工作底稿-長期股權(quán)投資

1、上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單AB公司審核員：XXX日期：2006.03.14索引號：B1-4位：會計期審查項目：長期股權(quán)投資2005.12.31復(fù)核員：XXX日期：2006.03.15頁次：間：股票投資查驗審計目的：核對公司賬面的股票余額是否和賬面余額一致。查驗過程：1、獲取中央登記結(jié)算中心的股票余額清單（B1-5）,通過與中央登記結(jié)算中心的股票余額清單核對，發(fā)現(xiàn)B股票的余額與清單不符；2、審計人員進一步進行取證，獲得B股票的股票股利發(fā)放公告，得知本年度B股票進行了股票股利的分配，分配方案為10股送

2、2股。調(diào)整B股票的股票余額，以便進行減值分析。明細法律依據(jù)分配方案股數(shù)應(yīng)分配股數(shù)入賬股數(shù)備注未入賬B股票上市公司公告（B1-6）10股送2股2,000,000股400,000股公司未對已分配的股票股利入賬，故審計人員調(diào)整B股票的股票余額為2,400,000股,投資金額應(yīng)不變。審計結(jié)論：賬面金額可以確認，調(diào)整后股票數(shù)為240萬股。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單AB公司審核員：XXX日期：2006.03.14索引號：B1-7位：會計期審查項目：長期股權(quán)投資2005.12.31復(fù)核員：XXX日期：2006.

3、03.15頁次：間：成本法投資查驗記錄審計目的：確定公司的長期投資是否存在，及投資金額、比例是否正確。查驗過程：一、C公司1、審計人員向C公司發(fā)出了詢證函，C公司的回函（B1-8）確認了公司確實持有該公司15%的股份，并同時寄來了2005年度的審計報告復(fù)印件（B1-9）;2、本年度C公司向公司分配上年度紅利500,000元，獲取C公司的利潤分配決議及由稅務(wù)機關(guān)蓋章的稅后利潤分配單。經(jīng)查驗，已計入“應(yīng)收股利”科目；3、C公司減值分析：按投資比例C公司股本C公司凈資產(chǎn)應(yīng)占凈資產(chǎn)賬面金額差異備注40,000,000.0055,000,000.008,250,000.006,000,000.00-2,

4、250,000.00不存在減值情況二、D公司1、D公司未對審計人員的函證進行回函；2、審計人員對此進行實施追查審計程序?qū)公司進行工商查詢。查詢結(jié)果（B1-10）為公司并非D公司的股東。審計人員在詢問了投資部人員后，得知對D公司的投資已在2005年8月就以380萬元的價格進行了轉(zhuǎn)讓，并在當(dāng)月收到了全部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。審計人員追查了8月的銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)了確實已收到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，該款項的對應(yīng)科目為“其他應(yīng)付款其他”。審計人員收集到了D公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股東會決議、公司董事會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、產(chǎn)權(quán)交割單及D公司變更后的工商登記。由于財務(wù)部和投資部缺乏溝通，D公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項財務(wù)并不知曉，而財務(wù)部

5、在收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時，也不知道是什么性質(zhì)的款項，只能暫掛“其他應(yīng)付款-其他”科目。審計意見：上述轉(zhuǎn)讓事項應(yīng)予調(diào)整。ADJ:借：其他應(yīng)付款-其他38,000,000.00貸：長期股權(quán)投資-成本法-D公司投資收益-轉(zhuǎn)讓收益35,000,000.003,000,000.00審計結(jié)論：,調(diào)整后,，電，C公司投資600萬元，可以確認。對D,公可理資應(yīng)為零。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單AB公司審核員：XXX日期：2006.03.14索引號：B1-11位：會計期審查項目：長期股權(quán)投資2005.12.31復(fù)核員：XX

6、X日期：2006.03.15頁次：間：長期股權(quán)投資-權(quán)益法（E公司）查驗公司持有E公司25%的股份，本年度5月份公司將持有的股份以1500萬元的價格進行了轉(zhuǎn)讓。未審數(shù)的期末余額為零。審計目的：長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓是否真實、合法，會計處理是否正確。查驗過程：1、獲取客戶長期股權(quán)投資減少相關(guān)文件及資料:獲取法律文件文件內(nèi)容文件時間索引號卜司董事會決議同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)2005-03-24B1-12E公司股東會決議同意公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓2005-03-28B1-13股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同2005-04-01B1-14艮行憑證次股權(quán)轉(zhuǎn)讓款20%2005-04-02B1-15產(chǎn)權(quán)交tu單2005-05-15B1-16銀行憑證最

7、舟-次股權(quán)轉(zhuǎn)讓款80%2005-05-18B1-17變更后，商登記股東艾更2005-05-31B1-18審計結(jié)論：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的四個條件已具備，股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認的時間應(yīng)以上述步驟中孰晚的時間確定。所以轉(zhuǎn)讓E公司的股權(quán)，確定的時間應(yīng)為2005年5月，公司應(yīng)對E公司權(quán)益法核算到2005年5月。2、獲取E公司2005年5月底的會計報表（B1-19）,E公司2005年1-5月的凈利潤為320萬元；公司應(yīng)計損益調(diào)整320X25%=80萬元，實際計入損益調(diào)整80萬元，計算正確！3、計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益的正確性。截止2005年5月31日，公司長期股權(quán)投資E公司余額為1230萬元，轉(zhuǎn)讓價格為1500萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為2

8、70萬元。公司已計入“投資收益-轉(zhuǎn)讓收益”審計結(jié)論：會計處理正確，長期股權(quán)投資-E公司期末余額為零。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單AB公司審核員：XXX日期：2006.03.14索引號：B1-20位：會計期審查項目：長期股權(quán)投資2005.12.31復(fù)核員：XXX日期：2006.03.15頁次：間：長期股權(quán)投資-權(quán)益法（F公司）查驗公司本年度與其他公司共同組建F公司，公司投資450萬元，持有45%的股份。審計目的：長期股權(quán)投資增加的真實性、合法性，會計處理是否正確。查驗過程：1、獲取長期股權(quán)投資增加的相

9、關(guān)審批文件（董事會決議）（B1-21）、被投資公司F公司的投資協(xié)議（B1-22）、章程（B1-23）、驗資報告（B1-24）及公司出資的銀行憑證（B1-25）;2、獲取章程、投資協(xié)議，關(guān)注投資比例、和章程合同規(guī)定的享有凈資產(chǎn)的份額及董事人數(shù)，以判斷公司對被投資單位的財務(wù)、經(jīng)營政策是否能實施重大影響，來確定采用成本法或是權(quán)益法核算該項投資；根據(jù)章程、投資合同，F(xiàn)公司共設(shè)董事3人，公司派出1名董事，按投資份額參與重大事項的表決，故可判斷公司對F公司有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。3、復(fù)核權(quán)益法收益核算是否正確；（1）收集2005年12月31日F公司經(jīng)本所審計的會計報表（B1-26）;（2）復(fù)核過程見

10、工作底稿（B1-31）。4、權(quán)益法勾稽的復(fù)核；復(fù)核過程見工作底稿（B1-32）。審計結(jié)論：長期股權(quán)投資-F公司的法律手續(xù)具備，出資已經(jīng)驗證，公司的會計處理正確!審定期末余額為4,950,000.00元。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單AB公司審核員：XXX日期：2006.03.14索引號：B1-27位：會計期審查項目：長期股權(quán)投資2005.12.31復(fù)核員：XXX日期：2006.03.15頁次：間：長期股權(quán)投資-權(quán)益法（H公司）查驗公司持有H公司30%的股份（經(jīng)查閱，章程合同未有變化，仍按權(quán)益法核算），

11、本年度H公司向公司分配股利600,000.00元。審計目的：復(fù)核權(quán)益法下投資期初余額、本期增減變動內(nèi)容、金額及期末余額查驗過程：1、獲取H公司股東會關(guān)于利潤分配的決議（B1-28）,及由稅務(wù)機關(guān)蓋章的稅后利潤分配單（B1-29）;2005-6-20#轉(zhuǎn)20H公司分配上年度紅利借應(yīng)收股利H公司600,000.00貸長期股權(quán)投資權(quán)益法損益調(diào)整（H公司）600,000.00附：H公司股東會決議、由稅務(wù)機關(guān)蓋章的稅后利潤分配單審計說明：H公司與公司的所得稅稅率不存在差異，不需納稅調(diào)整。追查應(yīng)收股利是否收到：2005-8-20#收1收到H公司分來的紅利借銀行存款600,000.00貸應(yīng)收股利H公司600,000.00附：貸記憑證（付款人：H公司）2、復(fù)核權(quán)益法收益核算是否正確；（1）收集20