第四章 會計憑證分解

1、第四章第四章會計憑證會計憑證第一節(jié)會計憑證概述第一節(jié)會計憑證概述 一、會計憑證的概念和種類一、會計憑證的概念和種類會計憑證是會計憑證是記錄記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生或完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的或完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的書面證書面證明明，也是，也是登記賬簿的依據(jù)登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填制程序和用途的不同，會計憑證按其填制程序和用途的不同，可以分為可以分為原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證兩大類。兩大類。第一節(jié)會計憑證概述第一節(jié)會計憑證概述第一節(jié)會計憑證概述第一節(jié)會計憑證概述 二、會計憑證的作用二、會計憑證的作用合法地取得、正確地填制和審核會計合法地取得、正確地填制和審

2、核會計憑證憑證, ,是會計核算的基本方法之一，也是會是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的計核算工作的起點起點，在會計核算中具有重，在會計核算中具有重要作用。要作用。1.1.記錄經(jīng)濟業(yè)務記錄經(jīng)濟業(yè)務, ,提供記賬依據(jù)提供記賬依據(jù)2.2.明確經(jīng)濟責任明確經(jīng)濟責任, ,強化內(nèi)部控制強化內(nèi)部控制3.3.監(jiān)督經(jīng)濟活動監(jiān)督經(jīng)濟活動, ,控制經(jīng)濟運行控制經(jīng)濟運行第一節(jié)會計憑證概述第一節(jié)會計憑證概述 【例題例題單選題單選題】會計憑證按其（）不同，會計憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。分為原始憑證和記賬憑證。A.A.填制人員和程序填制人員和程序 B.B.填制程序和方法填制程序和方法C.C.填制格

3、式和手續(xù)填制格式和手續(xù) D.D.填制程序和用途填制程序和用途D D第一節(jié)會計憑證概述第一節(jié)會計憑證概述 【例題例題單選題單選題】會計核算工作的起點是會計核算工作的起點是（）。（）。A.A.設置會計科目設置會計科目 B.B.填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證C.C.設置賬戶設置賬戶 D.D.登記賬薄登記賬薄B B第一節(jié)會計憑證概述第一節(jié)會計憑證概述 【例題例題判斷題判斷題】正確填制和審核會計憑正確填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)。（）計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)。（）第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 一、原始憑證的概念

4、和種一、原始憑證的概念和種類類（一）原始憑證的概念（一）原始憑證的概念原始憑證又稱原始憑證又稱單據(jù)單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成生或完成時時取得或填制的，用以取得或填制的，用以記錄或證記錄或證明明經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況發(fā)生或完成情況、明確有關、明確有關經(jīng)濟責任的文字憑據(jù)。經(jīng)濟責任的文字憑據(jù)。凡不能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況凡不能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單據(jù)，不能作為原始憑證并據(jù)以記的各種單據(jù)，不能作為原始憑證并據(jù)以記賬，如賬，如購銷合同、購銷申請單購銷合同、購銷申請單等等。購銷合同不能算原始憑證，購銷業(yè)務的原始憑證應該購銷合同不能算原始憑證，購銷業(yè)務的原始憑證

5、應該是購銷業(yè)務的發(fā)票，而不是購銷合同！購銷合同可以是購銷業(yè)務的發(fā)票，而不是購銷合同！購銷合同可以作為購銷業(yè)務原始憑證的附件存在，即作為購銷業(yè)務原始憑證的附件存在，即購銷合同和發(fā)購銷合同和發(fā)票票、銀行收付款憑證一起作為購銷業(yè)務的原始憑證銀行收付款憑證一起作為購銷業(yè)務的原始憑證。第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 【例題例題判斷題判斷題】原始憑證是會計核算的原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會計賬簿的原始資料和重要依據(jù)，是登記會計賬簿的直接依據(jù)。（）直接依據(jù)。（）第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 原始憑證的種類原始憑證的種類1.1.按原始憑證按原始憑證取得的來源不同取得的來源不同分類分類（1 1

6、）自制自制原始憑證。由本單位經(jīng)辦業(yè)原始憑證。由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的，如收料單、領料單、差旅費務時填制的，如收料單、領料單、差旅費報銷單、成本計算單等。報銷單、成本計算單等。（2 2）外來外來原始憑證。例如，供貨單位原始憑證。例如，供貨單位開具的發(fā)票、收據(jù)，以及車票等都屬于外開具的發(fā)票、收據(jù)，以及車票等都屬于外來原始憑證。來原始憑證。樣張：外來原始憑證（一次憑證）樣張：自制原始憑證（一次憑證）第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 2.2.按原始憑證的按原始憑證的格式不同格式不同分類分類（1 1）通用通用憑證。通用憑證是指由有關憑證

7、。通用憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用、具有部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用、具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如由中統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如由中國人民銀行印制的銀行轉賬結算憑證。國人民銀行印制的銀行轉賬結算憑證。（2 2）專用專用憑證。專用憑證是指由單位憑證。專用憑證是指由單位自行印制、自行印制、僅僅在本單位在本單位內(nèi)部使用內(nèi)部使用的原始憑的原始憑證。如領料單、差旅費報銷單、折舊計算證。如領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。表、工資費用分配表等。 原始憑證的種類第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 【例題例題單選題單選題】（20082008）下列各項中，）下列各項中

8、，不屬于自制原始憑證的是（）。不屬于自制原始憑證的是（）。A.A.單位差旅費報銷單單位差旅費報銷單 B.B.成本計算單成本計算單C.C.發(fā)票發(fā)票 D.D.領料單領料單C C第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 二、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為為憑證要素憑證要素，主要有：原始憑證名稱，填，主要有：原始憑證名稱，填制憑證的日期，憑證的編號，接受憑證單制憑證的日期，憑證的編號，接受憑證單位名稱（抬頭人），經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)位名稱（抬頭人），經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單位、金額等），填制單位簽章，有量、單位、金額等），填制單位簽章，有關

9、人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）簽章，關人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）簽章，填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。附件。原始憑證的名稱 原始憑證的編號 填制憑證單位名稱 經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額 經(jīng)辦人員的簽名 接受憑證單位名稱 填制原始憑證的日期 第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 【例題例題單選題單選題】（20102010）下列各項中，）下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。A.A.原始憑證的名稱原始憑證的名稱 B.B.填制和接受原始憑證的單位名稱填制和接受原始憑證的單位名稱 C.C.接受原始憑證的單位蓋章接受原始憑

10、證的單位蓋章 D.D.經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容C C第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 三、原始憑證的填制要求三、原始憑證的填制要求（一）原始憑證的基本填制要求（一）原始憑證的基本填制要求1.1.記錄要真實記錄要真實2.2.內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整3.3.手續(xù)要完備手續(xù)要完備單位單位自制自制的原始憑證必須有的原始憑證必須有經(jīng)辦單位經(jīng)辦單位領導人領導人或者其他指定人員的或者其他指定人員的簽名蓋章簽名蓋章；對對外開出外開出的原始憑證必須加蓋的原始憑證必須加蓋本單位公章本單位公章；從從外部取得外部取得的原始憑證，必須加蓋的原始憑證，必須加蓋填制單填制單位的位的公章公章；從；從個人取得個人取得的原始

11、憑證，必須的原始憑證，必須有有填制人員填制人員的的簽名蓋章簽名蓋章。第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 4.4.書寫要清楚、規(guī)范書寫要清楚、規(guī)范在具體填制原始憑證時，應注意以下在具體填制原始憑證時，應注意以下幾點：幾點：（1 1）除了用圓珠筆復寫的一式幾聯(lián)的）除了用圓珠筆復寫的一式幾聯(lián)的憑證外，單頁憑證要用鋼筆或簽字筆填寫。憑證外，單頁憑證要用鋼筆或簽字筆填寫。（2 2）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途；各聯(lián)的用途；第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 （3 3）填寫憑證時，文字、數(shù)字要規(guī)范。）填寫憑證時，文字、數(shù)字要規(guī)范。 不得不得使用未經(jīng)國務院公布的使用未經(jīng)國務院公布

12、的簡化字簡化字； 阿拉伯數(shù)字要逐個書寫清楚，阿拉伯數(shù)字要逐個書寫清楚，不得連筆寫不得連筆寫； 在在阿拉伯金額數(shù)字前阿拉伯金額數(shù)字前，應填寫相應的，應填寫相應的貨幣符號貨幣符號，如人民幣的符，如人民幣的符號號“￥”，人民幣符號，人民幣符號“￥”與阿拉伯金額數(shù)字與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空之間不得留有空白白，阿拉伯數(shù)字前寫有人民幣符號，阿拉伯數(shù)字前寫有人民幣符號“￥”的，的，數(shù)字后面不再寫數(shù)字后面不再寫“元元”字字； 所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律寫一律寫到角、分到角、分，無角、分的，角位和分位應寫，無角、分的，角位和分位應寫

13、“0000”或符號或符號“”，有，有角無分的，分位應寫角無分的，分位應寫“0 0”，不得用符號，不得用符號“”表示；表示； 漢字大寫金額數(shù)字，一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、漢字大寫金額數(shù)字，一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等；捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等； 大寫金額數(shù)字到元或角為止的，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在在“元元”或或“角角”之后應寫之后應寫“整整”，大寫金額數(shù)字有分的，大寫金額數(shù)字有分的，“分分”字后不寫字后不寫“整整”字；字； 大寫金額數(shù)字前大寫金額數(shù)字前應有應有“人民幣人民幣”三字，三字，“人民幣人民幣”三字與金額三字與金額數(shù)字數(shù)字之間不

14、得留有空白之間不得留有空白。第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 （4 4）填寫憑證時不能隨意省略。）填寫憑證時不能隨意省略。 5.5.編號要連續(xù)編號要連續(xù)預先印有號碼的原始憑證，要按順序連預先印有號碼的原始憑證，要按順序連接使用，不得跳號。寫錯作廢時應加蓋接使用，不得跳號。寫錯作廢時應加蓋“作作廢廢”戳記戳記. .連同存根一起保存，不得撕毀。連同存根一起保存，不得撕毀。6.6.不得涂改、刮擦、挖補不得涂改、刮擦、挖補原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證原始憑證金額金額有有錯誤錯誤的

15、應當由出具單位的應當由出具單位重開重開，不得不得在原始憑證上在原始憑證上更正更正。7.7.填制要及時填制要及時第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 【例題例題單選題單選題】（20102010）下列各項中，）下列各項中，不符合填制原始憑證要求的是（）。不符合填制原始憑證要求的是（）。A.A.一式幾聯(lián)的原始憑證，必需注明各一式幾聯(lián)的原始憑證，必需注明各聯(lián)的用途聯(lián)的用途B.B.不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字C.C.填寫阿拉伯金額數(shù)字時，有角無分填寫阿拉伯金額數(shù)字時，有角無分的，分位應用的，分位應用“”表示表示D.D.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補原始憑證不得涂改、刮擦、挖補C C

16、第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 【例題例題判斷題判斷題】（20082008）填寫憑證時不）填寫憑證時不得隨意省略。年、月、日必須全部填齊，得隨意省略。年、月、日必須全部填齊，填制憑證和接收憑證的單位名稱必須寫明填制憑證和接收憑證的單位名稱必須寫明省、市、縣和單位的全稱。（）省、市、縣和單位的全稱。（）第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 （二）自制原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求1.1.一次憑證的填制一次憑證的填制一次憑證由經(jīng)辦人員填制的，一般只一次憑證由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者同時反映若干同反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者同時反映若干同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務。類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務。 “收

17、料單收料單”2.2.累計憑證的填制累計憑證的填制“限額領料單限額領料單” 3.3.匯總憑證的填制匯總憑證的填制將一定時期若干記錄同類經(jīng)濟業(yè)務的將一定時期若干記錄同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的完成中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。情況。樣張：自制原始憑證（一次憑證）樣張：累計原始憑證樣張：匯總原始憑證會計科目領料部門原材料燃 料合 計生產(chǎn)成本一車間5 00010 00015 000二車間8 00014 00022 000小 計13 00024 00037 000制造費用一車間400 400二車間600 600小 計1 000

18、 1 000管理費用 200300500合 計 14 20024 30038 500會計主管： 審核： 制單：發(fā)出材料匯總表 第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 【例題例題單選題單選題】下列屬于累計憑證的是下列屬于累計憑證的是（）。（）。A.A.限額領料單限額領料單 B.B.領料單領料單 C.C.收入材料匯總表收入材料匯總表 D.D.工資匯總表工資匯總表A A第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 （三）外來原始憑證的填制要求（三）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務部門統(tǒng)一印外來原始憑證一般由稅務部門統(tǒng)一印制。制。第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核（一）原始憑證合法性

19、的審核（一）原始憑證合法性的審核原始憑證合法性的審核，包括內(nèi)容的原始憑證合法性的審核，包括內(nèi)容的合法性和形式的合法性兩個方面。合法性和形式的合法性兩個方面。（二）原始憑證真實性的審核（二）原始憑證真實性的審核 第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 對于外來原始憑證，真實性的審核應對于外來原始憑證，真實性的審核應當包括以下四個方面的內(nèi)容：當包括以下四個方面的內(nèi)容：（1 1）經(jīng)濟業(yè)務的雙方當事單位和當事）經(jīng)濟業(yè)務的雙方當事單位和當事人必須是真實的。人必須是真實的。（2 2）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點和填）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點和填制原始憑證的日期必須是真實的。制原始憑證的日期必須是真實的。（3 3）經(jīng)濟業(yè)

20、務的內(nèi)容必須是真實的。）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容必須是真實的。（4 4）經(jīng)濟業(yè)務的）經(jīng)濟業(yè)務的“量量”必須是真實的。必須是真實的。這里所說的這里所說的“量量”，包括實物量、勞動量，包括實物量、勞動量和價值量三種。和價值量三種。第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 （三）原始憑證合理性的審核（三）原始憑證合理性的審核記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關的計劃和預算等活動的需要，是否符合有關的計劃和預算等。（四）原始憑證正確性的審核（四）原始憑證正確性的審核主要審核原始憑證的填制方法和數(shù)字的主要審核原始憑證的填制方法和數(shù)字的計算是否正確。計算是否正確。（五）原

21、始憑證完整性的審核（五）原始憑證完整性的審核主要審核原始憑證的內(nèi)容（構成要素）主要審核原始憑證的內(nèi)容（構成要素）是否完整，手續(xù)是否完備。是否完整，手續(xù)是否完備。（1 1）原始憑證的內(nèi)容（構成要素）必）原始憑證的內(nèi)容（構成要素）必須齊備須齊備. .第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 （2 2）從外單位取得的原始憑證，必須有填制）從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章；對外開單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章

22、；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（3 3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符寫與小寫金額必須相符。（6 6）職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記）職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證后面。賬憑證后面。（7 7）經(jīng)過上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文經(jīng)過上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件件作為原始憑證附件。第二節(jié)原始憑證第二節(jié)原始憑證 【例題例題單選題單選題】會計機構和會計人員對會計機構和會計人員對不真實、不合法的原始憑證和違法收支，不真實、不合法的原始憑證和違法收支，應當（）。應當（）

23、。A.A.不予接受不予接受 B.B.予以退回予以退回C.C.予以糾正予以糾正 D.D.不予接受，并向單位負責人報告不予接受，并向單位負責人報告D D第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 一、記賬憑證的概念和種類一、記賬憑證的概念和種類（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。錄后所填制的會計憑證。 第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （二）記賬憑證的種類（二）記賬憑證的種類1.1.記

24、賬憑證按內(nèi)容分類記賬憑證按內(nèi)容分類（1 1）收款憑證收款憑證。收款憑證是根據(jù)有關。收款憑證是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制的。的。（2 2）付款憑證付款憑證。付款憑證是根據(jù)有關。付款憑證是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制的，其格式與收款憑證基本相同。的，其格式與收款憑證基本相同。（3 3）轉賬憑證轉賬憑證。轉賬憑證是根據(jù)不涉。轉賬憑證是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉賬業(yè)務的原始及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。憑證填制的。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 2.2.記賬憑證按填列方式分類

25、記賬憑證按填列方式分類（1 1）單式記賬憑單式記賬憑證。是指每張記賬憑證。是指每張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科證只填列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。單式記賬憑證便于目及其金額的記賬憑證。單式記賬憑證便于匯總計算每一個會計科目的發(fā)生額，便于分匯總計算每一個會計科目的發(fā)生額，便于分工記賬；但是填制記賬憑證的工作量變大，工記賬；但是填制記賬憑證的工作量變大，而且一旦出現(xiàn)差錯不易查找。而且一旦出現(xiàn)差錯不易查找。（2 2）復式記賬憑證。是指將每一筆經(jīng)）復式記賬憑證。是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張

26、記賬憑證中反映的一種憑證。額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證鹽 城 市 麗 星 有 限 責 任 公 司鹽 城 市 麗 星 有 限 責 任 公 司借項憑證借項憑證2005 年年 8 月月 1 日日 編號編號1 會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 出納：出納： 審核：審核： 制單：制單：附附件件1 1張張姜艷艷姜艷艷 對應科目：對應科目：應收賬款12銀行存款收回甲公司前欠貨款記賬記賬金金 額額二級或明細科目二級或明細科目一級科目一級科目摘摘 要要分分角角元元十十百百千千萬萬十十百百0000002鹽 城 市 麗 星 有 限 責 任 公 司鹽 城 市 麗 星 有 限 責

27、 任 公 司貸項憑證貸項憑證2005 年年 8 月月 1 日日 編號編號1 會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 出納：出納： 審核：審核： 制單：制單：附附件件1 1張張章蓮花章蓮花 對應科目：對應科目：銀行存款22應收賬款收回甲公司前欠貨款記賬記賬金金 額額二級或明細科目二級或明細科目一級科目一級科目摘摘 要要分分角角元元十十百百千千萬萬十十百百0000002￥第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容日期日期憑證編號憑證編號經(jīng)濟業(yè)務摘要經(jīng)濟業(yè)務摘要會計科目名稱會計科目名稱所附原始所附原始憑證張數(shù)憑證張數(shù)金額金額填制人簽名填制人簽名會計主管與會計主管與有關人員

28、簽名有關人員簽名附原始憑證附原始憑證5張張憑證名稱憑證名稱記賬標記記賬標記第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （1 1）記賬憑證的名稱。）記賬憑證的名稱。（2 2）填制記賬憑證的日期。）填制記賬憑證的日期。日期一般應為填制記賬憑證當天的日日期一般應為填制記賬憑證當天的日期，但在下月月初編制上月末的轉賬憑證期，但在下月月初編制上月末的轉賬憑證時，應填上月最后一天的日期時，應填上月最后一天的日期。 第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （3 3）記賬憑證的編號。）記賬憑證的編號。記賬憑證編號要以月為單位，即每月記賬憑證編號要以月為單位，即每月月初從第月初從第l l號編起。號編起。復雜的會計事項，需要填制兩張或兩

29、復雜的會計事項，需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，應另編分號，即在原張以上記賬憑證的，應另編分號，即在原編號后面用分數(shù)形式表示。如第編號后面用分數(shù)形式表示。如第4 4號憑證編號憑證編有三張記賬憑證有三張記賬憑證，則第一張編號為，則第一張編號為4 1/3 4 1/3 ，第二張編號為第二張編號為4 2/3 4 2/3 ，第一張編號為，第一張編號為4 4 3/3 3/3 。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （4 4）經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要。）經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要。（5 5）相關會計科目的記賬方向。）相關會計科目的記賬方向。（6 6）經(jīng)濟業(yè)務事項的金額。）經(jīng)濟業(yè)務事項的金額。（7 7）記賬標記。）記賬標

30、記。（8 8）所附原始憑證（附件）張數(shù)。）所附原始憑證（附件）張數(shù)。如果一張原始憑證所列的支出需要幾如果一張原始憑證所列的支出需要幾個單位共同負擔，應從保管原始憑證的單個單位共同負擔，應從保管原始憑證的單位取得原始憑證分割單，作為原始憑證附位取得原始憑證分割單，作為原始憑證附在記賬憑證后面在記賬憑證后面。（9 9）相關人員的簽名和蓋章）相關人員的簽名和蓋章。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 【例題例題單選題單選題】（20102010）下列關于記賬憑）下列關于記賬憑證的說法中，錯誤的是（）。證的說法中，錯誤的是（）。A.A.記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)B.B.記賬憑證的編

31、號要以月為單位，即記賬憑證的編號要以月為單位，即每月月初從每月月初從1 1號編起號編起C.C.記賬憑證的日期必須是填制記賬憑記賬憑證的日期必須是填制記賬憑證當天的日期證當天的日期D.D.第第7 7號記賬憑證有兩張，則第一張標號記賬憑證有兩張，則第一張標號為號為7 1/27 1/2，第二張編號為，第二張編號為7 2/27 2/2C C第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 三、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制要求（一）基本要求（一）基本要求（1 1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。（2 2）記賬憑證應連續(xù)編號，并根據(jù)不同的情況）記賬憑證應連續(xù)編號，并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方

32、法。采用不同的編號方法。（3 3）記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范。）記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范。 （4 4）填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無誤填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證，可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)的原始憑證，可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯若干同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上填制在一張記賬憑證上。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （5 5）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原

33、始憑證外，其他記賬憑證必須附以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。有原始憑證。（6 6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。當重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)已登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明明“訂正某月某日某號憑證訂正某月某日某號憑證”字樣。字樣。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)

34、記賬憑證 如果會計科目沒有錯誤，只是金額如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金差額另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（7 7）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注字下的空行處至合計數(shù)上的空行

35、處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴密會計核算手續(xù)。銷，以堵塞漏洞，嚴密會計核算手續(xù)。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 【例題例題多選題多選題】記賬憑證可以根據(jù)（）記賬憑證可以根據(jù)（）編制。編制。A.A.一張原始憑證一張原始憑證 B.B.若干張原始憑證匯總若干張原始憑證匯總C.C.原始憑證匯總表原始憑證匯總表 D.D.明細賬明細賬【例題例題判斷題判斷題】（20102010）發(fā)現(xiàn)以前年度）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（）更正的記賬憑證。（）ABCABC第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （二）收款憑證的填制要求（二）

36、收款憑證的填制要求填制收款憑證時填制收款憑證時. .應當按照經(jīng)濟業(yè)務的應當按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，分別在借方科目中填上內(nèi)容，分別在借方科目中填上“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目，以表明收入的是現(xiàn)科目，以表明收入的是現(xiàn)金或銀行存款。金或銀行存款。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 【例題例題】甲公司甲公司20102010年年6 6月月4 4日收到國家投日收到國家投入注冊資金入注冊資金800 000800 000元，存入銀行。要求填元，存入銀行。要求填寫一張收款憑證。寫一張收款憑證。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （三）付款憑證的填制要求（三）付款憑證的填制要求付款

37、憑證的編制方法與收款憑證基本付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由相同，只是左上角由“借方科目借方科目”換為換為“貸方科目貸方科目”，憑證中間的，憑證中間的“貸方科目貸方科目”換為換為“借方科目借方科目”?！纠}例題】20102010年年1 1月月6 6日甲公司償還銀日甲公司償還銀行短期借款行短期借款100 000100 000元，開出支票一張支付。元，開出支票一張支付。要求填制一張付款憑證。要求填制一張付款憑證。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 在填制收款憑證和付款憑證時，對于在填制收款憑證和付款憑證時，對于現(xiàn)金與銀行存款之間以

38、及不同的銀行存款現(xiàn)金與銀行存款之間以及不同的銀行存款之間的相互劃轉，一般之間的相互劃轉，一般只編制一張付款憑只編制一張付款憑證證，不編制收款憑證，以避免重復記賬。，不編制收款憑證，以避免重復記賬。例如，以現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金付款例如，以現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金付款憑證；從銀行提取現(xiàn)金備用，只編制銀行憑證；從銀行提取現(xiàn)金備用，只編制銀行存款付款憑證。存款付款憑證。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 【例題例題單選題單選題】將現(xiàn)金送存銀行，應填制將現(xiàn)金送存銀行，應填制的記賬憑證是（）。的記賬憑證是（）。A.A.現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 B.B.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證C.

39、C.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 D.D.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證B B第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （四）轉賬憑證的填制要求（四）轉賬憑證的填制要求轉賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付轉賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關的轉賬業(yè)務的憑證，如原材料、成本無關的轉賬業(yè)務的憑證，如原材料、成本的結轉等，它由會計人員根據(jù)審核無誤的的結轉等，它由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證轉賬后填制的。原始憑證轉賬后填制的。【例題例題】甲公司甲公司20102010年年1 1月月1 1日購入甲日購入甲材料一批，貨款材料一批，貨款10 00010 000元，材料已驗收入元，材料已驗收

40、入庫，貨款尚未支付，不考慮增值稅。要求庫，貨款尚未支付，不考慮增值稅。要求填制一張轉賬憑證。填制一張轉賬憑證。注意：轉賬憑證沒有出納簽字注意：轉賬憑證沒有出納簽字第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 【例題例題單選題單選題】企業(yè)外購材料一批已驗企業(yè)外購材料一批已驗收入庫，貨款已付，根據(jù)這筆業(yè)務有關的收入庫，貨款已付，根據(jù)這筆業(yè)務有關的原始憑證，應該編制的記賬憑證是（）。原始憑證，應該編制的記賬憑證是（）。A.A.付款憑證付款憑證 B.B.收款憑證收款憑證 C.C.轉賬憑證轉賬憑證 D.D.原始憑證原始憑證A A第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 此外，在同一項目業(yè)務中，如果既有此

41、外，在同一項目業(yè)務中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務，又有轉賬業(yè)現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務，又有轉賬業(yè)務，應相應地填制收、付款憑證和轉賬憑務，應相應地填制收、付款憑證和轉賬憑證。證。第三節(jié)記賬憑證第三節(jié)記賬憑證 （五）記賬憑證的審核（五）記賬憑證的審核1.1.內(nèi)容是否真實內(nèi)容是否真實2.2.項目是否齊全項目是否齊全3.3.科目是否正確科目是否正確4.4.金額是否正確金額是否正確5.5.書寫是否正確書寫是否正確此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋務后，應在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記，以避免重收、重付。的戳記，以避免重收、重付。只有

42、經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿據(jù)以登記賬簿 記賬憑證審核要求（記賬憑證審核要求（5個）個）原始憑證審核要求（原始憑證審核要求（6個）個）內(nèi)容是否真實內(nèi)容是否真實審核原始憑證的真實性審核原始憑證的真實性項目是否齊全項目是否齊全審核原始憑證的合法性審核原始憑證的合法性科目是否正確科目是否正確審核原始憑證的合理性審核原始憑證的合理性金額是否正確金額是否正確審核原始憑證的完整性審核原始憑證的完整性書寫是否正確書寫是否正確審核原始憑證的正確性審核原始憑證的正確性審核原始憑證的及時性審核原始憑證的及時性區(qū)別區(qū)別原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證填制人員不同填制人員不

43、同業(yè)務經(jīng)辦人業(yè)務經(jīng)辦人會計人員會計人員填制依據(jù)不同填制依據(jù)不同根據(jù)發(fā)生或者完成根據(jù)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟業(yè)務事項填的經(jīng)濟業(yè)務事項填制制審核后的原始憑證審核后的原始憑證填制填制填列方式不同填列方式不同僅用于記錄、證明僅用于記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或者完成或者完成依據(jù)會計科目對已經(jīng)依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟發(fā)生或者完成的經(jīng)濟業(yè)務進行歸類、整理業(yè)務進行歸類、整理后編制后編制發(fā)揮作用不同發(fā)揮作用不同做為記賬憑證的附做為記賬憑證的附件和編制記賬憑證件和編制記賬憑證的依據(jù)的依據(jù)直接登記賬簿的依據(jù)直接登記賬簿的依據(jù)第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管 一、會計憑證的傳

44、遞一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制時起到歸檔保管的過程中，在單得或填制時起到歸檔保管的過程中，在單位內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳遞程序。位內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳遞程序。 第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管 會計憑證的傳遞主要包括憑證的會計憑證的傳遞主要包括憑證的傳遞路線傳遞路線、傳傳遞時間遞時間和和傳遞手續(xù)傳遞手續(xù)三個方面的內(nèi)容。三個方面的內(nèi)容。會計憑證的傳遞時間是指各種憑證在各經(jīng)辦部門、會計憑證的傳遞時間是指各種憑證在各經(jīng)辦部門、環(huán)節(jié)所環(huán)節(jié)所停留的最長時間停留的最長時間。一切會計憑證的傳遞和處理。一切會計憑證的傳遞和處理. .都應在報告期內(nèi)完成，否則將會影響會計核算的及時都應在報告期內(nèi)完成，否則將會影響會計核算的及時性。性。會計憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)，還會計憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)，還應根據(jù)實際情況的變化及時加以修改，以確保會計憑應根據(jù)實際情況的變化及時加以修改，以確保會計憑證傳遞的科學化、制度化。證傳遞的科學化、制度化。對會計憑證傳遞的對會計憑證傳遞的總的要求是必須滿足內(nèi)部控制總的要求是必須滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。遞時間，減少傳遞的