現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法

1、 我公司編制現(xiàn)金流量表的方法一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入財產(chǎn)租賃收入應(yīng)收帳款（期末期初）應(yīng)收票據(jù)（期末期初）+預(yù)收帳款（期末期初）+銷項稅。注意：（1）、三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議、統(tǒng)一客戶即銷、又購的，抵消的應(yīng)收賬款同時減少該項和第4項購買商品支出。（2）、已經(jīng)核銷的壞帳本期又收回的，應(yīng)該先借：應(yīng)收賬款，貸：壞帳準(zhǔn)備；再借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：應(yīng)收賬款。2、收到的稅費返還：其它應(yīng)收款應(yīng)收補貼款的貸方數(shù)和營業(yè)外收入-退回的稅款3、收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：財產(chǎn)租賃收入+營業(yè)外收入（不含處理固定資產(chǎn)凈收入、稅費返還和不用償還應(yīng)付款）+存息

2、其它應(yīng)收款（不含應(yīng)收補貼款、借給魯麗鋼廠現(xiàn)金、應(yīng)收上市費等，期末期初）。注意：經(jīng)營活動性的其它應(yīng)收款期末大于期初部分，計入支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。4、購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)支出的銷售材料成本+存貨（期末期初）+預(yù)付帳款（指購買存貨的預(yù)付賬款，期末期初）應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)（指購買存貨形成的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)，期末期初）+進項稅制造費用中的折舊生產(chǎn)成本中的工資及福利等征退稅率差（進項稅轉(zhuǎn)出）不用償還的應(yīng)付帳款。注意：（1）、三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議、統(tǒng)一客戶即銷、又購，抵消數(shù)同時減少該項和銷售商品收到的現(xiàn)金。（2）、本項不含為購置存貨發(fā)生的借款利息資本化部分和由存貨轉(zhuǎn)在建

3、工程部分。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付工資新酬（除應(yīng)付工會經(jīng)費外）借方累計發(fā)生數(shù)。注意：（1）記賬時，借方僅登記實際支付工資薪金的現(xiàn)金，沖提取數(shù)時也要用“-”數(shù)記入貸方。（2）不含支付給在建工程人員工資，特別注意壽光寶隆6、支付的各項稅費：應(yīng)交稅費（不含個人所得稅）的借方累計發(fā)生數(shù)。注意：（1）記賬時，借方僅登記實際支付的稅金，沖提取數(shù)時也要用“-”數(shù)記入貸方。（2）支付的個人所得稅，屬于工資薪金的個人所得稅并入支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，支付收購懋隆股權(quán)的個人所得稅并入投資支付的現(xiàn)金。7、支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：管理費用與營業(yè)費用（不含工資、福利、教育經(jīng)費、住房公積金、醫(yī)

4、療、養(yǎng)老等社會保險，折舊，無形資產(chǎn)攤銷，稅金）+營業(yè)外支出（不含固定資產(chǎn)損失）其它應(yīng)付款（不含非經(jīng)營性的，如：應(yīng)付收購懋隆股權(quán)款投資支付現(xiàn)金、應(yīng)付開發(fā)區(qū)土地款、預(yù)提上市中介費屬籌資活動等，期末期初）+財務(wù)費用的手續(xù)費。二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金 ：出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的收入，不含整體處理子公司。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：應(yīng)收股利（期初期末）+本期借方，或者應(yīng)收股利的本期貸方數(shù)，或者權(quán)益法核算的查長期股權(quán)投資和成本核算查投資收益，銀行存款、和現(xiàn)金。注意：采用前二種方式，記賬時，權(quán)益法核算的：借應(yīng)收股利、貸長期股權(quán)投資；成本核算的：借應(yīng)收股利、貸投

5、資收益。3、處理固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額：指減去處置資產(chǎn)支付的相關(guān)費用后的凈額。根據(jù)固定資產(chǎn)清理統(tǒng)計出售固定資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分，處理無形資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分。4、 處置子公司及其其它經(jīng)營單位收到的現(xiàn)金凈額：整體處置一個單位實際收到的現(xiàn)金。我公司當(dāng)前沒有可以不填該項。5、收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。股票股利，領(lǐng)取以前年度的債券利息。注意：安永把三個月以上的保證金記入投資活動，因此該項資金期末小于期初部分記入該項目。6、購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：固定資產(chǎn)原值、在建工程及工程物資+無形資產(chǎn)及長期資產(chǎn)本期借方數(shù)。注意：（1）包括預(yù)付賬款（預(yù)付工程、設(shè)備款的期末期初）

6、；應(yīng)付賬款（購置固定資產(chǎn)形成的應(yīng)付款數(shù)的期初-期末）；記入在建工程的工資薪金等。7、 投資支付的現(xiàn)金：指本期進行投資支付的現(xiàn)金，8、支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。安永把三個月以上的保證金記入投資活動，因此該項資金期末大于期初部分記入該項目，同時其它應(yīng)收款中借給魯麗鋼廠現(xiàn)金也記入該項目。三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：發(fā)行股票收入2、借款所收到的現(xiàn)金：短期借款與長期借款：期末期初+本期借方數(shù)（即本期償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金）；或短期借款與長期借款的本期貸方數(shù)3、收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。我公司當(dāng)前沒有可以不填該項。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，短期借款與長期借款的本期借方數(shù)5

7、、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。應(yīng)付股利和應(yīng)付利息的借方發(fā)生數(shù)，或上述兩科目（期初 期末+本期發(fā)生的貸方數(shù)）。注意：（1）應(yīng)付利息指本期實際支付借款利息，含購置固定資產(chǎn)和購置存貨資本化的利息，與補充資料財務(wù)費用中借款利息不相同，后者是提取數(shù)，并不含購置固定資產(chǎn)和購置存貨資本化的利息。（2）以上兩科目記賬時，借方僅登記實際支付的利息，沖提取利息時也要用“-”數(shù)記入貸方。6、支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：發(fā)行股票、債券費用四、匯率變動對現(xiàn)金的影響：指財務(wù)費用的匯兌損益 我公司編制現(xiàn)金流量表的方法一、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品，提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

8、（不含財產(chǎn)租賃收入）應(yīng)收帳款（期末期初）應(yīng)收票據(jù)（期末期初）+預(yù)收帳款（期末期初）+銷項稅+收回已作壞帳損失的應(yīng)收帳款。2、收到的稅費返還：補貼收入（不含免征增值稅）應(yīng)收補貼款（期末+本期貸方期初）。 或鉆采補貼收入+應(yīng)收補貼款的貸方3、收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：財產(chǎn)租賃收入+營業(yè)外收入（不含處理固定資產(chǎn)凈收入）其它應(yīng)收款（期末期初）+存息。4、購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)支出（不含租賃費支付稅款）+存貨（期末期初）+預(yù)付帳款（期末期初）應(yīng)付帳款（期末期初）+進項稅+待攤費用（期末期初）預(yù)提費用（期末期初）不含預(yù)提利息及中介費制造費用中的本年提取折舊生產(chǎn)成本與生產(chǎn)

9、成本中的制造費工資及福利征退稅率差（進項稅轉(zhuǎn)出）不用償還的應(yīng)付帳款。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費（期初+本期貸方期末）或應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費的借方數(shù)+管理費用中的社會保險（養(yǎng)老與醫(yī)療）+公司代交的工資薪金個人所得稅。6、支付的各項稅費：應(yīng)交稅金與其它應(yīng)交款（期初+本期發(fā)生的貸方數(shù)期末）或應(yīng)交稅金和應(yīng)交教育費附加的借方數(shù)。但不含個人所得稅。7、支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：管理費用與營業(yè)費用（不含工資及福利，折舊，無形資產(chǎn)攤銷，稅金（四種稅）社會保險費）+營業(yè)外支出（不含處理固定資產(chǎn)損失）其它應(yīng)付款（期末期初）+財務(wù)費用（手續(xù)費、匯兌損益）二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

10、1、 收回投資所收到的現(xiàn)金 ： 短期投資與長期股權(quán)投資（期初期末）+本期權(quán)益法核算的投資收益收到的非貨幣性資產(chǎn)+本期投資數(shù)。2、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金：應(yīng)收股利（期初期末）+本期借方。3、處理固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，根據(jù)固定資產(chǎn)清理統(tǒng)計出售固定資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分，處理無形資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分。3、 收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。股票股利，領(lǐng)取以前年度的債券利息。4、 購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金固定資產(chǎn)原值、在建工程及工程物資（期末期初）+無形資產(chǎn)及長期資產(chǎn)本期借方數(shù)5、 投資支付的現(xiàn)金：短期投資與長期投資（本期進行投資支付的現(xiàn)金）6、 支付的其它與投資活動

11、有關(guān)的現(xiàn)金。7、 辦理承兌到期超過3個月的保證金（期末-期初）-此條根據(jù)安永要求三、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金，實收資本與資本公積（期末期初）不用償付的應(yīng)付帳款+發(fā)行股票費用支出。2、借款所收到的現(xiàn)金：短期借款與長期借款期末期初+本期借方數(shù)（還借款數(shù)）3、收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，短期借款與長期借款的本期借方數(shù)5、分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。應(yīng)付股利（期初 期末+本期發(fā)生的貸方數(shù)）+財務(wù)費用（貸息）+代付股息、利息所交的個人所得稅。6、支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：發(fā)行股票費用現(xiàn)金流量表 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 1、 銷

12、售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他收入（銷售材料）- 應(yīng)收款（期末-期初）- 應(yīng)收票據(jù)（期末-期初）+預(yù)收帳款（期末-期初）+銷項稅+收回的壞帳-已提壞帳準(zhǔn)備2、 收到的稅費返還=退稅金額3、 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他業(yè)務(wù)收入中的租賃收入+營業(yè)外收入（不包括處理固定資產(chǎn)收入）-其他應(yīng)收款（期末-期初） 收入小計4、 購買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出（買材料成本）+存貨（起初-期末）+預(yù)付帳款（起初-期末）-應(yīng)付帳款（起初-期末）+進項稅-折舊（生產(chǎn)成本中）-本期生產(chǎn)成本工資-出口退稅差-購進固定資產(chǎn)預(yù)付款期末數(shù)+待攤費（生產(chǎn)成本中期末-期初）-預(yù)

13、提費用（生產(chǎn)成本中期末-期初）5、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資（期初+本期應(yīng)付-期末應(yīng)付工資）+管理費用中的養(yǎng)老保險+應(yīng)付福利費（期初-期末）6、 支付的各項稅款=已交稅金（包括增值稅+房產(chǎn)稅+營業(yè)稅+所得稅+城建稅等本期交稅數(shù)）7、 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費用+營業(yè)費用+營業(yè)外支出（不包括處理固定資產(chǎn)損失）-其他應(yīng)付款（期初-期末）-折舊（管理費用、營業(yè)費用中的）-工資及福利-無形資產(chǎn)（本期數(shù)）-四種稅（包括、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、已交數(shù)） 現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、 收回投資所收到的現(xiàn)金=指企業(yè)出售

14、、轉(zhuǎn)讓或到期收回投資而收到的現(xiàn)金，不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。2、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=指投資公司分回利潤所收到的現(xiàn)金。3、處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金=出售、報廢、扣除費用后收到的現(xiàn)金凈額。4、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=股票利息+債券利息現(xiàn)金流入小計5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購買機器所支付的價款+建造工程支付的現(xiàn)金+支付在建工程人員工資及福利等+購入、自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實際現(xiàn)金支出。6、投資所支付的現(xiàn)金=短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資支付的現(xiàn)金+支付的傭金+手續(xù)費等附加費。7、支付

15、的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=企業(yè)與外單位簽定投資活同違約、企業(yè)支付的違約金、罰款等?，F(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、 吸收投資所收到的現(xiàn)金=企業(yè)發(fā)行股票、債券、以及與其他單位合資、合營等而收到的現(xiàn)金。2、 借款所收到的現(xiàn)金=企業(yè)各種短期借款、長期借款。3、 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=企業(yè)接收現(xiàn)金捐贈、貼息資金、風(fēng)險抵押金?，F(xiàn)金流入小計4、 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=歸還銀行等金融借款。5、 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=支付股利+支付給其他單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。6、 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=籌資費用所支付的現(xiàn)金（如：審計

16、、驗資、評估、咨詢等費用）現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響=外匯與人民幣的兌換差額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響四項之和（1項+2項+3項+4項）。 附注：補充資料一、 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：1、 凈利潤=利潤表中的凈利潤加：1、 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞帳準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等）2、 固定資產(chǎn)折舊（期初-期末）3、 無形資產(chǎn)攤銷（本期無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額 ）4、 長期待攤費用攤銷（本期長期待攤費用貸方發(fā)生額）5.待攤費用減少（減：增加）=（期初-期末）6.預(yù)提費用增加（減：減少）=（期末-期初）7.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）=(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)本期損失額.根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出填列)8. 固定資產(chǎn)報廢損失（報廢固定資產(chǎn)本期損失凈額.根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出填列）9。財務(wù)費用（財務(wù)費用本期發(fā)生額）10。投資損失（減：收益）=（本期投資收益發(fā)生額.借方為損失，貸方為收益）11.遞延稅款貸項（減：借項）不填12. 存貨的減少（減：增加）=（期初-期末）13經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=（期初-期末）14經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）=（期末-期