會計學(xué)原理(完全版)

1、第一章總論教學(xué)目的與要求：本章主要介紹會計學(xué)的一些最基本的概念和知識，這些內(nèi)容是學(xué)習(xí)會計學(xué)的基礎(chǔ)。本章要求了解會計歷史發(fā)展過程，對會計學(xué)科形成一個總體的印象。理解并掌握會計的定義、會計的對象、會計的職能和目標(biāo)、會計的基本假設(shè)與一般原則、會計的基本程序和方法。第一節(jié)會計的內(nèi)容和特點(diǎn).會計的內(nèi)容通常指會計所要核算、監(jiān)督和分析的內(nèi)容。在會計學(xué)原理課程中指的是會計核算的內(nèi)容。不同的行業(yè)會計核算的內(nèi)容有所不同。會計核算是以貨幣為主要計量單位，對生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計算，定期編制并提供財務(wù)會計報告等會計活動的全過程。企業(yè)會計核算的主要內(nèi)容企業(yè)單位經(jīng)營資金的運(yùn)動。行

2、政、事業(yè)單位會計核算的主要內(nèi)容預(yù)算撥款和預(yù)算支出等行政事業(yè)單位預(yù)算資金的運(yùn)動。（三）行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動行政、事業(yè)單位會計的主要內(nèi)容二、會計的特點(diǎn)1、以貨幣為主要計量尺度，具有綜合性。2、會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。完整：對屬于會計對象的全部經(jīng)濟(jì)活動都必須加以記錄，不得遺漏其的任何一項。連續(xù)：對各項經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)按發(fā)生的時間順序不間斷進(jìn)行記錄和核算。系統(tǒng)：對各種經(jīng)濟(jì)活動，要分門別類的進(jìn)行核算，并對會計資料進(jìn)行專業(yè)知識整理分享加工整理，以取得系統(tǒng)的會計信息。3、會計核算以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會計規(guī)范。a二節(jié)會計的職能和會計目標(biāo)一）會計的職能會計在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。會計的基本職能是核

3、算和監(jiān)督。會計核算職能的特點(diǎn)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計的職能在不斷地擴(kuò)展，在反映和監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，會計還具有分析經(jīng)濟(jì)情況、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景和參與經(jīng)濟(jì)決策等職能。（二）會計的目標(biāo)向哪些人提供會計信息使用者需要什么樣的會計信息企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。提供這些會計信息？一般使用者：財務(wù)報告；包含“通用”信息的會計報表。特殊使用者，如稅務(wù)機(jī)關(guān)：特殊報告，如按稅法規(guī)定編制的特別報表及報告。第三節(jié)會計的含義什么是會計會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計是社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計是在社會生產(chǎn)實踐中由于管理經(jīng)

4、濟(jì)的需要而產(chǎn)生并發(fā)展的。會計發(fā)展的歷史，可以分為：二、什么是會計傳統(tǒng)會計的定義：會：加總計算，歲會。計：零星計算，日計?，F(xiàn)代會計的定義：是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，是以貨幣為主要計量尺度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的核算和監(jiān)督，提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，為外部有關(guān)各方的投資、信貸決策服務(wù)，為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。三、會計學(xué)分支財務(wù)會計管理會計成本會計稅務(wù)會計審計學(xué)會計制度設(shè)計財務(wù)會計報告分析特殊行業(yè)會計預(yù)算會計財務(wù)會計定期對外提供通用財務(wù)會計報告的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，主要為外界信息使用者呈報企業(yè)獲利能力、財務(wù)狀況及其變動等有關(guān)信息。主要服務(wù)對象：企業(yè)外部的

5、投資人、債權(quán)人和政府機(jī)構(gòu)等。主要內(nèi)容：建賬、記賬、算賬和報賬，核算資金費(fèi)用和損益。管理會計是指為企業(yè)管理人作出正確的經(jīng)營決策和發(fā)展決策提供信息。包括預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，判斷經(jīng)營環(huán)境，確定最優(yōu)的經(jīng)營和投資方案；分析差異，控制成本，挖掘潛力，消除浪費(fèi)；劃清企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其業(yè)績進(jìn)行考核評價。主要服務(wù)對象：為企業(yè)內(nèi)部各級管理人員服務(wù)。主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策分析、全面預(yù)算、責(zé)任會計和成本控制。成本會計通過對成本資料的搜集、整理及分析，以協(xié)助管理者達(dá)到預(yù)先目標(biāo)的會計系統(tǒng)。主要服務(wù)對象：為企業(yè)內(nèi)部各級管理人員服務(wù)，又稱內(nèi)部報告會計。主要內(nèi)容：實際成本的計算；成本計劃的編制；成本預(yù)測、決策；目標(biāo)成本的確定和

6、分析等。稅務(wù)會計主要目的：按稅法要求調(diào)整會計利潤成應(yīng)稅利潤，并據(jù)此申報和交納稅款；在不違反稅法的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。審計學(xué)研究如何審查企業(yè)的財務(wù)會計報告、會計記錄以及這些記錄所依據(jù)的會計憑證，并如何對審核的結(jié)果發(fā)表專業(yè)性意見的學(xué)科。工作重點(diǎn)：評價企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部經(jīng)營管理責(zé)任及其履行情況。主要目的：差錯糾弊，改善管理，以提高經(jīng)營管理的能力和資源利用效率，提高經(jīng)濟(jì)效益。會計制度設(shè)計研究主要內(nèi)容：按照實際需要設(shè)計會計工作的處理程序，包括企業(yè)所使用的憑證、表單、賬冊、報表的格式、數(shù)量、傳遞程序及記錄方法等。特殊行業(yè)會計業(yè)務(wù)性質(zhì)比較特殊的行業(yè)，如金融企業(yè)、租賃企業(yè)、石油天然氣開采企

7、業(yè)等。特殊行業(yè)會計，研究與其業(yè)務(wù)特性相適應(yīng)的會計處理原則和方法的學(xué)科，如銀行會計、證券公司會計、租賃會計等。預(yù)算會計專門為適應(yīng)政府行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位等非營利性組織的業(yè)務(wù)而設(shè)計的會計記錄和報告方法的會計系統(tǒng)。第五節(jié)會計核算的基本前提和一般原則也稱會計假設(shè)，是指面對會計核算中遇到的不確定性因素以及未被確切認(rèn)識的事物，為了進(jìn)行客觀的會計核算而事先作出的必不可少的合乎邏輯的推理、判斷或假定。（一）會計主體法律主體：以能夠獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任為確定依據(jù)，可以是自然人，也可以是法人。會計主體：以是否進(jìn)行獨(dú)立會計核算為確定依據(jù)。法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體。例：二）持續(xù)經(jīng)營續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義使

8、會計原則建立在非清算基礎(chǔ)之上，解決了會計上資產(chǎn)的分類、計價，收入、費(fèi)用的確認(rèn)等問題。如果企業(yè)破產(chǎn)，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)便不存在。三）會計分期假設(shè)計分期前提的意義界定了會計信息的時間長度。口可以分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報告。有了會計分期假定，產(chǎn)生了本期和非本期的概念；有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)；產(chǎn)生了收入和費(fèi)用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會計原則。(四)貨幣計量假設(shè)|確立貨幣計量假設(shè)的意義貨幣是一般等價物，能用來計量所有會計要素，也便于綜合。使歷史成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原則等會計原則的建立成為可能。二、會計核算的一般原貝U1、可靠性包括三方面：內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可

9、靠»真實性會計核算應(yīng)當(dāng)如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。»可靠性對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計量、記錄和報告，以客觀事實為依據(jù)?？沈炞C性是指有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的客觀憑證，以復(fù)查會計數(shù)據(jù)的來源及信息的生成和提供過程。相關(guān)性原貝是指財務(wù)會計報告所提供的會計信息，應(yīng)滿足會計信息使用者的需要。如：政府、股東、銀行等金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商、職工等可理解性原貝是指會計記錄、會計信息應(yīng)當(dāng)簡明、清晰，便于理解和使用。4、可比性可比性是指：(1) 不同企業(yè)之間，特別是同一行業(yè)的不同企業(yè)之間，會計處理方法和會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互可比。(2) 同一企業(yè)在不同會計期間所采用的會計處理方法應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。可比性原貝是以客觀

10、性原貝為基礎(chǔ)。5、實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。如：融資租賃6、重要性原則重要性原則是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理和提供會計信息要突出重點(diǎn)，分清主次。對于會計信息的使用者相對重要的會計事項，必須充分反映，在財務(wù)會計報告中作重點(diǎn)的說明。對于次要的會計事項，可以采用簡化的核算方法進(jìn)行處理。1、從性質(zhì)來說，當(dāng)某一事項可能對決策產(chǎn)生一定影響時，就屬于重要事項；2、從數(shù)量來說，當(dāng)某一事項的數(shù)量達(dá)到一定規(guī)模時，就可能對決策產(chǎn)生影響。又稱穩(wěn)健性原則，指在會計核算中遇到有不確定性因素的情況時，對某些會計事項有不同處理方法可供選擇時，應(yīng)盡量

11、選擇不虛增企業(yè)利潤和不夸大所有者權(quán)益的程序和方法，合理核算企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。不多計資產(chǎn)或收益，不少計負(fù)債或費(fèi)用。具體應(yīng)用時：對可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，應(yīng)及時、充分、合理地加以估計、列示；對可能發(fā)生的收益，應(yīng)在實際實現(xiàn)時再予以確認(rèn)。8、及時性及時性原則指會計核算工作要有時效性，及時處理會計業(yè)務(wù)，及時對外報送會計信息。及時性體現(xiàn)在以下三個方面，第四節(jié)會計方法會計核算方法是最基本、最主要的方法。會計核算是一個連續(xù)、系統(tǒng)和完整的過程，包括確認(rèn)、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)。會計確認(rèn)、計量、記錄和報告既是進(jìn)行會計核算全過程中的四個環(huán)節(jié)或步驟，也是組織會計核算過程中的基本方法。會計確認(rèn)和計量貫穿于會計核

12、算的全過程。會計記錄要運(yùn)用一系列專門方法。具體包括：設(shè)置會計科目及賬戶； 復(fù)式記賬； 填制與審核會計憑證； 登記賬簿； 成本計算； 財產(chǎn)清查；編制財務(wù)會計報表。會計記錄方法聯(lián)系框圖練習(xí)章會計要素與會計等式主要概念：會計要素、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤、會計恒等式掌握主要概念的定義；熟悉相關(guān)分類和各類別的典型舉例；掌握會計恒等式及其變化。熟練劃分六大會計要素；熟練掌握簡單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對六大會計要素及會計恒等式的影響。第一節(jié)會計要素會計要素是指會計對象的內(nèi)容按照其經(jīng)濟(jì)特征的不同，所做的基本分類。是會計工作賴以開展的必要因素。作為會計要素的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤，與人們對

13、它們的一般認(rèn)識不同，它們有著特定的涵義。0OOOO庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)特征：1、不需要償還，除非發(fā)生符合條件的撤資、清算；2、企業(yè)清算時，優(yōu)先清償負(fù)債，只有清償完所有債務(wù)之后，才能返還所有者權(quán)益；3、能夠參與分享企業(yè)的利潤。實收資本資本公積盈余公積未分配利潤三大會計要素總結(jié)資產(chǎn)：反映資源的分布、構(gòu)成、占用情況。負(fù)債：從債權(quán)債務(wù)關(guān)系反映資源的來源情況，是企業(yè)作為債務(wù)人與債權(quán)人的關(guān)系，形成企業(yè)的債務(wù)資本。所有者權(quán)益：從產(chǎn)權(quán)關(guān)系反映資源的來源情況，即企業(yè)凈資產(chǎn)歸誰所有，形成企業(yè)的永久性資本。按日常生活在企業(yè)所處地位不同會計要素五：費(fèi)用定義：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常

14、活動所發(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。本質(zhì)是企業(yè)資產(chǎn)的耗費(fèi)。特點(diǎn)：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生的；非日常經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)利益的流出為損失；可以表現(xiàn)為資產(chǎn)下降、負(fù)債增加等；將引起所有者權(quán)益的減少。分類：會計要素六：利潤利潤會計恒等式會計恒等式又稱會計方程式、會計平衡公式，是用數(shù)學(xué)等式表示的六個會計要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系。二、會計恒等式所表述的數(shù)量關(guān)系同一資金可以從兩個不同側(cè)面進(jìn)行解釋。1資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益三、明確會計恒等式的意義會計恒等式的平衡原理揭示了企業(yè)會計要素之

15、間的規(guī)律性聯(lián)系；是設(shè)置會計科目和賬戶、編制會計報表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型從對會計等式影響的角度，可將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為以下四類：三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式影響的示意圖四）不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響對四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)一步具體化，可分為9種類型。會計恒等式的9種類型：賬戶與復(fù)式記賬主要概念：會計科目、會計賬戶、復(fù)式記賬、借貸記賬法、會計分錄、賬戶對應(yīng)關(guān)系、對應(yīng)賬戶、試算平衡題家庭是如何記錄其收入與開支的？企業(yè)是如何記錄其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的？現(xiàn)代賬房先生與古代賬房先生有區(qū)別嗎？要t答這些問題，需要關(guān)注以下幾個方面：o會計有哪些記錄方法？會計記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

16、程序和步驟有哪些？第一節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目W計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。也就是對各項資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益分類后所賦予的名稱。（一）會計科目的意義會計科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了條件。會計科目是組織核算的依據(jù)。會計科目是加強(qiáng)企業(yè)管理的手段。二）會計科目的設(shè)置原則（三）會計科目的分類1. 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類會計科目的分類二、會計賬戶（一）賬戶的含義1. 定義：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會計要素增減變動及結(jié)果的一種手段。會計科目和賬戶的關(guān)系聯(lián)系：會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會計

17、科目的具體運(yùn)用，兩者都是對會計要素具體內(nèi)容所作的分類，而且反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的口徑一致。區(qū)別：會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，只是分類的名稱。而賬戶除了名稱外，還有一定的格式和結(jié)構(gòu)，以連續(xù)系統(tǒng)地反映會計要素具體內(nèi)容的增減變動及結(jié)果。（二）會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)1. 賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）實務(wù)中的帳戶結(jié)構(gòu)（2）教學(xué)中的賬戶結(jié)構(gòu)一一T形賬戶（約定俗成）第三節(jié)復(fù)式記賬（二）復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬的基本含義對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。3. 復(fù)式記賬法的特征（1）每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄。（2）每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

18、發(fā)生都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時記錄。記賬法記賬符號及其涵義“借”、“貸”純粹是記賬符號，是會計上的專門術(shù)語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當(dāng)作增加或減少借”和“貸”可以指明賬戶的對應(yīng)關(guān)系，通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動的來龍去脈和“貸”可以用來判別賬戶的性質(zhì)余額在借方的賬戶為資產(chǎn)類賬戶余額在貸方的賬戶為負(fù)債類賬戶或所有者權(quán)益類賬戶2. 不同類賬戶的結(jié)構(gòu)(1)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)(2)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)(續(xù))從會計恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似費(fèi)用類賬戶期末余額的計算公式與資產(chǎn)類賬戶相同收入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)

19、則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計算公式與負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶相同(3) 成本類賬戶結(jié)構(gòu)(4) 損益類賬戶結(jié)構(gòu)A:損益類帳戶及其種類B:費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)“借貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一:一個表示增加，另一個表示減少。會計要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對立統(tǒng)一會計要素中收入與費(fèi)用的對立統(tǒng)一(2)會計分錄的編制方法例1向銀行借入兩年期貸款10000元，款項已劃入企業(yè)戶頭。例2收到投資者追加投資60000元。例3向銀行借入6個月期限貸款5000元，直接歸還前欠紅光公司貨款。例4收到某公司歸還的商品款4000元，存入銀行。例5用現(xiàn)金購買辦公用品，共300元。練習(xí)：按照會計

20、分錄的編制方法寫出正確的會計分錄1、涉及的會計要素，是增是減；2、確定應(yīng)借、應(yīng)貸；3、確定是那些賬戶；4、編制分錄；5、檢查分錄。:運(yùn)用T字賬戶演示記賬規(guī)則3月2日，企業(yè)接受母公司投資款3000萬，存入銀行；3月20日，企業(yè)從銀行借款50萬用于周轉(zhuǎn)，款項已經(jīng)劃入企業(yè)銀行存款賬戶；4月11日，企業(yè)購入新設(shè)備一臺，發(fā)票價格35萬，不需安裝，價款開出轉(zhuǎn)賬支票支付；5月5日，企業(yè)購入原材料一批，價值42萬，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)并入庫，價款尚未支付；6月28日，企業(yè)支付本期應(yīng)納稅費(fèi)11.2萬，已通過銀行轉(zhuǎn)賬；7月16日，企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入62萬，存入銀行；8月9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票支付辦公室租金2萬。(3)

21、會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(4) 會計分錄的種類簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄簡單會計分錄:一借一貸復(fù)合會計分錄:一借多貸、多借一貸長戶對應(yīng)關(guān)系(1)賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶的概念運(yùn)用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫做賬戶對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。(2)賬戶對應(yīng)關(guān)系的主要表現(xiàn)試算平衡檢查日常核算資料的正確性和完整性為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會計資料試算平衡的兩個平衡公式：總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表xx年6月30日試算平衡能夠檢驗的錯誤1、會計分錄中，借貸方金額不等2、過入賬簿時，分錄一方金額遺漏記載或重復(fù)記載3、過入賬簿

22、時，分錄一方金額過錯或一方方向過錯4、賬戶借方或貸方發(fā)生額計算錯誤6、賬戶借方或貸方余額計算錯誤試算平衡不能檢驗的錯誤1、會計分錄中借貸雙方全部漏記2、會計分錄中借貸雙方全部重復(fù)記錄3、會計分錄中借貸雙方方向顛倒4、會計分錄中借貸雙方用錯賬戶(六)借貸記賬法舉例記賬的一般步驟：1.根據(jù)會計主體上期期末資料開設(shè)各相關(guān)賬戶，并填入期初余額；2. 根據(jù)會計主體本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄，并過入相關(guān)賬戶；3. 結(jié)出各相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和余額；4. 編制試算平衡表檢查賬簿記錄的正確性；引入會計循環(huán)引入簡單會計報表資產(chǎn)負(fù)債表A企業(yè)2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.3，采購原材料一批，價值22萬元

23、，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付；1.8，從銀行提取現(xiàn)金16萬元備用；1.13，用銀行存款償還前欠B企業(yè)貨款23萬元；1.20，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料50萬元；1.24，收到投資者投入設(shè)備一臺，價值40萬元；1.26，銷售產(chǎn)品一批，貨款90萬元已收存銀行。要求：按照記賬的一般步驟開設(shè)T字賬戶并填入期初余額；按照會計分錄的編制方法編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄；將會計分錄過賬；結(jié)算出各T字賬戶的本期發(fā)生額和余額；編制本期發(fā)生額及余額試算平衡表。A企業(yè)總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表2012年1月31日A企業(yè)總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表2012年1月31日A企業(yè)總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表

24、2012年1月31日1362萬-1233萬=129萬元，資產(chǎn)總量增加129萬元，原因如下：根據(jù)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）1.,3，資產(chǎn)、負(fù)債同增22萬，總量增加22萬1.8，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總量不變1.13，資產(chǎn)、負(fù)債同減23萬，總量減少23萬1.20，資產(chǎn)、費(fèi)用一增一減，總量不變1.24，資產(chǎn)、所有者權(quán)益同增40萬，總量增加40萬1.26，資產(chǎn)、收入同增90萬，總量增加90萬22-23+40+90=129萬元第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算論要求：掌握制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和結(jié)構(gòu)能夠正確區(qū)分成本和費(fèi)用務(wù)要求：掌握主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄的編制熟悉材料采購成

25、本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算掌握利潤總額的構(gòu)成及其核算方法第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計處理企業(yè)籌集資金的渠道是多種多樣的,主要有兩種方式:一是吸收投資;二是借款。一、實收資本的會計處理實收資本是企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金。對于企業(yè)而言，稱為實收資本。（一）賬戶設(shè)置:實收資本（股本）性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶作用：核算和監(jiān)督企業(yè)實收資本的增減變動情況及其結(jié)果。（二）會計處理1.接受貨幣資金的投資2.接受實物的投資二、銀行借款的會計處理銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項。銀行借款是企業(yè)負(fù)債的重要組成部分，利用銀行借款是企業(yè)籌集資金的重要方式。補(bǔ)充：

26、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與財務(wù)杠桿效應(yīng)分類：（一）賬戶設(shè)置：短期借款、長期借款性質(zhì)：負(fù)債類賬戶（二）會計處理1、短期借款取得的會計處理第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計處理資產(chǎn)的原值固定資產(chǎn)的原值即固定資產(chǎn)取得時的實際成本，是固定資產(chǎn)的入賬價值。包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的必要支出（如：安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)）料：增值稅轉(zhuǎn)型改革（生產(chǎn)轉(zhuǎn)消費(fèi)）2009年1月1日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（以下簡稱通知）。按照通知規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例和中華人民共和國

27、增值稅暫行條例實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。需要注意的是，這里的“購進(jìn)”包括外購、接受捐贈及接受固定資產(chǎn)投資；“自制”包括自行生產(chǎn)建造、改擴(kuò)建及安裝固定資產(chǎn)。二）會計處理（1）購入時借:在建工程319000應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項稅額51000貸:銀行存款370000（2）以銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)時借:在建工程30000貸:銀行存款30000（3）安裝完畢交付使用時,應(yīng)將349000元作為固定資產(chǎn)的原始價值從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方借:固定資產(chǎn)349000貸

28、:在建工程349000（一）材料采購業(yè)務(wù)會計處理的主要內(nèi)容1. 計算材料的采購成本2.與供應(yīng)商的貨款結(jié)算（二）賬戶設(shè)置小資料：商業(yè)匯票商業(yè)匯票CommercialB訂1ofExchange是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)匯票一般有三個當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。出票人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收o逾期罰息。商業(yè)匯票與銀行匯票有何不同？三）材料采購業(yè)務(wù)的會計處

29、理例4-7xx年12月15日,永安企業(yè)從大華工廠購入A材料1000千克，并收到大華工廠開出的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：價款20000元，增值稅額3400元，合計23400元；購入材料的運(yùn)雜費(fèi)2000元。上述款項共計25400元以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗收入庫。A材料采購成本：30000+1200=31200元C材料采購成本：40000+2400=42400元會計分錄：借:材料采購一一A材料3120042400應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900C材料85500貸:應(yīng)付票據(jù)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算圖產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)是工業(yè)企業(yè)區(qū)別與商業(yè)企業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)的主要

30、標(biāo)志。生產(chǎn)環(huán)節(jié)是工業(yè)企業(yè)最復(fù)雜的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，成本計算和控制是這一環(huán)節(jié)會計處理的重點(diǎn)。本計算的一般方法一）材料費(fèi)用的歸集和分配二）人工費(fèi)用的歸集和分配三）制造費(fèi)用的歸集和分配1.制造費(fèi)用的歸集2.制造費(fèi)用的分配（四）生產(chǎn)費(fèi)用在完工與在產(chǎn)之間的分配三、直接材料費(fèi)用歸集和分配的會計處理直接材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。四、直接人工費(fèi)用歸集和分配的會計處理直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的比例計提的職工福利費(fèi)。三）會計處理五、制造費(fèi)用歸集和分配的會計處理制造費(fèi)用，即間接費(fèi)用，是指應(yīng)計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的，但在其發(fā)生時不

31、能夠直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有關(guān)間接費(fèi)用。（二）會計處理例4-16xx年12月31日，永安企業(yè)以銀行存款支付車間辦公費(fèi)500元、水電費(fèi)600元、勞動保險費(fèi)800元，共計1900元。例4-17xx年12月31日，車間管理耗用倉庫C材料310千克，價值3100元六、完工產(chǎn)品入庫的會計處理產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算圖第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計處理二、產(chǎn)品銷售收入的會計處理（二）會計處理三、產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會計處理（二）會計處理商品銷售業(yè)務(wù)的核算圖第五節(jié)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理（二）賬戶設(shè)置（三）會計處理二、利潤分配的會計處理（一）利潤分配的內(nèi)容和程序企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未

32、彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入數(shù)后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧?，按以下順序分配:提取盈余公積，向投資者分配利潤等。企業(yè)可供分配的利潤經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。企業(yè)若發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度實現(xiàn)的利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。（三）會計處理損益核算設(shè)置的有關(guān)賬戶關(guān)系框圖第六節(jié)資金退出業(yè)務(wù)的會計處理第五章賬戶分類在于通過研究賬戶的分類，加深對賬戶之間內(nèi)在聯(lián)系的認(rèn)識。本章要求：明確各個賬戶在整個賬戶體系中的地位和作用，掌握各種賬戶在提供會計核算指標(biāo)上的規(guī)律性，進(jìn)一步提高運(yùn)用賬戶的能力。本章重點(diǎn)：賬戶按用途、結(jié)構(gòu)的分類。本章難點(diǎn)：調(diào)整賬戶的應(yīng)用。節(jié)賬戶按

33、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：是指賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容。一、資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶是反映資產(chǎn)增減變動及其結(jié)存的賬戶。二、負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶是反映負(fù)債增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。第二節(jié)賬戶按用途與結(jié)構(gòu)分類一、盤存賬戶概念：用來反映各項貨幣資金及財產(chǎn)物資的增減變化及其實存數(shù)的賬戶。資本賬戶概念：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)從外部取得的各種投資、增收的資本以及內(nèi)部資本積累的增減變化及其結(jié)果的賬戶。結(jié)算賬戶概念：是指核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算關(guān)系的賬戶例1：當(dāng)企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置”預(yù)收賬款”賬戶時，可以將預(yù)收賬款業(yè)務(wù)合并到“應(yīng)收賬款”賬戶；當(dāng)企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置”預(yù)付賬款”

34、賬戶時，可以將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)合并到“應(yīng)付賬款”賬戶，此時，”應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”賬戶實際上就是一個債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。例2：將“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”合并為“其他往來”賬戶。在借貸記賬法下，結(jié)算賬戶中許多是雙重性質(zhì)的賬戶，除上述的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶外，“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”等也具有雙重性質(zhì)。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的借方余額或貸方余額只是表示債權(quán)和債務(wù)變動后的差額，并不一定表示企業(yè)債權(quán)債務(wù)的實際余額。這是因為一個企業(yè)在某一時點(diǎn)可能同時存在債權(quán)和債務(wù)。例：永安企業(yè)本月與甲、乙兩單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)往來業(yè)務(wù)，登賬結(jié)果見下圖所示。調(diào)整賬戶概念：是為了求得被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶。集

35、合分配賬戶概念：是用來歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶，如“制造費(fèi)用”賬戶。七、期間匯轉(zhuǎn)賬戶八、財務(wù)成果計算賬戶章小結(jié)】賬戶分類的標(biāo)志一般主要有按賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類、按賬戶的用途和結(jié)構(gòu) 分類兩個。賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者 權(quán)益類賬戶、共同類、成本類賬戶和損益類賬戶六種。賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)的不同，可分為盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本計算賬戶、期間匯轉(zhuǎn)賬戶和財務(wù)成果計算賬戶八種。第六章會計憑證和會計賬簿理論要求：1. 掌握會計憑證的概念、作用和種類、填制和審核以及會計憑證的傳遞和保管等。2. 掌握會計賬簿的意

36、義及其種類，理解日記賬和分類帳的種類、作用即登記方法；熟悉賬簿的啟用、登記、更正錯賬的方法，以及期末對賬與結(jié)賬。節(jié)會計憑證自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容的不同，又可以分為：一次憑證累計憑證匯總憑證(三)原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容：(1)原始憑證的名稱；(2)原始憑證的編號及填制日期；(3) 接受憑證單位的全稱；(4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量、單價、金額；(5) 填制憑證單位的名稱或填制人姓名；(6) 其經(jīng)辦人員簽名或蓋章。銷貨發(fā)票年月日購貨單位:編號:單位:*公司銷售專用章財務(wù)收款員:銷售營業(yè)員:提貨人:銷貨發(fā)票購貨單位：大中工廠單位:申誼公司銷售專用章2004年3月5日編號:2468財務(wù)收款員:

37、李力銷售營業(yè)員:張杉提貨人:趙制造費(fèi)用分配表單位：元限額領(lǐng)料單年月日材料類別編號領(lǐng)用部門用途發(fā)料倉供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人簽章領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人簽章倉庫負(fù)責(zé)人簽章憑證的填制要求記錄真實內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范編號連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)填制及時第三節(jié)記賬憑證（一）記賬憑證及其種類1. 記賬憑證的定義是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和應(yīng)用的會計科目加以歸類整理，確定會計分錄而編制的直接據(jù)以登賬的會計憑證。2. 記賬憑證的種類通用記賬憑證按用途不同分為專用記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)，可以分為收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證借方科目第號收款憑證年月日收字號財務(wù)主管記賬出納章

38、審核制單簽付款憑證年月日貸方科目付字號第號財務(wù)主管記賬出納審核制單簽章轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號財務(wù)主管簽章記賬出納審核制單號至第號記賬憑證年月日總字第財務(wù)主管制單記賬出納審核至第號記賬憑證年月日總字第號財務(wù)主管記賬出納制單審核(2)舉例說明其填制方法P121124，表6-136-21借方科銀收字號第1號收款憑證20xx年12月18日目銀行 連續(xù)編號 摘要簡明 業(yè)務(wù)記錄明確 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件數(shù)量完整 填寫內(nèi)容齊全 空行斜線注銷財務(wù)主管*記賬*出納*審核*制單*簽章*財務(wù)主管制單記賬出納審核付款憑證20xx年12月18日貸方科目銀行存款號銀付字號第2財務(wù)主管簽章記賬出納審核制單轉(zhuǎn)賬憑證20xx年1

39、2月9日轉(zhuǎn)字第3號財務(wù)主管簽章記賬出納審核制單記賬憑證20xx年x月x日總字第號至第號（二）記賬憑證的審核1、記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符，記賬憑證是否如實附上的原始憑證，記賬憑證的附件張數(shù)填列是否與實際張數(shù)一致；2、在記賬憑證中審核應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱、金額及其對應(yīng)關(guān)系是否正確無誤；3、審核記賬憑證中有關(guān)項目填列是否齊備、相關(guān)人員是否簽字蓋章以及填寫是否符合規(guī)范等；4、摘要欄的填寫是否清楚，是否準(zhǔn)確簡要地說明了所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。原始憑證和記賬憑證的差別1、原始憑證由經(jīng)辦人填制；記賬憑證由會計人員填制。2、原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核

40、后的原始憑證填制。3、原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。4、原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管二、會計憑證保管P126（一）會計憑證的裝訂（二）會計憑證的歸檔（三）會計憑證的保管及查閱（四）會計憑證的保管期和銷毀規(guī)定第五節(jié)會計賬簿一、會計賬簿概述會計賬簿是按照會計科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式且相互聯(lián)系的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、序時、分類地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的中心環(huán)節(jié)。（一）設(shè)置會計賬簿的作用1可以全面、

41、系統(tǒng)的提供會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù).2可以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，確保各項資金的合理使用.3可以為編制會計報表提供分門別類的數(shù)據(jù)資料。4可以為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。二）賬簿的種類1. 會計賬簿按用途分類銀行存款日記賬（三欄式）第頁（2）分類賬簿分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記錄的賬簿。總分類賬簿按照反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃分明細(xì)分類賬簿總分類賬簿：又稱總分類賬、總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算指標(biāo)的分類賬簿，通?？偡诸愘~簿可以提供企業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等方面總括的會計信息。任何企業(yè)單位都要設(shè)置總分類

42、賬?？偡诸愘~必須按總分類科目設(shè)置，一般采用訂本式賬簿，賬頁格式一般有“三欄式”、“多欄式”兩種。明細(xì)分類賬簿：又稱明細(xì)分類賬、明細(xì)賬，是根據(jù)總分類科目所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類記錄某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算指標(biāo)的分類賬簿。明細(xì)分類賬對于加強(qiáng)財產(chǎn)物資管理、款項的結(jié)算、收入及費(fèi)用開支的監(jiān)督，有著重要的作用。明細(xì)分類賬必須按照二級科目或明細(xì)科目設(shè)置，一般采用活頁式賬簿。明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)它所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)和管理的需要來設(shè)計，一般有“三欄式”、“數(shù)量金額式”和“多欄式”三種。(一級科目名稱)明細(xì)分類賬會計科目：第頁應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目名稱：大中公司原材料明細(xì)分類賬類別：計劃

43、單價:名稱和規(guī)格:儲備定額:計量單位:存放地點(diǎn):第頁明細(xì)分類賬明細(xì)科目：第頁物資采購明細(xì)賬明細(xì)科目：A型礦石X頁(3)備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)備查簿、合同登記簿、受托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、應(yīng)付票據(jù)備查簿、代銷商品備查簿等。是對日記賬和明細(xì)分類賬的補(bǔ)充。它可以為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。各單位可根據(jù)實際需要設(shè)置備查賬簿。2. 會計賬簿按外表形式分類1、訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。2、活頁式賬簿活頁賬。3、卡片式賬簿卡片賬。3.按賬頁

44、格式分類（1）三欄式賬簿（2）多欄式賬簿（3）數(shù)量金額式賬簿（4）橫線登記式賬簿（平行登記式）3賬頁：是構(gòu)成賬簿的主要組成部分，用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其格式因記錄（的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的內(nèi)容：賬戶名稱（或會計科目）；登賬日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；摘要欄；金額欄（借方貸方的金額和余額）；賬頁號數(shù)（總頁次和分戶頁次）；設(shè)置賬簿的原則設(shè)置賬簿應(yīng)遵循以下原則：1確保全面、系統(tǒng)核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料。2在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力，以便提高會計工作效率。3體系完整、組織嚴(yán)密，有關(guān)賬簿之間應(yīng)保持統(tǒng)馭關(guān)系或制約關(guān)系，以提供科學(xué)、

45、完整的核算指標(biāo)。二、賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則是登記賬簿時必須遵守的要求?；疽笫潜仨氁罁?jù)憑證記賬。具體規(guī)則如下： 1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登帳。登賬時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬簿內(nèi)。要求做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時。 2.登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如），表示已經(jīng)過賬。防止重記、漏記或錯記。 3.登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況用紅色墨水記賬：在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印

46、明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄 4.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長的12以便留有改錯的空間。 5.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。 6.凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“0”表示。 7.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計

47、數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 8.會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)根據(jù)錯誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時間的不同，按規(guī)定的辦法進(jìn)行更正，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水等手段更正錯誤。三、錯賬的更正方法1、錯賬的基本類型（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。（2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。2、錯賬的具體更正方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確，只是登記賬簿時發(fā)生的錯賬?！纠坑勉y行存款3684元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3684貸：銀行存款3684（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯

48、而引發(fā)的錯賬。【例】生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價值2000元。錯誤分錄為：借：制造費(fèi)用2000貸：原材料2000借方科目應(yīng)為“生產(chǎn)成本”。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬?！纠可侠械慕痤~誤記為20000元，所用會計科目正確，則更正的會計分錄：借：生產(chǎn)成本18000貸：原材料18000分錄中金額寫多。（3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬?！纠咳缟侠械慕痤~誤記為200元，所用會計科目正確，則更正會計分錄借：生產(chǎn)成本1800貸：原材料1800會計分錄中金額寫少。四、總分類帳與明細(xì)分類賬的平行登記平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以會計憑證為依據(jù)，一方面要在有關(guān)

49、的總分類帳中進(jìn)行總括登記，另一方面在其所屬的明細(xì)分類賬中進(jìn)行詳細(xì)登記。平行登記的要求：1. 同依據(jù)登記2. 同方向登記3. 同期間登記4. 同金額登記五、對賬和結(jié)賬（一）對賬按照一定的方法和手續(xù)核對賬目。對賬要求保證：賬證相符、賬賬相符、賬實相符（二）結(jié)賬在將一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。1. 結(jié)賬的程序2. 結(jié)賬的內(nèi)容：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)六、賬簿的更換與保管為了保持會計賬簿資料的連續(xù)性，清晰地反映各個會計年度的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在每一會計年度結(jié)束，新的會計年度開始時，應(yīng)按會計制度規(guī)定，進(jìn)行賬簿的更換，并把上年度的會計賬簿歸檔保管?，F(xiàn)金日

50、記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及大部分明細(xì)分類賬都要 每年更換新賬；只有少部分明細(xì)賬如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用， 不必每年更換新賬。各種需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關(guān)賬戶第一頁第一行中，并標(biāo)明余額方向，同時在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，無需再編制轉(zhuǎn)賬分錄。第一節(jié)會計核算組織程序概述會計核算組織程序，又稱賬務(wù)處理程序或會計核算形式，是指會計憑證組織、賬簿組織與記賬程序和方法有機(jī)結(jié)合的方式。一、設(shè)計會計核算組織程序的要求1. 與企業(yè)規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡相適應(yīng)。2. 能正確、全面、及時地提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況的指標(biāo)，滿足

51、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要。3. 在保證核算指標(biāo)正確、真實、系統(tǒng)、完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力和財力。第一，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；第二，根據(jù)記賬憑證中的收款憑證和付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；第三，根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；第四，定期將有關(guān)日記賬和明細(xì)分類賬同總分類賬進(jìn)行核對；第五，定期根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財務(wù)會計報表等。第二節(jié)記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，并直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。優(yōu)

52、點(diǎn)：核算組織程序簡單明了，手續(xù)簡便。缺點(diǎn)：當(dāng)單位的規(guī)模較大業(yè)務(wù)量較多時,以記賬憑證逐筆登記總分類賬的工作量很大。適用范圍：規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少的單位。三、記賬憑證核算組織程序舉例見教材例101科目匯總表的編制方法可借助T字賬戶作為工作底稿，按總分類賬的會計科目順序排列，定期匯總每一會計科目的借方和貸方本期發(fā)生額，并加總借貸方合計數(shù)（借方和貸方合計數(shù)應(yīng)相等）。三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍特點(diǎn)：是定期根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表,根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：是可以大大減化登記總分類賬的工作量。缺點(diǎn):按照相同科目歸類編制的科目匯總表不能反映各個科目的對應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行

53、分析和檢查。適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位四、科目匯總表核算組織程序舉例見教材例102二、匯總記賬憑證的編制方法（略）三、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用性特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,并以此作為登記總分類賬的依據(jù)。優(yōu)點(diǎn)：匯總記賬憑證是根據(jù)科目對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于了解科目之間的相互關(guān)系，分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：不利于會計核算工作的合理分工,編制匯總記賬憑證的工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。四、匯總記賬憑證核算組織程序舉例見教材例103【本章小結(jié)】會計核算組織程序主要有：記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序等。各個單位應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理的要求、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)繁簡選擇合適的會計核算組織程序。各種會計核算組織程序既有共同點(diǎn),又有各自的特點(diǎn)。主要區(qū)別表現(xiàn)為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。共同點(diǎn)可以歸納為五個方面。第八章財產(chǎn)清查學(xué)習(xí)目的：認(rèn)識財產(chǎn)清查的重要性，掌握財產(chǎn)清查的基本方法及其應(yīng)用。學(xué)習(xí)要求：掌握財產(chǎn)物資的盤存制度以及財產(chǎn)清查結(jié)果的處理方法。學(xué)習(xí)重點(diǎn)：財產(chǎn)物資的盤存制度，貨幣資金清查及財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。學(xué)習(xí)難點(diǎn)：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)