第二章 貨幣資金 新版

1、第二章貨幣資金一、資產(chǎn)的定義、特征和分類一、資產(chǎn)的定義、特征和分類（一）資產(chǎn)的定義（二）資產(chǎn)的特征1過去的交易或事項所產(chǎn)生；2由某一主體擁有或控制擁有或控制；3資產(chǎn)的實質(zhì)是未來經(jīng)濟利益；4 可以用貨幣進行計量。我國我國企業(yè)會計準則基本準則企業(yè)會計準則基本準則：“資產(chǎn)是資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資源?！?所有權(quán)？所有權(quán)？資產(chǎn)的確認資產(chǎn)的確認（進表）進表）l符合資產(chǎn)定義的資源l同時具備兩條標準：1與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2該資源的成本或者價值

2、能購可靠地計量（三）資產(chǎn)的分類（三）資產(chǎn)的分類按流動性按流動性流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)（非流動資產(chǎn)）長期資產(chǎn)（非流動資產(chǎn)）按與貨幣的關(guān)系按與貨幣的關(guān)系貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)按資產(chǎn)是否具有實體形態(tài)按資產(chǎn)是否具有實體形態(tài)有形資產(chǎn)有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按金融工具按金融工具金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)非金融資產(chǎn)非金融資產(chǎn)（三）資產(chǎn)的分類（三）資產(chǎn)的分類1 1按流動性（轉(zhuǎn)化為貨幣的速度）按流動性（轉(zhuǎn)化為貨幣的速度）（1 1）流動資產(chǎn)：滿足下列條件之一）流動資產(chǎn)：滿足下列條件之一預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要是為交易的目的而持有；主要是

3、為交易的目的而持有；預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。（2 2）非流動資產(chǎn)亦稱長期資產(chǎn)：）非流動資產(chǎn)亦稱長期資產(chǎn)：不能滿足流動資產(chǎn)條件的其他資不能滿足流動資產(chǎn)條件的其他資產(chǎn)，即：產(chǎn)，即：具有長期性質(zhì)的有形、無具有長期性質(zhì)的有形、無形、經(jīng)營性和金融性資產(chǎn)。形、經(jīng)營性和金融性資產(chǎn)。2.按與貨幣的關(guān)系貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)取決于分類的目的取決于分類的目的l （1 1）

4、資產(chǎn)的價值是否受物價變動的影響）資產(chǎn)的價值是否受物價變動的影響l 貨幣性資產(chǎn)賬面金額不受物價變動的影響，但貨幣性資產(chǎn)賬面金額不受物價變動的影響，但其實際購買力隨之發(fā)生變動：現(xiàn)金、銀行存款、其實際購買力隨之發(fā)生變動：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、金額固定的投資應(yīng)收款項、金額固定的投資l 非貨幣資產(chǎn)賬面數(shù)額應(yīng)隨物價的變動而進行相非貨幣資產(chǎn)賬面數(shù)額應(yīng)隨物價的變動而進行相應(yīng)的調(diào)整，不會發(fā)生購買力的變化：各種實物資應(yīng)的調(diào)整，不會發(fā)生購買力的變化：各種實物資產(chǎn)產(chǎn)（2 2）外幣業(yè)務(wù)折算會計）外幣業(yè)務(wù)折算會計l貨幣性資產(chǎn)按外國貨幣表示的資產(chǎn)：外貨幣性資產(chǎn)按外國貨幣表示的資產(chǎn)：外幣應(yīng)收款項、外幣銀行存款等幣應(yīng)收款項

5、、外幣銀行存款等l非貨幣性資產(chǎn)按本國貨幣表示的資產(chǎn)：非貨幣性資產(chǎn)按本國貨幣表示的資產(chǎn)：如本國銀行存款、已進入賬的各種實物資如本國銀行存款、已進入賬的各種實物資產(chǎn)等產(chǎn)等3.3.按資產(chǎn)是否具有實體形態(tài)按資產(chǎn)是否具有實體形態(tài)l （1 1）有形資產(chǎn)：取得之日具有明確、固定的價值，）有形資產(chǎn)：取得之日具有明確、固定的價值，且具有相當?shù)姆€(wěn)定性的資產(chǎn)且具有相當?shù)姆€(wěn)定性的資產(chǎn)存貨、機器設(shè)備存貨、機器設(shè)備等具有實物形態(tài)的資產(chǎn)和銀行存款、應(yīng)收款項和等具有實物形態(tài)的資產(chǎn)和銀行存款、應(yīng)收款項和投資等貨幣性資產(chǎn)。投資等貨幣性資產(chǎn)。l （2 2）無形資產(chǎn)：定義是通過窮盡列舉的）無形資產(chǎn)：定義是通過窮盡列舉的1 1）不具有

6、實物形態(tài)）不具有實物形態(tài)2 2）長期）長期3 3）非貨幣性）非貨幣性4 4）價值具有較大的波動性）價值具有較大的波動性l 包括：商標權(quán)、專利權(quán)、商業(yè)秘訣、特許經(jīng)營權(quán)、包括：商標權(quán)、專利權(quán)、商業(yè)秘訣、特許經(jīng)營權(quán)、商譽等。商譽等。4.4.按金融工具按金融工具l （1 1）金融資產(chǎn)：一種基礎(chǔ)證券和衍生證券）金融資產(chǎn)：一種基礎(chǔ)證券和衍生證券1 1）現(xiàn)金；）現(xiàn)金；2 2）從其他企業(yè)收取現(xiàn)金或其他財務(wù)資產(chǎn)的合同權(quán)利；）從其他企業(yè)收取現(xiàn)金或其他財務(wù)資產(chǎn)的合同權(quán)利；3 3）與其他企業(yè)在潛在有利的前提下交換金融工具的）與其他企業(yè)在潛在有利的前提下交換金融工具的合同權(quán)利；合同權(quán)利；4 4）另一企業(yè)的權(quán)益證券）另一

7、企業(yè)的權(quán)益證券l （2 2）非金融資產(chǎn)：除金融資產(chǎn)外）非金融資產(chǎn)：除金融資產(chǎn)外貨幣資金貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一類貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一類貨幣資金內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)容： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 二、現(xiàn)金二、現(xiàn)金現(xiàn)金是指存放于企業(yè)，流動性最強現(xiàn)金是指存放于企業(yè)，流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)，可以隨時用于購買的一種貨幣性資產(chǎn)，可以隨時用于購買所需物資、支付有關(guān)費用、償還債務(wù)。所需物資、支付有關(guān)費用、償還債務(wù)。廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價廣義：庫存現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價物和可以普遍接受的流通手段等。物和可以普遍接受的流通手段等

8、。狹義：庫存現(xiàn)金（紙幣和硬幣）狹義：庫存現(xiàn)金（紙幣和硬幣）二、現(xiàn)金二、現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的管理制度（一）現(xiàn)金的管理制度（二）現(xiàn)金的控制（二）現(xiàn)金的控制（三）現(xiàn)金收支的核算（三）現(xiàn)金收支的核算（四）定額備用金制度及其核算（四）定額備用金制度及其核算（一）現(xiàn)金的管理制度（一）現(xiàn)金的管理制度l 1.1.現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍（1 1）職工工資、津貼；）職工工資、津貼；（2 2）個人勞務(wù)報酬；）個人勞務(wù)報酬；（3 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；體育等各種獎金；（4 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他）各種勞

9、保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；支出；（5 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7 7）結(jié)算起點（）結(jié)算起點（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8 8）中國人民銀行確定的其他支出。）中國人民銀行確定的其他支出。（一）現(xiàn)金的管理制度（一）現(xiàn)金的管理制度2.2.庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額l庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。最高數(shù)額。l庫

10、存限額的核定（庫存限額的核定（3-53-5天零星開支）天零星開支）3.現(xiàn)金的日常管理現(xiàn)金的日常管理l 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行。當日送企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，銀行確定送存時間；存有困難的，銀行確定送存時間；l 企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從企業(yè)開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)付或者從企業(yè)開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）金收入中直接支付（即坐支）;l 企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)在取款憑證上寫企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)在取款憑證上寫明用途，由財會部門負責(zé)人簽定蓋章，經(jīng)開戶

11、銀明用途，由財會部門負責(zé)人簽定蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準后，方可支付現(xiàn)金；行審核批準后，方可支付現(xiàn)金；l 企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊企業(yè)因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準后，予以支付現(xiàn)金經(jīng)開戶銀行審核批準后，予以支付現(xiàn)金4.禁止性規(guī)定禁止性規(guī)定 （四規(guī)定、六不準）（四規(guī)定、六不準）l不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即不準（即不準“白條頂庫白條頂庫”）；）；l不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；l不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或

12、不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；（不準代人存?。┲‖F(xiàn)金；（不準代人存?。﹍不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；（不準私人存儲）（不準私人存儲）l不準保留賬外公款；不準保留賬外公款；l不得設(shè)置不得設(shè)置“小金庫小金庫”。四規(guī)定：四規(guī)定：l當日送存、當日送存、l不得坐支、不得坐支、l提現(xiàn)寫明用途、提現(xiàn)寫明用途、l特殊情況申請審核。特殊情況申請審核。 （二）現(xiàn)金的控制（二）現(xiàn)金的控制健全的現(xiàn)金控制系統(tǒng)，必須遵循以下原則：健全的現(xiàn)金控制系統(tǒng)，必須遵循以下原則：l1.1.實施處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的合理分工實施處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的合理分工（1 1）出納和會計分工）出納和

13、會計分工（2 2）現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)分開處理）現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)分開處理（3 3）經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)人員不得辦理現(xiàn)金收款業(yè)）經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)人員不得辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)務(wù)（4 4）現(xiàn)金支出的授權(quán)、經(jīng)辦、賬面記錄的分）現(xiàn)金支出的授權(quán)、經(jīng)辦、賬面記錄的分工工（二）現(xiàn)金的控制（二）現(xiàn)金的控制2.2.加強銀行對現(xiàn)金收支的控制和監(jiān)督加強銀行對現(xiàn)金收支的控制和監(jiān)督3.3.建立內(nèi)部審計或稽核制度建立內(nèi)部審計或稽核制度（二）現(xiàn)金的控制（二）現(xiàn)金的控制4.4.現(xiàn)金控制的一般程序現(xiàn)金控制的一般程序（1 1）現(xiàn)金收入的控制）現(xiàn)金收入的控制全部現(xiàn)金當天入賬全部現(xiàn)金當天入賬收入應(yīng)開具收款收據(jù)收入應(yīng)開具收款收據(jù)簽發(fā)收款收據(jù)與收

14、款應(yīng)由不同人員經(jīng)辦簽發(fā)收款收據(jù)與收款應(yīng)由不同人員經(jīng)辦控制收款收據(jù)核銷售發(fā)票的數(shù)量和編號控制收款收據(jù)核銷售發(fā)票的數(shù)量和編號（2 2）現(xiàn)金支出的控制）現(xiàn)金支出的控制遵守規(guī)定遵守規(guī)定付款的授權(quán)、支票的簽發(fā)、款相的支付和付款的授權(quán)、支票的簽發(fā)、款相的支付和記賬要職責(zé)分工記賬要職責(zé)分工支票的簽發(fā)至少由兩人簽字或蓋章支票的簽發(fā)至少由兩人簽字或蓋章支付必須有原始憑證為依據(jù)支付必須有原始憑證為依據(jù)付訖憑證要加蓋付訖憑證要加蓋“銀行付訖銀行付訖”或或“現(xiàn)金付現(xiàn)金付訖訖”（三）現(xiàn)金收支的核算（三）現(xiàn)金收支的核算1.1.現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：（1 1）從銀行提取現(xiàn)金

15、）從銀行提取現(xiàn)金（2 2）職工出差報銷時交回的剩余借款）職工出差報銷時交回的剩余借款（3 3）收取結(jié)算起點以下的零星銷售收入款）收取結(jié)算起點以下的零星銷售收入款（4 4）收取對個人的罰款）收取對個人的罰款 收取現(xiàn)金時，借記收取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，科目，貸記有關(guān)科目。貸記有關(guān)科目。（三）現(xiàn)金收支的核算（三）現(xiàn)金收支的核算2.現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算 按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇俊＃ㄋ模﹤溆媒鹬贫燃捌浜怂悖ㄋ模﹤溆媒鹬贫燃捌浜怂?.1.定額預(yù)付制度定額預(yù)付制度( (或定額

16、零用現(xiàn)金制度或定額零用現(xiàn)金制度) )： 核定核定撥付撥付 報銷補足報銷補足 收回收回(1)(1)撥付設(shè)立時：撥付設(shè)立時：借：備用金（或其他應(yīng)收款）借：備用金（或其他應(yīng)收款） 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）(2)(2)報銷補足時：報銷補足時： 借：管理費用等借：管理費用等 貸：銀行存款貸：銀行存款 (3)(3)取消時：取消時： 借：管理費用等借：管理費用等 庫存現(xiàn)金（收回多余的備用金）庫存現(xiàn)金（收回多余的備用金） 貸：備用金貸：備用金（四）定額備用金制度及其核算（四）定額備用金制度及其核算l2.2.非定額制：非定額制： 指為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人現(xiàn)金，使用后

17、實報實銷實報實銷的制度。l1.暫付時：l借：其他應(yīng)收款備用金l 貸：庫存現(xiàn)金2.報銷時： 2.現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟交易經(jīng)濟交易與事項與事項賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負債、收入等科目貸：資產(chǎn)、負債、收入等科目支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金 借：費用、負債、資產(chǎn)等科目借：費用、負債、資產(chǎn)等科目 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 備用金交易備用金交易與事項與事項賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法撥付備用金撥付備用金 借：備用金（其他應(yīng)收款）借：備用金（其他應(yīng)收款） 貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：現(xiàn)金、銀行存款報銷備用金報銷備用金 借：管理費用等借：管理費用等 貸：現(xiàn)金、銀

18、行存款貸：現(xiàn)金、銀行存款 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項貨幣資金及應(yīng)收賬項（四）現(xiàn)金清查的核算（四）現(xiàn)金清查的核算l現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的現(xiàn)金賬款包括出納人員每日終了前進行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現(xiàn)核對和清查小組進行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點、核對金盤點、核對現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：）發(fā)現(xiàn)長款： （2）處理意見形成：）處理意見形成： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸

19、：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人應(yīng)支付給單位或個人） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入（無法查明原因無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見形成：）處理意見形成： 借：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益 借：管理費用借：管理費用（無法查明原因無法查明原因） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險公司賠償部分責(zé)任人、保險公司賠償部分） 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項貨幣資金及應(yīng)收賬項先記入先記入“待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益”科目核算科目核算l 應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠謶?yīng)由責(zé)任人賠償

20、的部分-其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 l1.1.現(xiàn)現(xiàn)金短缺金短缺 應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠謶?yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款l 無法查明的其他原因無法查明的其他原因 -管理費用管理費用l 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的-其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款l2.2.現(xiàn)現(xiàn)金溢余金溢余 l 無法查明原因的溢余無法查明原因的溢余-營業(yè)外收入營業(yè)外收入三、銀行存款三、銀行存款 ( (一一) )銀行存款概述銀行存款概述 （1）銀行賬戶分類）銀行賬戶分類 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用賬戶專用賬戶 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨銀行存款是企

21、業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須幣資金。按照國家規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶。在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶。l一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的存款的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。立的賬戶。l該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能辦理現(xiàn)金支出。不能辦理現(xiàn)金支出。l 專用存款賬戶專用存款賬戶賬戶是企業(yè)對特定用途的資金，賬戶是企業(yè)對特定用途的資金，由存款

22、人向工戶行出具相應(yīng)證明即可開立由存款人向工戶行出具相應(yīng)證明即可開立的賬戶。的賬戶。 特定用途資金主要包括以下三部分：特定用途資金主要包括以下三部分： 1 1、基本建設(shè)資金、基本建設(shè)資金 2 2、更新改造資金。、更新改造資金。 3 3、特定用途，需要專戶管理的資金。、特定用途，需要專戶管理的資金。（2）銀行結(jié)算方式）銀行結(jié)算方式 三票（支票、銀行匯票和銀行本票）三票（支票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌）三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）。一證（信用證）。（二）銀行結(jié)算方式（二）銀行結(jié)算方式l 1.1.銀行匯票銀行匯票l 2.

23、2.銀行本票銀行本票l 3.3.商業(yè)匯票商業(yè)匯票l 4.4.支票支票l 5.5.信用卡信用卡l 5.5.匯兌匯兌l 6.6.委托收款委托收款l 7.7.托收承付托收承付l 8.8.信用證信用證 2.銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式 （1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付） 有效期：有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）個月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 （2）銀行本票結(jié)算方式（定額、不定額）銀行本票結(jié)算方式（定額、不定額） 有效期：有效期：2個月個月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付 可

24、以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 （3）商業(yè)匯）商業(yè)匯票票 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票銀行承兌匯票 有效期：最長不超過有效期：最長不超過6個月個月 可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓 （4）支票）支票 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬） 有效期：不超過有效期：不超過10天天 用于同城結(jié)算用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符 （5）匯兌）匯兌 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 電匯電匯+信匯信匯 （6）

25、委托收款）委托收款 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 不用于大額交易不用于大額交易 （7）托收承付）托收承付（商品交易）（商品交易） 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款 托收起點（托收起點（10000，1000） （8）信用卡信用卡 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 單位卡單位卡不得用于超過不得用于超過1010萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支允許善意透支，不得惡意透支 （9）信用證信用證 用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)

26、的信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。信用證是進口方銀行向出口方開立的以出口方按信用證是進口方銀行向出口方開立的以出口方按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的支付一定金額的書規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的支付一定金額的書面承諾，是一種有條件的付款憑證。面承諾，是一種有條件的付款憑證。 銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納 同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票 異地異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 同城、異地均可同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 各種票據(jù)的有效期限，只要帶各種票據(jù)的有

27、效期限，只要帶“票票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。字的均可背書轉(zhuǎn)讓。l銀行匯票銀行匯票:是匯款人將款項交存當?shù)爻鍪菂R款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)收款人或持票人的票據(jù).l步驟：步驟： 匯款單位匯款單位 匯款單位匯款單位 開戶銀行開戶銀行（3）使用匯票結(jié)算使用匯票結(jié)算（1）委托辦）委托辦理匯款理匯款（2）簽發(fā)支）簽發(fā)支票票 收款單位收款單位收款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（4）持票進）持票進賬賬（5）收款）收款（6）銀行內(nèi)部結(jié)算銀行內(nèi)部結(jié)算（7）結(jié)算匯結(jié)算匯票退

28、回余額票退回余額l銀行本票銀行本票:是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。人的票據(jù)。l步驟：步驟：付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位開戶付款單位開戶銀行銀行收款單位開戶銀收款單位開戶銀行行（3）持票向?qū)Ψ浇Y(jié)算持票向?qū)Ψ浇Y(jié)算（6）通知對方銀行通知對方銀行結(jié)算結(jié)算（1）申請開）申請開票票（2）簽發(fā)本票）簽發(fā)本票（4）送存本）送存本票票（5）通知收）通知收款款l商業(yè)匯票商業(yè)匯票:是出票人簽發(fā)的，委托付款是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人

29、或者持票人的票據(jù)。收款人或者持票人的票據(jù)。l按其承兌人的不同，分為按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票和和銀行承兌銀行承兌匯票。匯票。（一）商業(yè)承兌匯票（一）商業(yè)承兌匯票步驟步驟：收款單位收款單位付款單位付款單位收款單位開收款單位開戶銀行戶銀行付款單位開付款單位開戶銀行戶銀行（1）開出票據(jù)并承兌）開出票據(jù)并承兌（2）到期委托）到期委托收款收款（3）銀行辦理委托收）銀行辦理委托收款款（4）到期付款）到期付款（5）劃撥款項）劃撥款項（6）通知收款）通知收款l（二）銀行承兌匯票（二）銀行承兌匯票l步驟：步驟：收款單位收款單位 付款單位付款單位收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行付款單位開戶銀行

30、付款單位開戶銀行（1）申請開出匯票申請開出匯票（5）將匯票交給收款人將匯票交給收款人（2）申）申請匯票承請匯票承兌兌（3）訂立承）訂立承兌契約兌契約（4）支付手）支付手續(xù)費續(xù)費（6）到期付）到期付款款（8）銀行結(jié)算）銀行結(jié)算（7）到期委托）到期委托收款收款（9）通知收款）通知收款l支票：支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款或者持票人的票據(jù)。的金額給收款或者持票人的票據(jù)。l支票分為：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票支票分為：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票 現(xiàn)金支票：支票上印有現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣字

31、樣 轉(zhuǎn)帳支票：支票上印有轉(zhuǎn)帳支票：支票上印有“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣字樣l單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。項結(jié)算，均可使用支票。l匯兌：匯兌：是匯款人委托銀行將其款項支付是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為匯兌分為信匯、電匯信匯、電匯兩種。兩種。l步驟：步驟：匯款單位匯款單位 收款單位收款單位匯款單位開戶銀行匯款單位開戶銀行收款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（1）匯款）匯款（3）通知收）通知收款款（2）銀

32、行內(nèi)部結(jié)算）銀行內(nèi)部結(jié)算l委托收款結(jié)算方式：委托收款結(jié)算方式：是收款人委托銀行是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式按款項劃回的方式不同分為結(jié)算方式按款項劃回的方式不同分為郵寄郵寄和和電報電報兩種。兩種。l結(jié)算程序：結(jié)算程序： 收款單位收款單位 付款單位付款單位收款單位開戶銀收款單位開戶銀行行付款單位開戶銀付款單位開戶銀行行（2）傳遞委托收款憑）傳遞委托收款憑證證（5）劃撥款項）劃撥款項（1）委托銀行）委托銀行辦理收款辦理收款（6）通知款已）通知款已收到收到（3）通知付款）通知付款（4）支付款項）支付款項l托收承付結(jié)算方式：托收承付結(jié)算

33、方式：是根據(jù)購銷是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。行承認付款的結(jié)算方式。l托收承付的款項劃回分為托收承付的款項劃回分為兩種。收款單位辦理托收承付，必須具兩種。收款單位辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明。托收承有商品發(fā)出的證件或其他證明。托收承付結(jié)算每筆的付結(jié)算每筆的為.l l結(jié)算程序：結(jié)算程序： 收款單位收款單位 付款單位付款單位收款單位開收款單位開戶銀行戶銀行付款單位開付款單位開戶銀行戶銀行（1）按合同發(fā)貨）按合同發(fā)貨（3）傳遞托收憑證）傳遞托收憑證（6）劃撥貨款

34、）劃撥貨款（2）委托銀行收款）委托銀行收款（7）通知貨款已收）通知貨款已收妥入賬妥入賬（5）同意付款）同意付款（4）通知付款）通知付款l信用卡：信用卡：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費和銀行的，憑其向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片。卡片。l信用證結(jié)算方式：信用證結(jié)算方式：是國際結(jié)算的一種是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機總行批準開辦

35、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理l（一）銀行存款的總分類賬和明細分類賬（一）銀行存款的總分類賬和明細分類賬核算核算l（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查l（會計學(xué)原理中已學(xué)過（會計學(xué)原理中已學(xué)過-略）略）（三）銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理（三）銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理l1.銀行存款的總分類賬和明細分類賬核算銀行存款的總分類賬和明細分類賬核算l2.銀行存款的清查銀行存款的清查l（會計學(xué)原理中已學(xué)過（會計學(xué)原理中已學(xué)過-略）略） 四、其他貨幣資金四、其他貨幣

36、資金l是指在企業(yè)中存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。l 外埠存款外埠存款 l 銀行匯票存款銀行匯票存款 l 銀行本票存款銀行本票存款 l 信用證保證金存款信用證保證金存款l 信用卡存款信用卡存款l 存出投資款存出投資款l賬戶的設(shè)置： 其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)銀行存款物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅支付購買物資的價款購買股票、債券 交易性金融資產(chǎn)銀行存款 多余款項轉(zhuǎn)回結(jié)算戶余：結(jié)存數(shù)（一）外埠存款（一）外埠存款l外埠存款外埠存款：是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。l1.匯出款項時：匯出款項時：l 借：其他貨幣資金外埠存款l 貸：銀行存款l2.收到采購人員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等收到采購人員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：報銷憑證時：l借：材料采購（或原材料、庫存商品）l 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅l 貸：其他貨幣資金外埠