guān)鍵詞（2）正文（2）一、緒論（2）二、本論：（2）（一）商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的主要現(xiàn)狀（2）（二）加強內(nèi)控、防范操作風險的途徑（5）三、結(jié)論（9）參考文獻 （11）商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風險防范寫作提綱一、緒論會計部門作為商業(yè)銀行重要的基礎(chǔ)職能部門, 其內(nèi)部控制的建設(shè)已成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重中之重, 擔負著防范銀行經(jīng)營風險首道防線的職責。本文從理論和實務(wù)兩個方面對此進行

2、探究。二、本論（一）商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.組織結(jié)構(gòu)不合理，沒有形成橫縱交錯的監(jiān)督制約機制2.內(nèi)部控制制度不足與控制分散并存 3.重要業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)內(nèi)控措施落實不到位4.會計內(nèi)控制度缺乏前瞻性和完整性5.內(nèi)部審計效力不足（二）加強內(nèi)控、防范操作風險的途徑1.加強會計內(nèi)部控制2.進一步完善內(nèi)控制度，有效落實并執(zhí)行各項業(yè)務(wù)規(guī)則3.建立有效會計內(nèi)部控制責任制，落實風險問責制4.建立完善的稽核審計體系，完善事中、事后監(jiān)督和專業(yè)檢查制度5.建立風險防范有效機制三、結(jié)論：總之,商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制的好壞決定著銀行的經(jīng)營管理的水平。通過對我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的問題進行分析,并根據(jù)其不同的問題提出相應(yīng)

3、的對策,對于商業(yè)銀行加強會計內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平有著一定的借鑒意義。商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風險防范程堯平【內(nèi)容摘要】文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷，從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風險識別、會計監(jiān)督等幾個角度進行闡述，針對出現(xiàn)的風險，從人員培訓(xùn)、制度改進、信息強化、監(jiān)督整改機制建設(shè)等方面，提出了風險防范的對策?！娟P(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 防范風險會計部門作為商業(yè)銀行重要的基礎(chǔ)職能部門, 其內(nèi)部控制的建設(shè)已成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重中之重, 擔負著防范銀行經(jīng)營風險首道防線的職責。目前, 加強銀行會計內(nèi)部控制、確保銀行穩(wěn)健經(jīng)營已成為各商業(yè)銀行不容質(zhì)疑的共識。如何認識、評價、強化業(yè)已形成

4、的責權(quán)分明、相互制約、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)控機制, 促使其高效地發(fā)揮作用, 是銀行會計風險管理永恒的話題。一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1、組織結(jié)構(gòu)不合理，沒有形成橫縱交錯的監(jiān)督制約機制主要表現(xiàn)在決策、執(zhí)行層設(shè)置分工不合理，管理職責執(zhí)行不到位，部門間、部門內(nèi)崗位職責不清。目前，各商業(yè)銀行已基本能按照商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的相關(guān)要求，設(shè)置決策層、監(jiān)督層，但某些方面具體設(shè)置分工不盡合理。例如，部分支行建立的審貸委員會由行長擔任審貸委員會主任，參與委員會的審議與表決，決策與評審沒有分離；省級分行既負責自身的經(jīng)營又負責對全轄的管理指導(dǎo)，各部門管理職能作用發(fā)揮不好。部門內(nèi)部雖有科室分別承擔經(jīng)營管理職責，

5、但職責相混，管理職責執(zhí)行不到位，對基層的管理力度相對弱化，風險管控過于依賴基層網(wǎng)點管理人員。崗位職責設(shè)定沒有體現(xiàn)崗位監(jiān)督的原則。有的實行了前后臺分離制度，但矯枉過正造成了管理脫節(jié)。有的雖有銀企對賬制度，但銀企對賬由多個部門負責，沒有統(tǒng)一管理?；鶎訝I業(yè)機構(gòu)普遍存在管理人員、操作人員和業(yè)務(wù)人員兼職的情況。崗位設(shè)置不合理，削弱了內(nèi)控監(jiān)管職能，不相容崗位未能實施有效分離，存在引發(fā)案件的隱患。2、內(nèi)部控制制度不足與控制分散并存 （1） 會計監(jiān)督缺乏力度目前一些會計人員法制觀念淡薄, 違反規(guī)定辦理會計業(yè)務(wù)的現(xiàn)象仍在一定范圍內(nèi)存在。突出表現(xiàn)在不按規(guī)定管理重要空白憑證, 在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上存在著控制不

6、嚴, 帳實不符等問題; 印、證、押不執(zhí)行三分管的規(guī)定, 責任不清, 職責不明, 有事故隱患; 沒有堅持雙人復(fù)核制度, 存在著業(yè)務(wù)處理“ 一手清”的問題; 有的聯(lián)行對帳不及時, 發(fā)現(xiàn)問題不能在第一時間查詢、查復(fù); 對事故隱患麻木不仁, 執(zhí)行制度不徹底、不堅決、隨意性強, 使犯罪分子有機可乘。 有的出于自身需要, 任意修改會計數(shù)據(jù), 提供虛假會計信息, 不遵守 會計法, 不遵循會計準則, 任意串項、人為篡改會計核算數(shù)據(jù), 喪失了會計資料的準確性、合法性、完整性, 不能全面、準確地反映銀行經(jīng)營的實際情況。（2）制度建設(shè)滯后, 尚未形成完整的內(nèi)控制度體系有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強,而操

7、作性不足。具體要求僅散見于有關(guān)會計制度中, 既缺乏完整性, 也弱化了內(nèi)控制度的重要性, 制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來看, 內(nèi)控制度對新問題、新技術(shù)研究不充分, 在會計制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后, 如: 電算化條件下如何防范風險, 在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制尚缺乏制度規(guī)定。更有甚者, 有些行是先開展業(yè)務(wù)后進行制度補救, 這給金融業(yè)埋下了巨大隱患。(3)內(nèi)控制度與實際控制不足并存。長期以來，商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，多數(shù)屬于案件觸發(fā)型、被動建設(shè)型。案件發(fā)生后，為了避免類似案件再度發(fā)生，和所謂“盡職免責”，管理人員又將相關(guān)制度設(shè)計得過多、過嚴，而忽略可操作性。一方面過分的控

8、制，往往導(dǎo)致主要風險點被忽視、被淹沒；另一方面，銀行員工，尤其是基層員工面對過多、過死的條款，在心理上形成較大的壓力和抵觸情緒，反而更容易釀成事故，甚至案件。 3、重要業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)內(nèi)控措施落實不到位（1）會計柜臺業(yè)務(wù)監(jiān)督不嚴一些基層銀行機構(gòu)賬戶管理比較混亂；對異?，F(xiàn)金支取沒有采取監(jiān)控措施；違規(guī)辦理大額提現(xiàn)比較普遍；賬戶異常變動沒有監(jiān)控，對客戶資金來源的真實性、合法性缺乏鑒別能力；銀企對賬制度表同虛設(shè)，部分機構(gòu)未按照人民幣結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定與存款人核對賬務(wù)，而是由銀行會計人員負責，這樣會計人員既負責銀企對賬又負責賬務(wù)處理，監(jiān)督約束的機制沒有發(fā)揮作用；證、押、印、密碼管理不嚴，存在章、證不分管、不

9、分存，重要空白憑證和有價單證不嚴格執(zhí)行入庫、登記、領(lǐng)用手續(xù)，不按規(guī)定對企業(yè)預(yù)留簽章進行折角驗印，安控卡密碼設(shè)置過于簡單或重復(fù)使用，不及時更換密碼等情況。銀行對存款支付憑據(jù)、票據(jù)真?zhèn)?、簽章的鑒別能力低，防范詐騙風險能力差。 （2）會計運營體制弊端目前會計運營體制改革的趨勢，逐漸實現(xiàn)后臺操作化，前后臺業(yè)務(wù)分離，處理業(yè)務(wù)權(quán)限增大，后臺業(yè)務(wù)范圍擴大，后臺業(yè)務(wù)處理的手續(xù)較前臺更簡單，涉及金額又較大，且有不易察覺的特點，回此后臺系統(tǒng)的風險級別已遠遠高于柜面前端系統(tǒng)。針對部分商業(yè)銀行系統(tǒng)設(shè)定的記賬規(guī)則，上級機構(gòu)可以記下級機構(gòu)的內(nèi)部帳，實現(xiàn)對網(wǎng)點的錯帳調(diào)整和應(yīng)急業(yè)務(wù)的處理。如果對系統(tǒng)操作的授權(quán)控制對工作執(zhí)行不

10、嚴，其風險是可想而知的。授信業(yè)務(wù)審查、審批不規(guī)范。制度執(zhí)行不嚴，貸前調(diào)查流于形式；貸時審查不嚴，存在對抵押不足、擔保主體資格不具備的企業(yè)發(fā)放貸款的情況，沒有嚴格審查貸款用途，甚至發(fā)放冒名貸款；貸后管理不到位，沒有按照規(guī)定對貸款進行跟蹤檢查，對貸款資金的使用情況沒有進行監(jiān)督，貸款資金有被挪用的情況，貸后評價工作未能有效落實，或流于形式，對有的企業(yè)貸款風險認識不夠；未對集團客戶實施授信總量限額管理，未對集團客戶進行統(tǒng)一授信管理；違規(guī)越權(quán)辦理授信業(yè)務(wù)，違規(guī)為企業(yè)辦理授信業(yè)務(wù)。（3）對系統(tǒng)安全重視不夠部分商業(yè)銀行基層行機房建設(shè)不達標，物理安全不能保證，沒有建立計算機信息系統(tǒng)安全應(yīng)急機制，在計算機系統(tǒng)出

11、現(xiàn)嚴重故障時不具備恢復(fù)啟動的能力；電子銀行服務(wù)不具備安全認證、客戶身份識別功能；部分機房和營業(yè)網(wǎng)點沒有安裝監(jiān)控系統(tǒng)；出入機房登記制度執(zhí)行不嚴，用戶管理和密碼口令管理松懈，有的行在結(jié)賬后仍能輕易獲得、解開計算機密碼，順利進入計算機系統(tǒng)，導(dǎo)致犯罪分子順利進入計算機系統(tǒng)作案。4、會計內(nèi)控制度缺乏前瞻性和完整性目前商業(yè)銀行的會計內(nèi)控制度分散于會計復(fù)核監(jiān)督、內(nèi)外賬務(wù)核對、會計檢查輔導(dǎo)和事后監(jiān)督等諸多制度之中,沒有全面統(tǒng)一的會計內(nèi)控制度,這樣就不利于會計人員對內(nèi)控制度的整體掌握和運用。隨著金融會計業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和管理要求的逐步提高,原有的內(nèi)控制度很快就不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,如未及時進行修正就難免會形成

12、制度上的漏洞,能夠輕易形成金融風險。比如工商銀行平利縣支行的王忠意挪用聯(lián)行資金案也經(jīng)過上級行會計部門雖然進行過例行的業(yè)務(wù)檢查,但是沒有從加強管理的角度將工作深入下去,很少深入基層了解規(guī)章制度執(zhí)行情況和會計聯(lián)行管理情況,因此,對銀行會計聯(lián)行工作的管理狀況不了解,管理難以到位,也是金融風險發(fā)生的重要原因。 5、內(nèi)部審計效力不足（1）內(nèi)部稽核的獨立性，覆蓋面窄，稽核廣度、深度和頻度不夠目前，商業(yè)銀行省級分行稽核部門作為同級行的內(nèi)部職能機構(gòu)，人員任用、福利待遇、工資均由省分行管理，績效由省分行考核，內(nèi)部審計部門未真正做到全系統(tǒng)垂直管理，片面服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，只對同級領(lǐng)導(dǎo)負責，難以保持相對獨立性。內(nèi)部審計

13、實施缺乏權(quán)威性，往往只是對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議、督促整改，較少給予處罰。缺乏計劃性，審計周期和頻率不合理、間隔時間長，審計監(jiān)督不連續(xù)，有的基層機構(gòu)甚至幾年沒有進行過一次全面或?qū)ｍ棇徲?。有的雖然有詳盡的審計計劃，但由于審計力量薄弱，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，技術(shù)水平差，不具備相應(yīng)的風險識別能力和意識，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的表面性問題較多，缺乏對深層次問題和風險隱患較大問題的識別，對內(nèi)部控制不足及失效等問題帶來的隱患揭示不夠。（2）稽核人員履職和問題整改查處不到位事后監(jiān)督人員和內(nèi)審人員責任心不強，工作不認真，沒有堅持原則，相當一部分機構(gòu)存在事后監(jiān)督人員、內(nèi)審人員不作為、不履職或履職不到位的問題，不能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營和

14、管理中存在的違規(guī)和重大風險問題，對發(fā)現(xiàn)的問題未予反映和上報，未按規(guī)定對存在問題的單位和責任人做出相應(yīng)處罰。 銀行對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見后，大多停留在文件或口頭上，持續(xù)監(jiān)督整改和跟蹤檢查工作不到位。對違法違紀人員處理上，靈活性有余，原則性不足；重經(jīng)濟處罰；避重就輕，只處理當事人，沒有層層追究相關(guān)責任人和領(lǐng)導(dǎo)責任；個別機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對違規(guī)違紀案件往往是大事化小、小事化了，甚至為保政績，隱瞞案件，使違規(guī)違紀得不到及時查處，助長了責任人的僥幸心理。二、加強內(nèi)控、防范操作風險的途徑1、加強會計內(nèi)部控制（1） 創(chuàng)新內(nèi)控管理理念及創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境將不能為產(chǎn)品和企業(yè)創(chuàng)造價值提供支持和保障。隨著經(jīng)營環(huán)境和

15、市場環(huán)境的不斷變化，各級管理者都要正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控的關(guān)系，樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想，內(nèi)控的要求也應(yīng)適當?shù)恼{(diào)整，嚴格按照操作規(guī)程辦理，形成防范風險為目的的內(nèi)控管理理念。控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制體系完善和有效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，為滿足銀行內(nèi)部的管理需要，會計部門的主要職能應(yīng)適當、及時調(diào)整，會計人員要加強新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)，適應(yīng)社會需要；對現(xiàn)有會計內(nèi)部控制制度和流程進行全面整合、梳理和優(yōu)化；構(gòu)建集約化的營運格局，再造和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。（2） 健全會計嚴格的控制制度一是按照全面性原則,內(nèi)部控制必須覆蓋銀行所有機構(gòu)的部門、崗位和業(yè)務(wù)。二是有效性原則。任何人不得以任何理由違背和超越內(nèi)控制度而行使權(quán)力。三是按照合理

16、性、可操作性、嚴密性的原則,實行總體規(guī)劃。按照商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的要求,在梳理現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,以控制風險為中心,建立覆蓋重要會計業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)章制度,使內(nèi)部控制系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。四是效率原則。內(nèi)控機制的建立既要防范風險、有效控制。五是及時性原則。內(nèi)部控制要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要,隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷調(diào)整、完善。六是前瞻性原則。信息技術(shù)迅猛發(fā)展,銀行業(yè)務(wù)與交易方式也發(fā)生了重大改變。隨著電子銀行、電子貨幣、自助銀行的產(chǎn)生與發(fā)展,會計控制制度的設(shè)計也必須具有前瞻性,不能僅僅局限于手工操作條件下的會計規(guī)范。 （3） 建設(shè)高效的信息體系建立和完善有效的管理信息系統(tǒng)， 將信息技術(shù)運用于管理

17、過程，不僅可以實現(xiàn)信息資源的共享，而且可以盡量避免在信息傳輸過程中造成的信息失真，為內(nèi)部控制提供全方位的準確、高效的信息資源，并為經(jīng)營決策提供支持和保障，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。2、進一步完善內(nèi)控制度，有效落實并執(zhí)行各項業(yè)務(wù)規(guī)則（1）制定全面、系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準和操作要求科學(xué)合理界定前后臺業(yè)務(wù)辦理范圍，規(guī)范營業(yè)網(wǎng)點交易與后臺核算分離模式，科學(xué)的流程再造以及相互制約的內(nèi)部控制措施，達到網(wǎng)點交易操作的簡單化、工序化和后臺核算的集中化、專業(yè)化。內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋所有風險點，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點崗位、主要風險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品應(yīng)

18、事先制定相關(guān)規(guī)章制度準確計量和評估風險，防患于未然。對現(xiàn)有制度應(yīng)不斷進行評估、修評、補充和整合，確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。嚴格按照商業(yè)銀行內(nèi)控指引與商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法要求，加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價，健全內(nèi)部控制機制。（2）規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，確保內(nèi)控制度實施強化支付結(jié)算行為的事前、事中、事后的防范。銀行的重要空白憑證和印章必須實行專人、專庫管理，做到“押、印證、”三分離，不得出現(xiàn)印章管理人員兼管重要憑證和密押現(xiàn)象。在實行空白印鑒卡片專人保管的基礎(chǔ)上，重點做好領(lǐng)用、登記、換人賬實核對工作。銀行預(yù)留印鑒必須分人保管和使用。必須定期核對客戶預(yù)留銀行印鑒正、副卡的保管和使用

19、情況，確保分人保管銀行預(yù)留印鑒的一致。各行要積極加快使用支付密碼或電子驗印的步伐，提高科技防風險能力。做好印章、重要空白憑證的使用和保管工作。強化復(fù)核制度和大額支付授權(quán)制度的落實，所有自制憑證必須按分級授權(quán)的規(guī)定，經(jīng)有權(quán)審批人審簽后方可進行賬務(wù)處理，不得使用自制憑證隨意調(diào)用客戶資金。嚴格執(zhí)行可疑交易和大額資金支付報告制度，指派專人對大額資金支付交易、可疑交易實施集中監(jiān)控。加強未達賬項和差錯處理環(huán)節(jié)的控制，堅決做到對未達賬和賬款差錯的處理換人查核。改進對賬方式，實現(xiàn)通過系統(tǒng)，實現(xiàn)技術(shù)上的自動對賬。加強銀企對賬工作，對資金變化異常、往來頻繁的賬戶進行重點排查，大額存款戶重點進行逐戶對賬。（3）加強

20、對重點業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)的安全管理和控制當前，應(yīng)重點關(guān)注票據(jù)詐騙風險、集團客戶與關(guān)聯(lián)交易風險、存款及柜臺業(yè)務(wù)風險、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風險、客戶經(jīng)理制度隱含的風險、不良資產(chǎn)處置過程中的違法違規(guī)及道德風險、信托業(yè)務(wù)風險。銀行承兌匯票是商業(yè)銀行發(fā)案率較高、風險危害較為突出的一種結(jié)算品種，銀行對承兌申請人資信審查不力，對申請人商品交易的真實性審查不嚴，銀行承兌與貼現(xiàn)風險是風險較大、防范較難、損失較重的風險。進一步加強對集團客戶和關(guān)聯(lián)企業(yè)存貸款管理，防范企業(yè)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系逃避監(jiān)控和內(nèi)外勾結(jié)作案。3、建立有效會計內(nèi)部控制責任制，落實風險問責制嚴格界定會計風險防范的范圍，會計人員、單位負責人和其他相關(guān)業(yè)務(wù)人員各自承擔的責

21、任，對有章不循、違章操作的行為嚴格處理，以真正體現(xiàn)會計工作的嚴肅性。防范會計風險不僅在同級部門之間強化分工，更重要的是在各級管轄行與基層行之間、在管理層、操作層、執(zhí)行層、監(jiān)督層之間明確責任，實行一級抓一級，一級對一級負責。各行必須落實逐級問責制，明確各級行防范會計部位風險的職責和應(yīng)承擔的責任，并將此納入綜合經(jīng)營目標考核范圍，列入領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標責任，與干部晉升、年終獎勵、單位評先、績效分配掛鉤，從而充分發(fā)揮全行上下共同防范會計部位風險的合力。 4、建立完善的稽核審計體系，完善事中、事后監(jiān)督和專業(yè)檢查制度在銀行機構(gòu)中推動相互獨立的內(nèi)部稽核體系建設(shè)，提高稽核審計頻率，提高質(zhì)量，制定審計規(guī)劃、重點和

22、方案，增強審計工作的針對性、有效性，保證內(nèi)部審計的獨立性、專業(yè)性、權(quán)威性。實現(xiàn)合規(guī)性稽核向風險排查性稽核的轉(zhuǎn)變，同時要建立疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度。內(nèi)部審計應(yīng)做到有計劃、有記錄、有反饋、有整改。充實和加強內(nèi)部稽核力量，加強稽核人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。積極推進業(yè)務(wù)流程整合，加強事中和事后監(jiān)督。要配齊事中檢查和事后監(jiān)督人員，真正實現(xiàn)前中后臺的分離。發(fā)揮銀行機構(gòu)各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專業(yè)檢查力度。對內(nèi)外部檢查提出的意見要高度重視，結(jié)合實際，認真整改。同時應(yīng)適當借助外部審計與社會中介力量。5、建立風險防范有效機制（1）要科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu)完善內(nèi)部

23、各級機構(gòu)職責劃分，加強對基層機構(gòu)負責人的管理責任。按照平衡制約、相互協(xié)調(diào)的原則，合理配置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門。完善領(lǐng)導(dǎo)班子專業(yè)結(jié)構(gòu)，配備懂會計業(yè)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)。各行應(yīng)糾正干部選拔與考核中存在的重業(yè)務(wù)、輕監(jiān)督，重發(fā)展、輕管理的傾向，各級行領(lǐng)導(dǎo)班子中要配備懂會計業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)人員，以確保會計內(nèi)部控制和管理的貫徹落實和高效運行。堅持正確理念的引導(dǎo)。各行要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風險防范的關(guān)系，正確處理優(yōu)質(zhì)服務(wù)和防范風險的關(guān)系。堅持先規(guī)范后發(fā)展，規(guī)范重于防范的理念，務(wù)必堅持向管理要效益的經(jīng)營思想，做到業(yè)務(wù)發(fā)展與風險防范并重、負債風險管理與資產(chǎn)風險管理并重，從根本上實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營、安全經(jīng)營。（2）健全風險識別和

24、評估體系借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立涵蓋所有業(yè)務(wù)風險的監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，制訂全面的風險識別、計量、報告程序。整合現(xiàn)有內(nèi)部控制資源，統(tǒng)籌制定信用風險、操作風險、市場風險等風險的識別、計量、監(jiān)測報告制度、程序和方法，實施銀行全面風險控制技術(shù)，對各類風險進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。（3）加強風險管理和內(nèi)部控制法律教育，培養(yǎng)內(nèi)部控制文化建立科學(xué)、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)文化和內(nèi)部控制環(huán)境。建立自主防范會計風險的機制，強制會計人員養(yǎng)成執(zhí)行制度的自覺性和良好的職業(yè)道德；只有建立嚴格規(guī)范的內(nèi)部會計控制體系，對重大決策和重要經(jīng)濟事項的職責權(quán)限形成相互制約、相互監(jiān)督和相互分離的機制，才能做

25、到科學(xué)管理，防止舞弊，不做假賬，提高經(jīng)濟效益。深入開展對員工的思想教育，提高員工隊伍的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德，建立牢固的思想防線。防范會計部位風險，必須正確處理好專業(yè)防范與系統(tǒng)防范的關(guān)系。堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，部門各負其責，全員參與的防范機制，形成全行風險管理體系，上下互動，群防群治，使風險防范工作全面覆蓋風險形成的各個要素，滲透到業(yè)務(wù)操作整個流程。（4）培養(yǎng)一支高素質(zhì)的管理隊伍注重培訓(xùn)，提高會計人員查防案件能力。應(yīng)認識到加強會計人員統(tǒng)一管理的重要性，從措施、機制上支持和激勵會計人員愛崗敬業(yè)的奉獻精神和培育會計人員良好的職業(yè)技能，特別是通過會計人員資格準入、退出機制和對會計隊伍進行

26、的分層次、有步驟、有針對性的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和履崗能力。提高銀行員工的風險控制意識，養(yǎng)成合規(guī)辦事的習(xí)慣。隨著我國銀行商業(yè)化進程的加快，銀行會計工作發(fā)生了歷史性的變化,各種新的會計業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)生，會計核算內(nèi)容不斷擴展。同時，各種會計風險也相繼出現(xiàn)，如何防范銀行的會計風險是每一家商業(yè)銀行必須認真考慮的問題。本文通過的對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的主要現(xiàn)狀進行具體的分析，探索加強內(nèi)部控制的途徑，建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，目前已成為各商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)在需要。總之,商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制的好壞決定著銀行的經(jīng)營管理的水平。通過對我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的問題進行分析,并

27、根據(jù)其不同的問題提出相應(yīng)的對策,對于商業(yè)銀行加強會計內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平有著一定的借鑒意義。 【參考文獻】1、中國銀監(jiān)會銀行監(jiān)管三部，“中國銀行業(yè)對外開放的成就與風險防范”，中國金融，2006年第4期，第22頁2、李斌·強化銀行會計內(nèi)部控制的思考J·金融理論與實踐2002 (2): 37-38頁3、王廷科，“加強商業(yè)銀行法人客戶授信風險預(yù)警體系建設(shè)”，中國金融，2006年第6期，第45頁4章輝贊，張紅，殷紅，“現(xiàn)代商業(yè)銀行風險管理的體系與運行模式”，中 國房地產(chǎn)金融，2005年第10期，第9頁5、中國銀行業(yè)監(jiān)管委員會福建監(jiān)管課題組，“外資銀行風險管理對中資銀行的啟示”

28、，福建金融，2006年第3期，第4頁6、林紹進，“當前銀行會計信息現(xiàn)狀及治理對策”，福建金融，2006年第3期，第38頁7、高貴鑾，“加強銀行內(nèi)部審計在風險監(jiān)管中的作用”，福建金融，2006年第3期，第36頁8、張國英，“對完善銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作功能的思考”，福建金融，2006年第3期，第41頁9、廖先平，王以寶，“商業(yè)銀行內(nèi)部審計如何把握重大風險”，現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，2006第5期，第55頁10、丁嘉槐，“落實科學(xué)發(fā)展觀加強操作風險的防范”，現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊，2006年第5期，第21頁11、余奇才，曾北川，“商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法簡析”， 上海金融，2006第3期，第65頁12

29、、許哲華，“試論行為理性與操作風險”， 上海金融，2006第3期，第75頁13、劉明輝,張宜霞·企業(yè)內(nèi)部控制探討J.中國注冊會計師2006, (4)· 14、李斌·強化銀行會計內(nèi)部控制的思考J·金融理論與實踐,2002 (2): 37-38· 15、張宜霞、舒惠好：內(nèi)部控制國際比較研究，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2006年版 16、徐幫學(xué)：銀行內(nèi)部控制規(guī)范實施手冊 ，吉林音像出版社2002年版。通過對服裝的介紹和欣賞，提高對服裝文化的審美水平。通過對服裝設(shè)計練習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生對色彩知識、圖案基礎(chǔ)知識的綜合運用能力3、通過服裝設(shè)計和表演，激發(fā)和提高學(xué)生追求美

30、、發(fā)現(xiàn)美、創(chuàng)造美的熱情和能力emotionalBecause of the guerrilla forces in the surrounding area have been withdrawn, activities in the Lake's Cheng Wanjun also refuge in Japanese, Zhu Xi forces became the puppet to attack key targetsEve puppet attacking in Wuzhen, face the problem of the retreat was to meet the

31、enemy, in a debate within the leadership, some believe that the elves, concentrate a superior force, surely do, early transfer is the best way to reduce losses. Deputy Commander Wang Hesong impassioned statement: "Wuzhen hold, is our military's duty!" I have win a series of victories, morale, Wuzhen battle to victory, fight this battle, a Chinese miracle in the history of guerrilla warfare."Commander Zhu Xi did not have much, but the final word. On