《會計賬簿的設(shè)計》ppt課件

1、第二章第二章 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計會計賬簿的設(shè)計會計賬簿的設(shè)計第一節(jié)第一節(jié) 賬簿設(shè)計概述賬簿設(shè)計概述 ?會計法?第三條規(guī)定： 各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完好 第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違背本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算正確設(shè)置賬簿可保證會計信息的真實和完好 會計憑證詳細、詳細地反映了 企業(yè)的經(jīng)濟活動，但畢竟是零星的、分散的、不系統(tǒng)的 要全面、綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動，還必須設(shè)計另一種信息載體賬簿 賬簿是以會計憑證為根據(jù)分類而系統(tǒng)地積累會計資料的重要工具也是編制報表的主要根據(jù)一一 會計賬簿

2、設(shè)計的作用會計賬簿設(shè)計的作用 科學(xué)地設(shè)計會計賬簿，為連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供信息載體 科學(xué)地設(shè)計會計賬簿，有利于會計核算工作 科學(xué)地設(shè)計會計賬簿，有利于開展會計檢查 科學(xué)地設(shè)計會計賬簿，有利于會計組織工作二二 會計賬簿設(shè)計的原那么會計賬簿設(shè)計的原那么 總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合、 層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)既滿足管理需要又防止重復(fù)設(shè)賬賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序嚴密配合賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接賬簿種類及其選擇的賬簿種類及其選擇的一般方法一般方法 不同單位所需的賬簿是不同的 賬簿分類 按其所起作用分： 序時賬簿、分類賬簿、聯(lián)和賬簿、備 查賬簿 按其格式分： 訂本式、活頁

3、式、卡片式 核算形式與賬簿設(shè)置參考圖單位特點應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模小規(guī)模納稅人記賬憑證核算形式現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬日記總帳核算形式日記總賬、固定資產(chǎn)材料明細賬大中型企業(yè)單位一般納稅人科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式序時賬、固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收付費用明細賬、總賬單位特點應(yīng)采用的核算形式可設(shè)置的賬簿體系收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算形式四本多欄式日記賬，明細分類賬，總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式四本多欄式日記賬，其他同上大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記帳核算形式序時賬簿，必要的明細賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，

4、總賬賬簿是由專門格式的賬頁組成，賬頁各式的設(shè)計時賬簿設(shè)計的主要內(nèi)容四四 賬頁設(shè)計的要求賬頁設(shè)計的要求賬頁要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要 借、貸方金額及余額 余額方向標記 賬頁的編號賬頁設(shè)計除了具備以上要素外還應(yīng)符合以下要求賬頁格式要符合賬戶名稱所 反映和監(jiān)視的內(nèi)容 原材料明細賬不但要反映金額，而且要反映數(shù)量、品名、規(guī)格、計量單位、存貨地點 原材料同時應(yīng)設(shè)計最高儲藏、最低儲藏多欄時賬頁中有關(guān)明細工程設(shè)計應(yīng)盡可能與會計報表的有關(guān)工程一致印制憑證、賬表格式的印制憑證、賬表格式的本卷須知本卷須知v指定用紙的種類和尺寸v說明留空位置的寬度v需要兩面印刷的賬頁，要注明“正反兩面印刷字樣v

5、注明憑證、賬頁中有關(guān)文字的字體和鉛字號數(shù)v標明各種線條的粗細和顏色第二節(jié)第二節(jié) 日記賬簿的設(shè)計日記賬簿的設(shè)計日記賬簿的種類日記賬簿的種類 日記賬又稱序時賬簿。 日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿 按其登記內(nèi)容分 普通日記賬 特種日記賬二二 設(shè)計日記賬簿的根本要求設(shè)計日記賬簿的根本要求 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對賬 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計日記賬是要從分考慮三 日記賬簿的設(shè)計日記賬簿的設(shè)計 一個企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計根本的 日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購貨日記賬簿、銷貨日記賬簿 按賬頁格式分

6、：三欄式、多欄式 、數(shù)量金額式 比較幾種樣本 1 普通日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁年憑證摘要對方科目借方貸方余額月 日 字號銀行存款日記賬第 頁年憑證結(jié)算憑證號摘要對方科目借貸余額月 日 字 號 現(xiàn)金收入日記賬借：現(xiàn)金 第 頁 年憑證摘要貸方會計科目金額月日字號2 特種日記賬 購貨和銷貨日記賬專門登記 企業(yè)購貨和銷貨情況，以滿足管理上的需要，同時購貨日記賬還可按購入的主要材料設(shè)專欄反映，銷貨日記賬也可按銷售的主要鏟平和銷售類別設(shè)計 樣本如下：購貨日記賬第 頁年憑證摘要供貨單位貸方科目分類賬頁金額合計月 日 字 號。銷貨日記賬第 頁年 憑證摘要購貨單位借方科目分類賬頁數(shù)金額合計月 日 字 號。

7、購貨日記賬第 頁年憑證摘要貸方科目分類賬頁數(shù)A材料B材料C材料其他金額合計月 日 字 號銷貨日記賬第 頁年憑證摘要借方科目分類賬頁數(shù)現(xiàn)銷賒銷月 日 字 號ABC其他A BC其他為了考察產(chǎn)品賒銷情況和應(yīng)收帳款的回收情況，如單位賒銷業(yè)務(wù)大、業(yè)務(wù)頻繁可設(shè)應(yīng)收帳款日記賬 應(yīng)收帳款日記賬 第 頁年憑證摘要購貨單位合同收款日金額年收入金額備注月 日 字 號月 日有的單位規(guī)模小，業(yè)務(wù)不多可設(shè)計“共同性賬戶，既登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，又登記銀行存款收付業(yè)務(wù) 出納日記賬 第 頁年憑證摘要會計科目現(xiàn)金銀行存款月 日 字 號借貸余借 貸余中外合計企業(yè)的銀行存款涉及外幣需要折算成人民幣，可使用特種日記賬 銀行存款日記賬 外

8、幣 銀行： 賬號 年憑證支票號碼摘要對方科目外幣人民幣月 日 字 號兌換率借方貸方余額借方貸方余額第三節(jié)第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)計分類賬簿的設(shè)計分類賬簿的種類和作用分類賬簿的種類和作用 總分類賬簿、明細分類賬簿 對記賬憑證中指明的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類別集中進展反響提供各種經(jīng)濟信息以滿足管理的需要總分類賬的根本作用v控制明細賬，保證會計記錄的 正確性和完好性v全面總括反映各類資金及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的狀況，為企業(yè)經(jīng)營管理提供會計信息，并為編制會計報表提供根本數(shù)據(jù)明細分類賬的根本作用v對總分類賬起補充和詳細說明的作用v提供比較詳細的價值指標、詳細實物和勞動時間指標二二 分類賬簿設(shè)計的根本內(nèi)容分類賬簿設(shè)計的根本內(nèi)容 分類賬

9、簿的外表形式確實定 分類賬簿層次的設(shè)計 總分類賬與明細賬層次，幾級構(gòu)成 分類賬簿格式確實定 格式設(shè)計一定要滿足核算和管理要求， 與帳務(wù)處理程序相適應(yīng)，考慮人員分工會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計第十五講第十五講主講老師：陳吉鳳主講老師：陳吉鳳東南大學(xué)遠程教育東南大學(xué)遠程教育三三 總分類賬格式設(shè)計與比較總分類賬格式設(shè)計與比較總分類賬格式設(shè)計一般與選擇帳務(wù)處理程序有關(guān)格式設(shè)計按反映賬戶多少分： 分戶式總帳分戶式總帳適用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法 非分戶式總帳只適用于匯總登記的核算方式按帳頁格式分 ： 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式 總分類賬分戶式會計科目 第 頁 年憑證摘要借方金

10、額貸方金額借或貸余額月日 字 號總分類賬非分戶式年 月份 第 頁年憑證摘要會計科目月初余額本月發(fā)生額期末余額月 日 字 號借方貸方借方貸方借方貸方合計多欄式總分類賬第 頁年憑證摘要發(fā)生額-科目-科目-科目-科目月 日 字 號借 貸 借貸 借 貸 借 貸非分戶式總帳優(yōu)缺點優(yōu)點：在一本帳上能理解全部總賬帳戶的增減變化及余額，手續(xù)簡化，節(jié)省人工費缺點：對每一賬戶提供信息連續(xù)性起到阻礙作用一般單位采用分戶式總賬一般單位采用分戶式總賬四 明細分類賬設(shè)計 明細分類賬設(shè)計一般采用多欄式結(jié)合數(shù)量金額式 結(jié)合經(jīng)濟管理的要求例如：存貨類 應(yīng)收款 應(yīng)付款特殊明細賬設(shè)計 一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較特殊，資金運動方式不同于傳統(tǒng)方

11、式，需根據(jù)情況特殊設(shè)計 例如：PAGE211 有價證券明細賬第四節(jié)第四節(jié) 備查賬簿的設(shè)計備查賬簿的設(shè)計一 備查賬簿的概念 備查賬簿是針對某些在日記賬和分類賬等主要帳簿中未能記載事項進展補充登記的賬簿備查賬簿的作用 設(shè)計備查賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容提供必要的詳細參考資料 設(shè)計備查賬簿可以加強財產(chǎn)物資的管理三 備查賬簿反映的主要業(yè)務(wù) 所有權(quán)不屬于本單位而本單位暫時使用的資產(chǎn) 由本單位代管理、代加工、代銷售的資產(chǎn) 反映重要空白憑證的備查記錄本章小結(jié)本章小結(jié) 日記賬簿設(shè)計的種類和要求 普通日記賬的設(shè)計 特種日記賬的作用 總分類賬簿的根本內(nèi)容 總分類賬和明細分類賬之間的互相關(guān)系會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計

12、第十六講第十六講主講老師：陳吉鳳主講老師：陳吉鳳東南大學(xué)遠程教育東南大學(xué)遠程教育習(xí)題 練習(xí)會計科目的設(shè)計 條件和設(shè)計要求 有5家個體戶決定合股投資100萬元經(jīng)銷五金、成衣、家電及百貨，并開設(shè)音樂茶座。已租入二樓房屋一棟，二樓為上場，一樓為茶座大廳，已辦理營業(yè)執(zhí)照，準備開業(yè)?，F(xiàn)委托某會計師事務(wù)所設(shè)計一套基層單位會計制度。 經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料 1 除五家合股外，還準備向銀行貸款和 吸收別人投資，但別人投資不作為股份 至作為長期應(yīng)付款，按銀行同期存款利 率高20%付息 2 商場和茶座廳均須重新裝修前方能營業(yè) 3 需購入貨架、柜臺、音響設(shè)備、桌椅等設(shè)備，運 輸汽車一輛。 4 商場購銷活動中，庫存

13、商品按售價記賬，可以賒 購賒銷。 5 茶座廳的收入作為附營業(yè)務(wù)處理 6 雇請店員假設(shè)干人，每月按計時工資計發(fā)報酬，獎 金視營銷情況而定 7 房屋按月交納租金 8 按規(guī)定繳納增值稅和所得稅其 他稅種從略，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行 9 公司要求管理費用等共同費用應(yīng)在 商場和茶座廳之間分攤 10 利潤要按商場和茶座分別計算；稅后利潤按規(guī)定提取公益金和公積金 11 本公司名稱為長江有限責(zé)任公司 12 已在銀行開立賬號 13 購進商品的包裝物出售給廢品公司要求：為長江有限責(zé)任公司設(shè)計會計科目并要求：為長江有限責(zé)任公司設(shè)計會計科目并對使用中的問題作必要說明對使用中的問題作必要說明對現(xiàn)有資料進展分析 該企業(yè)屬于商

14、業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按企業(yè)設(shè)計其制度 銷售商品是該公司主營業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為附營業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計上要加以區(qū)別 公司要求共同費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分攤，應(yīng)滿足其要求，確定合理的分配標準 其固定資產(chǎn)原那么上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價起點即1000元來確定，音像等電子設(shè)備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊 考慮到桌椅等單價較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國家規(guī)定攤銷期定為5年 別人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計長期應(yīng)付款科目進展處理，所付利息計入“財務(wù)費用科目 購進商品包裝物出售后的收入 可設(shè)

15、計“營業(yè)外收入科目處理 全部科目體系按企業(yè)會計制度 設(shè)計科目設(shè)計，采用四位數(shù)編號會計科目表會計科目表 一一 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1131 應(yīng)收賬款 1141 壞賬準備 1201 商品采購 1243 庫存商品 1244 商品進銷差價 1233 庫存物資 1231 低值易耗品 1301 待攤費用 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計折舊 1901 長期待攤費用 二二 負債類負債類 2101 短期借款 2121 應(yīng)付賬款 2151 應(yīng)付工資 2153 應(yīng)付福利費 2171 應(yīng)交稅金增值稅、所得稅 2161 應(yīng)付股利 2321 長期應(yīng)付款 三三 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 310

16、1 股本 3121 公積金 3122 公益金 3131 本年利潤 3141 利潤分配 四 損益類損益類 5101 商品銷售收入 5102 附營業(yè)務(wù)收入 5301 營業(yè)外收入 5401 商品銷售本錢 5405 附營業(yè)務(wù)本錢 5501 經(jīng)營費用 5502 管理費用 5503 財務(wù)費用 5701 所得稅 5601 營業(yè)外支出主要業(yè)務(wù)舉例主要業(yè)務(wù)舉例 1 合股投資存入銀行 借 銀行存款 貸 股本 2 向銀行借款 借 銀行存款 貸 短期借款 3 吸收別人投資 借 銀行存款 貸 長期應(yīng)付款 4 提取備用金 借 現(xiàn)金 貸 銀行存款 5 支付創(chuàng)辦費 借 長期待攤費用 貸 銀行存款現(xiàn)金購入固定資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn)

17、 貸 銀行存款購入物料用品 借 庫存物料 貸 銀行存款購入低耗品 借 低值易耗品 貸 現(xiàn)金銀行存款購入各種商品 借 商品采購 應(yīng)交稅金增值稅 貸 銀行存款應(yīng)付帳款 10 商品驗收入庫 借 庫存商品 貸 商品采購 商品進銷差價 11 支付采購費用 借 經(jīng)營費用 貸 銀行存款 12 登記零售收入 借 現(xiàn)金 貸 商品銷售收入 應(yīng)交稅金銷項稅 13 登記附營業(yè)務(wù)收入 借 現(xiàn)金 貸 附營業(yè)務(wù)收入 14 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品本錢 借 商品銷售本錢 商品進銷差價 貸 庫存商品 15 結(jié)轉(zhuǎn)附營消耗 借 附營業(yè)本錢 貸 庫存商品 16 支付管理費用 借 管理費用 貸 現(xiàn)金 17 支付借款利息 借 財務(wù)費用 貸 銀行存款

18、 18 支付工資 借 應(yīng)付工 貸 現(xiàn)金 19 攤銷創(chuàng)辦費 借 管理費用 貸 長期待攤費用 20 提取折舊 借 經(jīng)營費用 貸 累計折舊 21 領(lǐng)用低值易耗品 借 待攤費用 貸 低值易耗品 22 攤銷領(lǐng)用低值易耗品 借 經(jīng)營費用 貸 待攤費用 23 結(jié)轉(zhuǎn)工資 借 經(jīng)營費用 管理費用 貸 應(yīng)付工資 24 支付房租 借 經(jīng)營費用 貸 銀行存款 25 登記賒銷貨物 借 應(yīng)收賬款 貸 商品銷售收入 應(yīng)交稅金銷項稅 26 登記已交增值稅、所得稅 借 應(yīng)交稅金增值稅、所得稅 貸 銀行存款 27 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 借 所得稅 貸 應(yīng)交稅金所得稅 28 分配共同費用 借 商品銷售本錢 附營業(yè)務(wù)本錢 貸 管理費用 2

19、9 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借 商品銷售收入 附營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸 本年利潤 30 結(jié)轉(zhuǎn)本錢、費用類賬戶 借 本年利潤 貸 商品銷售本錢 附營業(yè)務(wù)本錢 管理費用 經(jīng)營費用 財務(wù)費用 所得稅 31 提取公積金和公益金 借 利潤分配 貸 公積金 公益金 32 計算股利 借 利潤分配 貸 應(yīng)付股利 33 支付股利 借 應(yīng)付股利 貸 銀行存款 34 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借 本年利潤 貸 利潤分配 35 歸還借款 借 短期借款 貸 銀行存款會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計第十七講第十七講主講老師：陳吉鳳主講老師：陳吉鳳東南大學(xué)遠程教育東南大學(xué)遠程教育 需要說明的幾個問題需要說明的幾個問題 固定資產(chǎn)單價金額起點定為1000

20、元含1000元，貨架、柜臺等作為固定資產(chǎn) 電子設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限定為6年。其他固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，年折舊率為8% 低值易耗品攤銷期定為6個月 創(chuàng)辦費按國家規(guī)定在5年內(nèi)攤完 共同費用按商場和音樂茶座的收入額進展分配，股利按合股人出資額進展分配Page 115 、2 低值易耗品價值較小，屢次 使用價值逐漸轉(zhuǎn)移，性質(zhì)與固定資產(chǎn)相似，由于價值低，使用壽命短，會計上將其列為存貨，核算與材料相似 單位價值起點定的較低，那么納入低值易耗品管理和核算的價值較大，數(shù)量較多 賬外低值易耗品物資，直接作費用處理的物資相對少，對財產(chǎn)物資的管理就較嚴 采用同一種攤銷方法的前提下， 低值易耗品占用數(shù)額較大，低 值易耗品