chap資產(chǎn)費(fèi)用和利潤(rùn)的核算實(shí)用教案

1、第九章第九章 資產(chǎn)、負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債(f zhi)(f zhi)和費(fèi)用的核和費(fèi)用的核算算內(nèi)容提示第一部分：材料采購(gòu)業(yè)務(wù)第二(d r)部分：生產(chǎn)業(yè)務(wù)第三部分：其他第1頁(yè)/共110頁(yè)第一頁(yè)，共111頁(yè)。第一(dy)部分業(yè)務(wù)(yw)1、黃河公司向東海公司購(gòu)入原材料1000公斤，每公斤100元，所有的款項(xiàng)已經(jīng)支付。第2頁(yè)/共110頁(yè)第二頁(yè)，共111頁(yè)。 原來(lái)(yunli)的分析：原材料 借方 銀行存款 貸方第3頁(yè)/共110頁(yè)第三頁(yè)，共111頁(yè)。原材料：核算企業(yè)庫(kù)房中各種材料的收入發(fā)出(fch)和結(jié)存情況。明細(xì)：保管地點(diǎn)、產(chǎn)品品種、規(guī)格 原材料 入庫(kù)+ 領(lǐng)用或銷(xiāo)售-第4頁(yè)/共110頁(yè)第四頁(yè)，共111頁(yè)。問(wèn)

2、題1：在購(gòu)入時(shí)，材料購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)之前(zhqin)是否算作原材料？第5頁(yè)/共110頁(yè)第五頁(yè)，共111頁(yè)。物資采購(gòu)：核算企業(yè)購(gòu)入的材料商品的采購(gòu)成本。（買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）明細(xì)科目：品種(pnzhng) 購(gòu)貨價(jià)格 采購(gòu)費(fèi)用 物資采購(gòu) 購(gòu)入的采購(gòu)成本 入庫(kù)的采購(gòu)成本余額？ 第6頁(yè)/共110頁(yè)第六頁(yè)，共111頁(yè)。企業(yè)企業(yè)第7頁(yè)/共110頁(yè)第七頁(yè)，共111頁(yè)。 分析(fnx)：物資采購(gòu) 借方 銀行存款 貸方 會(huì)計(jì)分錄： 借：物資采購(gòu) ？ 貸：銀行存款 ？ 問(wèn)題2：數(shù)額如何確定？第8頁(yè)/共110頁(yè)第八頁(yè)，共111頁(yè)。黃河公司向東海公司購(gòu)入原材料1000公斤，每公斤100元，所有(suyu)的款項(xiàng)已經(jīng)支付。 應(yīng)

3、該支付的款項(xiàng)=貨款(hukun)+增值稅款 =1000 x 100 +1000 x 100 x 17%=117000 會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購(gòu) 100000 ？ 貸：銀行存款 117000第9頁(yè)/共110頁(yè)第九頁(yè)，共111頁(yè)。借：物資采購(gòu)(cigu) 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：銀行存款 117000 應(yīng)交稅金 - + 為什么計(jì)入應(yīng)交稅金的借方呢？第10頁(yè)/共110頁(yè)第十頁(yè)，共111頁(yè)。 200 x 17%=34 100 x 17%=17 A B C 34-17=17 稅務(wù)(shuw)部門(mén)第11頁(yè)/共110頁(yè)第十一頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)(yw)2 材料經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)

4、轉(zhuǎn)采購(gòu)材料的成本。 借：原材料 ？ 貸：物資采購(gòu) ？第12頁(yè)/共110頁(yè)第十二頁(yè)，共111頁(yè)。借：原材料 100000 貸：物資(wz)采購(gòu) 100000第13頁(yè)/共110頁(yè)第十三頁(yè)，共111頁(yè)。 練習(xí)：向東海公司購(gòu)入甲種材料1000公斤，每公斤100元，增值稅額17000元乙種材料1500公斤。每公斤50元，增值稅額12750元，價(jià)稅款(shu kun)已由銀行存款支付。第14頁(yè)/共110頁(yè)第十四頁(yè)，共111頁(yè)。借：物資采購(gòu)甲種材料 100000 乙種材料 75000 應(yīng)交稅金(shu jn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 29750 貸：銀行存款東海公司 204750問(wèn)題3：假定：上述款項(xiàng)沒(méi)有支付

5、，如何處理第15頁(yè)/共110頁(yè)第十五頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)(yw)3借：物資(wz)采購(gòu)甲種材料 100000 乙種材料 75000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29750 貸：應(yīng)付賬款東海公司 204750第16頁(yè)/共110頁(yè)第十六頁(yè)，共111頁(yè)。 應(yīng)付賬款：核算因采購(gòu)材料物資和接受勞務(wù)而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。 應(yīng)付賬款 - + 余額 明細(xì)科目(km)：供貨單位 注意問(wèn)題：和其他應(yīng)付款的區(qū)別第17頁(yè)/共110頁(yè)第十七頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)(yw)4問(wèn)題4：假定：上述款項(xiàng)沒(méi)有支付，但是向該公司開(kāi)出一張金額(jn )為204750元，期限為60天的商業(yè)承兌匯票，如何處理呢？第18頁(yè)/共110頁(yè)第十

6、八頁(yè)，共111頁(yè)。借：物資采購(gòu)(cigu)甲種材料 100000 乙種材料 75000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29750 貸：應(yīng)付票據(jù) 204750 應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期 開(kāi)出票據(jù) 第19頁(yè)/共110頁(yè)第十九頁(yè)，共111頁(yè)。假定：上述(shngsh)款項(xiàng)沒(méi)有支付，但是向該公司開(kāi)出一張金額為204750元，期限為60天的商業(yè)承兌匯票，利率為0.5%如何處理呢？第20頁(yè)/共110頁(yè)第二十頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)(yw)5問(wèn)題4：本月用現(xiàn)金支付甲乙兩種材料(cilio)搬運(yùn)費(fèi)250元。（不考慮增值稅）第21頁(yè)/共110頁(yè)第二十一頁(yè)，共111頁(yè)。 按重量計(jì)算(j sun)本月購(gòu)進(jìn)材料分別負(fù)擔(dān)的搬運(yùn)費(fèi)

7、為：600/（1000+1500）x 1000=100元=甲種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 另外150元為乙種材料負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用。 會(huì)計(jì)分錄：第22頁(yè)/共110頁(yè)第二十二頁(yè)，共111頁(yè)。 借：物資(wz)采購(gòu)甲種材料 100 乙種材料 150 貸：現(xiàn)金 250物資(wz)采購(gòu)：核算企業(yè)購(gòu)入的材料商品的采購(gòu)成本。（買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）第23頁(yè)/共110頁(yè)第二十三頁(yè)，共111頁(yè)。 材料經(jīng)驗(yàn)(jngyn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)材料的成本 借：原材料甲種材料 100100 乙種材料 75150 貸：物資采購(gòu)甲種材料 100100 乙種材料 75150第24頁(yè)/共110頁(yè)第二十四頁(yè)，共111頁(yè)。 物資(wz)采購(gòu) 原材料

8、 175000 175250 250 175250 借：原材料 貸：物資(wz)采購(gòu)第25頁(yè)/共110頁(yè)第二十五頁(yè)，共111頁(yè)。第26頁(yè)/共110頁(yè)第二十六頁(yè)，共111頁(yè)。 關(guān)于涉及到的存貨的概念：為企業(yè)銷(xiāo)售、耗用而儲(chǔ)存、參與短期周轉(zhuǎn)的各種( zhn)物資。 包括：原材料、包裝物、自制半成品(chngpn)、在成品(chngpn)商品、產(chǎn)成品(chngpn)等n存貨價(jià)值或成本(chngbn)的構(gòu)成因素：n 購(gòu)貨成本(chngbn)、附帶成本(chngbn)、制造費(fèi)用第27頁(yè)/共110頁(yè)第二十七頁(yè)，共111頁(yè)。 思考題： 1、驗(yàn)貨后，付款(f kun) 2、票據(jù)到期付款(f kun) 3、本月用

9、現(xiàn)金支付甲乙兩種材料搬運(yùn)費(fèi)250元。（考慮增值稅）第28頁(yè)/共110頁(yè)第二十八頁(yè)，共111頁(yè)。 參考(cnko)：甲：100/（1+7%） 100/（1+7%）x7% 乙： 150/（1+7%） 150/（1+7%）x7%第29頁(yè)/共110頁(yè)第二十九頁(yè)，共111頁(yè)。第二(d r)部分生產(chǎn)業(yè)務(wù) 1、材料(cilio)費(fèi)用n業(yè)務(wù)1企業(yè)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出(fch)材料：車(chē)間領(lǐng)用甲材料138370元，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用101000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用30300元，車(chē)間一般耗用5050元，另外，管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料2020元。第30頁(yè)/共110頁(yè)第三十頁(yè)，共111頁(yè)。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品(chnpn) 101

10、000 B產(chǎn)品(chnpn) 30300 制造費(fèi)用 5050 管理費(fèi)用 2020 貸：原材料甲種材料 138370第31頁(yè)/共110頁(yè)第三十一頁(yè)，共111頁(yè)。 生產(chǎn)成本直接(zhji)材料直接(zhji)人工 完工入庫(kù)制造費(fèi)用 在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接費(fèi) 用 ， 間 接 費(fèi) 用 。 明 細(xì) ： 車(chē) 間(chjin)、核算對(duì)象第32頁(yè)/共110頁(yè)第三十二頁(yè)，共111頁(yè)。 制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生間接費(fèi)用。明細(xì)科目：車(chē)間(chjin)、部門(mén) 制造費(fèi)用 各種間接費(fèi)用 月末按標(biāo)準(zhǔn)分配給各種產(chǎn)品 第33頁(yè)/共110頁(yè)第三十三頁(yè)，共111頁(yè)。 管理費(fèi)用各種管理性質(zhì)的費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)

11、明細(xì)科目(km)：費(fèi)用項(xiàng)目第34頁(yè)/共110頁(yè)第三十四頁(yè)，共111頁(yè)。練習(xí)(linx) 1、企業(yè)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料：車(chē)間領(lǐng)用甲材料138370元，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)領(lǐng)用101000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)領(lǐng)用30300元，車(chē)間一般耗用5050元，另外，管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料2020元。 2、車(chē)間領(lǐng)用乙材料70782元，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)領(lǐng)用20080元，B產(chǎn)品生產(chǎn)(shngchn)領(lǐng)用50200元。另外，管理部門(mén)領(lǐng)乙材料502元。第35頁(yè)/共110頁(yè)第三十五頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)(yw)2 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法(fngf)(fngf) 1 1）先進(jìn)先出法 假設(shè)先

12、入庫(kù)的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價(jià)按先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算。依存貨入庫(kù)時(shí)間順序類(lèi)推。第36頁(yè)/共110頁(yè)第三十六頁(yè)，共111頁(yè)。第37頁(yè)/共110頁(yè)第三十七頁(yè)，共111頁(yè)。 2 2）后進(jìn)先出法）后進(jìn)先出法 假設(shè)后入庫(kù)假設(shè)后入庫(kù)(r k)(r k)的存貨盡先發(fā)出。的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價(jià)按后入庫(kù)發(fā)出存貨單價(jià)按后入庫(kù)(r k)(r k)存貨的存貨的單價(jià)計(jì)算。依材料入庫(kù)單價(jià)計(jì)算。依材料入庫(kù)(r k)(r k)時(shí)間順序類(lèi)時(shí)間順序類(lèi)推。推。第38頁(yè)/共110頁(yè)第三十八頁(yè)，共111頁(yè)。 3）加權(quán)平均法 在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月材料(cilio)的平均單價(jià)； 以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。 加權(quán)平

13、均單價(jià)=本月存貨全部成本(月初結(jié)存額+本月增加額) 本月存貨全部數(shù)量(月初結(jié)存數(shù)+本月增加數(shù)) 發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)發(fā)出存貨數(shù)量 期末存貨結(jié)存成本=本月存貨全部成本-發(fā)出存貨成本第39頁(yè)/共110頁(yè)第三十九頁(yè)，共111頁(yè)。 加權(quán)平均單價(jià)=本月存貨全部成本(月初(yuch)結(jié)存額+本月增加額) 本月存貨全部數(shù)量(月初(yuch)結(jié)存數(shù)+本月增加數(shù)) 發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)發(fā)出存貨數(shù)量 期末存貨結(jié)存成本=本月存貨全部成本-發(fā)出存貨成本入庫(kù)(r k)存貨批次1批次2批次3批次1批次2批次3發(fā)出(fch)存貨第40頁(yè)/共110頁(yè)第四十頁(yè)，共111頁(yè)。 練習(xí)：存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法： 收入 發(fā)出

14、數(shù)量單價(jià)(dnji)金額 數(shù)量單價(jià)(dnji)金額 200 2.2 440 300 2.3 690 200 2.5 500 500 ？ ？第41頁(yè)/共110頁(yè)第四十一頁(yè)，共111頁(yè)。 先進(jìn)先出法：200 x2.2+300 x2.3=1130 后進(jìn)先出法：200 x2.5+300 x2.3=1490 加權(quán)平均法 500 x2.32=1160 個(gè)別(gbi)認(rèn)定法：第42頁(yè)/共110頁(yè)第四十二頁(yè)，共111頁(yè)。2、人工(rngng)費(fèi)用業(yè)務(wù)3 經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)支付職工工資：A產(chǎn)品(chnpn)生產(chǎn)工人工資18000元，B產(chǎn)品(chnpn)工人工資12000元，車(chē)間管理人員工資6000元，場(chǎng)部管理人員工

15、資9000元n注意：人工費(fèi)用(fi yong)主要包括兩個(gè)部分：以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資，其他形式的福利待遇等。第43頁(yè)/共110頁(yè)第四十三頁(yè)，共111頁(yè)。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 18000 B產(chǎn)品 12000 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 9000 貸：應(yīng)付(yng f)工資 45000第44頁(yè)/共110頁(yè)第四十四頁(yè)，共111頁(yè)。 應(yīng)付工資(gngz) 支付工資(gngz) 應(yīng)付工資(gngz) 0或者工資(gngz)結(jié)余第45頁(yè)/共110頁(yè)第四十五頁(yè)，共111頁(yè)。 提取現(xiàn)金(xinjn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金(xinjn) 45000 貸：銀行存款 45000 用現(xiàn)金(xinjn)發(fā)放工資 借

16、：應(yīng)付工資 45000 貸：現(xiàn)金(xinjn) 45000第46頁(yè)/共110頁(yè)第四十六頁(yè)，共111頁(yè)。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品(chnpn) 2520（ 18000 x14%） B產(chǎn)品(chnpn) 1680 （12000 x14%） 制造費(fèi)用 840（ 6000 x14%） 管理費(fèi)用 1260（9000 x14%) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 6300 (45000 x14%)業(yè)務(wù)4 按工資總額的14%提取(tq)職工福利費(fèi)第47頁(yè)/共110頁(yè)第四十七頁(yè)，共111頁(yè)。 應(yīng)付福利費(fèi) 支付、使用(shyng) 提取福利費(fèi) 第48頁(yè)/共110頁(yè)第四十八頁(yè)，共111頁(yè)。練習(xí)(linx) 見(jiàn)練習(xí)冊(cè)第49頁(yè)/共110頁(yè)

17、第四十九頁(yè)，共111頁(yè)。3、間接費(fèi)用和部分(b fen)期間費(fèi)用 業(yè)務(wù)4 本月支付管理部門(mén)(bmn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元。第50頁(yè)/共110頁(yè)第五十頁(yè)，共111頁(yè)。 借：管理費(fèi)用1 2000 貸：銀行存款 12000 問(wèn)題(wnt)1：如果年末支付下一個(gè)年度的保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12000元，如何處理？第51頁(yè)/共110頁(yè)第五十一頁(yè)，共111頁(yè)。待攤費(fèi)用：核算(h sun)支付期和受益期不一致的費(fèi)用。資產(chǎn)類(lèi)科目。特點(diǎn)：先支付，后多個(gè)會(huì)計(jì)期間受益。 待攤費(fèi)用 預(yù)付 到了受益期， 在受益期分?jǐn)?已預(yù)付尚未 分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用第52頁(yè)/共110頁(yè)第五十二頁(yè)，共111頁(yè)。 借：待攤費(fèi)用 12000 貸：銀行存款 1

18、2000 第二年，從1月份(yufn)至12月份(yufn)，每月分錄： 借：管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 第53頁(yè)/共110頁(yè)第五十三頁(yè)，共111頁(yè)。第54頁(yè)/共110頁(yè)第五十四頁(yè)，共111頁(yè)。練習(xí)(linx) 7月初支付(zhf)下半年度辦公樓房租費(fèi)用4200元。第55頁(yè)/共110頁(yè)第五十五頁(yè)，共111頁(yè)。本月(bn yu)需作的會(huì)計(jì)分錄：借：待攤費(fèi)用 4200 貸：銀行存款 4200借：管理費(fèi)用 700 貸：待攤費(fèi)用 700問(wèn)題2：該業(yè)務(wù)涉及了哪些月份？會(huì)計(jì)分錄？第56頁(yè)/共110頁(yè)第五十六頁(yè)，共111頁(yè)。問(wèn)題3：如果年末支付(zhf)本一個(gè)年度的保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12000元，如

19、何處理？第57頁(yè)/共110頁(yè)第五十七頁(yè)，共111頁(yè)。預(yù)提費(fèi)用：核算支付期和受益期不一致的費(fèi)用。負(fù)債類(lèi)科目。特點(diǎn)：先多個(gè)(du )會(huì)計(jì)期間受益，后支付。（待攤費(fèi)用：核算支付期和受益期不一致的費(fèi)用。資產(chǎn)類(lèi)科目。特點(diǎn)：先支付，后多個(gè)(du )會(huì)計(jì)期間受益。）第58頁(yè)/共110頁(yè)第五十八頁(yè)，共111頁(yè)。 預(yù)提費(fèi)用 后支付(zhf)時(shí) 在受益期分?jǐn)?分?jǐn)偤笪粗Ц?zhf)的費(fèi)用 第59頁(yè)/共110頁(yè)第五十九頁(yè)，共111頁(yè)。從本年度1月份(yufn)至12月份(yufn)：借：管理費(fèi)用1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 600012月份(yufn)支付保險(xiǎn)費(fèi)12000元借：預(yù)提費(fèi)用 12000 貸：銀行存款 1200

20、0第60頁(yè)/共110頁(yè)第六十頁(yè)，共111頁(yè)。練習(xí)(linx) 6月份(yufn)支付本季度車(chē)間的水電費(fèi)600元，假定各月使用的水電費(fèi)是均勻的。 （如果為4月份(yufn)，如何處理？）第61頁(yè)/共110頁(yè)第六十一頁(yè)，共111頁(yè)。 6月份會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 200 貸：預(yù)提費(fèi)用 200 借：預(yù)提費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600 問(wèn)題：該業(yè)務(wù)(yw)涉及了哪些月份？會(huì)計(jì)分錄？第62頁(yè)/共110頁(yè)第六十二頁(yè)，共111頁(yè)。4、固定資產(chǎn)(gdngzchn)的折舊固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)涉及到三個(gè)價(jià)值指標(biāo)：固定資產(chǎn)的原始價(jià)值：P147固定資產(chǎn)的折舊：固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)的凈值(jngzh)=原始價(jià)值-

21、折舊（-固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備）第63頁(yè)/共110頁(yè)第六十三頁(yè)，共111頁(yè)。固定資產(chǎn)(gdngzchn)的折舊方法1、直線(xiàn)法或者使用年限法2、加速(ji s)折舊法第64頁(yè)/共110頁(yè)第六十四頁(yè)，共111頁(yè)。直線(xiàn)法或者(huzh)使用年限法 年折舊額 =固定資產(chǎn)原值-(預(yù)計(jì)殘值-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用) 預(yù)計(jì)使用年限 月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12 年折舊率=年折舊額/固定資產(chǎn)原值 月折舊率=年折舊率/12 注意:個(gè)別折舊率 分類(lèi)(fn li)折舊率 綜合折舊率第65頁(yè)/共110頁(yè)第六十五頁(yè)，共111頁(yè)。 累計(jì)折舊：反映(fnyng)固定資產(chǎn)因使用而磨損的價(jià)值。 借 累計(jì)折舊 貸 減少的固定資產(chǎn) 每個(gè)月提

22、取的折舊數(shù) 提取的折舊 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的 累計(jì)折舊第66頁(yè)/共110頁(yè)第六十六頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)1 練習(xí):某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值20 000元,預(yù)計(jì)(yj)殘值1 000元,預(yù)計(jì)(yj)清理費(fèi)200元,該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)(yj)可使用8年。計(jì)算年折舊額，月折舊額，年折舊率，月折舊率。第67頁(yè)/共110頁(yè)第六十七頁(yè)，共111頁(yè)。計(jì)提本月固定資產(chǎn)(gdngzchn)折舊78 000元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)(gdngzchn)折舊62 000元，廠(chǎng)部固定資產(chǎn)(gdngzchn)折舊16 000元。分錄：借：制造費(fèi)用 62 000 管理費(fèi)用 16000 貸：累計(jì)折舊 78 000第68頁(yè)/共110頁(yè)第六十八頁(yè)，

23、共111頁(yè)。 累計(jì)(li j)折舊 制造費(fèi)用 7800 0 62000 管理費(fèi)用 16000第69頁(yè)/共110頁(yè)第六十九頁(yè)，共111頁(yè)。 練習(xí)：本月提取建筑物折舊，該類(lèi)固定資產(chǎn)月折舊率為0.3%，建筑物原值共計(jì)5000萬(wàn)元。其中(qzhng)，廠(chǎng)部辦公樓為2000萬(wàn)元，車(chē)間倉(cāng)庫(kù)為3000萬(wàn)元。第70頁(yè)/共110頁(yè)第七十頁(yè)，共111頁(yè)。 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 90 000 管理費(fèi)用 60 000 貸：累計(jì)(li j)折舊 150 000第71頁(yè)/共110頁(yè)第七十一頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)2 假定本月(bn yu)制造費(fèi)用共發(fā)生78 590元，月末按照生產(chǎn)工人的工資比例（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資本月(b

24、n yu)18 000元，B產(chǎn)品為12 000元）分配計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品的成本中去。會(huì)計(jì)分錄？第72頁(yè)/共110頁(yè)第七十二頁(yè)，共111頁(yè)。計(jì)算(j sun)：A產(chǎn)品= 79 590 x 18000 18 000+12 000=47 754 B產(chǎn)品=79 590-47 750=31 836借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 47 750 B產(chǎn)品 31 836 貸：制造費(fèi)用 78 590第73頁(yè)/共110頁(yè)第七十三頁(yè)，共111頁(yè)。 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 79 590 79 590第74頁(yè)/共110頁(yè)第七十四頁(yè)，共111頁(yè)。 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(chnpn) 生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品(chnpn)5050 121 0

25、80 80 500 3500 18 000 12 0002200 2520 16806000 47750 31 83684062 000 79 590 0第75頁(yè)/共110頁(yè)第七十五頁(yè)，共111頁(yè)。第76頁(yè)/共110頁(yè)第七十六頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)3產(chǎn)品完工入庫(kù)(r k)本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品1000件月末全部完工入庫(kù)(r k)，其生產(chǎn)成本為189 354元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。第77頁(yè)/共110頁(yè)第七十七頁(yè)，共111頁(yè)。 分錄： 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品(chnpn) 189 354 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品(chnpn) 189 354第78頁(yè)/共110頁(yè)第七十八頁(yè)，共111頁(yè)。 本月投產(chǎn)的B產(chǎn)品1200件，月

26、末完工入庫(kù)(r k)800件，其單位生產(chǎn)成本為1000元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。第79頁(yè)/共110頁(yè)第七十九頁(yè)，共111頁(yè)。借：庫(kù)存商品B產(chǎn)品 800 000 貸：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 800 000庫(kù)存商品：核算庫(kù)存商品的成本。明細(xì)科目：庫(kù)存商品的品種、類(lèi)型、規(guī)格。 庫(kù)存商品 完工入庫(kù) 銷(xiāo)售(xioshu)、轉(zhuǎn)移 庫(kù)存商品成本第80頁(yè)/共110頁(yè)第八十頁(yè)，共111頁(yè)。第81頁(yè)/共110頁(yè)第八十一頁(yè)，共111頁(yè)。業(yè)務(wù)(yw)4 其他業(yè)務(wù)(yw)1、職工王強(qiáng)出差借差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金付給。第82頁(yè)/共110頁(yè)第八十二頁(yè)，共111頁(yè)。 借：其他(qt)應(yīng)收款王強(qiáng) 1200 貸：現(xiàn)金 1200第83頁(yè)/共

27、110頁(yè)第八十三頁(yè)，共111頁(yè)。 2、王強(qiáng)出差回來(lái)(hu li)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1100元，交回現(xiàn)金100元。第84頁(yè)/共110頁(yè)第八十四頁(yè)，共111頁(yè)。 借：管理費(fèi)用 1100 現(xiàn)金(xinjn) 100 貸：其他應(yīng)收款王強(qiáng) 1200第85頁(yè)/共110頁(yè)第八十五頁(yè)，共111頁(yè)。 3、購(gòu)入短期股票5000股，每股8元，另支付相關(guān)(xinggun)費(fèi)用200元。 借：短期投資股票投資 40 200 貸：銀行存款 40200第86頁(yè)/共110頁(yè)第八十六頁(yè)，共111頁(yè)。 4、購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)10 000元，稅款為1700元，發(fā)生(fshng)運(yùn)輸費(fèi)用1500元。上述款項(xiàng)已將支付。第87頁(yè)

28、/共110頁(yè)第八十七頁(yè)，共111頁(yè)。 借：固定資產(chǎn) 13 200 貸：銀行存款 13 200 如果(rgu)需要安裝，另支付了安裝費(fèi)1000元。第88頁(yè)/共110頁(yè)第八十八頁(yè)，共111頁(yè)。 5、月初，從銀行取得期限(qxin)為6個(gè)月，年利率為6%的借款100 000元。第89頁(yè)/共110頁(yè)第八十九頁(yè)，共111頁(yè)。 借：銀行存款 100 000 貸：短期(dun q)借款 100 000第90頁(yè)/共110頁(yè)第九十頁(yè)，共111頁(yè)。 從本月(bn yu)開(kāi)始：月利息：100 000 x 6% /12 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 500第91頁(yè)/共110頁(yè)第九十一頁(yè)，共111頁(yè)。 到期歸還本

29、利 借：短期(dun q)借款 100 000 預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 103 000第92頁(yè)/共110頁(yè)第九十二頁(yè)，共111頁(yè)。 6、本月應(yīng)收票據(jù)到期，金額為150 000元，但是存款(cn kun)余額不足以支付。第93頁(yè)/共110頁(yè)第九十三頁(yè)，共111頁(yè)。 借：應(yīng)收賬款(zhn kun) 150 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 150 000第94頁(yè)/共110頁(yè)第九十四頁(yè)，共111頁(yè)。 期末應(yīng)收賬款(zhn kun)余額1 000 000元，估計(jì)會(huì)有5%將無(wú)法收回。 壞賬：企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款(zhn kun) 由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失 壞賬損失一般計(jì)入管

30、理費(fèi)用第95頁(yè)/共110頁(yè)第九十五頁(yè)，共111頁(yè)。 企業(yè)確定壞賬時(shí)，要具體分析應(yīng)收賬款的特性，金額的大小，信用期限，債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況等因素。 一般來(lái)說(shuō)，符合下列條件之一的，確認(rèn)為壞賬： 1債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回(shu hu) 2債務(wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后無(wú)法收回(shu hu)第96頁(yè)/共110頁(yè)第九十六頁(yè)，共111頁(yè)。 3債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其清償義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回(shu hu)或收回(shu hu)的可能性極小。第97頁(yè)/共110頁(yè)第九十七頁(yè)，共111頁(yè)。 3月，甲公司欠乙公司的賬款5600元已超過(guò)三年，屢催無(wú)效，斷定(dundng)無(wú)法收回，對(duì)

31、該客戶(hù)應(yīng)收賬款作壞賬處理。 一種方法：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（目前不再使用） 3月： 借：管理費(fèi)用 5600 貸：應(yīng)收賬款 5600第98頁(yè)/共110頁(yè)第九十八頁(yè)，共111頁(yè)。 第二種方法：備抵法（企業(yè)只能使用備抵法） 理論依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比原則 謹(jǐn)慎性原則 應(yīng)該按估計(jì)(gj)壞賬損失計(jì)入管理，使得前期的利潤(rùn)和資產(chǎn)不再虛增或者夸大。第99頁(yè)/共110頁(yè)第九十九頁(yè)，共111頁(yè)。 估計(jì)壞賬損失的方法很多： 余額百分比法，賬齡分析法，銷(xiāo)售百分比法，個(gè)別人定法 余額百分比法：依據(jù)期末的應(yīng)收賬款(zhn kun)的余額乘以估計(jì)壞賬率，為當(dāng)期的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。 1 000 000 x 1%=10000元第100頁(yè)/共110頁(yè)第一百頁(yè)，共11