企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除說(shuō)明一覽表

1、最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除說(shuō)明一覽表費(fèi)用類(lèi)別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)）職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理加計(jì)100咐口除支付殘疾人員的工資職工福利費(fèi)14%工資薪金總額職工教育經(jīng)費(fèi)8%工資薪金總額（新政策）全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額業(yè)務(wù)招待費(fèi)MIN（60%5%。）發(fā)生額的60%,營(yíng)業(yè)收入的5%0;股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)30%當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)約制造、飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)捐贈(zèng)支出

2、12%年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)<0不能算限額利息支出（向企業(yè)彳日秋）據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過(guò)同期同類(lèi)計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)同期同類(lèi)可扣并簽訂借款合同系）利息支出（向自然人借款）權(quán)益性投資5倍或2倍

3、內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息=該期間借款利息額X該期間未繳足注冊(cè)資本額+該期間借款額非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失不得扣除稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用不得扣除環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金據(jù)實(shí)按規(guī)提取，改變用途的不得扣除財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)特殊工種職工的可以扣除人身安全險(xiǎn)其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)

4、院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的除外租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)合理企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)）不得扣除企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年限生廣性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類(lèi)10年，畜類(lèi)3年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)不低于10年分?jǐn)偡苫蚝贤s定年限分?jǐn)偼顿Y或受讓的無(wú)形資產(chǎn)不可扣除自創(chuàng)商管不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣1、已足

5、額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷(xiāo)年限不低于3年開(kāi)辦費(fèi)可以扣除開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)低值易耗品攤銷(xiāo)據(jù)實(shí)審計(jì)及公證費(fèi)據(jù)實(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣稅金可以扣除所得稅和增值稅（有條件）不得扣除所得稅稅款不得扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)不允許稅前扣除購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額因不參與成本和損益的計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除購(gòu)置固定資產(chǎn)未抵扣的增值稅，進(jìn)項(xiàng)

6、稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，隨固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除可以扣除出口貨物業(yè)務(wù)中，按稅法規(guī)定計(jì)算的不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷(xiāo)售成本有條件扣除企業(yè)貨物發(fā)生的損失（如盤(pán)虧、毀損、被盜等），因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn)，自然也無(wú)法對(duì)外銷(xiāo)售或是視同銷(xiāo)售。根據(jù)稅法規(guī)定，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另外，損失的貨物需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前列支事項(xiàng)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也可隨財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅不允許稅前扣除正常銷(xiāo)售貨物情況卜，向購(gòu)貨方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這部分銷(xiāo)項(xiàng)稅額因其不參與成本和損益的計(jì)算，不允許在所得稅前扣除有條件扣除由自身承

7、擔(dān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。比如對(duì)外捐贈(zèng)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在整體捐贈(zèng)成本沒(méi)有超過(guò)捐贈(zèng)限額的情況下，隨捐贈(zèng)成本在所得稅前扣除咨詢(xún)、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸.裝卸.包裝費(fèi)等費(fèi)用據(jù)實(shí)印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢(xún)費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車(chē)船燃料費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼及員工08年以前弁入工2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008交通費(fèi)用資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額年以后的則作為職工福利費(fèi)列支電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí)董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)手續(xù)費(fèi)和傭金支出5%（

8、一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5獐限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，合則不可扣電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶(hù)、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷(xiāo)售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15嫡限額10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10嫡限額不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金投資者保護(hù)基金0.5%5%營(yíng)業(yè)收入的0.5%5%1%貸款資產(chǎn)余額的1%允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取不得扣除委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)）按比例扣除一關(guān)注類(lèi)貸款2%次級(jí)類(lèi)貸款25%可疑類(lèi)貸款50%一損失類(lèi)貸款100%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元）貸款農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司）25%本年保費(fèi)收入的25%適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額未到期責(zé)任