第9-10章_其他各稅及稅收征管法

1、1稅稅 法法（必修）（必修） 其他各稅種及稅收征管法其他各稅種及稅收征管法2【教學(xué)內(nèi)容】【教學(xué)內(nèi)容】第第7 7章章 資源稅資源稅第第8 8章章 土地增值稅土地增值稅第第9 9章章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅第第1010章章 車輛購置稅和車船稅車輛購置稅和車船稅第第1111章章 印花稅和契稅印花稅和契稅第第1414章章第第16章章 稅收征收管理法等稅收征收管理法等3【教學(xué)目的與要求】【教學(xué)目的與要求】1 1、掌握各稅種三要素、掌握各稅種三要素2 2、掌握應(yīng)納稅額計(jì)算的方法、掌握應(yīng)納稅額計(jì)算的方法3 3、了解稅收優(yōu)惠和征收管理相關(guān)知識、了解稅收優(yōu)惠和征收管

2、理相關(guān)知識4【教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】【教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】1 1、稅法三要素及應(yīng)納稅額的計(jì)算。、稅法三要素及應(yīng)納稅額的計(jì)算。2 2、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠 5第七章第七章 資源稅資源稅一、資源稅的基本原理一、資源稅的基本原理二、資源稅三要素二、資源稅三要素三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算四、稅收優(yōu)惠與征收管理四、稅收優(yōu)惠與征收管理6一、資源稅的基本原理一、資源稅的基本原理（一）概念（一）概念P167P167資源稅是資源稅是以各種自然資源為征稅以各種自然資源為征稅對象對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定我國的資源稅是征收的一種稅。按照稅法規(guī)定我國的資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位對在我國境內(nèi)從事

3、應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅，屬于對自然資源占用課稅的和個人課征的一種稅，屬于對自然資源占用課稅的范疇。范疇。注意：注意：我國資源稅的范圍、內(nèi)容、性質(zhì)和歷史我國資源稅的范圍、內(nèi)容、性質(zhì)和歷史7（二）資源稅征收的理論依據(jù)（二）資源稅征收的理論依據(jù)、19841984年我國開征資源稅時，普遍認(rèn)為征收資源年我國開征資源稅時，普遍認(rèn)為征收資源稅主要依據(jù)是：稅主要依據(jù)是：（1 1）受益原則；）受益原則；（2 2）公平原則；）公平原則；（3 3）效率原則。）效率原則。2 2、征收資源稅的最重要理論依據(jù)是：地租理論。、征收資源稅的最重要理論依據(jù)是：地租理論。8（三）資源稅計(jì)稅方法（三）資源稅

4、計(jì)稅方法: :在對資源征稅時，往往采用在對資源征稅時，往往采用從量定額從量定額的征收方法。的征收方法。（四）資源稅的作用（四）資源稅的作用1 1、促進(jìn)企業(yè)之間開展平等競爭。、促進(jìn)企業(yè)之間開展平等競爭。2 2、促進(jìn)對自然資源的合理開發(fā)利用。、促進(jìn)對自然資源的合理開發(fā)利用。3 3、為國家籌集財(cái)政資金。、為國家籌集財(cái)政資金。9二、資源稅的三要素二、資源稅的三要素（一）納稅人（一）納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者或者生生產(chǎn)鹽的產(chǎn)鹽的單位和個人單位和個人。注意：注意：中外合作開采石油、天然氣中外合作開采石油、天然氣，暫不征收資源暫不征收資源稅。稅。按照現(xiàn)行規(guī)

5、定只征收礦區(qū)使用費(fèi)。按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)。10【案例【案例1-1-多選多選1 1】某煤礦開采銷售原煤某煤礦開采銷售原煤,在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金有（應(yīng)繳納的稅金有（ ）。）。 A.資源稅資源稅 B.增值稅增值稅 C.消費(fèi)稅消費(fèi)稅 D.城建稅城建稅【答案】【答案】ABDABD11【案例【案例2-2-判斷】判斷】中外合作開采石油、天然氣的單中外合作開采石油、天然氣的單位和個人既是資源稅的納稅義務(wù)人也是礦區(qū)使用位和個人既是資源稅的納稅義務(wù)人也是礦區(qū)使用費(fèi)的繳納者。費(fèi)的繳納者。【答案】【答案】12( (二二) )稅目（征稅范圍）稅目（征稅范圍）， 共共7 7大類大類（1 1）原油。開采

6、的天然原油；）原油。開采的天然原油；不包括人造石油不包括人造石油（2 2）天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時開采的）天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣，天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣（3)3)煤炭。指原煤。煤炭。指原煤。不包括洗煤、選煤和其他煤炭制不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品品(4)(4)其他非金屬礦原礦其他非金屬礦原礦(5)(5)黑色金屬礦原礦黑色金屬礦原礦(6)(6)有色金屬礦原礦有色金屬礦原礦(7)(7)鹽。包括固體鹽、液體鹽鹽。包括固體鹽、液體鹽13（三）稅率（三）稅率20112011年年1111月月1 1日起：采用日起：采用定額稅率和比例稅率定

7、額稅率和比例稅率20112011年年1111月月1 1日起對日起對“原油原油”和和“天然氣天然氣”實(shí)行實(shí)行5%-5%-10%10%比例稅率征收資源稅比例稅率征收資源稅幾個主要品種的礦山資源等級表幾個主要品種的礦山資源等級表 資源稅稅目稅率明細(xì)表資源稅稅目稅率明細(xì)表（四）納稅環(huán)節(jié)（四）納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)14（一）計(jì)算公式：（一）計(jì)算公式： 從量稅：應(yīng)納稅額從量稅：應(yīng)納稅額= =課稅數(shù)量課稅數(shù)量適用單位稅額適用單位稅額從價稅：應(yīng)納稅額從價稅：應(yīng)納稅額= =銷售額銷售額適用稅率適用稅率（二）課稅數(shù)量基本（二）課稅數(shù)量基本規(guī)定規(guī)定1 1、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅

8、產(chǎn)品直接銷售直接銷售的，以的，以銷售數(shù)量銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；為課稅數(shù)量；2 2、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自己使用自己使用的，以的，以自用數(shù)量自用數(shù)量為課稅數(shù)量。為課稅數(shù)量。三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算15 【案例【案例5 5】1某油田某油田2012年年3月銷售原油月銷售原油20000噸，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額噸，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額 10 000萬元、增值稅額萬元、增值稅額1700萬元，按萬元，按資源資源稅稅目稅率表稅稅目稅率表的規(guī)定，其適用的稅率為的規(guī)定，其適用的稅率為8。計(jì)算該油田。計(jì)算該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅。月份應(yīng)繳納的資源稅。【答案】

9、【答案】應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=100008%=800（萬元）（萬元）【會計(jì)處理】【會計(jì)處理】借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 8 000 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 8 000 000162.某銅礦山某銅礦山2012年年3月銷售銅礦石原礦月銷售銅礦石原礦30000噸，移送入選精礦噸，移送入選精礦4000噸，選礦比為噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定適用等，按規(guī)定適用12元元/噸單位噸單位稅額。請計(jì)算該礦山稅額。請計(jì)算該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額月份應(yīng)納資源稅稅額【答案】【答案】應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（30000+400020%）12 =600000

10、（元）（元）17四、稅收優(yōu)惠與征收管理四、稅收優(yōu)惠與征收管理（一）稅收優(yōu)惠（一）稅收優(yōu)惠P231P231（了解）（了解）（1 1）減免項(xiàng)目）減免項(xiàng)目（2 2）進(jìn)口不征，出口產(chǎn)品不退資源稅）進(jìn)口不征，出口產(chǎn)品不退資源稅（二）征收管理（二）征收管理P231-232P231-23218【案例【案例7-7-判斷判斷1 1】由于對進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源由于對進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，相應(yīng)的對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已稅，相應(yīng)的對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。（納資源稅。（ ）【答案】【答案】19賬務(wù)處理賬務(wù)處理 1 1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理

11、在會計(jì)核算上，企業(yè)銷售應(yīng)納資源稅的產(chǎn)在會計(jì)核算上，企業(yè)銷售應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品，品， 應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的資源稅，列入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的資源稅，列入“主營主營業(yè)務(wù)稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加”，相關(guān)的會計(jì)處理如下：，相關(guān)的會計(jì)處理如下：計(jì)算銷售應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅時：計(jì)算銷售應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅時：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金- -應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅202 2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的會計(jì)處理、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的會計(jì)處理 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品也應(yīng)該作為視同銷售納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品也應(yīng)該作為視同銷售處理，依法交納資源稅，其交納的資源稅，根據(jù)處理，依法交

12、納資源稅，其交納的資源稅，根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用部門及領(lǐng)用的目的，在實(shí)際領(lǐng)用部門及領(lǐng)用的目的，在“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”“”“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”“”“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”“”“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”等科目列支。當(dāng)納稅人計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)等科目列支。當(dāng)納稅人計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅時，作如下分錄：品應(yīng)交納的資源稅時，作如下分錄：借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等）借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等） 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金- -應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅213、企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)繳納資源稅的賬企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)繳納資源稅的賬務(wù)處理務(wù)處理 例例33 某煉鐵廠收購某鐵礦開采廠礦石某煉鐵廠收購某鐵礦

13、開采廠礦石1000010000噸，噸，每噸收購價為每噸收購價為125125元（其中資源稅元（其中資源稅2525元），購進(jìn)價總元），購進(jìn)價總計(jì)計(jì)12500001250000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額212500212500元，價稅合計(jì)元，價稅合計(jì)14625001462500元，企業(yè)代扣代繳資源稅款后用銀行存款支元，企業(yè)代扣代繳資源稅款后用銀行存款支付收購款。則相關(guān)會計(jì)賬務(wù)處理為：付收購款。則相關(guān)會計(jì)賬務(wù)處理為： 借：材料采購借：材料采購 12500001250000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 212500212500 貸：銀行存款貸：銀行存款 121

14、25001212500 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 250000250000224 4、 企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 例例 某鹽廠本月外購液體鹽某鹽廠本月外購液體鹽20002000噸，每噸含增值稅價款噸，每噸含增值稅價款58.558.5元，元，液體鹽資源稅稅額為液體鹽資源稅稅額為3 3元元/ /噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500500噸，每噸含增值稅售價為噸，每噸含增值稅售價為468468元，固體鹽適用資源稅稅額為元，固體鹽適用資源稅稅額為2525元元/ /噸。則相關(guān)會計(jì)賬務(wù)處理為：

15、噸。則相關(guān)會計(jì)賬務(wù)處理為： 1 1 購入液體鹽的分錄：購入液體鹽的分錄： 借：材料采購借：材料采購 94 00094 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 6 0006 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 00017 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000117 000 2 2 驗(yàn)收入庫：驗(yàn)收入庫： 借：原材料借：原材料液體鹽液體鹽 94 00094 000 貸：材料采購貸：材料采購 94 000 94 00023 3 3 銷售固體鹽時：銷售固體鹽時： 借：銀行存款借：銀行存款 234 000234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)

16、收入 200 000200 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 00034 000 4 4 計(jì)提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：計(jì)提固體鹽應(yīng)繳的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 12 50012 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 12 50012 500 5 5 本月應(yīng)納資源稅本月應(yīng)納資源稅=12500-6000=6500=12500-6000=6500元元24一、土地增值稅一、土地增值稅概念概念土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)

17、并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。的一種稅。二、土地增值稅的基本要素二、土地增值稅的基本要素( (一一) )納稅人納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物( (以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)) )并取得收入的單位和并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，包括外個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。第八章 土地增值稅法土地增值稅法25( (二二) )征稅范圍征稅范圍1.1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓國有土地

18、使用權(quán)2.2.地上的建筑物和附著物連同國有土地一并轉(zhuǎn)讓地上的建筑物和附著物連同國有土地一并轉(zhuǎn)讓3.3.存量房地產(chǎn)的買賣存量房地產(chǎn)的買賣界定土地增值稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)有三條：一是轉(zhuǎn)讓的土地使界定土地增值稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)有三條：一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是國家所有；二是土地使用權(quán)、地上的建筑用權(quán)必須是國家所有；二是土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；三是必須取得轉(zhuǎn)物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；三是必須取得轉(zhuǎn)讓收入。因此，繼承、贈與、投資、聯(lián)營、互換房、讓收入。因此，繼承、贈與、投資、聯(lián)營、互換房、出租、抵押等不屬于土地增值稅的征稅范圍。出租、抵押等不屬于土地增值稅的征稅范圍。( (三三)

19、)稅率稅率：土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率P177P177第八章 土地增值稅法土地增值稅法26【思考【思考8-18-1】某房地產(chǎn)公司出售一幢商用】某房地產(chǎn)公司出售一幢商用 寫字樓，獲得寫字樓，獲得20002000萬元，則該公司就此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有。萬元，則該公司就此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有。A. A. 契稅契稅 B. B. 營業(yè)稅營業(yè)稅 C. C. 土地增值稅土地增值稅 D. D. 印花稅印花稅第八章 土地增值稅法土地增值稅法27三、土地增值稅的計(jì)算三、土地增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額土地增值額應(yīng)納稅額土地增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速

20、速算扣除率算扣除率( (一一) )應(yīng)稅收入的確定應(yīng)稅收入的確定( (二二) )扣除項(xiàng)目金額的確定?？鄢?xiàng)目金額的確定。 取得土地使用權(quán)所支付的金額取得土地使用權(quán)所支付的金額 房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)成本 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用: :第第1 1、2 2項(xiàng)的項(xiàng)的5%5%（或（或10%10%）以內(nèi)）以內(nèi) 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅（附加、印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)印花稅不單獨(dú)扣除房地產(chǎn)企業(yè)印花稅不單獨(dú)扣除） 舊房及建筑物的評估價格：舊房及建筑物的評估價格：= =重置成本重置成本成新度折扣率成新度折扣率 其它扣除項(xiàng)目：其它扣除

21、項(xiàng)目：第第1 1、2 2項(xiàng)的項(xiàng)的20%20%( (三三) )土地增值額的確定土地增值額的確定土地增值額應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目金額土地增值額應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目金額第八章 土地增值稅法土地增值稅法28四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠(了解了解)對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓的原自用住房，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓的原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)：經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)： 凡居住凡居住滿滿5 5年或年或5 5年以上年以上，免免稅；稅； 居住居住滿滿3 3年未滿年未滿5 5年年的，的，減半減半征收；征收； 居住居住未滿未滿3 3年年的，的，按規(guī)定納稅

22、按規(guī)定納稅 29【例【例8-18-1】輕松過關(guān)輕松過關(guān)P201P201。位位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，發(fā)公司，201 1201 1年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，1212月與本月與本市某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公市某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計(jì)樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計(jì)12001200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金付貨幣資金900900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的

23、土地的使用權(quán)作價的使用權(quán)作價300300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，簽訂萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款土地價款200200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)100100萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)5050萬元、建筑安裝工程費(fèi)萬元、建筑安裝工程費(fèi)400400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用的管理費(fèi)用120120萬元、銷售費(fèi)用萬元、銷售費(fèi)用6060萬元。外商投資企萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付的價款付的

24、價款200200萬元，相關(guān)稅費(fèi)萬元，相關(guān)稅費(fèi)1010萬元。（說明：當(dāng)?shù)厝f元。（說明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為政府確定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8 8) )要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 第八章 土地增值稅法土地增值稅法30 1）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。 2）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 3）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建

25、稅和教育費(fèi)附加。附加。 4）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。 5）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額 6）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 7）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。 8）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。 9）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。 10）計(jì)算外

26、商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。31房地產(chǎn)開發(fā)公司：房地產(chǎn)開發(fā)公司： 1 1）應(yīng)納印花稅）應(yīng)納印花稅 =1200 =1200 0.3+3000.3+300）0.5=0.51(0.5=0.51(萬元萬元) ) 2 2）應(yīng)納營業(yè)稅）應(yīng)納營業(yè)稅=1200=12005 5=60(=60(萬元萬元) ) 3 3）應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加）應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=60=60(7(7+3+3)=6)=6（萬元）（萬元） 4 4）扣除項(xiàng)目金額）扣除項(xiàng)目金額=(200+100+50+400)=(200+100+50+400)（1 1 +8 +8+

27、20+20)+60+6=1026()+60+6=1026(萬元萬元) ) 5 5）增值額）增值額= 1200-1026=174(= 1200-1026=174(萬元萬元) ) 6 6）增值率）增值率=174=17410261026100100=16.96=16.96， 應(yīng)納土地增值稅稅額應(yīng)納土地增值稅稅額=174=1743030=52.2=52.2（萬元）（萬元）32 外商投資企業(yè)外商投資企業(yè) 7)7)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：應(yīng)繳納的營業(yè)稅：(300-200)(300-200)5 5=5(=5(萬元萬元) ) 應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加： 5 5(7(7+3+3)=0)=0

28、5(5(萬元萬元) ) 8 8）應(yīng)繳納的印花稅：）應(yīng)繳納的印花稅： =1200 =1200 0.3+3000.3+300）0.5=0.51(0.5=0.51(萬元萬元) ) 9 9）外商投資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付金額：）外商投資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付金額： 200+10=210(200+10=210(萬元萬元) ) 可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金： 5.5+3005.5+3000.5=50.5=565(65(萬元萬元) ) 扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額=210+5.65=215.65(=210+5.65=215.65(萬元萬元) ) 1010）增值額）增值額=3

29、00-215=300-21565=84.35(65=84.35(萬元萬元) ) 增值率增值率=84.65=84.65215.65=39.11215.65=39.11 應(yīng)納土地增值稅應(yīng)納土地增值稅=84.35=84.353030=25=253131（萬元（萬元) )33一、房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅三、耕地占用稅三、耕地占用稅第九章第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)地使用稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)地使用稅 和耕地占用稅和耕地占用稅 P190-207P190-20734一、房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅（一）基本原理（一）基本原理1 1、概念、概念是以是以房產(chǎn)為征稅對象房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)，依據(jù)房屋的計(jì)稅房屋的

30、計(jì)稅余值或租金收入，余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。稅。 2 2、特點(diǎn)與作用、特點(diǎn)與作用3 3、作用、作用35（二）稅法三要素（二）稅法三要素、納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)人（熟悉）（熟悉）是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的所有和集體、個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人人、代管人或使用人三類。三類。注意：注意：征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 不包括農(nóng)村不包括農(nóng)村362 2、征稅對象、征稅對象（了解）（了解）（1 1

31、）征稅對象）征稅對象房產(chǎn)房產(chǎn)與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價的配套設(shè)施，或不單獨(dú)計(jì)價的配套設(shè)施，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對出售前已使用或出租、出借房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對出售前已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅37（2 2）不征稅的規(guī)定）不征稅的規(guī)定獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。征收房產(chǎn)稅。383 3、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅依據(jù)（了解）（了解）（1 1）從價計(jì)征

32、）從價計(jì)征計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%10%30%30%的扣除比例后的余值。的扣除比例后的余值。（2 2）從租計(jì)征）從租計(jì)征計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。39（3 3）關(guān)于房產(chǎn)余值的規(guī)定）關(guān)于房產(chǎn)余值的規(guī)定對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待：在計(jì)征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待：投資者參與投資利潤分紅，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的共擔(dān)風(fēng)險的，按房按房產(chǎn)余值產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅對于對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)不承擔(dān)聯(lián)營聯(lián)營風(fēng)險的，由出租方風(fēng)險的，由出租方按租金收

33、入按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅計(jì)繳房產(chǎn)稅404 4、稅率（掌握）、稅率（掌握）（1 1）從價計(jì)征稅率為）從價計(jì)征稅率為1.2%1.2%；（2 2）從租計(jì)征稅率）從租計(jì)征稅率為為12%12%，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫按住的，暫按4%4%稅率稅率征收房產(chǎn)稅。征收房產(chǎn)稅。41（三）應(yīng)納稅額計(jì)算（自學(xué)）（三）應(yīng)納稅額計(jì)算（自學(xué)）計(jì)稅計(jì)稅方法方法計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)稅率稅率稅額計(jì)算公式稅額計(jì)算公式從價從價計(jì)征計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅房產(chǎn)計(jì)稅余值余值1.2%1.2%全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%從租從

34、租計(jì)征計(jì)征房屋租金房屋租金12%12%（個人（個人為為4%4%）全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅額= =租金收入租金收入12%12%（個人用于居住減按（個人用于居住減按4%4%）42（四）稅收優(yōu)惠和征收管理（四）稅收優(yōu)惠和征收管理1 1、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠（了解）相關(guān)內(nèi)容（了解）相關(guān)內(nèi)容2 2、征收管理、征收管理重點(diǎn)：重點(diǎn)： (1)(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間當(dāng)月與次月當(dāng)月與次月納稅人納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從，從生產(chǎn)經(jīng)營之生產(chǎn)經(jīng)營之月起月起，繳納房產(chǎn)稅。，繳納房產(chǎn)稅。其余均為次月其余均為次月(2)(2)納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)房產(chǎn)所在地房產(chǎn)所在地43【案例【案例21-21

35、-單選】單選】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值6060萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值2020萬萬元的房產(chǎn)于元的房產(chǎn)于20042004年年7 7月月1 1日出租給王某居住，按市日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入場價每月取得租金收入12001200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。的房產(chǎn)稅為（）。 A.288A.288元元 B.576B.576元元 C.840C.840元元 D.864D.864元元【答案】【答案】A A【解析】【解析】從租計(jì)征從租計(jì)征120012004 46 6288288元元44【案例【

36、案例22-22-判斷】判斷】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)分險，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)投資利潤分紅，共擔(dān)分險，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；而對取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，由稅；而對取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。【答案】【答案】 45【案例【案例25-25-多選】多選】下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅免稅范圍下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅免稅范圍的有（）。的有（）。A.A.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)B.B.微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)C.C.個人所有的非營業(yè)用房個人所有的非營業(yè)用房D

37、.D.企業(yè)辦的學(xué)校自用的房產(chǎn)企業(yè)辦的學(xué)校自用的房產(chǎn)【答案】【答案】 ACDACD46【案例【案例2626】單選：】單選：下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。間的表述中，正確的是（）。A.A.納稅人自建房屋的，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納稅人自建房屋的，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅納房產(chǎn)稅B.B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅起繳納房產(chǎn)稅C.C.納稅人出租房產(chǎn)的，自出租之月起繳納房產(chǎn)稅納稅人出租房產(chǎn)的，自出租之月起繳納房產(chǎn)稅D.D.納稅人購置新建商品房的，自房屋交付使用之次納稅人

38、購置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅月起繳納房產(chǎn)稅【答案】【答案】D D47【案例【案例2727】判斷】判斷：個人所有的房產(chǎn)，除出租者外，：個人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（一律免征房產(chǎn)稅。（ ）【答案】【答案】【案例【案例2828】判斷】判斷：所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位：所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，都是房產(chǎn)稅的納稅人。（和個人，都是房產(chǎn)稅的納稅人。（ ）【答案】【答案】48上海市房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則（個人住房）上海市房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則（個人住房） 居民家庭第二套住房以上（含第二套），居民家庭第二套住房以上（含第二套），人均超人均超60M60M的部分。的部分。 計(jì)稅依據(jù)：

39、交易價格計(jì)稅依據(jù)：交易價格70%70% 稅率：稅率：0.4%0.4%0.6% 0.6% 49二、城鎮(zhèn)土地使用稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）基本原理（一）基本原理-理解理解1 1、概念、概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 2 2、作用、作用（1 1）有利于促進(jìn)土地的合理、節(jié)約使用）有利于促進(jìn)土地的合理、節(jié)約使用（2 2）有利于調(diào)節(jié)土地級差收入，鼓勵公平競爭）有利于調(diào)節(jié)土地級差收入，鼓勵公平競爭（3 3）有利于加強(qiáng)土地管理，配合城鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)）有利于加強(qiáng)土地管理，配合城鎮(zhèn)規(guī)劃建

40、設(shè)（4 4）有利于籌集地方財(cái)政資金，促進(jìn)分稅制的發(fā)展。）有利于籌集地方財(cái)政資金，促進(jìn)分稅制的發(fā)展。50（二）稅法三要素（二）稅法三要素（熟悉）（熟悉）1 1、納稅人（、納稅人（掌握）掌握）是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。幾點(diǎn)說明：地的單位和個人。幾點(diǎn)說明：（1 1）關(guān)于單位和個人）關(guān)于單位和個人（2 2）納稅人具體包括四類人）納稅人具體包括四類人512 2、征稅范圍（、征稅范圍（熟悉熟悉）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所

41、有國家所有和集體所有的土地，的土地，不不包括農(nóng)村所有的土地包括農(nóng)村所有的土地。3 3、稅率、稅率單位稅額單位稅額定額稅率，有幅度的差別定額稅率，有幅度的差別稅率。詳見下表：稅率。詳見下表：級級 別別人口（人）人口（人）每平方米稅額（元）每平方米稅額（元）大城市大城市5050萬以上萬以上1.5-301.5-30中等城市中等城市20-5020-50萬萬1.2-241.2-24小城市小城市2020萬以下萬以下0.9-180.9-18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-120.6-1252（三）應(yīng)納稅額計(jì)算（三）應(yīng)納稅額計(jì)算（熟悉）（熟悉）掌握計(jì)稅掌握計(jì)稅依據(jù)就是依據(jù)就是實(shí)際占用土地面積實(shí)

42、際占用土地面積熟悉計(jì)算公式熟悉計(jì)算公式（全年）應(yīng)納稅額（全年）應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅率適用稅率53（四）稅收優(yōu)惠和征收管理（四）稅收優(yōu)惠和征收管理、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠熟悉熟悉掌握課堂案例掌握課堂案例（1 1）法定免繳）法定免繳暫行條例暫行條例上的上的（2 2）省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定）省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定542 2、征收管理、征收管理重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容（1 1）納稅期限）納稅期限實(shí)行實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納，具體納稅期限稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定由省、自

43、治區(qū)、直轄市人民政府確定（2 2）納稅地點(diǎn)）納稅地點(diǎn)土地所在地土地所在地交納交納55【案例【案例2929】單選：】單選：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅辦法是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅辦法是（ ）。）。 A.A.按月計(jì)算，按期繳納按月計(jì)算，按期繳納 B.B.按季計(jì)算，按期繳納按季計(jì)算，按期繳納 C.C.按年計(jì)算，分期預(yù)繳按年計(jì)算，分期預(yù)繳 D.D.按年計(jì)算，按期繳納按年計(jì)算，按期繳納【答案】【答案】D D56【案例【案例30-30-單選單選5 5】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。）。A.A.擁有的土地面積擁有的土地面積 B.B.納稅人申報的土地面積納稅人申報的土地面積C.C.稅務(wù)機(jī)關(guān)

44、認(rèn)定的土地面積稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積 D.D.實(shí)際占用的土地面積實(shí)際占用的土地面積【答案】【答案】D D57【案例【案例31-31-判斷判斷8 8】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有土市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有土地。（地。（ ）【答案】【答案】 58【案例【案例32-32-多選】多選】下列各項(xiàng)中，免征（法定）城鎮(zhèn)土地下列各項(xiàng)中，免征（法定）城鎮(zhèn)土地使用稅的包括（）。使用稅的包括（）。A.A.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生活用地直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生活用地B.B.企業(yè)內(nèi)的綠化用地企業(yè)內(nèi)的綠化用地C.C.國家機(jī)關(guān)自用的

45、土地國家機(jī)關(guān)自用的土地D.D.差額預(yù)算的事業(yè)單位自用的土地差額預(yù)算的事業(yè)單位自用的土地【答案】【答案】CDCD59【案例【案例33-33-多選】多選】下列單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土下列單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。地使用稅的是（）。A.A.企業(yè)辦幼兒園自用的土地企業(yè)辦幼兒園自用的土地B.B.公園內(nèi)附設(shè)的照相館自用的土地公園內(nèi)附設(shè)的照相館自用的土地C.C.外商投資企業(yè)占用的土地外商投資企業(yè)占用的土地D.D.企業(yè)外的公共綠化用地企業(yè)外的公共綠化用地【答案】【答案】BCBC60【案例【案例34-34-多選】多選】按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下

46、列表述正確的是（下列表述正確的是（ ）。）。A.A.城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，應(yīng)征收土城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，應(yīng)征收土地使用稅地使用稅B.B.企業(yè)搬遷后，原有場地和新場地一并使用的，應(yīng)企業(yè)搬遷后，原有場地和新場地一并使用的，應(yīng)征收土地使用稅征收土地使用稅C.C.免稅單位無償使用納稅單位的土地應(yīng)征收土地使免稅單位無償使用納稅單位的土地應(yīng)征收土地使用稅用稅D.D.中國人民銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土中國人民銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅地使用稅【答案】【答案】ABDABD61【案例【案例3535】某公司實(shí)際占地面積共計(jì)某公司實(shí)際占地面積共計(jì)2000020000平

47、方米，其平方米，其中中30003000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地醫(yī)院共占地15001500平方米，另外該企業(yè)出租面積平方米，另外該企業(yè)出租面積500500平平方米的土地使用權(quán)，還借方米的土地使用權(quán)，還借800800平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2 2元元/ /平方米。平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。）元。【答案】【答案】該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（200002000030003000150

48、01500800800）2 22940029400元元62【案例【案例35-201035-2010年】年】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有有( )( )。A.A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為為2020倍倍B.B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0l0年至年至2020年年C.C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅

49、范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的按應(yīng)征稅款的5050征收城鎮(zhèn)土地使用稅征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的3030【答案】【答案】ACD 【解析】【解析】經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至年至10年。年。63三、耕地占用稅三、耕地占用稅（一）概念與特點(diǎn)（一）概念與特點(diǎn)（理解）（理解）1 1、概念：、概念：耕地

50、占用稅是對占用耕地建房或從事其他耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實(shí)際占用的耕地面積非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。 642 2、特點(diǎn)、特點(diǎn)（理解）（理解）（1 1）兼具兼具資源稅和特定行為稅的資源稅和特定行為稅的性質(zhì)性質(zhì)（2 2）采用地區(qū)差別稅率）采用地區(qū)差別稅率（3 3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次課征）在占用耕地環(huán)節(jié)一次課征（4 4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良65（二）納稅人和征稅范圍（二）納稅人和征稅范圍1 1、納稅人：、納稅人：是占

51、用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單單位和個人。位和個人。2 2、征稅范圍：、征稅范圍：納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。而占用的國家所有和集體所有的耕地?！案馗亍笔侵阜N植農(nóng)作物的土地。包括：菜地和園地是指種植農(nóng)作物的土地。包括：菜地和園地66（三）應(yīng)納稅額計(jì)算（三）應(yīng)納稅額計(jì)算1 1、計(jì)稅依據(jù)：納稅人、計(jì)稅依據(jù)：納稅人占用耕地的面積占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位。每平方米為計(jì)量單位。2 2、稅率、稅率實(shí)行實(shí)行地區(qū)差別定額稅率地區(qū)差別定額稅率。3 3、稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額、

52、稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額= =實(shí)際占用耕地面積（平方米）實(shí)際占用耕地面積（平方米）適用定額稅率適用定額稅率67（四）稅收優(yōu)惠與征收管理（四）稅收優(yōu)惠與征收管理1 1、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠( (熟悉）熟悉）（1 1）免征稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院）免征稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院（2 2）減征耕地占用稅：）減征耕地占用稅：2 2、征收管理、征收管理由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。68【案例【案例3636】單選：】單選：下列關(guān)于耕地占用稅的特點(diǎn)的表述，下列關(guān)于耕地占用稅的特點(diǎn)的表述，正確的是（）。正確的是（）。A.A.兼具資源稅與流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)兼具資源稅與流轉(zhuǎn)稅的性

53、質(zhì) B.B.采用地區(qū)差別比例稅率采用地區(qū)差別比例稅率C.C.在耕地使用過程中課征在耕地使用過程中課征D.D.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良【答案】【答案】D D 注：耕地占用稅與土地使用稅的銜接，凡是繳納耕注：耕地占用稅與土地使用稅的銜接，凡是繳納耕地占用稅的滿一年時再繳納土地使用稅。地占用稅的滿一年時再繳納土地使用稅。69【案例【案例3737】多選：】多選：下列關(guān)于耕地占用稅征稅范圍的表述，下列關(guān)于耕地占用稅征稅范圍的表述，正確的是（）。正確的是（）。A.A.納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國家所有的耕地，征納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國家所有的耕地，征收耕地占用稅收耕

54、地占用稅B.B.占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地，必須依法占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅征收耕地占用稅C.C.占用已開發(fā)草場從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，征收耕地占用稅占用已開發(fā)草場從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，征收耕地占用稅D.D.納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國家所有的耕地，不納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國家所有的耕地，不征收耕地占用稅征收耕地占用稅【答案】【答案】BDBD70【案例【案例3838】假設(shè)某市一家企業(yè)新占用假設(shè)某市一家企業(yè)新占用1980019800平方米耕地平方米耕地用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用的定額稅率為用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用的定額稅率為2020元元/ /平平方米。計(jì)

55、算該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅。方米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅?！敬鸢浮俊敬鸢浮繎?yīng)納的耕地占用稅應(yīng)納的耕地占用稅1980019800平方米平方米2020元元/ /平方米平方米396000396000元元 71【案例【案例3939】多選：】多選：下列關(guān)于耕地占用稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的下列關(guān)于耕地占用稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。是（）。A.A.醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅B.B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅 C.C.邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建

56、住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占府審核，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅用稅D.D.免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅【答案】【答案】AD AD 解析：關(guān)于解析：關(guān)于B B農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收

57、耕地占用稅。72【案例【案例39-201039-2010年】年】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是的一定比例。這一比例是( )( )。 A.20A.20 B.30B.30 C.50C.50 D.100D.100【答案】【答案】C C 【解析】【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地

58、特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的額的50%。73 城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的不同點(diǎn)在于，耕地城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的不同點(diǎn)在于，耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為征占用稅是在全國范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為征收的稅，是一次性征收的；而城鎮(zhèn)土地使用稅是在收的稅，是一次性征收的；而城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，就使用土地城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，就使用土地的行為征收的稅，是按年征收的，這兩個稅相輔相的行為征收的稅，是按年征收的，這兩個稅相輔相成、互為補(bǔ)充，起

59、到減少亂占濫用土地、加強(qiáng)土地成、互為補(bǔ)充，起到減少亂占濫用土地、加強(qiáng)土地管理的作用。由于在征收中這兩個稅有部分重合，管理的作用。由于在征收中這兩個稅有部分重合，為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，在使用稅，在中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例條例規(guī)定上，與耕地占用稅作了相應(yīng)的銜接。即規(guī)定上，與耕地占用稅作了相應(yīng)的銜接。即對新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批對新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿準(zhǔn)征用之日起滿1 1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地

60、因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 74第十章第十章 車輛購置稅和車船稅車輛購置稅和車船稅一、車輛購置稅一、車輛購置稅二、車船使用稅二、車船使用稅75一、車輛購置稅一、車輛購置稅（一）基本原理（一）基本原理（理解理解）1 1、概念：、概念：是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，就其性在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。它它20012001年年1 1月月1 1日開