增值稅納稅申報(bào)(建筑服務(wù))

1、增值稅納稅申報(bào)培訓(xùn)（建筑服務(wù)）1江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省國(guó)家稅務(wù)局2第一部分第二部分概述填報(bào)填報(bào)示例示例填寫案例3 第一部分 概述一、關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅201636號(hào)）二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅 納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】13號(hào)）三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】27號(hào)） 四、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅 申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告【2016】30號(hào)） 一、納稅申報(bào)相關(guān)文件二二4 二、一般納稅人申報(bào)表（一）申報(bào)表主要

2、構(gòu)成 1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）2.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）3.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）4.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）5.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）6.增值稅納稅申報(bào)表隊(duì)列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）（新增）7.固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表8.本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表（新增）9.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表10. 營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表（新增 納稅申報(bào)其他資料）（由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)

3、時(shí)填報(bào)）5（二）申報(bào)表填報(bào)順序 （根據(jù)表間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，建議納稅人按照以下順序填報(bào)：第一步：增值稅預(yù)繳稅款表（僅在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳時(shí)填寫）第二步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）(稅額抵減情況表) 第三步：增值稅納稅申報(bào)表（主表）（填寫28欄、23欄）第四步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（1至11列）（本期銷售情況明細(xì)）第五步：增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 第六步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三） （服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第七步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（填寫第12列,計(jì)算出13,14列）（本期銷售情況明細(xì)）第八步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五） （不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）第九步：本期

4、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 第十步：固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 第十一步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二） （本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第十二步：增值稅納稅申報(bào)表（主表）第十三步：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表（納稅申報(bào)其他資料）6增值稅預(yù)繳稅款表(僅在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳時(shí)填寫)附列資料（四）(稅額抵減情況表)（主表）（填寫28欄、23欄）附列資料（一）（1至11列）（本期銷售情況明細(xì)）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表附列資料（三） （服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）附列資料（一）（填寫第12列，計(jì)算出13,14列）增值稅納稅申報(bào)表（主表）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二） （本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）附列資料（五） （不

5、動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表流 程 圖營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表7 三、小規(guī)模納稅人申報(bào)表 1、增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）。 2、增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。 3、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。8 案例1： 一般納稅人 選擇一般計(jì)稅 案例2： 一般納稅人 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 案例3： 小規(guī)模納稅人 第二部分 填寫案例9案例1：江蘇南通某建筑公司，一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地南通。在云南昆明提供一筆建筑服務(wù)，該工程總價(jià)1000000元，2016年8月一次性收到全部款項(xiàng)。

6、 該公司將工程的一部分分包給B公司（分包價(jià)200000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額 180180.18元，稅率11%，稅額 19819.82元）。 該項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)建筑材料300000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額256410.26元，稅率17%，稅額43589.74元。支付設(shè)計(jì)費(fèi)用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額47169.81 元，稅率6%，稅額 2830.19元。 一般納稅人選擇一般計(jì)稅10第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法 ，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第四條 納稅人跨縣（市

7、、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（ 一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的 ，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2 的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（ 二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的 ，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3% 的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（ 三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 ，按照3% 的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。相關(guān)政策：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)11第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公

8、式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（ 一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款 =( 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(1+11%) 2%（ 二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款 =( 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(1+ 3%) 3% 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。12附件5增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅

9、額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)345合計(jì)6授權(quán)聲明 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報(bào)人，任何與本表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：填表人申明以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)預(yù)征率或征收率13 第一步：增值稅預(yù)繳稅款表選擇是否一般計(jì)稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額

10、，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地（云南昆明）預(yù)繳稅款=（1000000-200000）（1+11%）2%=14414.414第二步：附列資料（四）（稅額抵減情況表）已在云南昆明預(yù)繳15第三步：附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）銷項(xiàng)稅額：1000000（1+11%）11%=99099.1元工程總價(jià)100萬16第四步：本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列-附列資料（二）第10欄“稅額”列-附列資料（二）第11欄“稅額”列。17第五步：附列資 料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）進(jìn)項(xiàng)稅額：（30萬材料進(jìn)項(xiàng)稅額43589.74元、20萬分包款進(jìn)項(xiàng)稅額19819.82元、5

11、萬設(shè)計(jì)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額2830.19元，合計(jì)66239.75元。）18銷項(xiàng)稅額：1000000（1+11%）11%=99099.1元30萬材料進(jìn)項(xiàng)稅額43589.74元、20萬分包款進(jìn)項(xiàng)稅額19819.82元、5萬設(shè)計(jì)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額2830.19元，合計(jì)66239.75元。已在云南昆明預(yù)繳一般納稅人選擇一般計(jì)稅方式的建筑服務(wù)納稅申報(bào)完畢第六步：主表19一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)內(nèi)容與案例1相同 案例2：江蘇南通某建筑公司，一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地南通。在云南昆明提供一筆建筑服務(wù)，該工程總價(jià)1000000元，2016年8月一次性收到全部款項(xiàng)。 該公司將工程的一部分分包給B公司（分包價(jià)200000元，取得的增

12、值稅專用發(fā)票上注明銷售金額 180180.18元，稅率11%，稅額 19819.82元）。 該項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)建筑材料300000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額256410.26元，稅率17%，稅額43589.74元。支付設(shè)計(jì)費(fèi)用5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額47169.81 元，稅率6%，稅額 2830.19元。 20第一步：增值稅預(yù)繳稅款表選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額=（1000000-200000）（1+3%）3%=23300.9721第二步：附列資料

13、（四）（稅額抵減情況表）22第三步：附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）23第四步：附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅額=1000000（1+3%）3%=29126.21元；金額=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票。24第五步：本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列-附列資料（二）第10欄“稅額”列-附列資料（二）第11欄“稅額”列。25第六步：附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣26用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣已在云南昆明預(yù)繳第七步：主表27案例3：江蘇南通某建筑企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年7-9月在無錫提供建筑服務(wù)，取得含稅銷售收入20.6萬元，開具普通發(fā)票。同時(shí)支付分包款3.09萬，取得普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人28 第一步：增值稅預(yù)繳稅款表選擇簡(jiǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅易計(jì)稅29第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”1.03，與增值稅納稅申報(bào)表（