2014年注冊會計師考試《稅法》知識點：契稅稅收優(yōu)惠

1、2014年注冊會計師考試稅法知識點：契稅稅收優(yōu)惠1. 知識點：契稅稅收優(yōu)惠（一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用丁辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。2. 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。對個人購買普通住房，且該住房屆丁家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屆丁家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。3. 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。4. 土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屆的，由省級人民政府確定是否減免。

2、5. 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用丁農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6. 予以免稅的外國駐華使館、領事館及其外交代表、領事官員等承受土地、房屋權(quán)屆。（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，整體改建為有限責任公司或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屆，免征契稅。非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屆，免征契稅。企業(yè)股權(quán)重組對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有

3、控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屆免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。企業(yè)合并企業(yè)分立企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屆，不征收契稅。企業(yè)出售國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照勞動法等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少丁三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屆，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂

4、服務年限不少丁三年的勞動用工合同的，免征契稅。企業(yè)注銷、破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屆以抵償債務的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屆，凡按照勞動法等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少丁三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屆，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少丁三年的勞動用工合同的，免征契稅。房屋的附屆設施對丁承受與房屋相關(guān)的附屆設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為

5、，征收契稅；對丁不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。繼承土地、房屋權(quán)屆法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屆，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屆，屆丁贈與行為，應征收契稅。事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屆，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照中華人民共和國勞動法等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少丁三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屆，免征契稅；與原事業(yè)單位30

6、%以上職工簽訂服務年限不少丁三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屆，減半征收契稅。1. 事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屆丁本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍，應按規(guī)定繳納契稅。11婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屆原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。12. 新增內(nèi)容：企業(yè)以售后回租方式進行融資的契稅政策：(1) 對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權(quán)屆的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屆的，免征契稅(2) 以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出

7、讓合同的土地使用權(quán)承受人。居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。(3) 企業(yè)承受土地使用權(quán)用丁房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格。(5)單位、個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屆不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。(6)個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屆轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屆轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屆轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屆轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。13. 其他經(jīng)國務院批準實