永江股份有限公司案例（課堂PPT）

1、.1永江股份有限公司永江股份有限公司討論.2第第 一一 題題第第 二二 題題第第 三三 題題第第 五五 題題 第第 六六 題題 .3第一題第一題 （1）永江股份有限公司于）永江股份有限公司于2008年年3月月10日購入日購入B公司公司股票股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)。每股購入價萬股作為交易性金融資產(chǎn)。每股購入價5元，元，另支付相關(guān)稅費另支付相關(guān)稅費1萬元。萬元。2008年年3月月20日日B公司宣告公司宣告分配現(xiàn)金股利，每股分配現(xiàn)金股利，每股0.5元。永江股份有限公司于元。永江股份有限公司于2008年年4月月10日收到應得現(xiàn)金股利。日收到應得現(xiàn)金股利。2008年年6月月30日該批股票的市價為日

2、該批股票的市價為44萬元。萬元。2008年年8月月10日，永日，永江股份有限公司將江股份有限公司將B公司股票對外轉(zhuǎn)讓公司股票對外轉(zhuǎn)讓5萬股，價款萬股，價款28萬元。萬元。 1、編制永江股份有限公司從購入編制永江股份有限公司從購入B公司債券到轉(zhuǎn)公司債券到轉(zhuǎn)讓讓B公司債券有關(guān)的全部會計分錄。公司債券有關(guān)的全部會計分錄。.42008年年3月月10日日借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)-B公司股票（成本）公司股票（成本） 50 投資收益投資收益 1 貸：銀行存款貸：銀行存款 513月月20日日借：應收股利借：應收股利 5 貸：投資收益貸：投資收益 54月月1日日借：銀行存款借：銀行存款 5 貸：應收

3、股利貸：應收股利 56月月30日日借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 6 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動公允價值變動 6.58月月10日日 借：銀行存款借：銀行存款 28 公允價值變動公允價值變動 6 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)-b公司（成本）公司（成本） 25 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)-b公司（公允價值變動）公司（公允價值變動） 6 投資收益投資收益 3.6（2）永江股份有限公司于）永江股份有限公司于2008年年8月月1日從證券市日從證券市場上購入場上購入B公司公司2008年年1月月1日發(fā)行的債券一批作日發(fā)行的債券一批作為交易性金融資產(chǎn)。該批債券面值為

4、為交易性金融資產(chǎn)。該批債券面值為100000元，元，兩年期，每年兩年期，每年1月月1日和日和7月月1日支付利息，票面利日支付利息，票面利率為率為6。永江股份有限公司在購入上述債券時。永江股份有限公司在購入上述債券時實際支付價款實際支付價款104000元，另支付相關(guān)稅費元，另支付相關(guān)稅費2000元。由于元。由于B公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，2008年上半年上半年利息于年利息于2008年年8月月5日才予以支付。永江股份有日才予以支付。永江股份有限公司于限公司于2008年年8月月20日將上述債券全部轉(zhuǎn)讓，日將上述債券全部轉(zhuǎn)讓，實得款項實得款項104000元。元。 2、編制永江股份有限

5、公司從購入編制永江股份有限公司從購入B公司股票到轉(zhuǎn)公司股票到轉(zhuǎn)讓讓B公司股票的全部會計分錄。（金額單位用萬公司股票的全部會計分錄。（金額單位用萬元表示）元表示）.78月月1號購入號購入B公司債券公司債券借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)B公司（成本）公司（成本） 10 投資收益投資收益 0.3 應收利息應收利息 0.3 貸：銀行存款貸：銀行存款 10.67月月1號應支付股利號應支付股利 借：應收股利借：應收股利 0.3 貸：投資收益貸：投資收益 0.3.88月月5號支付股利號支付股利借：銀行存款借：銀行存款 0.3 貸：應收股利貸：應收股利 0.38月月20號轉(zhuǎn)讓號轉(zhuǎn)讓B公司債券公司債券借借

6、;銀行存款銀行存款 1.04 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)B公司（成本）公司（成本） 10 投資收益投資收益 0.4.93、說明永江公司在財務報告中如何報說明永江公司在財務報告中如何報告告“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項目以及在報表外項目以及在報表外如何披露該項目如何披露該項目v交易性金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以交易性金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)按照取得時的公允價值作為初始交易性金融資產(chǎn)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損確認金額，相

7、關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)按照公允益。在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)價值進行后續(xù)計量且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用，交易性金融資產(chǎn)的公允時可能發(fā)生的交易費用，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。價值變動計入當期損益。.104、說明在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中運用說明在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中運用的知識要點的知識要點交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生

8、的交資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記易費用，借記“投資收益投資收益”科目，按實際支付的金額，科目，按實際支付的金額，貸記貸記“銀行存款銀行存款”、“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”等科目。等科目。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。科目，貸記本科目（公允價值變動）。 對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記

9、含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行銀行存款存款”科目，貸記本科目（成本）。科目，貸記本科目（成本）。 .11（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記值變動），貸記“公允價值變動損益公允價值變動損益” 科目；公科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記金額，借記“銀行存款銀行存款”、“存放中央

10、銀行款項存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記按其差額，貸記或借記“投資收益投資收益” 科目。同時，科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記貸記“公允價值變動損益公允價值變動損益”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“投資收益投資收益”科目?？颇俊?.12交易性金融資產(chǎn)會計處理要點交易性金融

11、資產(chǎn)會計處理要點1.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計的金融資產(chǎn)，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）。入當期損益（公允價值變動損益）。2.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息（除初始確認時的應收項目外）確認為投資收益。（除初始確認時的應收項目外）確認為投資收益。3.處置金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差處置金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值

12、變動損益。額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。4.交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備。交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備。 退回退回.13永江股份有限公司于永江股份有限公司于2008年年1月月1日購入中原公司發(fā)行的日購入中原公司發(fā)行的2年期債券，年期債券，支付價款支付價款41486萬元，債券面值萬元，債券面值40000萬元，每半年付息一次，到萬元，每半年付息一次，到期還本。合同約定債券發(fā)行方中原公司在遇到特定情況下可以將債期還本。合同約定債券發(fā)行方中原公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。永江股份有限公司在購買券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。永江股份有限公司在購買時

13、預計發(fā)行方不會提前贖回，并將其劃分為持有至到期投資。該債時預計發(fā)行方不會提前贖回，并將其劃分為持有至到期投資。該債券票面利率券票面利率8%，實際利率，實際利率6%，采用實際利率法攤銷。，采用實際利率法攤銷。 要求：（要求：（1）根據(jù)上述資料偏制永江股份有限公司有關(guān)的會計分錄。）根據(jù)上述資料偏制永江股份有限公司有關(guān)的會計分錄。（2）假設(shè)永江股份有限公司由于公司戰(zhàn)略調(diào)整，在）假設(shè)永江股份有限公司由于公司戰(zhàn)略調(diào)整，在2009年初將該年初將該 項持有至到期投資出售了項持有至到期投資出售了60%出售價款出售價款23000萬元，請就本項業(yè)務萬元，請就本項業(yè)務作出相關(guān)的會計處理。（作出相關(guān)的會計處理。（3）

14、說明永江公司在財務報告中如何報告）說明永江公司在財務報告中如何報告“持有至到期投資持有至到期投資”和和“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”項目以及在表外如何項目以及在表外如何披露該項目。（披露該項目。（4）說明在經(jīng)濟業(yè)務處理處理過程中運用的知識要）說明在經(jīng)濟業(yè)務處理處理過程中運用的知識要點以及法規(guī)依據(jù)點以及法規(guī)依據(jù) 第二題第二題.141 、根據(jù)上述材料編制甬江股份有限公司有關(guān)、根據(jù)上述材料編制甬江股份有限公司有關(guān) 的會計分錄的會計分錄 （1）2008年年1月月1日：日： 借：持有至到期投資借：持有至到期投資-成本成本 40000萬萬 持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整 1486萬萬

15、貸：銀行存款貸：銀行存款 41486萬萬2008年年6月月30日：日：借：應收利息借：應收利息1600（40 0008/2）貸：投資收益貸：投資收益1 244.58（41 14866/2）持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整355.42借：銀行存款借：銀行存款1600貸：應收利息貸：應收利息1600此時持有至到期投資的攤余成本此時持有至到期投資的攤余成本=41 486355.42=41130.58（萬元）（萬元） .15（2）2008年年12月月31日：日：借：應收利息借：應收利息1 600（40 0008/2）貸：投資收益貸：投資收益1 233.92（4 1130.586/2）持有至

16、到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整366.08借：銀行存款借：銀行存款1600貸：應收利息貸：應收利息1600此時持有至到期投資的攤余成本此時持有至到期投資的攤余成本=41 130.58366.08=40 764.50（萬元）（萬元） .16（3）2009年年6月月30日：日：借：應收利息借：應收利息1 600（40 0008/2）貸：投資收益貸：投資收益1 222.93（40 764.506/2）持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整377.07借：銀行存款借：銀行存款1600貸：應收利息貸：應收利息1600此時持有至到期投資的攤余成本此時持有至到期投資的攤余成本=40 764.5

17、0377.07=40 387.43（萬元）（萬元）（4）2009年年12月月31日：日：借：應收利息借：應收利息1 600（40 0008/2）貸：投資收益貸：投資收益1212.57持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整387.43（1486-355.42-366.08-377.07）借：銀行存款借：銀行存款1600貸：應收利息貸：應收利息1600借：銀行存款借：銀行存款40000貸：持有至到期投資貸：持有至到期投資成本成本40000 .172、 假設(shè)甬江股份有限公司由于公司戰(zhàn)略調(diào)整，假設(shè)甬江股份有限公司由于公司戰(zhàn)略調(diào)整，在在2009年初將該項持有至到期投資出售了年初將該項持有至到期投資

18、出售了60%，出售價款出售價款23000萬元，請就本項業(yè)務做出相關(guān)的萬元，請就本項業(yè)務做出相關(guān)的會計處理會計處理 借：銀行存款借：銀行存款 23000 投資收益投資收益 1458.7 貸：持有至到期投資貸：持有至到期投資成本成本 24000 持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整 458.7 借：可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)成本成本 15333.3 資本公積資本公積 972.47 貸：持有至到期投資貸：持有至到期投資成本成本 16000 持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整 305.77.183 、說明甬江公司在財務報告中如何報告、說明甬江公司在財務報告中如何報告“持有持

19、有至到期投資至到期投資”和和“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”項目一級項目一級在表外如何披露這些項目在表外如何披露這些項目 分別持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售分別持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)，列示其期初金額、期末金額。金融資產(chǎn)，列示其期初金額、期末金額。 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，列持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，列示重分類的持有至到期投資金額及該金額占可供出售示重分類的持有至到期投資金額及該金額占可供出售金融資產(chǎn)總額的比例。披露本期內(nèi)出售但尚未到期的金融資產(chǎn)總額的比例。披露本期內(nèi)出售但尚未到期的持有至到期投資金額，及其占該項投資在出售

20、前金額持有至到期投資金額，及其占該項投資在出售前金額的比例。的比例。 可供出售金融資產(chǎn)的長期債權(quán)投資，按其種類列可供出售金融資產(chǎn)的長期債權(quán)投資，按其種類列示長期債權(quán)投資的面值、年利率、初始投資成本、到示長期債權(quán)投資的面值、年利率、初始投資成本、到期日、本期利息、累計應收或已收利息、期末余額。期日、本期利息、累計應收或已收利息、期末余額。.19可供出售金融資產(chǎn)的披露格式如下可供出售金融資產(chǎn)的披露格式如下：項 目 年末公允價值 年初公允價值 1可供出售債券 2可供出售權(quán)益工具 3其他 合 計 持有至到期投資的披露格式如下：持有至到期投資的披露格式如下：項 目 年末賬面余額 年初賬面余額 1 合 計

21、 .204、說明在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中運用的知識、說明在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中運用的知識要點及法規(guī)依據(jù)要點及法規(guī)依據(jù)持有至到期投資的處理（會計分錄）持有至到期投資的處理（會計分錄）1 取得時，以實際支付的價款和交易費用之和取得時，以實際支付的價款和交易費用之和確認投資成本，并且以以后各期的現(xiàn)金流入的確認投資成本，并且以以后各期的現(xiàn)金流入的現(xiàn)值等于這個投資成本，計算出實際利率現(xiàn)值等于這個投資成本，計算出實際利率r，假，假設(shè)溢價購買，分期付息，到期一次還本設(shè)溢價購買，分期付息，到期一次還本 借：持有至到期投資成本借：持有至到期投資成本 持有至到期投資利息調(diào)整持有至到期投資利息調(diào)整 應收利息應收利息 貸：

22、銀行存款貸：銀行存款 .212 持有期間持有期間 借：應收利息（面利借：應收利息（面利*面值）面值） 貸：投資收益（攤余成本貸：投資收益（攤余成本*實際利率）實際利率） 持有至到期投資利息調(diào)整持有至到期投資利息調(diào)整3 持有期間收到利息時持有期間收到利息時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收利息貸：應收利息4 到期時到期時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：持有至到期投資成本貸：持有至到期投資成本.22可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務處理（會計分錄）可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務處理（會計分錄）1. 取得時按其公允價值和交易費用之和取得時按其公允價值和交易費用之和 借：可供出售金融資產(chǎn)（成本）借：可供出售金融

23、資產(chǎn)（成本） 貸：銀行存款貸：銀行存款2. 持有期間收到利息或股利時持有期間收到利息或股利時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）若收到的利息或股利已包含在為取得可供出售金若收到的利息或股利已包含在為取得可供出售金融資產(chǎn)而支付的價款之內(nèi)，則：融資產(chǎn)而支付的價款之內(nèi)，則： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn)（成本）貸：可供出售金融資產(chǎn)（成本）.233. 資產(chǎn)負債表日，若公允價值賬面余額資產(chǎn)負債表日，若公允價值賬面余額 借：可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn) 差額差額 貸：資本公積貸：資本公積-其他資本公積其他資本公積4.

24、 資產(chǎn)負債表日，若公允價值賬面余額資產(chǎn)負債表日，若公允價值賬面余額 借：資本公積借：資本公積-其他資本公積其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：可供出售金融資產(chǎn) 差額差額5. 發(fā)生減值時發(fā)生減值時 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)（減值準備）貸：可供出售金融資產(chǎn)（減值準備） 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積貸：資本公積-其他資本公積其他資本公積.246. 出售時出售時 借：銀行存款借：銀行存款 實際收到金額實際收到金額 貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：可供出售金融資產(chǎn) 賬面余額賬面余額 投資收益投資收益 兩者差額（此時賺錢）兩者差額（此時賺錢） 借：銀行存款借：銀行

25、存款 實際收到金額實際收到金額 投資收益投資收益 兩者差額（此時虧本）兩者差額（此時虧本） 貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：可供出售金融資產(chǎn) 賬面余額賬面余額 此外，對于原已計入此外，對于原已計入“資本公積資本公積-其他資本公其他資本公積積”科目的金額，應借記或貸記科目的金額，應借記或貸記“資本公積資本公積-其其他資本公積他資本公積”，同時貸記或借記，同時貸記或借記“投資收益投資收益”。 .25計算實際利率計算實際利率 債券面值債券面值+債券溢價（債券溢價（-債券折價）債券折價）=債債券到期應收本金的貼現(xiàn)值券到期應收本金的貼現(xiàn)值+各期收取債各期收取債券利息的貼現(xiàn)值。券利息的貼現(xiàn)值。根據(jù)根據(jù)“試誤法試誤

26、法”、“內(nèi)插法內(nèi)插法”可求得可求得實際利率實際利率 .26b.折價購入折價購入 按票面利率計算的利息按票面利率計算的利息=票面價值票面價值*票面利率票面利率 按實際利率計算的利息按實際利率計算的利息=（債券面值（債券面值-債券折價債券折價+上一期累積上一期累積已攤銷折價）已攤銷折價）*實際利率實際利率 應攤銷折價應攤銷折價=按實際利率計算的利息按實際利率計算的利息-按票面計算的利息按票面計算的利息 按票面利率計算的利息借記按票面利率計算的利息借記“應收利息應收利息”科目科目 按實際利率計算的利息貸記按實際利率計算的利息貸記“投資收益投資收益”科目科目 按應攤銷溢價借記按應攤銷溢價借記“長期債券

27、投資長期債券投資折價折價”科目科目 注：最后一期計算應攤銷的折價時不再按上述公式計算，而注：最后一期計算應攤銷的折價時不再按上述公式計算，而直接用投資時的債券折價總額減去以前各期已攤銷的折價，直接用投資時的債券折價總額減去以前各期已攤銷的折價，同時按票面利率計算的利息加上應攤銷的折價作為按實際利同時按票面利率計算的利息加上應攤銷的折價作為按實際利率計算的利息。率計算的利息。 .27總之，實際利率法攤銷的關(guān)鍵是：總之，實際利率法攤銷的關(guān)鍵是： 1計算實際利率計算實際利率 2計算長期債券投資每年年初實計算長期債券投資每年年初實有數(shù)，即債券投資總額有數(shù)，即債券投資總額-已攤銷的溢已攤銷的溢價（價（+

28、已攤銷的折價）已攤銷的折價）3最后一年（或一期）的溢折價最后一年（或一期）的溢折價攤銷額應為債券溢折價總額減去以攤銷額應為債券溢折價總額減去以前各期已攤銷的數(shù)前各期已攤銷的數(shù) 退回退回.28（一）永江股份有限公司（以下簡稱甲公司）（一）永江股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄1、甲公司于、甲公司于2010年年4月月1日購入乙公司普通股日購入乙公司普通股1000000股，每股面值股，每股面值1元，實際支付價款共元，實際支付價款共2520000元，其中元，其中包含已宣告發(fā)放尚未支付的股利包含已宣告發(fā)放尚未支付的股利100000元，另支付傭元，另支付傭金手續(xù)費等

29、金手續(xù)費等30000元，占乙公司有表決權(quán)資本的元，占乙公司有表決權(quán)資本的10%，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2010年年5月月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；日乙公司支付現(xiàn)金股利；2010年乙公司凈利潤為年乙公司凈利潤為200000元（假定利潤均衡發(fā)生），元（假定利潤均衡發(fā)生），2011年年3月月20日甲日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500000股，實得款項股，實得款項1800000元。元。第三題.29（1）2010年年4月月1日投資時：日投資時： 借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資乙公司乙公司 245 應收股利應收股利 10 貸：銀行存款貸：

30、銀行存款 255 （2）2010年年5月月10日收到股利時：日收到股利時： 借：銀行存款借：銀行存款 10 貸：應收股利貸：應收股利 10 （3）2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資乙公司乙公司 （20*10%）2 貸：投資收益貸：投資收益 2 （4）2009年年1月月20日轉(zhuǎn)讓部分股票日轉(zhuǎn)讓部分股票 借：銀行存款借：銀行存款 180 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資乙公司乙公司 122.5 【（255-10）*50%】 投資收益投資收益 57.5.302、（、（1）2009年年1月月3日，以每股買入股價日，以每股買入股價10元的價格購元的價格購

31、入丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）的股票入丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）的股票300萬股，萬股，每股價格中包含有每股價格中包含有01元的已宣告分派的現(xiàn)金股利（假元的已宣告分派的現(xiàn)金股利（假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅），另支付相關(guān)稅費定現(xiàn)金股利不考慮所得稅），另支付相關(guān)稅費20萬元。萬元。甲公司購入的股票占丙公司發(fā)行在外股份的甲公司購入的股票占丙公司發(fā)行在外股份的30%，并準，并準備長期持有，且能夠?qū)Ρ镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重備長期持有，且能夠?qū)Ρ镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。大影響。（2）2007年年1月月25日，甲公司收到丙公司分來的購買該日，甲公司收到丙公司分來的購買該股票時已宣告分派

32、的現(xiàn)金股利。股票時已宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）2007年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告不分萬元，宣告不分配股利。配股利。（4）2008年度，丙公司發(fā)生凈虧損年度，丙公司發(fā)生凈虧損200萬元。萬元。（5）2009年年1月月2日，甲公司將持有的丙公司的股票全日，甲公司將持有的丙公司的股票全部售出，收到價款凈額部售出，收到價款凈額3 270萬元，款項已由銀行收妥萬元，款項已由銀行收妥。.31、（1）2009年年1月月3日購入股份日購入股份 借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資300*（10-0.1）=2990 應收股利應收股利 30 貸：銀行存款貸：銀行存款 3020（2）2

33、009年年1月月25日發(fā)放股利日發(fā)放股利 借：銀行存款借：銀行存款 30 貸：應收股利貸：應收股利 30（3）權(quán)益法下，在會計期末（不是在宣告不分配股利時），）權(quán)益法下，在會計期末（不是在宣告不分配股利時），被投資單位實現(xiàn)凈利潤，被投資單位實現(xiàn)凈利潤， 借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資丙公司（損益調(diào)整）丙公司（損益調(diào)整） 240 貸：投資收益貸：投資收益 240.32（4）2010年度，虧損年度，虧損 借：投資收益借：投資收益 （200*30%）60 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資 丙公司（損益調(diào)整）丙公司（損益調(diào)整） 60 （5）2011年年1月月25日甲公司出售丙公司的股份日甲公司出售丙

34、公司的股份 借：銀行存款借：銀行存款 3270長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 丙公司（損益調(diào)整）丙公司（損益調(diào)整） 60 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資 丙公司（成本）丙公司（成本） 2990 投資收益投資收益 340.333、甲公司于、甲公司于2009年年2月取得月取得B公司公司10的股權(quán)，成本為的股權(quán)，成本為900萬元，萬元，取得時丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為取得時丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8 400萬元（假定公允價萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠值與賬面價值相同）。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，甲公司對其采用

35、成本法核算。本例中甲確定該項投資的公允價值，甲公司對其采用成本法核算。本例中甲公司按照凈利潤的公司按照凈利潤的10提取盈余公積。提取盈余公積。2010年年4月月10日，甲公司又以日，甲公司又以1 800萬元的價格取得丁公司萬元的價格取得丁公司12的股的股權(quán)，當日丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為權(quán)，當日丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為12 000萬元。取得該萬元。取得該部分股權(quán)后，按照丁公司章程規(guī)定，甲公司能夠派人參與丁公司的部分股權(quán)后，按照丁公司章程規(guī)定，甲公司能夠派人參與丁公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定甲生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定

36、甲公司在取得對丁公司公司在取得對丁公司10的股權(quán)后，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部及交易。的股權(quán)后，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部及交易。丁公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤為丁公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤為900萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。除所實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他計入資本公積的交易或利或利潤。除所實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。事項。（1）2010年年4月月10日，甲公司應確認對丁公司的長日，甲公司應確認對丁公司的長期股權(quán)投資，賬務處理為：期股權(quán)投資，賬務處理為：借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 18 00 貸：銀行存款貸：銀行存款 18 00.34（2）對長期股權(quán)投資賬面

37、價值的調(diào)整：）對長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整： 確認該部分長期股權(quán)投資后，甲公司對丁公司投資的賬確認該部分長期股權(quán)投資后，甲公司對丁公司投資的賬面價值為面價值為2 700萬元，其中與原持有比例相對應的部分為萬元，其中與原持有比例相對應的部分為900萬萬元，新增股權(quán)的成本為元，新增股權(quán)的成本為1800萬元。萬元。 對于原對于原10股權(quán)的成本股權(quán)的成本900萬元與原投資時應享有被投資萬元與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額840萬元（萬元（8 40010）之間）之間的差額的差額60萬元，屬于原投資時體現(xiàn)的商譽，該部分差額不調(diào)整萬元，屬于原投資時體現(xiàn)的商譽，該

38、部分差額不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。長期股權(quán)投資的賬面價值。 對于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)在原投資時至新增投資交易對于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)在原投資時至新增投資交易日之間公允價值的變動（日之間公允價值的變動（12 000-8 400）相對于原持股比例的）相對于原持股比例的部分部分360萬元，其中屬于投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤部分萬元，其中屬于投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤部分90萬元（萬元（90010%），應調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面余額，），應調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面余額，同時調(diào)整留存收益；除實現(xiàn)凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J凈同時調(diào)整留存收益；除實現(xiàn)凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值的

39、變動資產(chǎn)公允價值的變動270萬元，應當調(diào)整增加長期股權(quán)投資的萬元，應當調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面余額，同時計入資本公積（其他資本公積）。賬面余額，同時計入資本公積（其他資本公積）。.35賬務處理為：賬務處理為：借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 3 600 000 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積 2 700 000 盈余公積盈余公積 90 000 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 810 000 對于新取得的股權(quán)，其成本為對于新取得的股權(quán)，其成本為1 800萬元，取得該投萬元，取得該投資時按照持股比例計算確定應享有被投資單位可辨認凈資資時按照持股比例計算確定應享有被投資單位

40、可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額產(chǎn)公允價值的份額1 440萬元（萬元（12 00012）之間的差）之間的差額為投資作價中體現(xiàn)出的商譽，該部分商譽不要求調(diào)整長額為投資作價中體現(xiàn)出的商譽，該部分商譽不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。期股權(quán)投資的成本。.364、甲公司持有丙公司、甲公司持有丙公司30%的表決權(quán)股份，因能的表決權(quán)股份，因能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響，甲公夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響，甲公司對該項投資采用權(quán)益法核算。司對該項投資采用權(quán)益法核算。2010年年4月，甲月，甲公司將該項投資中的公司將該項投資中的50%對外出售，出售以后，對外出售，出售以后，無法再對丙公司施加重大影響，且

41、該項投資不存無法再對丙公司施加重大影響，且該項投資不存在活躍市場，公允價值無法可靠確定，出售以后在活躍市場，公允價值無法可靠確定，出售以后甲公司對該項投資轉(zhuǎn)為采用成本法核算。出售時，甲公司對該項投資轉(zhuǎn)為采用成本法核算。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為該項長期股權(quán)投資的賬面價值為4 800萬元，其萬元，其中投資成本中投資成本3 900萬元，損益調(diào)整為萬元，損益調(diào)整為900萬元，出萬元，出售取得價款售取得價款2 700萬元。萬元。.37甲公司確認處置損益應進行以下賬務處理：甲公司確認處置損益應進行以下賬務處理： 借：銀行存款借：銀行存款 27 00 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資丙公司（成本

42、）丙公司（成本） 1950 【3900*50%】 丙公司（損益調(diào)整）丙公司（損益調(diào)整） 450 【900*50%】 投資收益投資收益 3 00 注意注意：這里是出售該項投資的：這里是出售該項投資的50%，即應結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資，即應結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資賬面價值賬面價值4 80050%2 400（萬元）（萬元） 雖然不需要進行追溯調(diào)整，但是權(quán)益法下有明細科目，成本法雖然不需要進行追溯調(diào)整，但是權(quán)益法下有明細科目，成本法下不需要寫明細科目，所以要做如下處理：下不需要寫明細科目，所以要做如下處理： 借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資乙公司乙公司 2 400【4800-2400】 貸：長期股權(quán)投資貸：長期

43、股權(quán)投資乙公司（成本）乙公司（成本）1 950【3900-1950】 乙公司（損益調(diào)整）乙公司（損益調(diào)整） 450【900-450】 .38（二）說明長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法的特點與適用范圍（二）說明長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法的特點與適用范圍（1）成本法的概念及其適用范圍成本法的概念及其適用范圍 成本法的概念：是指長期股權(quán)投資的價值通常按初始投資成本計量，除成本法的概念：是指長期股權(quán)投資的價值通常按初始投資成本計量，除追加或收回投資外，一般不對長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整的一種會追加或收回投資外，一般不對長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整的一種會計處理方法。計處理方法。 1、投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌?/p>

44、資單位實施控制的長期股權(quán)投資、投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資 2、投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒、投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資(2）權(quán)益法的概念及其適用范圍權(quán)益法的概念及其適用范圍權(quán)益法的概念：是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)權(quán)益法的概念：是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行

45、調(diào)整的方法。整的方法。 投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應當采用投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應當采用權(quán)益法核算。權(quán)益法核算。 兩種方法的比較：兩種方法的比較： 成本法注重的是初始投資成本，受資企業(yè)的其他變動成本法注重的是初始投資成本，受資企業(yè)的其他變動,投資企業(yè)一般不做調(diào)整。投資企業(yè)一般不做調(diào)整。 權(quán)益法注重受資企業(yè)的所有者權(quán)益，只要受資企業(yè)的所有者權(quán)益變動了，投權(quán)益法注重受資企業(yè)的所有者權(quán)益，只要受資企業(yè)的所有者權(quán)益變動了，投資企業(yè)也隨之進行調(diào)整。資企業(yè)也隨之進行調(diào)整。 .39（三）說明永江股份有限公司在財務報告中如何報告（三）說明永江

46、股份有限公司在財務報告中如何報告“長期股權(quán)長期股權(quán)投資投資”項目以及在表外如何披露該項目項目以及在表外如何披露該項目 在資產(chǎn)負債表中，在資產(chǎn)負債表中，“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”項目反映企業(yè)期末持有的長期股權(quán)項目反映企業(yè)期末持有的長期股權(quán)投資的實際價值。該項目應根據(jù)投資的實際價值。該項目應根據(jù)“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減科目的期末余額，減去去“長期股權(quán)投資減值準備長期股權(quán)投資減值準備”科目期末余額后的金額填列?？颇科谀┯囝~后的金額填列。在會計報表附注中，投資企業(yè)應當披露與長期股權(quán)投資有關(guān)的下列信息：在會計報表附注中，投資企業(yè)應當披露與長期股權(quán)投資有關(guān)的下列信息：1 .子公司、

47、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務性子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務性質(zhì)、投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例；質(zhì)、投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例；2 .合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)當期的主要財務信息，包括資產(chǎn)、負債、收入、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)當期的主要財務信息，包括資產(chǎn)、負債、收入、費用等合計金額；費用等合計金額；3 .被投資單位向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴格限制的情況；被投資單位向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴格限制的情況；4 .當期及累計未確認的投資損失金額；當期及累計未確認的投資損失金額； 5 .與對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負債與對子公司、合營企

48、業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負債此外投資企業(yè)在附注中還應當披露與長期股權(quán)投資減值有關(guān)的下列信息：此外投資企業(yè)在附注中還應當披露與長期股權(quán)投資減值有關(guān)的下列信息：當期確認的長期股權(quán)投資減值損失金額當期確認的長期股權(quán)投資減值損失金額計提的長期股權(quán)投資減值準備累計金額，發(fā)生重大減值損失的，還應當在附計提的長期股權(quán)投資減值準備累計金額，發(fā)生重大減值損失的，還應當在附注中披露導致長期股權(quán)投資重大減值損失的原因以及長期股權(quán)投資可收注中披露導致長期股權(quán)投資重大減值損失的原因以及長期股權(quán)投資可收回金額的確定方法。回金額的確定方法。.40（四）說明在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中運用的知識要點以及法規(guī)依據(jù)（四）說明在經(jīng)濟業(yè)務

49、處理過程中運用的知識要點以及法規(guī)依據(jù) 長期股權(quán)投資核算方法長期股權(quán)投資核算方法 本公司對長期股權(quán)投資分為企業(yè)合并形成的和企業(yè)合并以外取本公司對長期股權(quán)投資分為企業(yè)合并形成的和企業(yè)合并以外取得的長期股權(quán)投資進行核算。核算分成得的長期股權(quán)投資進行核算。核算分成初始成本確認、后續(xù)計量、初始成本確認、后續(xù)計量、取得收益取得收益以及以及處置處置四個階段。四個階段。長期股權(quán)投資的后續(xù)計量：長期股權(quán)投資的后續(xù)計量分成本法和長期股權(quán)投資的后續(xù)計量：長期股權(quán)投資的后續(xù)計量分成本法和權(quán)益法進行核算權(quán)益法進行核算 本公司持有的對子公司的投資，以及對被投資單位不具有共同本公司持有的對子公司的投資，以及對被投資單位不具

50、有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。采用成本法核算的長期計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，在追加或收回投資時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。股權(quán)投資，在追加或收回投資時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 本公司對合營企業(yè)（對被投資單位具有共同控制）和聯(lián)營企本公司對合營企業(yè)（對被投資單位具有共同控制）和聯(lián)營企業(yè)（對被投資單位具有重大影響），采用權(quán)益法核算。業(yè)（對被投資單位具有重大影響），采用權(quán)益法核算。.41長期股權(quán)投資收益的確認方法長期股權(quán)投資收益的確認方法 采用

51、采用成本法核算成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受確認收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，如所獲得的被投資單位投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，如所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的沖回，沖減投資的賬面價值。本的沖回，沖減投資的賬面價值。 采用采用權(quán)益法核算權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會計期末按本公司應分

52、享或應分擔的被投資益為基礎(chǔ)，在各會計期末按本公司應分享或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。本公司按照被投資單位宣并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。本公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權(quán)投資的賬面價值。股權(quán)投資的賬面價值。長期股權(quán)投資的處置長期股權(quán)投資的處置 處置股權(quán)投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差處置股權(quán)投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資收益。額，作為當期投資收

53、益。 退回退回.42第五題第五題（固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)）1 永江股份有限公司于永江股份有限公司于2008年年1月初自營建造固定資產(chǎn)，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：月初自營建造固定資產(chǎn)，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）購入工程材料一批，買價）購入工程材料一批，買價150000元，增值稅的進項稅額元，增值稅的進項稅額25500元，以銀元，以銀行存款支付。行存款支付。(2)以銀行存款以銀行存款10000元支付耕地占用稅。元支付耕地占用稅。（3）工程領(lǐng)用工程材料）工程領(lǐng)用工程材料170000元。元。（4）工程應該負擔的工程人員的工資）工程應該負擔的工程人員的工資80000元。元。（5）工程應該負擔的長期借款利息（分期付息）

54、工程應該負擔的長期借款利息（分期付息）20000元。元。（6）2008年年12月月25日工程完工達到預定可使用狀態(tài)，交付生產(chǎn)車間使用。日工程完工達到預定可使用狀態(tài)，交付生產(chǎn)車間使用。(7)該項固定資產(chǎn)預計使用十年，預計凈殘值該項固定資產(chǎn)預計使用十年，預計凈殘值10000元，按年限平均法計提折元，按年限平均法計提折舊。舊。（8）對固定資產(chǎn)進行經(jīng)常性修理，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：）對固定資產(chǎn)進行經(jīng)常性修理，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.企業(yè)委托其他單位對生產(chǎn)車間廠房進行修理，用銀行存款支付修理費企業(yè)委托其他單位對生產(chǎn)車間廠房進行修理，用銀行存款支付修理費2000元。元。2.對生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備進行修理，領(lǐng)用原材料

55、計劃成本對生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備進行修理，領(lǐng)用原材料計劃成本15000元，應負擔的材元，應負擔的材料成本差異率為料成本差異率為-2%，支付修理人員的工資，支付修理人員的工資6000元。元。（9）2010年年6月月25日，由于意外事故該項固定資產(chǎn)報廢，殘料價值日，由于意外事故該項固定資產(chǎn)報廢，殘料價值10000元，元，驗收入庫，清理費用驗收入庫，清理費用5000元，用銀行存款支付，保險公司經(jīng)過勘察現(xiàn)場后同元，用銀行存款支付，保險公司經(jīng)過勘察現(xiàn)場后同意賠償固定資產(chǎn)凈值的意賠償固定資產(chǎn)凈值的80%，清理完畢。，清理完畢。.43v2 在固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，該項設(shè)備的原值在固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)

56、備一臺，該項設(shè)備的原值80000元，已提折舊元，已提折舊32000元。元。v3 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺，其市場價值為在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺，其市場價值為200000元，元，預計使用年限為預計使用年限為8年，已經(jīng)使用年，已經(jīng)使用3年，六成新。假定所得稅率年，六成新。假定所得稅率為為25%，按凈利潤的，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。計提法定盈余公積。v4 接受某單位投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺，原值為接受某單位投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺，原值為650000元，雙方確元，雙方確認價值為認價值為500000元，發(fā)生運費元，發(fā)生運費2000元。元。v5 公司發(fā)生下列錯帳：公司發(fā)生下列錯帳：1用銀行存款預付工程

57、款用銀行存款預付工程款16000元，編元，編制的分錄為：借：在建工程制的分錄為：借：在建工程16000 貸：銀行存款貸：銀行存款16000，在，在過賬時，過賬時，“在建工程在建工程”賬戶記錄為賬戶記錄為61000元，元，2 用現(xiàn)金支付用現(xiàn)金支付設(shè)備修理費用設(shè)備修理費用360元，分錄為：借：制造費用元，分錄為：借：制造費用360 貸：庫存貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金360.v6永江股份有限公司采用出包方式建設(shè)車間，結(jié)算工程進度永江股份有限公司采用出包方式建設(shè)車間，結(jié)算工程進度款款600000元，完工補付工程款元，完工補付工程款200000元，元，2008年底交付使年底交付使用，為維持正常工作狀態(tài)，該項資產(chǎn)用

58、，為維持正常工作狀態(tài)，該項資產(chǎn)2年大修一次，年大修一次，2010年年12月進行大修，領(lǐng)用工程維修材料月進行大修，領(lǐng)用工程維修材料50000元，用銀行存款支元，用銀行存款支付修理人員工資付修理人員工資10000元，修理費用在未來元，修理費用在未來2年內(nèi)攤銷。年內(nèi)攤銷。.44（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄1借：工程物資借：工程物資 15 應交稅費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 2.55 貸：銀行存款貸：銀行存款 17.55 借：在建工程借：在建工程 1 貸：應交稅費貸：應交稅費 1 借：應交稅費借：應交稅費 1 貸：銀行存款貸：銀行存款 1

59、 借：在建工程借：在建工程 17 貸：工程物資貸：工程物資 17 借：在建工程借：在建工程 8 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 8 借：在建工程借：在建工程 2 貸：長期借款貸：長期借款 2.45 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 28 貸：在建工程貸：在建工程 28借：制造費用借：制造費用 2.7 貸：累計折舊貸：累計折舊 2.7借：制造費用借：制造費用 2.07 貸貸:原材料原材料 1.47 應付職工薪酬應付職工薪酬 0.6借：原材料借：原材料 1 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 1借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 0.5 貸：銀行存款貸：銀行存款 0.5借：其他應收款借：其他應收款 19.1

60、6 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 19.16.462、借：待處理財產(chǎn)損溢、借：待處理財產(chǎn)損溢 4.8 累計折舊累計折舊 3.2 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 83、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn) 12 貸：累計折舊貸：累計折舊 7.5 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 4.5 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 1.125 貸：應交稅費貸：應交稅費-應交所得稅應交所得稅 1.125 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 0. 3375 貸：盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積法定盈余公積 0.33754、借：固定資產(chǎn)、借：固定資產(chǎn) 65 貸：股本貸：股本 50 銀行存款銀行存款 0. 2 資本公積資本