中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系介紹

1、 中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī) 范體系介紹班級(jí) 會(huì)計(jì)電算化一班姓名 李路平學(xué)號(hào) 九號(hào)2v基本規(guī)范基本規(guī)范自自2009年年7月月1日起實(shí)施日起實(shí)施v基本規(guī)范基本規(guī)范全文共七章五十條：總則、內(nèi)部環(huán)全文共七章五十條：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、附則督、附則v我國第一部全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度我國第一部全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度v我國企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架我國企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架v是統(tǒng)領(lǐng)應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引與鑒證指引的標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)領(lǐng)應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引與鑒證指引的標(biāo)準(zhǔn)v開創(chuàng)了中國企業(yè)內(nèi)部控制體系的新局面開創(chuàng)了中國企業(yè)

2、內(nèi)部控制體系的新局面v是指導(dǎo)我國企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的最基本也是是指導(dǎo)我國企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的最基本也是最主要的法律文本。最主要的法律文本。一、2008年5月企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范基本規(guī)范的重要地位的重要地位基本規(guī)范基本規(guī)范既有類似薩班斯法案的強(qiáng)制力，又有既有類似薩班斯法案的強(qiáng)制力，又有與科索報(bào)告一樣對(duì)內(nèi)控實(shí)務(wù)的示范作用，既對(duì)中國與科索報(bào)告一樣對(duì)內(nèi)控實(shí)務(wù)的示范作用，既對(duì)中國企業(yè)建立內(nèi)控制度提出了強(qiáng)制性要求，又為千差萬企業(yè)建立內(nèi)控制度提出了強(qiáng)制性要求，又為千差萬別的中國企業(yè)建立健全內(nèi)控制度提供了基本框架，別的中國企業(yè)建立健全內(nèi)控制度提供了基本框架，既吸收了內(nèi)控的國際先進(jìn)理念，又充分體現(xiàn)了

3、中國既吸收了內(nèi)控的國際先進(jìn)理念，又充分體現(xiàn)了中國內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)環(huán)境要求。內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)環(huán)境要求。專家認(rèn)為專家認(rèn)為“這一規(guī)范的出臺(tái)，是中國企業(yè)按國際化這一規(guī)范的出臺(tái)，是中國企業(yè)按國際化標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律的宣言書，更是中國企業(yè)參與國際競標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律的宣言書，更是中國企業(yè)參與國際競爭，逐步接受并自覺遵循市場經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則，不斷爭，逐步接受并自覺遵循市場經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度、細(xì)化管理的內(nèi)在要求。完善企業(yè)制度、細(xì)化管理的內(nèi)在要求。”世人贊譽(yù)為世人贊譽(yù)為“中國版的薩班斯法案中國版的薩班斯法案”。基本規(guī)范基本規(guī)范第一條開宗明義：第一條開宗明義： “為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制

4、，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，依據(jù)會(huì)公眾利益，依據(jù)中華人民共和國公司法中華人民共和國公司法、中華人民共和國證券法中華人民共和國證券法、中華人民共和中華人民共和國會(huì)計(jì)法國會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。范。”基本規(guī)范基本規(guī)范的立法宗旨及目的的立法宗旨及目的基本規(guī)范基本規(guī)范第二條指出：第二條指出： “本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立

5、與中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?1、首先在上市公司范圍內(nèi)施行。、首先在上市公司范圍內(nèi)施行。 2、鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。、鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 3、小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行。、小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行。基本規(guī)范基本規(guī)范的使用范圍的使用范圍企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范包含的五要素框架企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范包含的五要素框架（一）內(nèi)部環(huán)境。（一）內(nèi)部環(huán)境。治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配企業(yè)文化企業(yè)文化人力資源政策人

6、力資源政策內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置反舞弊機(jī)制反舞弊機(jī)制（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（三）控制措施。（三）控制措施。職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。（四）信息與溝通。（四）信息與溝通。信息的收集機(jī)制信息的收集機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝

7、通機(jī)制（五）監(jiān)督檢查。（五）監(jiān)督檢查。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)核心，核心，“如如何控制何控制”，設(shè)計(jì)（建設(shè)）設(shè)計(jì)（建設(shè)）評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引審計(jì)指引審計(jì)指引應(yīng)用指引應(yīng)用指引CPA外部審計(jì)外部審計(jì)（鑒證、審核）（鑒證、審核）內(nèi)部控制咨詢、培訓(xùn)內(nèi)部控制咨詢、培訓(xùn)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的新業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的新業(yè)務(wù)同一事務(wù)所同一事務(wù)所不能同時(shí)做不能同時(shí)做公司管理層公司管理層自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引審計(jì)指

8、引審計(jì)指引應(yīng)用指引應(yīng)用指引1.組織架構(gòu)組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源人力資源4.社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任5.企業(yè)文化企業(yè)文化控制環(huán)境類控制環(huán)境類控制手段類控制手段類控制活動(dòng)類控制活動(dòng)類6.資金活動(dòng)資金活動(dòng)7.采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)8.資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理9.銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)10.研究與開發(fā)研究與開發(fā)11.工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目12.擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包14.財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 15.全面預(yù)算全面預(yù)算16.合同管理合同管理17.內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞18.信息系統(tǒng)信息系統(tǒng) 二、2010年4月企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（以下簡稱“配套指引”）配套指引的構(gòu)成：配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

9、 指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引組成。 一、應(yīng)用指引一、應(yīng)用指引意義及作用：應(yīng)用指引是配合08年頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范形成一套完整的內(nèi)部控制體系。內(nèi)容組成：應(yīng)用指引可以劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指內(nèi)部環(huán)境類指引引、控制活動(dòng)類指引控制活動(dòng)類指引、控制手段類指引控制手段類指引。作用：促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)管理體制和運(yùn)行機(jī)制。概念：組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。內(nèi)容包括:組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和組織架構(gòu)的運(yùn)行。關(guān)于組織架構(gòu)關(guān)于組織架構(gòu)

10、:（一）內(nèi)部環(huán)境類指引關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略: :作用：為了促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。內(nèi)容包括發(fā)展戰(zhàn)略的制定和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。概念：發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。對(duì)一些重要風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性的提出了相對(duì)措施。關(guān)于人力資源：關(guān)于人力資源：作用：為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè)，充分發(fā)揮人力資源對(duì) 實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用 。 概念:人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而錄（任）用的各種人員。 內(nèi)容包括:人力資源的引進(jìn)與開發(fā)和人力資源的使用和退出關(guān)于社會(huì)責(zé)任關(guān)于社會(huì)責(zé)任:作用：為了促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的

11、協(xié)調(diào)發(fā)展。概念:社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng) 履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)。內(nèi)容包括:主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)， 下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。關(guān)于企業(yè)文化關(guān)于企業(yè)文化:作用:為了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用概念：企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步 形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。內(nèi)容包括：企業(yè)文化的建設(shè)和企業(yè)文化的評(píng)估。（二）、控制活動(dòng)類指引關(guān)于資金活動(dòng)：關(guān)于資金活動(dòng)：作用：為了促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益。概念：資金

12、活動(dòng)，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn) 等活動(dòng)的總稱。內(nèi)容包括:籌資、投資、營運(yùn)。關(guān)于采購業(yè)務(wù)：關(guān)于采購業(yè)務(wù)：作用：為了促進(jìn)企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，規(guī)范采購 行為，防范采購風(fēng)險(xiǎn)。概念：采購，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付 款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。關(guān)于資產(chǎn)管理：關(guān)于資產(chǎn)管理：作用：為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全。概念：本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。內(nèi)容包括：如何解決存貨積壓或短缺，造成流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)；無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)

13、屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)：關(guān)于銷售業(yè)務(wù)：作用：為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴(kuò)大市場份額，規(guī)范銷售行為，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)容包括：購買和付款。要求企業(yè)加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。概念：本指引所稱銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及 收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。內(nèi)容包括：銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理、控制措施。研究與開發(fā)研究與開發(fā):作用：為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競爭力，有效控制研 發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。概念：本指引所稱研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技 術(shù)、新工藝等所開

14、展的各種研發(fā)活動(dòng)。內(nèi)容包括:立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)的管控措施。關(guān)于工程項(xiàng)目：關(guān)于工程項(xiàng)目：作用：為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn) 度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為。 概念：本指引所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位 所進(jìn)行的建造、安裝工程。關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)：作用：為了加強(qiáng)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。概念：本指引所稱擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自 愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律 規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。內(nèi)容包括：企業(yè)如何規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施。關(guān)于業(yè)務(wù)外包：關(guān)于業(yè)務(wù)外包

15、：作用：為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理，規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為，防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)容包括：企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，規(guī)范工程立項(xiàng)、 招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告：作用：為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整。概念：財(cái)務(wù)報(bào)告指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。內(nèi)容包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告登記的要求。內(nèi)容包括：存在業(yè)務(wù)外包活動(dòng)的企業(yè)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容概念：本指引所稱業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企

16、業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他 經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。（三）、控制手段指引：關(guān)于全面預(yù)算：關(guān)于全面預(yù)算：作用：為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮全面預(yù)算管理作用。關(guān)于合同管理：關(guān)于合同管理：作用：為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。概念：合同指企業(yè)與自然人、法人及其他組織 等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。內(nèi)容包括：合同的訂立、合同的履行。關(guān)于內(nèi)部信息傳遞：關(guān)于內(nèi)部信息傳遞：作用：為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用。概念：本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。概念：

17、全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營活動(dòng)、 投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。內(nèi)容包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核的具體內(nèi)容。內(nèi)容包括：企業(yè)如何建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞內(nèi)容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。關(guān)于信息系統(tǒng)關(guān)于信息系統(tǒng)：作用：為了促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為因素。概念：信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。內(nèi)容包括：企業(yè)應(yīng)如何結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序

18、組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引作用：為了促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)。概念：本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)容：關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容。企業(yè)根據(jù)基本規(guī)范、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性。關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組

19、織關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)必須具備一定的設(shè)置條件。關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定。關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，特別是非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定。第四，關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第四，關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范，要求企業(yè)在評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的內(nèi)容。關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露或報(bào)送。關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露或報(bào)送。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以月日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引作用：為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，明 確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量

20、。概念：本指引所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)容包括內(nèi)容包括：關(guān)于審計(jì)責(zé)任劃分。關(guān)于審計(jì)責(zé)任劃分。該指引明確指出，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任，但對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。關(guān)于審計(jì)范圍。關(guān)于審計(jì)范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，而對(duì)相關(guān)審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，則要求其增加描述段予以說明。關(guān)于利用被審計(jì)單位人員的工作關(guān)于利用被審計(jì)單位人員的工作: :如何有效利用被審計(jì)單位人員的工作成果，尤其是自我評(píng)價(jià)結(jié)論，減少審計(jì)成本。 關(guān)于審計(jì)方法。關(guān)于審計(jì)方法。該指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作，并將方法作為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測試控制的基本思路。 關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷：關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷：注冊(cè)會(huì)計(jì)師先評(píng)價(jià)其所識(shí)別出的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以此確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。關(guān)于審計(jì)報(bào)告的出具：關(guān)于審計(jì)報(bào)告的出具：四種審計(jì)報(bào)告參考格式：標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)意見段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告。規(guī)定了對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的