全面預(yù)算管理系統(tǒng)

1、全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)Budget Training山東山東*全面預(yù)算管理項目全面預(yù)算管理項目Shaping the futureShaping the futureBudget Training2目目 錄錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善Shaping the futureBudget Training3整合公司價值流基于計劃和控制1. 1.全面預(yù)算管理系統(tǒng)核心全面預(yù)算管理系統(tǒng)核心Shaping the futureBudget Training4

2、2.全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用1)預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述2)對預(yù)算管理的需求和建立預(yù)算管對預(yù)算管理的需求和建立預(yù)算管理系統(tǒng)的目的理系統(tǒng)的目的3)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用預(yù)算管理在企業(yè)中的作用4)預(yù)算管理體系與其它管理體系預(yù)算管理體系與其它管理體系Shaping the futureBudget Training51）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)、投資等價值流相關(guān)的總體計定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)

3、、投資等價值流相關(guān)的總體計劃；劃；預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的細(xì)化預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的細(xì)化它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費用它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算等）和財務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤預(yù)算、預(yù)算等）和財務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）預(yù)算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務(wù)和經(jīng)營預(yù)算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動活動預(yù)算釋義預(yù)算釋義Shaping the futureBudget Training6預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述預(yù)算管理是

4、一個系統(tǒng)工程預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)及完善的流程為基礎(chǔ)預(yù)算管理是計劃未來工作的過預(yù)算管理是計劃未來工作的過程程在編制預(yù)算的過程中以公在編制預(yù)算的過程中以公司各下屬單位的各種計劃司各下屬單位的各種計劃為基礎(chǔ)。預(yù)算是工作計劃為基礎(chǔ)。預(yù)算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進(jìn)的量化體現(xiàn)，同時也促進(jìn)工作計劃目標(biāo)明確并且相工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接互銜接預(yù)算管理不只是專業(yè)職能部門預(yù)算管理不只是專業(yè)職能部門的職責(zé)的職

5、責(zé)1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排劃安排全面預(yù)算的有效推行將為公司各全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了必須共同遵目標(biāo)，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范守的行為規(guī)范全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象全面

6、預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程程Shaping the futureBudget Training7公司目標(biāo)公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃計劃預(yù)算計劃預(yù)算滾動預(yù)算滾動預(yù)算生產(chǎn)日程生產(chǎn)日程長期3-5年每年每季每天目標(biāo)的分解：階段性、項目細(xì)分目標(biāo)的分解：階段性、項目細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo)執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo)預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述Shaping the futureBudget Training8整體性整體性將企業(yè)內(nèi)部各種計劃將企業(yè)內(nèi)部各種計

7、劃結(jié)成一個整體結(jié)成一個整體適時性適時性預(yù)算應(yīng)適應(yīng)動態(tài)的管理環(huán)境預(yù)算應(yīng)適應(yīng)動態(tài)的管理環(huán)境規(guī)范性規(guī)范性通過預(yù)算統(tǒng)一編制，通過預(yù)算統(tǒng)一編制，規(guī)范企業(yè)運營規(guī)范企業(yè)運營責(zé)任性責(zé)任性每個員工的職責(zé)范圍及相互關(guān)系都有每個員工的職責(zé)范圍及相互關(guān)系都有明確的規(guī)定，并且各個責(zé)任中心是按明確的規(guī)定，并且各個責(zé)任中心是按可控原則劃分的可控原則劃分的參與性參與性在預(yù)算制定過程中，全員參與在預(yù)算制定過程中，全員參與，以確立切合實際的目標(biāo)，以確立切合實際的目標(biāo)特性特性1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述Shaping the futureBudget Training9為什么要構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)為什么要

8、構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)？現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平化和過程集成化管理?；瓦^程集成化管理。這種管理將企業(yè)視為一個整體，在目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略的這種管理將企業(yè)視為一個整體，在目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略的指引和業(yè)績評價系統(tǒng)導(dǎo)向下，使得多層代理框架和指引和業(yè)績評價系統(tǒng)導(dǎo)向下，使得多層代理框架和企業(yè)團(tuán)隊相協(xié)調(diào)、經(jīng)營戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)企業(yè)團(tuán)隊相協(xié)調(diào)、經(jīng)營戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)行動相一致。行動相一致。貫穿其中的一條主線就是基于預(yù)算管理的管理控制貫穿其中的一條主線就是基于預(yù)算管理的管理控制系統(tǒng)。系統(tǒng)。 2）企業(yè)實施全面預(yù)算管理的需求及目的）企業(yè)實施全面預(yù)算管理的需求

9、及目的Shaping the futureBudget Training103）預(yù)算在企業(yè)中的作用）預(yù)算在企業(yè)中的作用經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化；編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化；規(guī)劃規(guī)劃控制控制溝通溝通激勵激勵協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎勵、激勵員工；以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎勵、激勵員工；預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制；供標(biāo)準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制；計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置；并計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置；并通過預(yù)算的

10、分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化；通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化；減少各單位操作中的隔閡；明確責(zé)任分工；減少各單位操作中的隔閡；明確責(zé)任分工；Shaping the futureBudget Training111 計劃：是良好的管理計劃：是良好的管理的關(guān)鍵，是協(xié)調(diào)、使的關(guān)鍵，是協(xié)調(diào)、使用企業(yè)內(nèi)、外部資源用企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排，是預(yù)算的前的安排，是預(yù)算的前提提1 預(yù)算：是計劃的價值預(yù)算：是計劃的價值化、數(shù)量化的表述和化、數(shù)量化的表述和安排。提供了一個衡安排。提供了一個衡量實際業(yè)績的基準(zhǔn)點。量實際業(yè)績的基準(zhǔn)點。預(yù)算與計劃預(yù)算與計劃4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)Shaping

11、 the futureBudget Training12預(yù)算與預(yù)測預(yù)算與預(yù)測預(yù)測是以科學(xué)為依據(jù)，對市場趨勢的理性預(yù)期預(yù)算就是基于預(yù)測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)期量化。4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)市場分析市場預(yù)測企業(yè)資源配置經(jīng)營品種計劃現(xiàn)金收支預(yù)算表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表收入預(yù)算成本預(yù)算費用預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)量的確定銷售量的確定庫存預(yù)算Shaping the futureBudget Training13預(yù)算與財務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)各部門經(jīng)營預(yù)算財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制目標(biāo)的分解4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預(yù)算管理系統(tǒng)與

12、其它管理系統(tǒng) 預(yù)算包括財務(wù)計劃，但不僅僅是財務(wù)計劃； 全面預(yù)算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，而在這一過程中，財務(wù)起著舉足輕重的作用；Shaping the futureBudget Training143 3采購管理采購管理4 4生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程5 5庫存管理庫存管理1 1銷售管理銷售管理2 2計劃管理計劃管理管管理理支支持持流流程程7.7.會計核算和財務(wù)管理會計核算和財務(wù)管理 8. 8. 績效考核、薪酬體系績效考核、薪酬體系 9.9.管理管理10.10.人力資源管理人力資源管理1111管理管理12.12.采購管理采購管理13.13.管理管理14.14.管理

13、管理15.15.信息系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)管理6.6.預(yù)算管理預(yù)算管理 q全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是企業(yè)整個管理是企業(yè)整個管理體系的重要工具體系的重要工具，企業(yè)的成功要，企業(yè)的成功要依靠包括預(yù)算管依靠包括預(yù)算管理在內(nèi)的整個管理在內(nèi)的整個管理體系和運行機理體系和運行機制的共同作用。制的共同作用。4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)Shaping the futureBudget Training15目目 錄錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善Sha

14、ping the futureBudget Training162.2.全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)1) 1) 全面預(yù)算管理的基本特征全面預(yù)算管理的基本特征 2)2)全面預(yù)算管理的基本模式與思路全面預(yù)算管理的基本模式與思路3)3)全面預(yù)算的構(gòu)成全面預(yù)算的構(gòu)成4)4)全面預(yù)算的周期全面預(yù)算的周期5)5)全面預(yù)算管理體制全面預(yù)算管理體制Shaping the futureBudget Training171、銷售預(yù)算、成本預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算相協(xié)調(diào)、銷售預(yù)算、成本預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算相協(xié)調(diào)資本預(yù)算以資本運營和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點，立足流向調(diào)整；資本預(yù)算以資本運營和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點，立足

15、流向調(diào)整；銷售預(yù)算服務(wù)于市場營銷大戰(zhàn)略，立足增量增收；銷售預(yù)算服務(wù)于市場營銷大戰(zhàn)略，立足增量增收；成本預(yù)算立足主業(yè)，支撐價格策略，立足存量節(jié)約；成本預(yù)算立足主業(yè)，支撐價格策略，立足存量節(jié)約；現(xiàn)金流量預(yù)算管理著力于資金的集約管理和企業(yè)的金融運作，立足加大流量和流速；現(xiàn)金流量預(yù)算管理著力于資金的集約管理和企業(yè)的金融運作，立足加大流量和流速；2、收入導(dǎo)向、成本導(dǎo)向、利潤導(dǎo)向、現(xiàn)金導(dǎo)向相融合、收入導(dǎo)向、成本導(dǎo)向、利潤導(dǎo)向、現(xiàn)金導(dǎo)向相融合價值管理價值管理流程管理流程管理營銷管理營銷管理生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理管理重點管理重點價值驅(qū)動因素價值驅(qū)動因素關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)銷售利潤率銷售利潤率毛利率毛利率預(yù)算依據(jù)

16、預(yù)算依據(jù)凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤銷售收入銷售收入目標(biāo)成本目標(biāo)成本預(yù)算起點預(yù)算起點現(xiàn)金流導(dǎo)向現(xiàn)金流導(dǎo)向利潤導(dǎo)向利潤導(dǎo)向收入導(dǎo)向收入導(dǎo)向成本導(dǎo)向成本導(dǎo)向預(yù)算導(dǎo)向預(yù)算導(dǎo)向1 1）全面預(yù)算管理的基本特征）全面預(yù)算管理的基本特征Shaping the futureBudget Training183、分析評價、目標(biāo)計劃、預(yù)算管理、管理控制相銜接、分析評價、目標(biāo)計劃、預(yù)算管理、管理控制相銜接1 1）全面預(yù)算管理的基本特征）全面預(yù)算管理的基本特征4、組織體制、預(yù)算基準(zhǔn)、程序流程、管理報告相依托、組織體制、預(yù)算基準(zhǔn)、程序流程、管理報告相依托5、編制與審批、執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、評價與考核相循環(huán)、

17、編制與審批、執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、評價與考核相循環(huán)Shaping the futureBudget Training192 2）全面預(yù)算管理的模式）全面預(yù)算管理的模式q以企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)以企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)q以市場顧客需求為導(dǎo)向；以市場顧客需求為導(dǎo)向；q以企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略為出發(fā)點；以企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略為出發(fā)點；q以企業(yè)價值流為主線；以企業(yè)價值流為主線；q以計劃控制為先導(dǎo)；以計劃控制為先導(dǎo)；q以管理授權(quán)為中堅；以管理授權(quán)為中堅；q以業(yè)績評價為依托；以業(yè)績評價為依托；q以作業(yè)法為核心思想以作業(yè)法為核心思想Shaping the futureBudget Training20預(yù)算編制體系；預(yù)算

18、編制體系；預(yù)算執(zhí)行體系；預(yù)算執(zhí)行體系；預(yù)算分析體系；預(yù)算分析體系；預(yù)算評價體系；預(yù)算評價體系；預(yù)算流程體系；預(yù)算流程體系；預(yù)算控制體系；預(yù)算控制體系； 3 3）全面預(yù)算的構(gòu)成）全面預(yù)算的構(gòu)成 全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)分預(yù)算分預(yù)算市場與營銷預(yù)算市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費用預(yù)算管理與費用預(yù)算資產(chǎn)與項目預(yù)算資產(chǎn)與項目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采采購購預(yù)預(yù)算算成成本本預(yù)預(yù)算算資金預(yù)算資金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算損益預(yù)算損益預(yù)算 全面預(yù)算構(gòu)成全面預(yù)算構(gòu)成Shaping t

19、he futureBudget Training214 4）預(yù)算的周期）預(yù)算的周期次年1月2月當(dāng)年1月12月前一年9月12月預(yù)測與計劃預(yù)算編制預(yù)算匯總與審批預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算差異分析與調(diào)整預(yù)算考核與評價預(yù)算編制預(yù)算匯總與審批預(yù)算的執(zhí)行與控制9月11日10月中11月15日11月15日12月31日預(yù)測與計劃Shaping the futureBudget Training225 5）全面預(yù)算管理體制）全面預(yù)算管理體制經(jīng)營預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營預(yù)算高級主管經(jīng)營預(yù)算高級主管生產(chǎn)與成本預(yù)算主管生產(chǎn)、采購預(yù)算分管一分廠成本預(yù)算專員二分廠成本預(yù)算專員保健品分廠成本預(yù)算專員阿華生物藥業(yè)分廠

20、成本預(yù)算專員動力機修分廠成本預(yù)算專員銷售費用預(yù)算分管銷售預(yù)算預(yù)算分管銷售一部（預(yù)算專員）銷售二部（預(yù)算專員）銷售三部（預(yù)算專員）銷售四部（預(yù)算專員）銷售五部（預(yù)算專員）.市場部（預(yù)算專員）廣告部（預(yù)算專員）推廣部（預(yù)算專員）商務(wù)部（預(yù)算專員）客戶服務(wù)部（預(yù)算專員）市場與營銷預(yù)算主管預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會董事會董事會Shaping the futureBudget Training235 5）全面預(yù)算管理體制）全面預(yù)算管理體制投資預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)投資預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)投資預(yù)算高級主管投資預(yù)算高級主管資產(chǎn)與項目預(yù)算主管設(shè)備管理部預(yù)算專員技術(shù)改造部項目預(yù)算專員信息技術(shù)部資產(chǎn)預(yù)算專員多經(jīng)辦（預(yù)算專

21、員）投資與投資預(yù)算主管預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會董事會董事會Shaping the futureBudget Training24財務(wù)預(yù)算高級主管財務(wù)預(yù)算高級主管管理與費用預(yù)算主管資金與財務(wù)（預(yù)算專員）資金與財務(wù)預(yù)算主管預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會董事會董事會工會預(yù)算員審計部預(yù)算員人力資源部預(yù)算專員行政部預(yù)算員企業(yè)發(fā)展部預(yù)算專員多經(jīng)辦預(yù)算專員法律事務(wù)部預(yù)算專員設(shè)備管理部預(yù)算專員技術(shù)改造部預(yù)算專員信息技術(shù)部預(yù)算專員行政部預(yù)算員研究所研究與開發(fā)費預(yù)算專員質(zhì)量管理部預(yù)算員財務(wù)費用（預(yù)算專員）5 5）全面預(yù)算管理體制）全面預(yù)算管理體制財務(wù)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)財務(wù)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)Shaping the f

22、utureBudget Training25目目 錄錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善Shaping the futureBudget Training263.3.全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序預(yù)測與計劃預(yù)測與計劃編制、匯總與審批編制、匯總與審批執(zhí)行與控制執(zhí)行與控制分析與調(diào)整分析與調(diào)整考核與評價考核與評價預(yù)算流程及說明預(yù)算流程及說明Shaping the futureBudget Training271 1）預(yù)測與計劃）預(yù)測與計劃 信信息息資資料料準(zhǔn)準(zhǔn)備備

23、制制訂訂各各項項業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)計計劃劃 確確定定編編制制基基準(zhǔn)準(zhǔn)和和依依據(jù)據(jù)Shaping the futureBudget Training281 預(yù)算目標(biāo)的要求預(yù)算目標(biāo)的要求SMARTSMART標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)年度預(yù)算是戰(zhàn)略計劃的具體化，它要求全面、細(xì)致；囊括業(yè)年度預(yù)算是戰(zhàn)略計劃的具體化，它要求全面、細(xì)致；囊括業(yè)績考核的各個方面；績考核的各個方面；預(yù)算本身是數(shù)字化的計劃，即每個目標(biāo)都應(yīng)有明確的可以客預(yù)算本身是數(shù)字化的計劃，即每個目標(biāo)都應(yīng)有明確的可以客觀計量的標(biāo)準(zhǔn)；觀計量的標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)由預(yù)算部門、預(yù)算執(zhí)行部門、公司管理層經(jīng)過預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)由預(yù)算部門、預(yù)算執(zhí)行部門、公司管理層經(jīng)過反復(fù)分析、研究、協(xié)商的結(jié)

24、果，經(jīng)過他們的共同認(rèn)可和承諾；反復(fù)分析、研究、協(xié)商的結(jié)果，經(jīng)過他們的共同認(rèn)可和承諾；預(yù)算目標(biāo)至少應(yīng)有預(yù)算目標(biāo)至少應(yīng)有60%的實現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的的實現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的激勵和約束作用；激勵和約束作用；具體化的預(yù)算目標(biāo)往往包括許多階段性的目標(biāo)，必須有明確具體化的預(yù)算目標(biāo)往往包括許多階段性的目標(biāo)，必須有明確的時間要求；的時間要求；具體化具體化可度量可度量協(xié)商一致協(xié)商一致現(xiàn)實性現(xiàn)實性時間要求時間要求1 1）預(yù)測與計劃）預(yù)測與計劃Shaping the futureBudget Training291 預(yù)算目標(biāo)的分解、量化預(yù)算目標(biāo)的分解、量化 年度預(yù)算目標(biāo)確定后，再根據(jù)責(zé)任中心的具體

25、職能，將目標(biāo)細(xì)化分解，產(chǎn)生各責(zé)任中心的量化目標(biāo)。投資中心：投資收益、收入、利潤、資產(chǎn)利潤率責(zé)任利潤中心：成本、收入、利潤責(zé)任成本中心：成本及各成本項目責(zé)任 費用中心：成本、費用及其子項目責(zé)任 賦予責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過該責(zé)任中心的努力可以達(dá)成的各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對其預(yù)算差異負(fù)責(zé)。1 1）預(yù)測與計劃）預(yù)測與計劃Shaping the futureBudget Training301 預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖預(yù)算管理預(yù)算管理委員會委員會預(yù)算管理預(yù)算管理辦公室辦公室各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)員各職能部門本部門職員1 1）預(yù)測與計劃）預(yù)測與計劃Shaping the future

26、Budget Training31）預(yù)算的編制）預(yù)算的編制1預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門預(yù)算管理預(yù)算管理辦公室辦公室業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門分公司分公司預(yù)算管理預(yù)算管理委員會委員會銷售預(yù)算銷售預(yù)算成本、費用預(yù)算成本、費用預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算. .匯總公司匯總公司預(yù)算預(yù)算審核審核調(diào)整調(diào)整市場與營銷預(yù)算市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費用預(yù)算管理與費用預(yù)算資產(chǎn)與項目預(yù)算資產(chǎn)與項目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算據(jù)業(yè)務(wù)計劃據(jù)業(yè)務(wù)計劃編制本部門、編制本部門、分公司預(yù)算分公司預(yù)算結(jié)束結(jié)束董事會董事會審批審批下達(dá)下達(dá)總預(yù)算及各

27、分預(yù)算總預(yù)算及各分預(yù)算. .Shaping the futureBudget Training322 2）預(yù)算的編制）預(yù)算的編制1總預(yù)算編制的步驟總預(yù)算編制的步驟編制子預(yù)算、分預(yù)算編制子預(yù)算、分預(yù)算匯總各分預(yù)匯總各分預(yù)算算形成總預(yù)算形成總預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金收款預(yù)算預(yù)算期間費用預(yù)算預(yù)算長期投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費用預(yù)算預(yù)算預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算稅金預(yù)算銷售費用預(yù)算預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算簡表Shaping the futureBudget Training33q 匯總與審批步驟與程序

28、未通過未通過未通過未通過下達(dá)、執(zhí)行下達(dá)、執(zhí)行各責(zé)任中心編制各責(zé)任中心編制本中心預(yù)算本中心預(yù)算預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會審核調(diào)整審核調(diào)整預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室初步審核初步審核匯總并編制財務(wù)匯總并編制財務(wù)預(yù)算及總預(yù)算預(yù)算及總預(yù)算通過通過通過通過 預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行初步審核 預(yù)算管理辦公室匯總各責(zé)任中心預(yù)算 預(yù)算管理辦公室編制財務(wù)預(yù)算，形成公司總預(yù)算并上報預(yù)算管理委員會 預(yù)算管理委員會最終審核、調(diào)整各責(zé)任中心預(yù)算及公司整體預(yù)算 董事會批準(zhǔn)預(yù)算董事會董事會2 2）預(yù)算的編制）預(yù)算的編制Shaping the futureBudget Training34q 匯總匯總由公司預(yù)算管

29、理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行匯總q 審批審批 預(yù)算審批的決策權(quán)在董事會 預(yù)算管理辦公室除匯總職能外，還應(yīng)有技術(shù)審核的職能 在不影響公司總目標(biāo)的前提下，可以通過協(xié)商與溝通合理協(xié)調(diào)各部門的分預(yù)算。2 2）預(yù)算的編制）預(yù)算的編制Shaping the futureBudget Training35）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預(yù)算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預(yù)算預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會銷售部銷售部采購部門采購部門預(yù)算差異分析預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室統(tǒng)計信息財務(wù)信息生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門生產(chǎn)計劃成本預(yù)算人事部門人事部門考核辦法獎懲措施庫存計劃庫存預(yù)算管理部門管理部門

30、費用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算Shaping the futureBudget Training36事中事后事前季度預(yù)算季度預(yù)算年度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計劃季度業(yè)務(wù)計劃 季初季初業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動財務(wù)審核財務(wù)審核統(tǒng)計記錄統(tǒng)計記錄 季末季末業(yè)績報告業(yè)績報告提供決策信息提供決策信息提供考核依據(jù)提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計劃指導(dǎo)下一季計劃季度預(yù)算目標(biāo)季度預(yù)算目標(biāo)控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制q預(yù)算的管理控制流程預(yù)算的管理控制流程Shaping the futureBudget Training37q月度計劃月度計劃 每月月初，財務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財務(wù)

31、指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。 月度計劃不是總預(yù)算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。 財務(wù)部門下達(dá)的財務(wù)指標(biāo)是對預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制q財務(wù)審核財務(wù)審核 各級財務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 財務(wù)審核的重點環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素： 審批權(quán)限 審批依據(jù) 審批程序q預(yù)算的管理控制流程預(yù)算的管理控制流程Shaping the futureBudget Training38q財務(wù)審

32、核（續(xù)）財務(wù)審核（續(xù)）審批程序?qū)徟绦蝾A(yù)算項目申請預(yù)算項目申請是否影響是否影響預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)在預(yù)算內(nèi)在預(yù)算內(nèi)授權(quán)授權(quán)辦理辦理退回退回）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制Shaping the futureBudget Training39費用申請?zhí)峁╊A(yù)算信息部門經(jīng)理審批提供公司預(yù)算執(zhí)行信息公司經(jīng)理審批公司董事長審批公司預(yù)算管理辦公室審批情況記錄、統(tǒng)計記錄審批情況、統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行情況部門預(yù)算管理辦公室駁回申請駁回申請駁回申請否定否定否定超權(quán)限費用支出預(yù)算外支出同意授權(quán)辦理同意同意授權(quán)辦理q費用的審批費用的審批）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制Shaping the futureBu

33、dget Training40q 特批情況的處理特批情況的處理針對例外情況的特批也必須附加控制措施：針對例外情況的特批也必須附加控制措施：- 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少- 必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息- 特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響）預(yù)算的執(zhí)行與控制）預(yù)算的執(zhí)行與控制q審批程序?qū)徟绦騍haping the futureBudget Training41）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整q 差異分析與業(yè)績報告差異分析與業(yè)績報告 內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)

34、績報告報公司內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會進(jìn)度分析進(jìn)度分析業(yè)績分析業(yè)績分析分析建議與預(yù)算調(diào)整分析建議與預(yù)算調(diào)整Shaping the futureBudget Training42q差異分析的方法差異分析的方法實際結(jié)果 預(yù)算值預(yù)算差異預(yù)算差異銷售部門生產(chǎn)部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異逐層分解逐層分解銷售價格差異銷售量差異采購價格差異耗用量差異職能部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異耗費差異效率差異）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Training43q 預(yù)算差異分析的程序預(yù)算差異分析

35、的程序確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計劃記錄經(jīng)營業(yè)績）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Training44q 確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)編制年度預(yù)算前，由預(yù)算管理委員會確定預(yù)算差異分析的對象與差異分解原則確定分解對象確定分解對象適于進(jìn)行預(yù)算差異分析的項目應(yīng)具有以下特點：適于進(jìn)行預(yù)算差異分析的項目應(yīng)具有以下特點：1. 對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有較重要的影響；對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有較重要的影響；2. 成本動因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；成本動因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；3. 該項目與其動

36、因之間有較為確定的對應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系；該項目與其動因之間有較為確定的對應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系；確定分解標(biāo)準(zhǔn)確定分解標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理辦公室結(jié)合公司實際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本預(yù)算管理辦公室結(jié)合公司實際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本/費用項費用項目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)信息，預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括：目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)信息，預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括：1. 差異分解的程度；差異分解的程度；2. 各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式；各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式；3. 差異的各細(xì)分部分對應(yīng)的責(zé)任方；差異的各細(xì)分部分對應(yīng)的責(zé)任方；）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping

37、the futureBudget Training45q 收集信息收集信息在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算管理辦公室和執(zhí)行部門根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算管理辦公室和執(zhí)行部門根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。進(jìn)行信息收集工作。1. 預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息2. 重要的外部市場信息重要的外部市場信息如價格，費率等如價格，費率等3. 公司內(nèi)部的非財務(wù)信息公司內(nèi)部的非財務(wù)信息如費用標(biāo)準(zhǔn)等如費用標(biāo)準(zhǔn)等）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Training46q 預(yù)算的調(diào)整與修正預(yù)算的調(diào)整與修正由內(nèi)部可控因素引起

38、的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營活動，采由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化已形成的預(yù)算差異。相取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化已形成的預(yù)算差異。相應(yīng)地，預(yù)算控制部門對上述責(zé)任部門應(yīng)地，預(yù)算控制部門對上述責(zé)任部門/經(jīng)營活動要加強預(yù)算控制力度。經(jīng)營活動要加強預(yù)算控制力度。2. 調(diào)整后續(xù)月度調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營預(yù)算季度的經(jīng)營預(yù)算結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在

39、完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時反映經(jīng)營活動的變行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報預(yù)算管理委員會審批，涉及到年度化，以便于實施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報預(yù)算管理委員會審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)的項目，報董事會審批。預(yù)算目標(biāo)的項目，報董事會審批。1. 調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式3. 記錄責(zé)任部門的經(jīng)營業(yè)績記錄責(zé)任部門的經(jīng)營業(yè)績已形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對應(yīng)責(zé)任部門的業(yè)績，同時，后續(xù)月度的已形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對應(yīng)責(zé)任部門的業(yè)績，同時，后續(xù)月度的考核指標(biāo)

40、也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的修正，以利于責(zé)任部門消除不利差異?？己酥笜?biāo)也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的修正，以利于責(zé)任部門消除不利差異。）差異分析與調(diào)整）差異分析與調(diào)整Shaping the futureBudget Training47q預(yù)算考核的意義預(yù)算考核的意義q考核的依據(jù)考核的依據(jù)q考核的周期考核的周期q考核指標(biāo)的確定考核指標(biāo)的確定）考核與評價）考核與評價Shaping the futureBudget Training48預(yù)算差異與績效差距的關(guān)系：實際值與預(yù)算目標(biāo)、歷史水平的差異q考核的意義考核的意義 為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評價，這就是為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)

41、威性，必須對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評價，這就是考核。沒有預(yù)算，考核就會流于形式，失去控制力。考核。沒有預(yù)算，考核就會流于形式，失去控制力。）考核與評價）考核與評價Shaping the futureBudget Training490預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供業(yè)績指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行 獎懲。0預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會確定，加強考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實。0預(yù)算考核一般以季度、半年度和年度為周期。0考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平。q考核的依據(jù)考核的依據(jù)）考核

42、與評價）考核與評價Shaping the futureBudget Training501.針對不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)： 利潤中心收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、市場份額等 成本、費用中心成本指標(biāo)、費用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等 投資中心收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資產(chǎn)報酬率、非財務(wù)指標(biāo)等2.考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預(yù)測的準(zhǔn)確性3.考核各責(zé)任中心的工作績效、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性q考核的指標(biāo)的確定考核的指標(biāo)的確定）考核與評價）考核與評價Shaping the futureBudget Training511.1.不同的工作范圍考核指標(biāo)也不相同：不同的工作范圍考核指標(biāo)也不相同：業(yè)

43、務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)績成長性指標(biāo)業(yè)績成長性指標(biāo)職能部門職能部門服務(wù)滿意度指標(biāo)服務(wù)滿意度指標(biāo). .考核指標(biāo)體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵政策，并且要在人力資源考核指標(biāo)體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵政策，并且要在人力資源部門和財務(wù)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。部門和財務(wù)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。q考核的指標(biāo)的確定考核的指標(biāo)的確定）考核與評價）考核與評價Shaping the futureBudget Training526 6）總預(yù)算流程及流程說明講解）總預(yù)算流程及流程說明講解1.1.預(yù)算目標(biāo)的確定預(yù)算目標(biāo)的確定2.2.預(yù)算的編制、匯總與審批預(yù)算的編制、匯總與審批3.3.預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的執(zhí)行與控制4.4.預(yù)算的差異分析與滾動調(diào)整預(yù)算的差異分析與滾動調(diào)整q總預(yù)算流程及流程說明總預(yù)算流程及流程說明Shaping the futureBudget Training53目目 錄錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善Shaping the fu