稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試(國(guó)稅C定稿解析)(共12頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅C）特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請(qǐng)?jiān)诖痤}紙上答題，否則視為零分一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將答案填在答題紙內(nèi)，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來(lái)源于法律賦予稅務(wù)稽查局各項(xiàng)權(quán)力中的（ B ）。A. 稅收征收權(quán) B. 行政處罰權(quán)C. 行政強(qiáng)制權(quán) D. 行政執(zhí)行權(quán)2行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)是國(guó)家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來(lái)源于（ D ）。A上級(jí)行政機(jī)關(guān) B國(guó)務(wù)院 C行政機(jī)關(guān)固有的 D法律3稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動(dòng)，是（ D ）。A內(nèi)部行政行為 B抽象行政行為 C自由裁量行為 D依申請(qǐng)的行政行為4查

2、處稅務(wù)案件如涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由( B )的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。A. 級(jí)別最高 B. 最先查處      C. 級(jí)別最低 D. 共同上一級(jí)5.( D )是全面反映過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面總結(jié)報(bào)告A.稅務(wù)稽查決定書(shū) B.稅務(wù)稽查結(jié)論C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報(bào)告6不滿（ B ）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。A.18     B.14   C.16 D.107對(duì)當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實(shí)之外，還包括（ B）。A.違法行為的情節(jié)  &#

3、160;   B.有關(guān)稅收法律法規(guī)    C.違法行為的后果    D.當(dāng)事人對(duì)違法事實(shí)的認(rèn)識(shí)態(tài)度8拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（ C ）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。A.1    B.5    C.3   D. 2 9按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表主要是（ B ）。A.整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表B.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表D.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措

4、施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表E.稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表10會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（ D ）A.收入核算自動(dòng)化B.成本核算自動(dòng)化C.稅金計(jì)算自動(dòng)化D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化11.（A ）適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適用于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。A審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；12違法行為在（ D ）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A3 B5 C10 D213.某公司從事手機(jī)銷售，增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)56號(hào)憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬(wàn)，貸：其他應(yīng)付款（三星公

5、司）10萬(wàn)”，摘要寫(xiě)明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（D ）。 A.作為收入補(bǔ)稅1.7萬(wàn)元 B.作為收入補(bǔ)稅1.45萬(wàn)元 C.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.7萬(wàn)元 D.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.45萬(wàn)元14.某企業(yè)機(jī)修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對(duì)其提供修理修配勞務(wù)的行為（ B ）。（考點(diǎn):視同銷售只能是貨物）A.應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B.修理修配所耗外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出C.可以視同銷售，也可以作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D. 不視同銷售，也不作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計(jì)征消費(fèi)稅的適用稅率是（ A ）。 A.5% B.1

6、0% （考點(diǎn):其余消費(fèi)品不在零售環(huán)節(jié)征稅）C.17% D.30% 16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退” 稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物( B )和出口貨物退稅率計(jì)算。 A.出廠價(jià) B.離岸價(jià) C.到岸價(jià) D.進(jìn)貨價(jià)格 17.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限使用問(wèn)題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)-A機(jī)器,原值120萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計(jì)提折舊；同時(shí)，企業(yè)在2008年1月還另外購(gòu)置固定資產(chǎn)B機(jī)器，原值240萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計(jì)提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（ C ）A. 96

7、.33萬(wàn)元 B. 99萬(wàn)元 C. 102.75萬(wàn)元 D. 103萬(wàn)元120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100102.75（考點(diǎn):稅法只是規(guī)定了最低年限,沒(méi)有規(guī)定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調(diào)整）18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運(yùn)費(fèi)279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請(qǐng)扣除的損失金額為（ ）。A. 20 000元 B.20 279元 C. 23 700元 D. 23 726.43元（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出和農(nóng)副產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的計(jì)算）19. 汽車銷售公司取得的（ D ），屬于價(jià)外費(fèi)

8、用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。A代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)B.向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金D向購(gòu)買方收取的延期付款利息依據(jù)財(cái)稅2005165號(hào)規(guī)定，汽車銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用。從保險(xiǎn)公司取得的傭金應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅。20.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分回現(xiàn)金160萬(wàn)元，其中，包含得勝公司以前年度實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬(wàn)元，企業(yè)期初初始投資為100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（ B ）A.0萬(wàn)元 B. -30萬(wàn)元 C. 60

9、萬(wàn)元 D. 90萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）1違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（ ABCD ）A非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票C.私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以

10、下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款2下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（ABCD）A.符合法定的侵權(quán)行為主體 B.具有違法行使職權(quán)的行為C.存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí) D.因果關(guān)系3稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（ABC ）。A.納稅義務(wù)人B.扣繳義務(wù)人C.其他稅務(wù)當(dāng)事人D.稅收管理人員4檢舉稅收違法案件的形式一般有( ABCD )。A. 檢舉信 B. 電子郵件     C. 當(dāng)面口述 D. 電話檢舉5.對(duì)稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（BCD

11、 ）。A.稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確     B.程序是否合法     C.手續(xù)是否完整    D.程序的時(shí)效是否合法(考點(diǎn)：只有三條)6. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式包括（ AB ）。A.扣繳稅款     B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)   C.凍結(jié)存款    D.查封、扣押商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)7下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（ABC）A稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅

12、務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的B稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的C造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為D違法通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境，侵害賠償請(qǐng)求人人身自由的8.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( ABCD)。 A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品9.一般退（免）稅貨物須同時(shí)具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報(bào)辦理退稅。 A.必須是屬于增值稅、消

13、費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B.必須已報(bào)關(guān)離境 C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷10.對(duì)材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容有（ ABC ）。A材料成本差異發(fā)生額的檢查 B材料成本差異率計(jì)算的檢查C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“”，錯(cuò)誤的打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）1稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的

14、做法均是與稅收征管法實(shí)施細(xì)則精神相悖的。（ ×執(zhí)法改執(zhí)行）?2當(dāng)國(guó)際法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（ ）3省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒(méi)有處罰額的限制。（ ）4計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過(guò)縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。( )5稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)預(yù)先送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)。如稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)認(rèn)為預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實(shí)施工作開(kāi)展的，可不必送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)。 ( X )6稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理

15、人員發(fā)現(xiàn)對(duì)案件認(rèn)定事實(shí)不清時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（ ）7在作出稅務(wù)行政處罰決定書(shū)之前，必須告知當(dāng)事人聽(tīng)證權(quán)。（X ）8稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。（ ）9在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。( )10按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測(cè)試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行

16、邏輯審核。（ X 會(huì)計(jì)核算軟件 ）?11.控制計(jì)算法可以適用于所有需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)。( × )12稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權(quán)限。（ ）13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。 （× ）?14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營(yíng)部分實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額扣除帳外經(jīng)營(yíng)部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。 (× )15.對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。 （）16.視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅的計(jì)算公式：銷

17、項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×法定增值稅稅率 (× ) （考點(diǎn):出口貨物離岸價(jià)應(yīng)視作含稅收入）17.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)行(× )18.當(dāng)?shù)卣雠_(tái)了一些政策，對(duì)當(dāng)年納稅大戶給予一定的購(gòu)地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前年度虧損，但企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的政策，先交稅，明年再?gòu)浹a(bǔ)虧損. （×）19. 委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發(fā)出代銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

18、間，其中優(yōu)先收到貨款的，按照實(shí)際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)。（ ）20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問(wèn)題。稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問(wèn)題。2賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使

19、職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。2年3在編制稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒(méi)收非法所得和罰款。查補(bǔ)總額包括稅款、滯納金、沒(méi)收非法所得和罰款。4稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出稅收開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”5對(duì)于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門應(yīng)當(dāng)決定撤銷該案件。審理部門應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)辦手續(xù)后再提請(qǐng)審理。6

20、稅收法律文書(shū)最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)。稅收法律文書(shū)最基本的送達(dá)方式是直接送達(dá)。7履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書(shū)之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。8. 某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤(pán)。經(jīng)銷商給客戶贈(zèng)送的移動(dòng)硬盤(pán)，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。（考點(diǎn):移動(dòng)硬盤(pán)不是無(wú)償?shù)?屬于有償）錯(cuò)誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人。買電腦送硬盤(pán)不是無(wú)償贈(zèng)送，不應(yīng)當(dāng)視同銷售。9.不論納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低如何，計(jì)

21、算同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。（考點(diǎn):銷售價(jià)格明顯偏低或者無(wú)銷售價(jià)格的,不能使用）銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：（1）銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；（2）無(wú)銷售價(jià)格的。10.企業(yè)處置各項(xiàng)資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。錯(cuò)誤。處置修改為持有（考點(diǎn):以歷史成本為基礎(chǔ)的,是正確,但特殊情況下,如企業(yè)合并分立等）五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）（一）2008年9月28日，某市國(guó)稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，對(duì)亨達(dá)房地

22、產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場(chǎng)檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問(wèn)題，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1651萬(wàn)元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了稅務(wù)處理決定書(shū)，要求該公司補(bǔ)繳稅款1651萬(wàn)元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸?jīng)該市稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)，在向銀行送達(dá)扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳

23、稅款、滯納金。（15分） 問(wèn)：該市國(guó)稅稽查局有哪些違法行為？（1）必須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（2）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3各月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國(guó)稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。（3）該立案而沒(méi)有立案。（4）達(dá)到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會(huì)審理決定。 （5）在強(qiáng)制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款元，增值稅額元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理為：借：材料采購(gòu) 借：應(yīng)交

24、稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 （2）開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款元，繳納煙葉稅44000元。會(huì)計(jì)處理為：（考點(diǎn):煙葉稅17.16% 收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款*(1+10)）借：材料采購(gòu) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31720 貸：銀行存款 （計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)未考慮價(jià)格補(bǔ)貼,少提進(jìn)項(xiàng)稅）（3）本月生產(chǎn)a品牌卷煙，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲的40%。會(huì)計(jì)處理為：借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 （生產(chǎn)成本少計(jì)，少計(jì)入消費(fèi)稅抵扣*40%=12000）（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款元，增值稅額元。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款

25、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （5）由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%的現(xiàn)金折扣。會(huì)計(jì)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 貸：應(yīng)收賬款 58500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500（紅字）現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額（6）銷售自己使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票一張，金額35000元。會(huì)計(jì)處理為：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 25000借：累計(jì)折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 30000收到價(jià)款：借：銀行存款 35000 貸：固定資產(chǎn)清理 35000（考點(diǎn)1、固定資產(chǎn)舊貨注意”應(yīng)稅”兩字，即符合95年文件規(guī)定，2

26、、該稅額直接計(jì)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅_未交稅額內(nèi),而不是銷項(xiàng)稅額內(nèi),按征收率計(jì)算的是應(yīng)納稅額,而不是銷項(xiàng)項(xiàng)稅,不受抵扣影響.而且申報(bào)時(shí)也是單獨(dú)一欄申報(bào))銷售已使用過(guò)的設(shè)備，售價(jià)超過(guò)原值，應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅應(yīng)補(bǔ)交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08（7）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車。會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)-商務(wù)用車 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200(以卷煙換取商務(wù)用車，應(yīng)計(jì)未計(jì)消費(fèi)稅額。增值稅未按同期同類商品銷售價(jià)格計(jì)稅。)（8）計(jì)提本月消費(fèi)稅：（考點(diǎn)：注意消費(fèi)稅月底一次計(jì)提，平時(shí)會(huì)計(jì)分錄不用做。)借：營(yíng)業(yè)稅金及附

27、加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅=（-50000）×45%-+50×150=外購(gòu)煙絲抵扣消費(fèi)稅稅額時(shí)，未按生產(chǎn)耗用數(shù)抵扣，而是按購(gòu)進(jìn)數(shù)全額抵扣（9）申報(bào)增值稅：增值稅銷項(xiàng)稅額=（-+）×17%=增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=+31720=增值稅應(yīng)納稅額=-=要求：（1）指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中存在的增值稅、消費(fèi)稅問(wèn)題。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅。2、當(dāng)月消費(fèi)稅的計(jì)算卷煙的銷售價(jià)格=/50=50000元/箱當(dāng)月可抵扣消費(fèi)稅額=×40%=以卷煙換取商務(wù)用的銷售額=4×50000=當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=（+）×45%-+（50+4）

28、15;150=-+8100=當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅額=-=3、當(dāng)月增值稅的計(jì)算收購(gòu)煙葉應(yīng)計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額=×（1+10%）+44000 ×13%=34320增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額= +34320=增值稅銷項(xiàng)稅額=（+）×17%=轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納增值稅額=35000/（1+4%）×4%×50%=673當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=-+673=元當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)增值稅=-=13373元（三）世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值9 000萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損900萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率15%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)值8 00

29、0萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值7 500萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%。（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬(wàn)元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（ ）A.-200萬(wàn)元 B.0萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.1000萬(wàn)元（考點(diǎn)國(guó)稅發(fā)2000119號(hào))世紀(jì)公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值10000-40006000 利潤(rùn)可抵虧損600 -900-300中天公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值8000-40004000 利潤(rùn)可抵虧損400 -300100（2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來(lái)在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（ ）A.10 000萬(wàn)元 B. 16 500萬(wàn)元 C.16 800萬(wàn)元 D.18 000萬(wàn)元按照凈值計(jì)算9000（世紀(jì)）+7500（中天）16500萬(wàn)（3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一