建安企業(yè)會計科目

1、裂建安企業(yè)會計科目蚄 主要根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則- 建造合同及建設(shè)部建筑施工企業(yè)費用組成進行編寫說明。主要包括以下三方面的內(nèi)容。腿 一、新賬的建立螈 二、主要會計科目的設(shè)置裂 三、會計業(yè)務(wù)的處理材一、新賬的建立量 一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會計科目的設(shè)置問題。在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目好。蕆 一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具備）。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會

2、計科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好。舞 根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接 編制財務(wù)報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司 就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項目只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對 項目成本進行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設(shè)賬套。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號 并單獨進行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯

3、總各項目的財務(wù)報表。尢 集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控 和動態(tài)管理，有利于公司加強財務(wù)管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目 的核算資料可能不及時，不能及時準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。蟻 分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準(zhǔn)確的反映其財務(wù)狀況，有 利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。如果項目財務(wù)人員不能起好監(jiān) 督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行 委派制。財務(wù)人員由公司考核，但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良

4、好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的 施工企業(yè)。黃不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。肅二、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容芨建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的 確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計 業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。裊 （一）工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。腿 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本袈 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目

5、蠅（1）人工費（項目/部門核算）薇 （ 2）材料費（項目/ 部門核算）襖 （ 3）機械使用費（項目/ 部門核算）#（4）其他直接費（項目/部門核算）袆 （ 5）分包成本（項目/ 部門核算）箍 （6）間接費用蒲間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目芾 職工福利費（項目/部門核算）蝸固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）前低值易耗品攤銷（項目/部門核算）前 辦公費（項目/部門核算）螈 差旅費（項目/ 部門核算）艘 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）蒞 工程保修費（項目/ 部門核算）蒂 排污費（項目/ 部門核算）膈 勞動保護費（項目/ 部門核算）膈外單位管理費（項目/部門核算）蔽材料整理及零星運費（項目/部門核算）芍材料物資

6、盤虧及毀損（項目/部門核算）聿 取暖費（項目/部門核算）研其他費用（項目/部門核算）芨 2、工程施工-毛利，核算工程毛利前具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。螂 （二）機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加（部門/ 設(shè)備核算）燃料及動力（部門/ 設(shè)備核算）折舊費（部門/ 設(shè)備核算）配件及修理費

7、（部門/ 設(shè)備核算）/ 設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（四）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。蔓2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款艿3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。膈 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日蒲 （五）工程結(jié)算 （往來

8、單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。羋 （六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可）艿1、 目標(biāo)成本薄 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目犀（1）人工費（項目/部門核算）尢 （2）材料費（項目/部門核算）箴（3）機械使用費（項目/部門核算）箍（4）其他直接費（項目/部門核算）螃 （ 5）間接費用（項目/ 部門核算）聿2、稅金（項目/部門核算）唐3、勞動保護費（項目/部門核算）莆4、公司管理費（項目/ 部門核算）尢5、公司利潤（項目/部門核算）衿 其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大，不在此做專門的討論。譽工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)

9、容:蟆1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括:舞 （1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資2）工資性補貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補貼，煤、燃?xì)庋a貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。妍（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。蝕 （ 4）職工福利費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。筮 （5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護用品

10、的購置費及修理費，徒工服裝 補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等?？?（6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等-新企業(yè)會計準(zhǔn)則增加內(nèi)容蒄2材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括：量 （1）材料原價（或供應(yīng)價格）衿 （ 2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。滕 （3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗薄 （ 4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。蒂 包括 : 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。薄（5）檢驗試

11、驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。襖3施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。蚄 施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成：袂 （ 1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。肇 （2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所 需的費用。贛（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保

12、養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保 障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑 與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。蝴（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地 點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。聿 （ 5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定 的年工作臺班以外的人工費。蜜 （6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消

13、耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、 柴油）及水、電等。蚆 （ 7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使 用稅、保險費及年檢費等。蜩 設(shè)置了 “機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費, 以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。蔓4、其他直接費（在預(yù)算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。膈 包括內(nèi)容：菜 （1）環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項費用褻 （2）文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用袁 （ 3）安全施工費：是指施工

14、現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。褚（4）臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。蒈 臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。舞臨時設(shè)施費用包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費節(jié) （ 5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤 銷及照明用電等費用。芨 （6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用芾 （7）大型機械設(shè)備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運