存貨核算管理制度

1、存貨核算管理制度1、物資的采購管理1.1 原、輔材料、包裝物的采購由供銷經(jīng)理部根據(jù)生產(chǎn)計劃、物料消耗定額,結(jié)合各種材料的最高、最低庫存量制定每月的材料采購計劃和用款計劃，報請主管經(jīng)理、總經(jīng)理批準后，作為材料采購和財務部安排用款的依據(jù)。嚴禁無計劃的采購。1.2 低值易耗品的采購管理：1.2.1 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)的各種物料用品。1.2.2 低值易耗品采購的分級管理1.2.2.1 根據(jù)公司管理職能的分工，對低值易耗品進行分級管理，辦公室負責辦公用品、電腦用品、印刷用品、影印用品、汽車用配件及油料、報刊資料、衛(wèi)生用品采購。供銷經(jīng)理部負責生產(chǎn)性的工具、油料、包裝用品、容器、勞保用品等物料用品

2、采購。綜合管理部負責消防用品、保衛(wèi)安全用品、醫(yī)藥用品、公用工程用品等采購。技術(shù)開發(fā)部負責生產(chǎn)使用的工裝模具、夾具配件采購。制造部負責生產(chǎn)設備備件的采購。財務部負責會計帳薄、支票、發(fā)票等財務專用品采購。各業(yè)務部門對外報送的專用報表由各填報部門負責。1.2.2.2 常用的低值易耗品的采購原則上根據(jù)生產(chǎn)管理的需要用量（最多不能超過三個月），由歸口管理部門負責購買，但專用的或生產(chǎn)偶爾使用的低值用品，采購部門應憑由使用部門填寫經(jīng)主管經(jīng)理審批的“物資申購單”方能購買。物資采購計劃要做到先進合理，留有余地，在保證生產(chǎn)需要前提下盡量壓縮物資儲備，減少壓占資金。1.3 采購價格管理1.3.1 采購部門在采購時要

3、做到比質(zhì)比價，貨比三家，原材料、輔助包裝材料、外協(xié)件的采購和加工要進行分承包方資格審查，價格審查時提供詳細報價資料，審查合格后才能進行建立購銷、加工關系，簽訂購銷合同。大宗的原材料、外協(xié)件的采購和加工要逐步實現(xiàn)公開招標制度。1.3.2 任何部門和個人在營銷活動中收取的傭金，回扣必須及時足款入帳，納入公司財務統(tǒng)一管理，不得隱匿和少報收入。不得私設“小金庫”，嚴禁各種形式的資金體外循環(huán)。2.存貨的收入管理2.1 物資進倉單2.1.1 物資采購收入憑證：物資在采購過程由于結(jié)算方式和采購地點遠近，以及預付或欠付貨款，物資短缺等各種原因，從而使到付款和物資入庫時間發(fā)生差異，主要情況有：貨款付清，物資入庫

4、；貨款先付，物資后到；物資先到、貨款后付；預付貨款。但不論何種情況，收到的物資都必須認真驗收數(shù)量、質(zhì)量、除了零量、金額小（50元以下）且一次性立即投入生產(chǎn)管理消耗的物資，可不需辦理入庫手續(xù)，可以用由“主管負責人”、“驗收證明人”、“經(jīng)手人”在發(fā)票單據(jù)后簽字報銷外，其它都要填制物資采購收入憑證“物資進倉單”辦理入庫驗收手續(xù)。2.1.2 物資進倉單的填制和辦理入庫手續(xù)的一般程序：2.1.2.1 外單位購入或外協(xié)加工的物資已到達公司倉庫時，由物資采購員配合公司倉庫保管員認真檢查已到達物資的品種、規(guī)格牌號、數(shù)量、外觀質(zhì)量是否與采購計劃相符，做好到貨記錄，對公司質(zhì)量程序文件中規(guī)定的原材料、輔助材料、外協(xié)

5、零件的質(zhì)量檢驗，還需由采購員填寫“原材料外協(xié)件報驗報檢單”交質(zhì)檢部取樣進行檢驗，檢驗部門應盡快按期完成檢驗工作作出結(jié)論。經(jīng)檢查檢驗合格的物資，發(fā)票帳單已到，由物資采購員對照發(fā)票的內(nèi)容，按規(guī)定的內(nèi)容和份數(shù)填制“物資進倉單”，交倉庫保管員簽收。若檢查檢驗合格的物資，發(fā)票帳單未到，由采購員填制“物資進倉單”按不含稅暫估價格入庫，待發(fā)票帳單收到以后，根據(jù)原估價進倉單第五聯(lián)先用“紅字”填制，沖銷原估價，然后按發(fā)票帳單實際價款填寫“藍字”進倉單正式入庫。倉管員在原估價進倉單第五聯(lián)加蓋已辦正式入庫印章。但若原物資估價進倉單中還存在物資采購發(fā)票未到情況，物資采購員還需“二次”填寫估價進倉單，直到發(fā)票到達為止。

6、2.1.2.2 物資進倉單一式五聯(lián)，一聯(lián)為物資采購人員填制后留存、二聯(lián)由倉庫留存并及時登記物資庫存明細帳，不能將已辦理好入庫手續(xù)的進倉單遺失滯留或跨月記帳；三聯(lián)由采購員在當月隨同發(fā)票送交財務部報帳，不能跨月報帳。但若是暫估價進倉單，則第三聯(lián)由倉管員月末集中送交財務部;第四聯(lián)由采購人員送生產(chǎn)部門，第五聯(lián)由倉管員送財務部。但若是估價進倉單，則第五聯(lián)由倉庫退還采購人員，憑以日后正式辦理進倉手續(xù)。2.1.2.3 外協(xié)加工產(chǎn)品零件的進倉單填寫規(guī)定：產(chǎn)品零件外協(xié)加工完畢送回公司后，合格零件所耗的加工材料的折算，應按工藝技術(shù)部核定的消耗定額進行折算，加工材料價格應按財務部核定的材料加權(quán)平均發(fā)出價格計算填寫。

7、加工材料如發(fā)生短缺，應查清責任，辦理追討等手續(xù)。2.2 “半成品”、“產(chǎn)成品”入倉單:半成品、產(chǎn)成品在質(zhì)量檢驗合格后，由生產(chǎn)部門按照規(guī)定的內(nèi)容和份數(shù)填寫“半成品入庫單”或“產(chǎn)成品入倉單”辦理入庫手續(xù)?！爱a(chǎn)成品入倉單”一式五聯(lián)經(jīng)有關人員簽章后，第一聯(lián)由入庫部門留存、第二聯(lián)由倉庫月末集中送財務部、第三聯(lián)由倉庫留存并及時登記產(chǎn)成品、半成品明細帳、第四、五、六聯(lián)由入庫部門分別送銷售部門、制造部、車間核算統(tǒng)計員。進倉單不能遺失、滯留或跨月記帳。2.3 其他物資收入憑證：委外加工材料退回，用紅字填寫“發(fā)外加工委托單”；廢料、原料退庫填寫廢品進倉單辦理退料。退換的材料還需報送質(zhì)檢部門技術(shù)開發(fā)部、供銷經(jīng)理部，

8、嚴禁擅自退換材料，根據(jù)審定結(jié)果，在發(fā)外加工委托單、領料單上注明物資質(zhì)量情況，如“合格”、“不合格”、“廢料”，倉庫據(jù)以按質(zhì)量類別登記物資明細帳。存貨發(fā)出的管理存貨發(fā)出是指是生產(chǎn)車間、業(yè)務管理部門領用，對外銷售調(diào)撥、委托外單位加工、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等。為了分清物資用途，明確經(jīng)濟責任，促進節(jié)約使用物資，防止浪費和貪污盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，倉庫發(fā)出物資，不論什么原因，都必須憑填制并經(jīng)領用單位有關人員審核簽證的發(fā)出憑證單據(jù)。內(nèi)部領用物資憑證：領料單：是一次性領料憑證，一般適用于沒有消耗定額或不經(jīng)常領用的物質(zhì)。一般物料領料時由領料部門根據(jù)用料計劃或費用計劃及領料用途填制，并要經(jīng)過領料部門第一負責人審查批準，但要領用兩

9、器產(chǎn)成品用于公司內(nèi)生產(chǎn)工藝試驗，檢驗篩選返修等生產(chǎn)方面耗費的，需由主管經(jīng)理審批，每次超過50只的,還需由總經(jīng)理進行審批、領用，小家電產(chǎn)品不論數(shù)量多少，均應由總經(jīng)理進行審核，倉管員根據(jù)審批的領料單據(jù)發(fā)料。發(fā)料時要在實發(fā)欄填寫數(shù)量，核對實發(fā)品種，并經(jīng)領發(fā)雙方簽章，領料單第一聯(lián)由倉庫退還給領料人轉(zhuǎn)交部門核算員。限額領料單：是在規(guī)定限額和在有效期內(nèi)多次使用的物資發(fā)出憑證，它適用于需經(jīng)常領用并有消耗定額的物資領發(fā)業(yè)務，限額領料由生產(chǎn)計劃和供應部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和消耗定額共同確定。其有效期一般為一個月。每月開始前，由負責簽收限額領料單的部門分別填寫物資領用限額，交倉庫執(zhí)行。限額領料單一式四聯(lián)，一聯(lián)發(fā)給用

10、料部門領料、二聯(lián)發(fā)給倉庫據(jù)以發(fā)料、三聯(lián)、四聯(lián)月末由倉庫集中送交財務部和供銷經(jīng)理部。領料登記表是便于在日常一次性領料較多而領料次數(shù)較少，使用用途一致的情況下使用，從而簡化領發(fā)料的手續(xù)，領料登記表同樣要經(jīng)過領料部門第一負責人審查簽證方能領料，領料登記表一式四聯(lián)，第一聯(lián)由領料人轉(zhuǎn)交部門核算員留存、第二聯(lián)由倉庫留作記帳，第三聯(lián)由倉庫月末集中送交財務部，第四聯(lián)由倉庫集中送交簽發(fā)供銷經(jīng)理部。退料單：領用的物資當月月末有剩余或不合用，應辦理退庫手續(xù)，退料單的格式和領料單格式相同，用紅字填寫；月末生產(chǎn)車間領而未用的材料，要辦“假”退庫手續(xù)，退料單填寫與傳遞程序與領料單相同3.2物資發(fā)出的外部憑證：3.2.1

11、發(fā)外加工委托單：因生產(chǎn)需要，提供材料或零配件給外單位加工時，由負責發(fā)外加工的經(jīng)辦人員填寫，交部門主管第一負責人審批后，才能到倉庫辦理取料手續(xù)，發(fā)外加工物資單價有倉庫按財務部核定的計價方法填寫。第一聯(lián)由經(jīng)辦人留存，第二聯(lián)月末由倉庫記帳中集中送交財務部，第三聯(lián)由倉庫記帳，第四聯(lián)由經(jīng)辦人送制造部，第五聯(lián)由經(jīng)辦人交加工單位簽收加蓋印章后留存?zhèn)洳椤?.2.2 物資調(diào)撥單：是公司因調(diào)劑物資或處理積壓材料，在對外銷售時由供銷經(jīng)理部填制，物資調(diào)撥單，由部門第一負責人審批，調(diào)撥價格按財務部核定，總經(jīng)理審批的填寫。在提貨人簽收、倉庫發(fā)貨后，倉庫把第一、四聯(lián)退還給經(jīng)辦人，經(jīng)辦人把第四聯(lián)送財務部憑以開具銷售發(fā)票，第三

12、聯(lián)由倉庫留作記帳，第四聯(lián)由倉庫記帳員月末送交財務部。產(chǎn)品提貨單是在按合同約定銷售產(chǎn)品，實行現(xiàn)款銷售或因業(yè)務關系免費外送產(chǎn)品的情況下填制。提貨時，由經(jīng)辦人填制，并按產(chǎn)品銷售價格或代銷發(fā)出的審批權(quán)限交領導簽名（免費送出的產(chǎn)成品需附上經(jīng)總經(jīng)理審批的審批表），在提貨簽名，倉庫發(fā)貨后，第一聯(lián)由填單人留存，第二聯(lián)由填單人交銷售部開票員據(jù)以開具銷售發(fā)票,開票后由銷售記帳員連同發(fā)票送交財務部，第三聯(lián)由倉管員據(jù)以登記產(chǎn)成品明細帳，第四聯(lián)由銷售部記帳員記帳，第五聯(lián)由提貨經(jīng)辦人存，第六聯(lián)交顧客。產(chǎn)成品的退倉，填寫“紅字”的“產(chǎn)品提貨單”辦理，銷售人員對已開發(fā)票的產(chǎn)品進行退換不能與發(fā)出不同品種規(guī)格產(chǎn)品進行調(diào)換，必須執(zhí)

13、行銷售管理制度中規(guī)定的方法和程序進行。發(fā)出產(chǎn)品退回時，應由質(zhì)檢部進行質(zhì)量鑒別，若有殘次問題，紅字產(chǎn)品提貨單應由主管經(jīng)理審批。上述物資發(fā)出憑證，必須有領料或提貨人簽名，主管負責人簽名審批方能出庫，沒有合法憑證或會簽不全，倉庫保管員應拒絕發(fā)料。對于物資進倉手續(xù)和出庫手續(xù)同時辦理的，物資采購員與領料人不能為同一人，倉庫整理員應對物資進行清點，不能留于“簽章”過帳形式。存貨的核算存貨收發(fā)記錄的帳卡設置為了反映各種存貨物資的收發(fā)動態(tài)和庫存數(shù)額，倉庫要對各種材料，包裝物低值易耗品、產(chǎn)成品、半成品在存貨保管的貨位上設置明細卡片，以及對每一品件規(guī)格的存貨設置數(shù)量金額式的收發(fā)存明細帳（產(chǎn)成品的可只作數(shù)量反映）由

14、倉庫保管員或記帳員分別根據(jù)收發(fā)料憑證按日逐筆序時登記。財務部則按存貨類別設置只登記金額的物資明細帳，該明細帳根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)交來的物資收發(fā)憑證，按期匯總登記，它與倉庫設置的明細帳，物資收發(fā)卡相互核對，相互控制，做到帳帳相符，帳卡相符、卡物相符。在采用實際成本核算時，月末，倉庫按一次加權(quán)平均法計算材料，包裝物、低值易耗品的平均單價，并據(jù)以計算當月發(fā)出物資的金額及月末結(jié)存物資的金額。倉庫根據(jù)物資明細帳的收、發(fā)、存記錄匯總編制各種存貨物資的收發(fā)存月報表，在次月三日前與各種收發(fā)單據(jù)一同送交財務部。為了核算和監(jiān)督各種存貨的收發(fā)存情況，財務部按存貨類別設置總分類帳和明細分類帳I兩器材料原料及主要材料家電材料兩器

15、材料原材料輔助材料家電材料兩器材料包裝物家電材料辦公用品低值易耗品家電低值一兩器低值財務部根據(jù)從采購部門、外協(xié)加工部位、倉庫取回的票據(jù)進行分類、匯總作出帳務處理。按計劃成本計價的材料收發(fā)核算：材料按計劃成本計價方法進行收發(fā)核算的主要特點是：收發(fā)憑證按材料的計劃成本計價、總帳及其明細帳按計劃成本登記、材料的實際成本與計劃成本的差異,通過“材料成本差異”科目進行核算。4.5.1 按計劃成本計價的材料明細分類核算材料明細分類帳。倉庫按材料的品種和規(guī)格設置一套既有數(shù)量又有金額的材料明細帳。由于材料的收發(fā)都按固定的計劃成本計價，因而明細分類帳日常的收入和發(fā)出欄只記數(shù)量，不記金額，金額欄在月末時，根據(jù)材料

16、計劃單價計算登記。除倉庫設置明細帳外，財務部應按材料類別設置只登記金額的材料明細帳。該明細帳根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的材料收發(fā)憑證，按期歸類匯總登記，反映各類材料資金的占用情況。它與倉庫設置的材料明細帳起到相互核對和相互控制的作用。4.5.2 材料采購明細帳。材料采購明細帳是用來提供外購材料的實際成本與計劃成本的詳細核算資料，由采購部門的記帳員負責登記，為公司財務核算提供價格實際資料。4.5.3 材料成本差異明細帳。材料成本差異明細分類帳是財務部用來反映各類或各種材料的實際成本與計劃成本之間的差異額和差異率。為調(diào)整發(fā)出材料月初結(jié)存材料成本差異額+本月收入材料成本差異額計劃成本提供依據(jù)。材料成本差異明細分類

17、帳與材料采購明細分類帳的設置口徑應相一致，按下面公式計算各類材料成本差異率材料成本差異率=月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本根據(jù)材料成本差異率，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，其計算公式如下：發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=發(fā)出材料的計劃成本x材料成本差異存貨的清查核對管理由于企業(yè)的存貨品種多，收發(fā)頻繁，在日常的存貨收發(fā)、保管過程中，由于計量錯誤、檢驗疏忽、管理不善、自然損耗、核算錯誤以及偷竊、貪污等原因，有時會發(fā)生存貨的盤盈、盤虧和毀損現(xiàn)象，從而造成存貨帳實不相符。為了保護公司流動資產(chǎn)的安全和完整，必須定期對存貨進行清查，做到帳實相符、帳帳相符。5.1 核付內(nèi)容5.1.1 帳實核對

18、：倉庫的記帳員和保管員要經(jīng)常抽查或逐項檢查各項物資的事物數(shù)量是否與物資保管明細帳、卡的結(jié)余數(shù)量相符。除了日常對物資進行清點外，每年不少于一次必須由財產(chǎn)清查部門組織進行全面清查工作，要通過點數(shù)、檢查、磅稱等方法、核實數(shù)量，根據(jù)盤點結(jié)果，由倉庫編制“物資盤點報告表”，說明盈虧原因，財務部復核后按規(guī)定的程序報公司領導或上級管理部門審批。在未批準前，只能根據(jù)盈虧數(shù)，倉庫調(diào)整帳面數(shù)，財務部先結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準后，再根據(jù)盈虧的不同原因和不同處理結(jié)果，作進一步財務處理。5.1.1.1 盤盈原因查明是由于收發(fā)計量或核算上誤差，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。5.1.1.2 屬于自然損耗