工資、薪金個(gè)人所得稅

1、 富蘭克林富蘭克林工資、薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算工資、薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算工資薪金：個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得稅：國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。（月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)）=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=個(gè)人所得稅（應(yīng)納稅額）起征點(diǎn)3500 VlookupVlookup（查找目標(biāo)，查找范圍，返回值的列數(shù)，（查找目標(biāo)，查找范圍，返回值的列數(shù)，1 1） 模糊查找原理：在一定數(shù)據(jù)內(nèi)找到和它最接近，但比它小模糊查找原理：在一定數(shù)據(jù)內(nèi)找到和它最接近，但

2、比它小的那個(gè)數(shù)的那個(gè)數(shù)Vlookup函數(shù)計(jì)算函數(shù)計(jì)算Vlookup函數(shù)計(jì)算函數(shù)計(jì)算 稅率表.xls除以除以1212個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每個(gè)納稅人，該辦法只能使用一次。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每個(gè)納稅人，該辦法只能使用一次。 35003500應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率適用稅率- -速算扣速算扣除數(shù)除數(shù) 35003500應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金- -雇員當(dāng)月工資薪雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額金所得與費(fèi)用扣除額的

3、差額) )適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金, ,如半如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資（已扣五險(xiǎn)等）當(dāng)月工資（已扣五險(xiǎn)等）40004000元，取得全年元，取得全年一次性獎(jiǎng)金一次性獎(jiǎng)金4800048000元，計(jì)算個(gè)稅。元，計(jì)算個(gè)稅。 48000/12=400048000/12=4000對(duì)應(yīng)稅率對(duì)應(yīng)稅率10%10%，速算扣除數(shù)，速

4、算扣除數(shù)105105 年終獎(jiǎng)個(gè)稅：年終獎(jiǎng)個(gè)稅：4800048000* *10%-105=469510%-105=4695 工資個(gè)稅：（工資個(gè)稅：（4000-35004000-3500）* *3%=153%=15 應(yīng)交稅：應(yīng)交稅：4695+15=47104695+15=4710當(dāng)月工資（已扣五險(xiǎn)等）當(dāng)月工資（已扣五險(xiǎn)等）25002500元，取得全年元，取得全年一次性獎(jiǎng)金一次性獎(jiǎng)金3700037000元，計(jì)算個(gè)稅。元，計(jì)算個(gè)稅。 37000-1000=36000/12=3000 37000-1000=36000/12=3000對(duì)應(yīng)稅率對(duì)應(yīng)稅率10%10%，105105 年終獎(jiǎng)個(gè)稅：年終獎(jiǎng)個(gè)稅： 3

5、6000 36000* *10%-105=349510%-105=3495 工資個(gè)稅：工資個(gè)稅：0 0 應(yīng)納稅應(yīng)納稅34953495一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠ひ淮涡匝a(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的平均工資的3 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過部分按個(gè)人在本企業(yè)的工作所得稅；超過部分按個(gè)人在本企業(yè)的工作年數(shù)平均，作為個(gè)人的月工資薪金收入，年數(shù)平均，作為個(gè)人的月工資薪金收入，但最高不超過但最高不超過1212個(gè)月；個(gè)月；案例：甲在某公司工作了案例：甲在某公司工作了1515年，公司與王年，公司與王某解除勞動(dòng)合同，甲取得一次性補(bǔ)償收入某解除勞動(dòng)合同，甲

6、取得一次性補(bǔ)償收入100000100000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1600016000，計(jì)算甲取得的補(bǔ)償金應(yīng)交個(gè)稅。計(jì)算甲取得的補(bǔ)償金應(yīng)交個(gè)稅。(100000-16000(100000-16000* *3)/12=4333.333)/12=4333.33(4333.33-3500)(4333.33-3500)* *3%3%* *12=12=個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按辦理提前退休手續(xù)至法定補(bǔ)貼收入，應(yīng)按辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傉鞫?；退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傉鞫悾粦?yīng)納稅額應(yīng)納稅額=

7、 =（補(bǔ)貼（補(bǔ)貼/ /月份差月份差* *適用稅率適用稅率- -速算速算扣除數(shù)）扣除數(shù)）* *月份差月份差甲因工種特殊，申請(qǐng)?zhí)崆巴诵荩⑷〉靡患滓蚬しN特殊，申請(qǐng)?zhí)崆巴诵?，并取得一次性收入次性收?200072000元，甲離退休年齡還有元，甲離退休年齡還有2020個(gè)個(gè)月，求納個(gè)稅。月，求納個(gè)稅。72000/20=360072000/20=3600(3600-3500)(3600-3500)* *3%3%* *2020u降低工資名義收入降低工資名義收入u均衡發(fā)放員工的收入均衡發(fā)放員工的收入u年終獎(jiǎng)盲區(qū)年終獎(jiǎng)盲區(qū)u工資與年終獎(jiǎng)的分配工資與年終獎(jiǎng)的分配降低工資名義收入降低工資名義收入 利用交通、通訊補(bǔ)貼

8、分流工資利用交通、通訊補(bǔ)貼分流工資 為職工免費(fèi)提供午餐、教育福利、培訓(xùn)等為職工免費(fèi)提供午餐、教育福利、培訓(xùn)等 利用住房公積金分流工資利用住房公積金分流工資 為職工提供獨(dú)生子女費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、午為職工提供獨(dú)生子女費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、午餐補(bǔ)助等餐補(bǔ)助等均衡發(fā)放員工收入均衡發(fā)放員工收入 將月度季度獎(jiǎng)分?jǐn)偟矫總€(gè)月將月度季度獎(jiǎng)分?jǐn)偟矫總€(gè)月 例：月工資例：月工資5000,3月發(fā)季度獎(jiǎng)月發(fā)季度獎(jiǎng)9000元。元。u1.發(fā)季度獎(jiǎng)：1、2月個(gè)稅（5000-3500）*3%*2=90 3月個(gè)稅（5000+9000-3500）*25%-1005=1620 共應(yīng)納稅1620+90=1710元u2.獎(jiǎng)金分?jǐn)偘l(fā)到每個(gè)月 （50

9、00+3000-3500）*10%-105*3=1035元u少納稅1710-1035=675元年終獎(jiǎng)盲區(qū)年終獎(jiǎng)盲區(qū) 月工資月工資3500，一次年終獎(jiǎng)，一次年終獎(jiǎng)18001元元 交稅：18001/12*10%-105=1695元 實(shí)收工資：3500+18001-1695=19806 月工資月工資3500，一次年終獎(jiǎng)，一次年終獎(jiǎng)18000元元 交稅：18000/12*3%=540 實(shí)收工資：3500+18000-540=20960 少收1154元工資與年終獎(jiǎng)分配工資與年終獎(jiǎng)分配 10萬(wàn)年薪分配萬(wàn)年薪分配u1.平攤到每月發(fā)放： 月薪： 100000/12=8333.33 個(gè)稅：（8333.333500）*20-555*12=4940u2.年終獎(jiǎng)18000，每月發(fā)放（100000-18000）/12=6833.33 個(gè)稅：（6833.33-3500）*10%-105*12+180