第7章_財(cái)產(chǎn)清查

1、第7章 財(cái)產(chǎn)清查 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì) 一、財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查的含義 指企業(yè)、行政單位通過對(duì)本單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金的指企業(yè)、行政單位通過對(duì)本單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，以及對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)等往來款的核對(duì)，查明實(shí)地盤點(diǎn)，以及對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)等往來款的核對(duì)，查明某一野戰(zhàn)的實(shí)際與賬面余額數(shù)是否相符，即賬實(shí)是否相符。某一野戰(zhàn)的實(shí)際與賬面余額數(shù)是否相符，即賬實(shí)是否相符。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍v(1)貨幣資金

2、，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等v(2)實(shí)物資產(chǎn)，包括在本單位的所有固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等;屬于本單位但在運(yùn)輸途中的各種在途物資;存放在本單位的代銷商品、材料物資等。v(3)債權(quán)債務(wù)，包括各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)交款項(xiàng)以及銀行借款等。 第二節(jié)第二節(jié) 存貨的盤存制度存貨的盤存制度 盤存制度盤存制度確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出其結(jié)存成本的方法。算出其結(jié)存成本的方法。 包括：包括：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。 一、永續(xù)盤存制一、永續(xù)盤存制 1 1、永續(xù)盤存制含義、永續(xù)盤存制含義又稱賬面盤存制，又稱賬面盤存制，是根據(jù)賬是根據(jù)

3、賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。其特點(diǎn)其特點(diǎn)是平時(shí)在對(duì)是平時(shí)在對(duì)各種物資的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)及其金額逐筆登記，并隨各種物資的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)及其金額逐筆登記，并隨時(shí)結(jié)出其結(jié)存數(shù)和結(jié)存金額。時(shí)結(jié)出其結(jié)存數(shù)和結(jié)存金額。2 2、永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本的計(jì)算、永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本的計(jì)算 期末存貨結(jié)存數(shù)量期末存貨結(jié)存數(shù)量 = =期初賬面結(jié)存數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù) 期末存貨成本期末存貨成本= =期末結(jié)存存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨數(shù)量存貨單位成本存貨單位成本 發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本= =本期發(fā)出存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨數(shù)量存貨單位

4、成本存貨單位成本 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：能夠隨時(shí)提供存貨收發(fā)存的信息能夠隨時(shí)提供存貨收發(fā)存的信息, ,有利于對(duì)庫(kù)存品種的日常管理和加速資金周有利于對(duì)庫(kù)存品種的日常管理和加速資金周轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：日常核算的手續(xù)較繁，工作量較日常核算的手續(xù)較繁，工作量較大。大。 二、實(shí)地盤存制二、實(shí)地盤存制 1 1、實(shí)地盤存制的含義、實(shí)地盤存制的含義 : :又稱又稱“以存計(jì)耗制以存計(jì)耗制”。是根。是根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算所得的實(shí)存數(shù)量，作為存貨賬面據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算所得的實(shí)存數(shù)量，作為存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法。其結(jié)存數(shù)量的方法。其特點(diǎn)特點(diǎn)：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加

5、數(shù)，不登記減少數(shù)。在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。 根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出存貨成本。根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出存貨成本。 本期耗用或銷售量本期耗用或銷售量= =期初庫(kù)存量期初庫(kù)存量+ +本期購(gòu)入量期末盤本期購(gòu)入量期末盤存量存量 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：日常核算的手續(xù)簡(jiǎn)化日常核算的手續(xù)簡(jiǎn)化 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： （1 1）平時(shí)不登記減少的數(shù)量，不能隨時(shí)反映）平時(shí)不登記減少的數(shù)量，不能隨時(shí)反映庫(kù)存品種的動(dòng)態(tài)；庫(kù)存品種的動(dòng)態(tài)； （2 2）影響成本計(jì)算的明晰性和正確性；）影響成本計(jì)算的明晰性和正確性； （3 3）把毀損短缺的財(cái)產(chǎn)隱沒在耗用成本

6、中）把毀損短缺的財(cái)產(chǎn)隱沒在耗用成本中, ,不不利于物資管理。非特殊情況，一般不宜采用。利于物資管理。非特殊情況，一般不宜采用。 二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備成立清查組織成立清查組織 制定清查計(jì)劃制定清查計(jì)劃?rùn)z查督促清查工作檢查督促清查工作作出清作出清查工作總結(jié)查工作總結(jié) （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物的清查1.實(shí)地盤點(diǎn)2.技術(shù)測(cè)算盤點(diǎn) 1. 1. 實(shí)地盤點(diǎn)

7、：實(shí)地盤點(diǎn)：（適用：可逐一清點(diǎn)?？蛇^（適用：可逐一清點(diǎn)。可過秤的材料等）秤的材料等） 2 技術(shù)推算盤點(diǎn)法：技術(shù)推算盤點(diǎn)法： 適用：適用：大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資 盤存單盤存單 賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表 調(diào)整賬面記錄調(diào)整賬面記錄 注意注意：“賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表”是調(diào)整賬面記是調(diào)整賬面記錄錄 的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證 盤存單必須由盤點(diǎn)人員和保管人簽章，盤存單必須由盤點(diǎn)人員和保管人簽章， 對(duì)比表由盤點(diǎn)人和會(huì)計(jì)簽章對(duì)比表由盤點(diǎn)人和會(huì)計(jì)簽章三、財(cái)產(chǎn)清查的方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物的清查（一）財(cái)產(chǎn)物

8、資實(shí)物的清查（二）（二）貨幣資金的清查貨幣資金的清查1 1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 1 1）清查方法）清查方法每日終了實(shí)地盤點(diǎn)法。每日終了實(shí)地盤點(diǎn)法。 2 2）清查手續(xù)）清查手續(xù)填寫填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。 2.2.銀行存款的清查銀行存款的清查 1 1）清查方法）清查方法與銀行與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”核對(duì)，核對(duì)，至少每月一次。至少每月一次。 2 2）造成賬實(shí)不符的原因：）造成賬實(shí)不符的原因： A A、雙方記賬錯(cuò)誤、雙方記賬錯(cuò)誤 B B、未達(dá)賬項(xiàng)、未達(dá)賬項(xiàng) 3 3）清查手續(xù)）清查手續(xù)若存在若存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表

9、”。 未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)： 基本含義基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間不一致，而導(dǎo)致一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算遞時(shí)間不一致，而導(dǎo)致一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 （1 1）企業(yè)已收，銀行未收）企業(yè)已收，銀行未收（2 2）企業(yè)已付，銀行未付）企業(yè)已付，銀行未付（3 3）銀行已收，企業(yè)未收）銀行已收，企業(yè)未收（4 4）銀行已付，企業(yè)未付）銀行已付，企業(yè)未付 4 4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表

10、”的編制方法的編制方法 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 1.1.清查方法清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 抽樣盤存法抽樣盤存法 函證核對(duì)法函證核對(duì)法 2.2.清查手續(xù)清查手續(xù)應(yīng)填寫應(yīng)填寫“盤存單盤存單”和和“實(shí)存賬存實(shí)存賬存對(duì)比表對(duì)比表”。 三、債權(quán)的清查三、債權(quán)的清查 1 1、清查方法、清查方法詢證核對(duì)法，每年末至少一次。詢證核對(duì)法，每年末至少一次。 2 2、清查手續(xù)、清查手續(xù)應(yīng)填寫應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)對(duì)賬單”。第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟1 1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義

11、、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 2 2、處理原則、處理原則： 應(yīng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行處理。應(yīng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 3 3、主要步驟：、主要步驟： 核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 1 1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置 2 2、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 （1 1） 存貨的清查存貨的清查 1 1）審批前，根據(jù)審批前，根據(jù)“實(shí)存、

12、賬存對(duì)比表實(shí)存、賬存對(duì)比表”編制記編制記賬憑證，調(diào)整賬存數(shù)字，使之與實(shí)存相符。賬憑證，調(diào)整賬存數(shù)字，使之與實(shí)存相符。盤盈盤盈按照存貨的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本作按照存貨的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本作 借：原材料、庫(kù)存商品等借：原材料、庫(kù)存商品等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤虧或毀損：盤虧或毀損： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料或庫(kù)存商品貸：原材料或庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2 2）查明原因后，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：）查明原因后，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：

13、存貨盤盈存貨盤盈一般沖減管理費(fèi)用。一般沖減管理費(fèi)用。 存貨盤虧，存貨盤虧，區(qū)別不同情況處理區(qū)別不同情況處理 A A、屬于自然損耗、計(jì)量不準(zhǔn)、管理不善所致、屬于自然損耗、計(jì)量不準(zhǔn)、管理不善所致 經(jīng)審批后列入經(jīng)審批后列入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。 B B、超定額損耗或毀損、超定額損耗或毀損 如屬非常損失如屬非常損失計(jì)入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出” 屬責(zé)任人過失造成屬責(zé)任人過失造成轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款” 盤盈：盤盈： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 盤虧、毀損：盤虧、毀損： 借：原材料（殘值）借：原材料（殘值） 其他應(yīng)收款（過失人、保險(xiǎn)部門賠償）其他應(yīng)收款（過失

14、人、保險(xiǎn)部門賠償） 管理費(fèi)用（自然損耗）管理費(fèi)用（自然損耗） 營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2 2）固定資產(chǎn)清查）固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈的核算固定資產(chǎn)盤盈的核算發(fā)生盤盈時(shí)發(fā)生盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 轉(zhuǎn)銷盤盈凈收益時(shí)轉(zhuǎn)銷盤盈凈收益時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入（以前年度損益調(diào)整）貸：營(yíng)業(yè)外收入（以前年度損益調(diào)整） 固定資產(chǎn)盤虧的核算固定資產(chǎn)盤虧的核算發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí) 借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊

15、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)銷盤虧凈損失時(shí)轉(zhuǎn)銷盤虧凈損失時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 （3 3）現(xiàn)金的清查）現(xiàn)金的清查 發(fā)生長(zhǎng)款時(shí)：發(fā)生長(zhǎng)款時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 發(fā)生短款時(shí)：發(fā)生短款時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 長(zhǎng)款經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：長(zhǎng)款經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)

16、：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 短款經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：短款經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （4 4）債權(quán)、債務(wù)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理）債權(quán)、債務(wù)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 應(yīng)收賬款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 內(nèi)容內(nèi)容壞賬損失的處理。壞賬損失的處理。 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： 不通過不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算；賬戶核算； “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失

17、應(yīng)付賬款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付賬款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 內(nèi)容內(nèi)容無法支付的應(yīng)付賬款的處理。無法支付的應(yīng)付賬款的處理。 處理方法：處理方法：不經(jīng)過不經(jīng)過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；賬戶；發(fā)生無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)：發(fā)生無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 練習(xí)題一練習(xí)題一： 一、資料： 某企業(yè)2004年7月31日的銀行存款日記賬賬面余額為691600元，而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為681600元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： （1）7月26日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬。 （2）7月28日企業(yè)委托銀行代收款

18、項(xiàng)4000元，銀行已收款入賬，但企業(yè)未接到銀行的收款通知，因而未登記入賬。 （3）7月29日，企業(yè)送存購(gòu)貨單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票15000元，企業(yè)已登賬，銀行未登賬。 （4）7月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)2000元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，故未登記入賬。 二、要求：二、要求： 根據(jù)以上有關(guān)內(nèi)容，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并分析調(diào)節(jié)后是否需要編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，在編表時(shí)企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款的限額是多少？ 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20042004年年7 7月月3131日日 分析：分析： “ “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)

19、節(jié)表”的編制只是銀行存款的編制只是銀行存款清查的方法，它只起到對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的清查的方法，它只起到對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證。銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)待收到有關(guān)原始憑原始憑證。銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)待收到有關(guān)原始憑證后再進(jìn)行。在編表時(shí)，企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款的限額為證后再進(jìn)行。在編表時(shí)，企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款的限額為693600693600元。元。 練習(xí)題二：練習(xí)題二： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，使同學(xué)們能夠掌握存貨清查的會(huì)通過本題的練習(xí)，使同學(xué)們能夠掌握存貨清查的會(huì)計(jì)處理。計(jì)處理。 二、資料：二、資料： 某企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧某企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，

20、發(fā)現(xiàn)盤虧B B材料材料100100噸，每噸單噸，每噸單價(jià)價(jià)200200元。經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理的損耗有元。經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理的損耗有5 5噸，計(jì)噸，計(jì)10001000元；屬于責(zé)任人賠償?shù)挠性粚儆谪?zé)任人賠償?shù)挠?040噸，計(jì)噸，計(jì)80008000元；屬于元；屬于自然災(zāi)害造成的損失為自然災(zāi)害造成的損失為5555噸，計(jì)噸，計(jì)1100011000元，但由保險(xiǎn)公元，但由保險(xiǎn)公司賠償司賠償60006000元。元。 三、要求：三、要求： 根據(jù)所給資料對(duì)該企業(yè)盤虧的根據(jù)所給資料對(duì)該企業(yè)盤虧的B B材料進(jìn)行批準(zhǔn)前和材料進(jìn)行批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。 參考答案：參考答案： 批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)處

21、理為：批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)處理為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 00020 000 貸：原材料貸：原材料 20 00020 000 批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)處理為：批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)處理為： （1 1）屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗的處理：）屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗的處理： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 0001 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 0001 000 （2 2）屬于由責(zé)任人賠償?shù)奶幚恚海儆谟韶?zé)任人賠償?shù)奶幚恚?借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- - 8 000 8 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 0008 000 （3 3）屬于自然災(zāi)害造成的損失的處理：）屬于自然災(zāi)害造成的損

22、失的處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 5 0005 000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- -保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 6 0006 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11 00011 000 練習(xí)題三：練習(xí)題三： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，使學(xué)生能夠掌握固定資產(chǎn)清通過本題的練習(xí)，使學(xué)生能夠掌握固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理。查的會(huì)計(jì)處理。 二、資料：二、資料： 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為賬面原值為280000280000元，已提折舊額為元，已提折舊額為100000100000元。元。 三、要求：三、要求： 對(duì)該企業(yè)盤虧的

23、機(jī)器設(shè)備進(jìn)行批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后對(duì)該企業(yè)盤虧的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。的賬務(wù)處理。 參考答案：參考答案： 批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)處理為：批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)處理為： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300 000300 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 50 00050 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 250 000250 000 批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)處理為：批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)處理為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 250 000250 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 250 000250 000 練習(xí)題四：練習(xí)題四： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，使學(xué)生能夠綜合地掌握財(cái)產(chǎn)物通過本題的練習(xí)，使學(xué)生能夠綜合地掌握財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理。資盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理。 二、資料：二、資料： 某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)如下問題：某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1 1）一臺(tái)賬外機(jī)器，重置完全價(jià)值）一臺(tái)賬外機(jī)器，重置完全價(jià)值6500065000元，估元，估計(jì)八成新；計(jì)八成新； （2 2）盤虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)）盤虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)2800028000元，已提折元，已提折舊舊1200012000元；元； （3 3）甲材料賬存）甲材料賬存45004500元，實(shí)存元，實(shí)存43004300元，系保管元，系保管員責(zé)任；員責(zé)任； （4 4）乙材料賬存