土地使使用稅契稅PPT教案

1、土地使使用稅契稅土地使使用稅契稅應(yīng)停止繳納該處房產(chǎn)所占土地應(yīng)停止繳納該處房產(chǎn)所占土地的城鎮(zhèn)土地使用稅；的城鎮(zhèn)土地使用稅；4、從、從拿到預(yù)售證之日起拿到預(yù)售證之日起就應(yīng)停就應(yīng)停止繳納該預(yù)售證注明房產(chǎn)所處止繳納該預(yù)售證注明房產(chǎn)所處土地的城鎮(zhèn)土地使用稅；土地的城鎮(zhèn)土地使用稅；第1頁/共50頁土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間如何確定？第2頁/共50頁合同約定交付土地時(shí)間的，從合同約定交付土合同約定交付土地時(shí)間的，從合同約定交付土?xí)r間的時(shí)間的次月次月起繳納起繳納合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月次月起繳納起繳納 上述政策上述政策20072007年年1 1月月1

2、1日起執(zhí)行日起執(zhí)行 財(cái)稅財(cái)稅20020061866186號號 文件文件繳納土地使用稅的時(shí)間不以繳納土地使用稅的時(shí)間不以辦證日期、實(shí)際交付土地的日辦證日期、實(shí)際交付土地的日期、實(shí)際付款日期期、實(shí)際付款日期為準(zhǔn)為準(zhǔn)！q企業(yè)有償取得土地使用權(quán)，城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)有償取得土地使用權(quán)，城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納時(shí)間的確定：的繳納時(shí)間的確定：財(cái)稅財(cái)稅20061862006186號號 文件文件第3頁/共50頁第4頁/共50頁第5頁/共50頁是否正確？是否正確？第6頁/共50頁地人為納稅人；地人為納稅人；實(shí)際用地人尚未實(shí)際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實(shí)際用

3、占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實(shí)際用地人為納稅人。地人為納稅人。（先（先批批后占、先后占、先占占后批）后批）第7頁/共50頁第8頁/共50頁土地使用稅。爭議點(diǎn)：與立法初衷相違背第9頁/共50頁合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。使用稅。第10頁/共50頁納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 財(cái)稅財(cái)稅2008 2008 152

4、152號第三號第三條條1 1、實(shí)物發(fā)生變化：實(shí)物發(fā)生變化：如果某納稅人將房屋或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給如果某納稅人將房屋或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給開發(fā)企業(yè)，房屋被拆除了，土地撂荒開發(fā)企業(yè)，房屋被拆除了，土地撂荒2 2、權(quán)利發(fā)生變化：權(quán)利發(fā)生變化：主要是辦理相關(guān)手續(xù)，即產(chǎn)權(quán)證、主要是辦理相關(guān)手續(xù)，即產(chǎn)權(quán)證、土地使用證或土地使用證或“合同合同”、“協(xié)議協(xié)議”這些履行了，就是權(quán)利這些履行了，就是權(quán)利發(fā)生變化了發(fā)生變化了3 3、狀態(tài)發(fā)生變化：狀態(tài)發(fā)生變化：應(yīng)該理解為是否改變原狀和實(shí)物形態(tài)。如應(yīng)該理解為是否改變原狀和實(shí)物形態(tài)。如原來的房屋是辦公樓，現(xiàn)在變成商場或經(jīng)營場所了，原來的土原來的房屋是辦公樓，現(xiàn)在變成商場或經(jīng)營

5、場所了，原來的土地是耕地，現(xiàn)在變成了撂荒地。地是耕地，現(xiàn)在變成了撂荒地。銷售階段：土地使用稅納稅截止日期銷售階段：土地使用稅納稅截止日期第11頁/共50頁第12頁/共50頁第13頁/共50頁第14頁/共50頁土地使用稅計(jì)稅依據(jù)（即計(jì)稅面積）確認(rèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)（即計(jì)稅面積）確認(rèn)第15頁/共50頁第16頁/共50頁第17頁/共50頁第18頁/共50頁面圖、使用土地明細(xì)情況和國面圖、使用土地明細(xì)情況和國家土地部門出具的土地性質(zhì)證家土地部門出具的土地性質(zhì)證明。明。20142014年年2 2月初，稅務(wù)機(jī)關(guān)月初，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公墓對尚未利用的要求該公墓對尚未利用的30003000平方米荒山用地從平方米

6、荒山用地從20142014年起減年起減半申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。半申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。第19頁/共50頁國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)關(guān)于土關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定定的通知的通知（8989國稅地字國稅地字第第140140號）第十二條規(guī)定，對企號）第十二條規(guī)定，對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地和湖泊等業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地和湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局審批，可暫治區(qū)和直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。免征收土地使用稅。自自20142014年年1 1月月1 1日起廢止日起廢止第20頁/共50頁 契契 稅稅第2

7、1頁/共50頁，且改制（變更）后公司承繼原且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。第22頁/共50頁投資主體相同投資主體相同，是指公司分立前，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。第23頁/共50頁新公司股份超過新公司股份超過85%85%的，對新公的，對新公司承受該國有控股公司土地、房司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。屋權(quán)屬，免征契稅。第24頁/共50頁第25頁/共50頁第26頁/共50頁第27頁/共50頁第28頁/共50頁律法規(guī)

8、政策妥善安置原企業(yè)全律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限訂服務(wù)年限不少于三年不少于三年的勞動(dòng)的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅免征契稅；與與原企業(yè)超過原企業(yè)超過30%30%的職工的職工簽訂服簽訂服務(wù)年限務(wù)年限不少于三年不少于三年的勞動(dòng)用工的勞動(dòng)用工合同的，合同的，減半征收契稅。減半征收契稅。第29頁/共50頁第30頁/共50頁規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。規(guī)定征收契稅。九、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓九、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓-不不征收契稅征收契

9、稅在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。不征收契稅。第31頁/共50頁201520151 1月月1 1201720171212月月3131日執(zhí)行。日執(zhí)行。第32頁/共50頁第33頁/共50頁第34頁/共50頁出租人受讓時(shí)出租人受讓時(shí)承租人回購時(shí)承租人回購時(shí)金融租賃公司金融租賃公司征收契稅征收契稅免征契稅免征契稅非金融租賃公司非金融租賃公司征收契稅征收契稅征收契稅征收契稅第35頁/共50頁第36頁/共50頁第37頁/共50頁第38頁/共50頁第39頁/共50頁第40頁/共50頁第41頁/共50頁第42頁/共50頁第43頁/共50頁人名下，人名下，免征契稅。免征契稅。案例：A將自家商鋪轉(zhuǎn)移至自家開的老A快餐店，都是自家的，免征契