審計考試題庫及答案

1、審計試題庫判斷題：l由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。（，2盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重人違反法規(guī)行為。V3計算機輔助審計技術(shù)產(chǎn)生于注冊會計師審計的發(fā)展階段。（必在審計過程中，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位變更了會計處理方法，只要確定變更是合理的，就應發(fā)表無保留意見。（X5根據(jù)2003年開始執(zhí)行的新修訂的有關(guān)獨立審計準則的內(nèi)容，審計的一

2、般目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。（6無論是注冊會計師審計，還是內(nèi)部審計，在進行財務審計時所依據(jù)的標準、所運用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有高度的一致性。（，7注冊會計師審計是以內(nèi)部控制制度為基礎的審計，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要的組成部分。（，8在審計監(jiān)督體系中，政府審計出于主導地位，注冊會計師審計和內(nèi)部審計等均是對政府審計的有效補充。（X0實施1999年度主營業(yè)務收入的截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入。（X1凡與被審計單位會計報表及注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均應屬于會計報表的審計范圍。V12如果F

3、公司的資產(chǎn)負債表報告應付賬款如下：應付賬款100000元”且沒有在會計報表的附注中對應付賬款作任何說明，則管理當局對此應付賬款做出的暗示性認定包括：應付賬款是存在的，所有表述報告的應付賬款都是公司的義務，應付賬款未被用作擔保、抵押。X13一般地，具體審計目標應當根據(jù)被審計單位管理當局對會計報表的認定和審計總?cè)諛藖泶_定。V14完整性”認定主要與財務報表組成要素的低估有關(guān)。，15如果被審計單位未將年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在流動負債”項目內(nèi)，則直接違反了估價或分攤”認定，間接違反了裝達與披露”認定。X16審計業(yè)務約定書，即可以采用書而形式，也可采用口頭形式。X17存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要

4、素的低估有關(guān)。X18雖然管理當局對各個賬戶均有五類相同性質(zhì)的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的認定是不同的。，19若被審單位在登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，則其違反了完整性認定。（X）20一般來說，若管理當局對某會計報表要素的存在或發(fā)生”認定、完整性”認定正確，即被審計單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、則又未低估，估價或分攤”中相應的金額總體（即總值）上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對估價或分攤”認定的審計程序.（X）21如果被審計單位未在會計報表附注中披露有關(guān)存貨的擔保、抵押情況，就意味著管理當局對外承諾：本單位的存貨不存在擔保、抵押的情況。（，22在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務

5、時，根據(jù)獨立審計實務公告小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮的要求，注冊會計師無須對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解。（23注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。（，24注冊會計師獲取的管理當局書面聲明通常應當包括管理當局的相關(guān)會議記錄。（，25注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應注明資料來源外，還應實施必要審計程序，形成相應的審計記錄。（，26各種審計證據(jù)均有其適用范圍。一般來說，實物資產(chǎn)的情況只能通過實物證據(jù)來證實，而會計資料的情況則只能通過書面證據(jù)來證實。（27管理當局的高可信賴程度往往意味著被審計單位的低控風險，因此

6、注冊會計師可以在不增加內(nèi)部控制測試工件量的情形下直接依據(jù)管理當局的高可信賴程度適當減少實質(zhì)性測試的工件量。（28若管理當局時常更換會計師事務所，則后任注冊會計師所冒的審計風險往往很高，而審計風險是與檢查風險成同向變動的，因此，可接受的檢查風險起高，即所需實質(zhì)性測試的審計證據(jù)數(shù)量越少。這說明，管理當局越是頻繁地更換會計師事務所，注冊會計師所需的審計證據(jù)越少。（29一般來說，如果注冊會計師對某類交易控制風險的水平估計得越低，則相應的內(nèi)部控制測試的工作量就越小。（刈0項目特征的差異越大，注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量就越多。（，31口頭證據(jù)比書面證據(jù)容易獲取，更為及時，而越及時的證據(jù)越可靠，因此，口頭

7、證據(jù)比書面證據(jù)更可靠。（M2檢查程序即可用來進行內(nèi)部控制測試，又可以進行實質(zhì)性測試。（，33監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當?shù)某椴?。（?在會計報表審計中，（，注冊會計師往往要大量地運用加總技術(shù)來獲取證據(jù)。35分析性復核中運用趨勢分析法進行分析的數(shù)額一般是被審計單位若干期會計報表中同一項目的數(shù)額。（，36注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行充分的了解。（V37注冊會計師在大多數(shù)會計報表審計中都須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序。（刈8記載企業(yè)規(guī)章制度內(nèi)容的工作底稿屬于備查類，面對這些制度進行內(nèi)部控制測試的記錄

8、屬于業(yè)務類工作底稿。（39按照審計工作底稿三級復核制的要求，對于在審計過程中形成任何一張工作底稿，均應由會計師事務所的相關(guān)人員至少進行三次復核。（必0在審計工作底稿的三級復核中，凡是部門經(jīng)理應當復核的工作底稿，項日經(jīng)理都應予以復核。V41在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認定的證據(jù)。（，42注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應當實施內(nèi)部控制測試，以將控制風險降低至可接受水平。X43在對重要性水平作出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（的44在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，（、

9、注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)招會計報表。45注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發(fā)表保留意見或否定意見。（X）46針對相同項目實施的其他審計程序越多，對該項日實施的分析性復核的結(jié)論就越可靠。（M7注冊會計師可以利用所了解的有關(guān)內(nèi)部審計工作、內(nèi)部控制等情況評估固有風險和控制風險。V48注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性復核，而在實質(zhì)性測試階段則由實質(zhì)性測試方法代替分析性程序。（必9注冊會計師實施查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄這一審計程序的主要目的是識別是古發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易。（

10、50重大關(guān)聯(lián)方交易對會計報表信息披露的真實性與公允性具有重要影響，注冊會計2喚皓k憑丁話審計程序，而且應考慮實施追加審計程序。（，51判斷被審計單位的重要性時，必須從被審計單位的角度來考慮。（X52對重要性水平估計地越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)最就將越少。（，53注冊會計師必須考慮會計報表層次的重要性，只有這樣，才能形成對會計報表整體的意見。V54一股而言，會計報表是使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，因此，注冊會計師應當從嚴確定重要性水平。（，55注冊會計師在評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平。（，56如評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平高于編制審計計劃時確定

11、的重要性水平，注冊會計師應當評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。（X答案為：錯誤57只要會計報表中仍然存在尚未調(diào)整的錯報、漏報，注朋會計師就不應發(fā)表無保留意見。（58如果評估結(jié)果表明被審計單位的固有風險和控制風險較高，則注冊會計師就應當將審計風險降低至最低水平。（59存貨在資產(chǎn)總額所占的比重較人，收發(fā)頻繁，流動性較強，因此注冊會計師對存貨的審計應采用主要證實法。（60在同一業(yè)務循環(huán)中，若對某一認定采用了上要證實法或較低的控制風險估計水平法，則對該循環(huán)中的其他認定亦應采用同一初步審計策略。（，62注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應當實施內(nèi)部控制測試，以將控制風險降低至可接受水平。X63內(nèi)部控制要素可以分為

12、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，內(nèi)部審計是控制程序的重要組成部分。（64注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發(fā)表的審計意見。（65對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。（66注冊會計師評價相關(guān)內(nèi)部控制的控制風險為低水平時，應在審計工作底稿中記錄該評價結(jié)論及其依據(jù)。（，67內(nèi)部控制制度有其固有的限制，它對于幫助管理當局實現(xiàn)管理目標，促使會計系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)，只能提供合理保證。（，68當被審計單位的則務狀況惡化，尤其是不能按期償還即將到期的債務時，內(nèi)部控制失效的可能性往往可能會增加

13、。（，69無論內(nèi)部控制制度的設計怎樣合理、運行多么有效，注冊會計師對內(nèi)部控制的可信賴程度，都應低于100%。（，70注冊會計師對于企業(yè)內(nèi)部控制所作的研究評價可分為三個步驟，每個步驟中的內(nèi)容都是每次審計所必須達到的。（M1盡管了解控制程序的目的是合理制定審計計劃，但如果僅僅是為了制定總體審計計劃，注冊會計師沒有必要對每個賬戶余額和交易種類的每項會計報表認定的控制程序都進行了解。（，72如果進行穿行測試時，所選擇的通過會計系統(tǒng)的交易具有很好的代表性，那么穿行測試就可為評價控制風險處于低水平提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（W3因為對內(nèi)部控制的內(nèi)部控制測試不是每次審計必作的，故對內(nèi)部控制的研究評價不是每次

14、審計必作的。（k4注冊會計師所采用的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍應當依據(jù)對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試的結(jié)果來確定。（k5內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制環(huán)境或會計要素的特定組成部分。（，77注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，如果認為企業(yè)的內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報，則可直接將控制風險評價為較低水平。（M8注冊會計師如打算對某類交易的內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試，則不應在初步評價中將控制風險評價為高水平。（，79理論上講，在三種內(nèi)部控制測試中，計劃內(nèi)部控制測試的范圍最大。（V80無論固有風險和控制風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應對相關(guān)的內(nèi)部

15、控制進行了解，并對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。（，81如果注冊會計師決定進行內(nèi)部控制測試，則在了解內(nèi)部控制之后，對控制風險初步評價的適當性將直接影響實質(zhì)性測試的適當性。（刈2初步評估的控制風險越低，注冊會計師需要在內(nèi)部控制測試中獲取的關(guān)于控制風險較低的支持證據(jù)越多。（，83注冊會計師在依據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果評價控制風險時，如果很多認定的控制風險都被評估為高水平，則有可能異致解除審計業(yè)務約定。（，84注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制并對固有風險進行評估后，應當據(jù)此對各重要賬戶或交易類別的控制風險做出最終評價。（的85檢查風險不僅影響注冊會計師所實施的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍，而

16、且還影響注冊會計師所發(fā)表審計意見的類型。（V86注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度重大缺陷，應記錄與審計工作底稿中，并及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。（，87若被審計單位在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設編制會計報表將會使會計報表使用者產(chǎn)生嚴重誤導，注冊會計師應當出具拒絕表示意見審計報告。（88注冊會計師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實、是否己收到股款時，應向主要股東函證。（89在對長期債券投資項目進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應查實被審計單位每期投資收益等于應計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷額之和。（，90如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機構(gòu)

17、代為保管的，注冊會計師應向這些保管機構(gòu)進行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準確性。（，91當?shù)怯涀缘呢泿排c記賬木位幣不一致時，注冊會計師應查實各投資者各期出資額均已按第一期首次收到出資額時的市場匯價折合。（92對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，應由內(nèi)部審計人員或參與投資業(yè)務的有關(guān)人員進行定期盤點，并將盤點記錄與賬面記錄相互核對以確定賬實的一致性。（93注冊會計師在審閱被審計單位有關(guān)投資的內(nèi)部盤核報告時，如果各期盤核報告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異，則可以認為投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度得到了有效的執(zhí)行。（，94向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替代的程序。（95對于投入資

18、本的實質(zhì)性測試注意應通過實收資本”賬戶進行，測試的起點應是實收資本明細表。（96審查投入貨幣資金的真實性時，對于投入的現(xiàn)金，注冊會計師必須會同企業(yè)有關(guān)人員進行盤點，并編制現(xiàn)金盤點表。（97無論是以按面值認購，還是以高于或低于面值的價格認購債券，長期債權(quán)投資的入賬價值均為企業(yè)實際支付的價款。（，98為了證實投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，注期會計師都應參與對這些證券的盤點。（99資產(chǎn)負債表中列示的無形資產(chǎn)項目的數(shù)額應當與無形資產(chǎn)總分類賬反映的攤余價值相一致，并在會計報表附注中充分揭示攤銷方法。（，100企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)折價入股的形式進行

19、長期股權(quán)投資時，注冊會計師必須獲取相關(guān)的資產(chǎn)評估報告，以確認投資資產(chǎn)的價值是否正確。（X01注冊會計師獲取的管理當局書面聲明通常應包括管理當局的相關(guān)會議記錄（。102為幫助會計報表使用者正確、全而理解相關(guān)信息，注冊會計師應在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表。（X103甲、乙注冊會計師了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據(jù)與其已審的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。（，104當被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審

20、計會計報表發(fā)表審計意見，則不應對該簡要會計報表出具審計報告。（，105當單筆核算誤差低于所涉及的項目層次的重要性水平，并且性質(zhì)也不重要時，一般應視為未調(diào)整事項，這樣的事項最終無須調(diào)整。（X106如果被審計單位拒絕調(diào)整注期會計師建議調(diào)整的不符事項，則注冊會計師不應對其會計報表出具無保留意見審計報告。（M07律師聲明書本身不足以對注冊會計師形成審計意見提供基本理由，但律師聲明書的內(nèi)容可能會影響注冊會計師發(fā)表審計意見的類型。（，108在評價審計結(jié)果時，如果審計人員得出的結(jié)論：審計風險處在可接受水平，那么注冊會計師可以直接出具無保留意見。（X）109在特殊情況下，若注冊會計師認為被審計單位對會計政策的

21、偏離是必要的，則應認可這一偏離，但被審計單位應在報表的附注中進行披露。（，110若注冊會計師在審計中利用了其他注冊會計師的工作，盡管對所利用的部分作了詳細的復查，也應在其審計報告的意見段之后增加說明段予以說明。（M11如果發(fā)表無保留意見的各項條件不完全具備，則注冊會計師應發(fā)表保留意見審計報告。（X112注冊會計師審計后認為，被審計單位會計報表存在應調(diào)整而被審計單位未予以調(diào)整的重要事項，則注冊會計師應發(fā)表保留意見。（M13否定意見是指與無保留意見相反，意味著注冊會計師認為，就整體而言，會計報表沒有公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（V114注冊會計師出具無法表示意見意味著注冊會計

22、師不能發(fā)表無保留意見、保留意見或否定意見。V115對于未調(diào)整事項而言，會計報表層次的重要性水平是區(qū)分無保留意見與保留意見的標準，（而區(qū)分保留意見與否定意見的金額標準應是會計報表的整體性。，116如果會計報表中應調(diào)蔡而拒絕調(diào)整的金額達到了會計報表中資產(chǎn)總額的50,注冊會計師應當發(fā)表否定意見審計報告。（，117如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應提請管理當局修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。（X118雖然注冊會計師在會計報表公布日之后僅負有關(guān)注的責任，但在會計報表公布日之后，若注朋會計師發(fā)現(xiàn)或意識到已審會計報表中存在重大錯報，也有責任采取行動加以糾正，以保

23、證會計報表使用者了解有關(guān)錯報的情況。（，119在出具特殊編制基礎的審計報告時，注冊會計師應考慮被審計單位是否在其會計報表的標題或附注中指明其特殊編制基礎，如未適當指明，則不應出具標準的無保留意見審計報告。，120如果已對會計報表整體發(fā)表了否定意見或無法表示意見審計報告，且導致該種審計意見的原因源于會計報表的某一組成部分，則注冊會計師應繼續(xù)對這一組成部分發(fā)表否定意見或無法表示意見。（M21注冊會計師進行盈利預測審核，主要是對被審核單位編制盈利預測所依據(jù)的基本假設、所選用的會計政策和盈利預測結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見。（M22注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度招待了驗資業(yè)務，并己獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)

24、，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。（X23內(nèi)注冊會計師在為B公司驗資時，已查明：B公司注冊資木為5000萬元，其中投資者以貨幣資金投入2000萬元，實物資產(chǎn)投入1800萬元，無形資產(chǎn)投入1200萬元（其中的300萬元為土地使用權(quán)）。內(nèi)注朋會計師認為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。（，124注冊會計師如認為被審核單位盈利預測所依據(jù)的基本假設明顯不切合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應出具否定意見的審核報告。（X25企業(yè)出資者、出資比例發(fā)生變化時，需要按照有關(guān)規(guī)定向企業(yè)登記主管機關(guān)申請辦理變更登記，并提交注冊會計師出具的變更驗資報告。（X126注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務時，應向被審驗單位獲取注冊資本實收（或變更）情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。（V127出資者以貨幣資金方式出資的，注冊會計師應以被審驗單位的名義向銀行寄發(fā)詢證函，并直接從銀行取得加蓋其公章的銀行回函。（，128在執(zhí)行驗資業(yè)務