第五章利潤表要素的 確認、計量、記錄和報告.

1、第一節(jié) 會計程序與會計方法1、會計確認2、會計計量3、會計記錄4、會計報告 1、會計確認會計確認：是依據(jù)一定的標準，辨認數(shù)據(jù)能否、何時輸入會計信息系統(tǒng)以及何時進行報告的 過程。包括三個方面：能否進入？何時進入？再確認：如何在報表中列報？2、會計計量1、貨幣計價2、成本計算3、會計記錄與會計報告會計記錄：指的是將經(jīng)濟業(yè)務在賬戶中 進行記錄、核算會計報告：編制會計報表第二節(jié) 費用（成本）的確認、計量與記錄1、費用（成本）的 定義與分類(略）2、費用（成本）的 確認原理 劃分收益性支出與資本性支出原則 權(quán)責發(fā)生制原則3、成本計算的基本原理 材料采購成本的計算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 第三節(jié)收入的確認、計

2、量與記錄一、收入的 確認： 權(quán)責發(fā)生制原則 實現(xiàn)原則 1、在銷售時確認 2、按完工進度確認 3、按收到現(xiàn)金為標志確認二、收入的 計量：第四節(jié) 利潤的確認、計量與記錄一、利潤及其構(gòu)成二、利潤確認的原則：配比原則三、利潤構(gòu)成項目的 確認與計量四、利潤的記錄與 核算 材料及其采購成本材料及其采購成本供應過程業(yè)務核算的賬戶設置供應過程業(yè)務核算的賬戶設置 供應過程業(yè)務核算的會計處理供應過程業(yè)務核算的會計處理一、材料及其采購成本一、材料及其采購成本材料材料特點特點 經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實物形態(tài)并構(gòu)經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實物形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品實體或被消耗而有助于生產(chǎn)進行、產(chǎn)成產(chǎn)品實體或被消耗而有助于生產(chǎn)進行、

3、產(chǎn)品形成，其價值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，品形成，其價值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，成為產(chǎn)品成本重要組成部分成為產(chǎn)品成本重要組成部分。采購采購成本成本買價買價采購采購費用費用不含不含增值稅增值稅運雜費運雜費途中合途中合理損耗理損耗挑選整挑選整理費用理費用負擔負擔稅金稅金其他其他費用費用供應過程核算的任務供應過程核算的任務核算和監(jiān)督材料的買價和其他采購費用的發(fā)生情況，核算和監(jiān)督材料的買價和其他采購費用的發(fā)生情況，確定材料采購成本，考核有關采購計劃的執(zhí)行情況；確定材料采購成本，考核有關采購計劃的執(zhí)行情況；核算和監(jiān)督與供應單位的款項結(jié)算情況；核算和監(jiān)督與供應單位的款項結(jié)算情況；核算和監(jiān)督供應階段材料儲備資

4、金的占用情況等。核算和監(jiān)督供應階段材料儲備資金的占用情況等。二、二、供應過程業(yè)務核算的賬戶設置供應過程業(yè)務核算的賬戶設置 物資采購物資采購 原材料原材料 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 應付賬款應付賬款 應付票據(jù)應付票據(jù) 預付賬款預付賬款1、物資采購、物資采購買價買價驗收入庫驗收入庫材料的材料的實際成本實際成本在途材料在途材料實際成本實際成本 物資采購物資采購+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)外購材料、用途：核算企業(yè)外購材料、 商品等的采購成本。商品等的采購成本。 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般有且在借方。余額一般有且在借方。 明細：按材料種類設置明細：按材料種類

5、設置 采購費用采購費用2. 原材料原材料入庫材料入庫材料實際成本實際成本發(fā)出材料發(fā)出材料實際成本實際成本庫存材料庫存材料實際成本實際成本 原材料原材料+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算企業(yè)材料的用途：核算企業(yè)材料的 增減變動及結(jié)余情況增減變動及結(jié)余情況 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般有且在借方。余額一般有且在借方。 明細：按材料類別、品種、明細：按材料類別、品種、 規(guī)格設置。規(guī)格設置。 進項稅額進項稅額（采購時應交）（采購時應交）銷項稅額銷項稅額(銷售時應收銷售時應收) 應交未交應交未交的稅金的稅金 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 3. 應交稅金應交稅金應交增值稅應交

6、增值稅+ 性質(zhì)：性質(zhì)： 負債類負債類 用途：核算應繳納的各種稅金用途：核算應繳納的各種稅金 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸?？捎锌蔁o，如有又可借可貸。 明細：按稅種設二級科目明細：按稅種設二級科目尚未抵扣尚未抵扣的進項的進項 已付或已已付或已開票抵付開票抵付的應付款的應付款發(fā)生的發(fā)生的應付未付應付未付的款項的款項 尚未支付款尚未支付款項項(應付應付) 應付賬款應付賬款 4. 應付賬款應付賬款+ 性質(zhì)：性質(zhì)： 負債類負債類 用途：核算應付給供應單位的款項用途：核算應付給供應單位的款項 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。

7、可有可無，如有又可借可貸。 明細：按供應單位設置明細：按供應單位設置 多付款項多付款項(預付預付)應付應付款項款項應付票據(jù)應付票據(jù)款項款項未到期應付未到期應付票據(jù)本息票據(jù)本息 應付票據(jù)應付票據(jù) 5. 應付票據(jù)應付票據(jù)+ 性質(zhì)：性質(zhì)： 負債類負債類 用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有在貸方?？捎锌蔁o，如有在貸方。 明細：設置明細：設置“應付票據(jù)應付票據(jù) 備查薄備查薄” 分類核分類核算算 分配率分配率=待分配費用待分配費用分配標準分配標準總和總和 待分配對象共有待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共的，且能體現(xiàn)共同性

8、費用的合理同性費用的合理分擔關系的因素分擔關系的因素某種材料應某種材料應分擔的費用分擔的費用= 分配率分配率某種材料某種材料的分配標準的分配標準 費用的分配費用的分配1. 按實際成本核算按實際成本核算物資采購物資采購銀行存款銀行存款3 8006464 4467 0207 0206 0001 020 480 4803 1803 690應交稅金應交稅金(16)預付賬款預付賬款(17)7 020(19)(18)應付賬款應付賬款 510(20)3 6903 690(21)原材料原材料期初余額期初余額 13 460初余初余 13 460(22)材料采購業(yè)務材料采購業(yè)務總分類核算程序總分類核算程序 費用與

9、制造成本費用與制造成本 生產(chǎn)費用的內(nèi)容生產(chǎn)費用的內(nèi)容 賬戶設置賬戶設置 核算舉例核算舉例一、費用與制造成本一、費用與制造成本生產(chǎn)生產(chǎn)費用費用 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費；發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費； 生產(chǎn)費用按一定種類和數(shù)量的生產(chǎn)費用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集而形成產(chǎn)品進行歸集而形成 ( 制造成本制造成本 ) ；二、生產(chǎn)費用的內(nèi)容二、生產(chǎn)費用的內(nèi)容企業(yè)費用企業(yè)費用的一部分的一部分耗費耗費產(chǎn)出產(chǎn)品產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費用各種生產(chǎn)費用產(chǎn)品成本計算產(chǎn)品成本計算 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接直接費用費用間接間接費用費用期間期間費用費用材料、

10、工資、材料、工資、福利費福利費制造費用制造費用(車間內(nèi)車間內(nèi))管理、財務、管理、財務、營業(yè)費用營業(yè)費用計入計入產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本三直接三直接非直接非直接生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本制造制造費用費用月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)不計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本直接計入直接計入當期損益當期損益生產(chǎn)過程核算的任務生產(chǎn)過程核算的任務核算和監(jiān)督企業(yè)各項費用的支出，核算和監(jiān)督企業(yè)各項費用的支出，確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，核算和監(jiān)督生產(chǎn)資金占用；核算和監(jiān)督生產(chǎn)資金占用；三、三、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設置生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設置 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 庫存商品庫存商品 待攤費用待攤費用 預提費用預提費用 應付工

11、資應付工資 應付福利費應付福利費 累計折舊累計折舊1. 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本平時：三直接平時：三直接完工入庫完工入庫產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+性質(zhì)：成本類性質(zhì)：成本類 用途：核算全部生產(chǎn)費用，用途：核算全部生產(chǎn)費用， 計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有 借方余額借方余額 ( 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 ) 。 明細：按成本計算對象、明細：按成本計算對象、 成本項目設置。成本項目設置。月末：轉(zhuǎn)入月末：轉(zhuǎn)入 的的 制造費用制造費用 2. 制造費用制造費用 月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”制造費用制造費用+性質(zhì)：成

12、本類性質(zhì)：成本類 用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而 發(fā)生的各項間接費用發(fā)生的各項間接費用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應 無余額無余額 (季節(jié)性除外季節(jié)性除外 ) 。明細：按車間、部門、明細：按車間、部門、 費用項目設置。費用項目設置。 發(fā)生額發(fā)生額(車間內(nèi)車間內(nèi)) 3. 庫存商品庫存商品發(fā)出商品發(fā)出商品成本成本庫存商品庫存商品成本成本庫存商品庫存商品+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算庫存各種商品用途：核算庫存各種商品 成本增減變動情況成本增減變動情況 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有也可無，如有一定在借方。有也可無，如有一定在借方。 明細

13、：按商品種類、品種明細：按商品種類、品種 和規(guī)格設置。和規(guī)格設置。驗收入庫驗收入庫商品成本商品成本 4. 待攤費用待攤費用攤銷時攤銷時(計入費用計入費用)已付未攤已付未攤(待攤費用待攤費用)待攤費用待攤費用+ 性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 ( 一年一年 ) 用途：核算本期支付，由本期用途：核算本期支付，由本期 和以后各期共同負擔的費用。和以后各期共同負擔的費用。 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有也可無，如有一定在借方。有也可無，如有一定在借方。 明細：費用種類設置。明細：費用種類設置。支付時支付時(發(fā)生額發(fā)生額)支付時支付時(實際實際發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù))預提時預提時(每期負每期負擔費

14、用擔費用)已提未付已提未付(預提費用預提費用)預提費用預提費用 + 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 用途：核算預先提取應由本期用途：核算預先提取應由本期 負擔但尚未支付的各項費用負擔但尚未支付的各項費用 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸?？捎锌蔁o，如有又可借可貸。 明細：按費用類別設置明細：按費用類別設置 。5. 預提費用預提費用已付未攤已付未攤(待攤費用待攤費用)設置和運用設置和運用“待攤待攤”和和“預提預提”賬戶，賬戶，是為了正確計算各期產(chǎn)品成本和各期損益。是為了正確計算各期產(chǎn)品成本和各期損益。支付額支付額應付額應付額(每項負每項負擔費用擔費用)應付未應付未

15、付工資付工資應付工資應付工資 + 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 用途：核算應付給職用途：核算應付給職 工的工資總額工的工資總額 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸?？捎锌蔁o，如有又可借可貸。明細：按職工類別、工資明細：按職工類別、工資 總額組成內(nèi)容等設置總額組成內(nèi)容等設置 。6. 應付工資應付工資多付多付工資工資 代扣款項代扣款項支付額支付額應提額應提額結(jié)余額結(jié)余額應付福利費應付福利費 + 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 用途：核算按規(guī)定計算用途：核算按規(guī)定計算 提取的職工福利費提取的職工福利費 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有在貸方?？捎?/p>

16、可無，如有在貸方。明細：按職工類別、工資明細：按職工類別、工資 總額組成內(nèi)容等設置總額組成內(nèi)容等設置 。7. 應付福利費應付福利費8. 累計折舊累計折舊計提額計提額全部累計全部累計折舊額折舊額累計折舊累計折舊+ 性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 ( 不是實資產(chǎn)不是實資產(chǎn) ) 用途：核算固定資產(chǎn)用途：核算固定資產(chǎn) 累計損耗的價值累計損耗的價值 結(jié)構(gòu)：貸增、借減，結(jié)構(gòu)：貸增、借減， 余額一定在貸方。余額一定在貸方。 明細：按固定資產(chǎn)單項設置。明細：按固定資產(chǎn)單項設置。減少固定減少固定資產(chǎn)而減資產(chǎn)而減少的折舊少的折舊折舊折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中那部分價值而轉(zhuǎn)

17、移到產(chǎn)品成本中那部分價值是資本性支出，不直接計入費用。是資本性支出，不直接計入費用。當月增加的不提，當月增加的不提，當月減少的照提。當月減少的照提。累計折舊越多固定資產(chǎn)越少，累計折舊越多固定資產(chǎn)越少，雖然增加方和余額在貸方，雖然增加方和余額在貸方，仍為資產(chǎn)類賬戶仍為資產(chǎn)類賬戶(虛資產(chǎn)虛資產(chǎn))。費用的歸集與分配費用的歸集與分配分配率分配率=本月發(fā)生制造費用總額分配標準本月發(fā)生制造費用總額分配標準某種產(chǎn)品應負擔費用某種產(chǎn)品應負擔費用=分配標準分配率分配標準分配率完工產(chǎn)品的計算與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 本月某完工本月某完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本=月初在月初在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本本月發(fā)本月發(fā)生費用生費用+-月

18、末在月末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本四、四、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的會計處理生產(chǎn)過程業(yè)務核算的會計處理原材料原材料初余初余生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 初余初余 351564007060制造費用制造費用660(23)應付工資應付工24)現(xiàn)金現(xiàn)金初余初余銀行存款銀行存款初余初余20002000(25)20002000(26)應付福利費應付福利費初余初余23842280(27)348348(28)待攤費用待攤費用12001200200200(29)(30)預提費用預提費用300300(31)累計折舊累計折舊初余初余700700(32)25502550(33)庫存商品庫存商品初余初余13 070130

19、70(34)生產(chǎn)過生產(chǎn)過程總分程總分類核算類核算 銷售商品收入與銷售商品成本銷售商品收入與銷售商品成本 賬戶設置賬戶設置 核算舉例核算舉例 其他業(yè)務收支的核算其他業(yè)務收支的核算 期間費用的核算期間費用的核算一、一、銷售商品收入銷售商品收入銷銷售售商商品品收收入入確確認認商品所有權(quán)上的主要風險報酬轉(zhuǎn)移給購貨方商品所有權(quán)上的主要風險報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)已經(jīng)失去了商品的管理權(quán)和控制權(quán)企業(yè)已經(jīng)失去了商品的管理權(quán)和控制權(quán)與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)相關的收入和成本能夠可靠計量相關的收入和成本能夠可靠計量銷售商品成本銷售商品成本銷銷售售商商品品成成本本企業(yè)發(fā)生的與銷

20、售商品業(yè)務直接相關企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務直接相關的銷售成本，即已售商品的制造成本的銷售成本，即已售商品的制造成本這種成本具有本期費用性質(zhì)，應于期末結(jié)轉(zhuǎn)；這種成本具有本期費用性質(zhì)，應于期末結(jié)轉(zhuǎn)；主營主營 業(yè)務成本業(yè)務成本=單位成本銷售數(shù)量單位成本銷售數(shù)量含義含義計算計算 銷售商品發(fā)生的營業(yè)費用，作為期間費用，銷售商品發(fā)生的營業(yè)費用，作為期間費用，直接計入當期損益，不構(gòu)成銷售成本內(nèi)容。直接計入當期損益，不構(gòu)成銷售成本內(nèi)容。銷售過程核算的任務銷售過程核算的任務 確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因銷售商品而發(fā)生的實際確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因銷售商品而發(fā)生的實際成本、營業(yè)費用，計算企業(yè)日常成本、營業(yè)費用，計

21、算企業(yè)日常 活動應負擔的稅金及附活動應負擔的稅金及附加，主營業(yè)務利潤或虧損的發(fā)生情況；加，主營業(yè)務利潤或虧損的發(fā)生情況；反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算關系；反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算關系； 考核銷售計劃的執(zhí)行情況；考核銷售計劃的執(zhí)行情況； 監(jiān)督主營業(yè)務稅金及附加的及時繳納等；監(jiān)督主營業(yè)務稅金及附加的及時繳納等；二、二、銷售過程業(yè)務核算的賬戶設置銷售過程業(yè)務核算的賬戶設置 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)費用營業(yè)費用 應交稅金應交稅金 應收賬款應收賬款 應收票據(jù)應收票據(jù) 預收賬款預收賬款1. 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入期末轉(zhuǎn)

22、入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按主營業(yè)務種類、明細：按主營業(yè)務種類、 商品名稱商品名稱 設置。設置。 實現(xiàn)收入實現(xiàn)收入 銷售退回銷售退回 2. 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本銷貨退回成本銷貨退回成本主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營 活動發(fā)生的實際成本活動發(fā)生的實際成本 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)

23、轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按主營業(yè)務種類、明細：按主營業(yè)務種類、 商品名稱設置。商品名稱設置。結(jié)轉(zhuǎn)實結(jié)轉(zhuǎn)實際成本際成本 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”3. 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日常活動用途：核算企業(yè)日?；顒?應負擔的稅金及附加應負擔的稅金及附加 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按稅種設置。明細：按稅種設置。應負擔稅金應負擔稅金 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”4. 營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)費用+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)在商品銷售用途：核算企業(yè)在

24、商品銷售 過程中發(fā)生的費用過程中發(fā)生的費用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按費用項目設置。明細：按費用項目設置。發(fā)生額發(fā)生額 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”5. 應交稅金應交稅金應交稅金應交稅金+ 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類用途：核算企業(yè)應用途：核算企業(yè)應 繳納的各種稅金繳納的各種稅金 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可 有可無，如有又可借可貸。有可無，如有又可借可貸。 明細：按稅種設置二級。明細：按稅種設置二級。已交的已交的各種稅金各種稅金 各種應各種應交稅金交稅金 增值稅增值稅進項稅額進項稅額 增值稅增值稅銷項稅額銷項稅額多交的

25、稅金多交的稅金 應交未交應交未交的稅金的稅金 6. 應收賬款應收賬款已收款已收款尚未收回款尚未收回款(應收應收)應收賬款應收賬款+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算應向購貨用途：核算應向購貨 單位收取的款項單位收取的款項 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有可無，如有又可借可貸。有可無，如有又可借可貸。 明細：按購貨單位設置。明細：按購貨單位設置。應收款應收款 多收款多收款(預收預收)7. 應收票據(jù)應收票據(jù)到期收回到期收回的票據(jù)的票據(jù)未到期的未到期的應收票據(jù)應收票據(jù)應收票據(jù)應收票據(jù)+性質(zhì)：資產(chǎn)類性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算收到的商業(yè)匯票用途：核算收到的商業(yè)匯票 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，

26、余額可結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有可無，如有在借方。有可無，如有在借方。 明細：設置明細：設置“應收票據(jù)備查薄應收票據(jù)備查薄”。收到的票據(jù)收到的票據(jù)8. 預收賬款預收賬款預收賬款預收賬款+ 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 用途：核算預收購貨單位的款項用途：核算預收購貨單位的款項結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可 有可無，如有又可借可貸。有可無，如有又可借可貸。 明細：按購貨單位設置。明細：按購貨單位設置。發(fā)貨或退發(fā)貨或退回多付款回多付款 預收或預收或補付貨款補付貨款多付貨款多付貨款(應收應收) 尚未結(jié)算款尚未結(jié)算款(預收預收)可與可與“應收賬款應收賬款”合并合并(將預收的款項直接將預收

27、的款項直接記入記入“應收應收”的貸方的貸方)，不設置本賬戶。，不設置本賬戶。三、三、銷售過程業(yè)務核算的會計處理銷售過程業(yè)務核算的會計處理主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銀行存款銀行存款應交稅金應交稅金7020 6 0001020(33)應收賬款應收賬款10 0001700200 9 00011 900(34)1530應收票據(jù)應收票據(jù)10 530(35)5 8505 850預收賬款預收賬款(36) 2 500425 2 925(37)11 90011 900(38)營業(yè)費用營業(yè)費用500500(39)主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加11 00011 000(40)庫存商品庫存商品主營業(yè)務成本主營業(yè)務

28、成本 9 500 9 500(41)銷售過程主營銷售過程主營業(yè)務總分類核算業(yè)務總分類核算四、其他業(yè)務收支的核算四、其他業(yè)務收支的核算 其他業(yè)務收支概述其他業(yè)務收支概述 其他業(yè)務收支核算的賬戶設置其他業(yè)務收支核算的賬戶設置 其他業(yè)務收支業(yè)務的會計處理其他業(yè)務收支業(yè)務的會計處理1. 其他業(yè)務收支概述其他業(yè)務收支概述除主營業(yè)務除主營業(yè)務 以外的，以外的， 其他銷售其他銷售 或其他業(yè)務或其他業(yè)務 的收入的收入 和支出。和支出。材料銷售材料銷售代購代銷代購代銷包裝物出租包裝物出租2.其他業(yè)務收支其他業(yè)務收支核算的賬戶設置核算的賬戶設置其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出1. 其他業(yè)務收入其他

29、業(yè)務收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)其他業(yè)用途：核算企業(yè)其他業(yè) 務所取得的收入務所取得的收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按其他業(yè)務種類設置。明細：按其他業(yè)務種類設置。 獲得的其他獲得的其他業(yè)務收入業(yè)務收入 2. 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)其他業(yè)務用途：核算企業(yè)其他業(yè)務 所發(fā)生的各項支出所發(fā)生的各項支出 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按其他業(yè)務種類設置。明細：按其他業(yè)務

30、種類設置。其他業(yè)務其他業(yè)務發(fā)生的發(fā)生的各項支出各項支出 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”3.其他業(yè)務收支業(yè)務的會計處理其他業(yè)務收支業(yè)務的會計處理銀行存款銀行存款其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入應交稅金應交稅金10 0001 70011 700(42)其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出原材料原材料 包裝物包裝物9 0009 000(43)20 0003 40023 400(44)12 00012 000(45)其他業(yè)務收支總分類核算其他業(yè)務收支總分類核算第七節(jié)第七節(jié) 期間費用的核算期間費用的核算 期間費用概述期間費用概述 期間費用核算的賬戶設置期間費用核算的賬戶設置 期間費用核算的會計處理期間費用核算的會計處

31、理一、期間費用概述一、期間費用概述 期間費用概念期間費用概念 期間費用內(nèi)容期間費用內(nèi)容1. 期間費用概念期間費用概念與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系和關系不密切的直接關系和關系不密切的直接計入當期損益的各項費用直接計入當期損益的各項費用管理費用管理費用財務費用財務費用營業(yè)費用營業(yè)費用2. 期間費用內(nèi)容期間費用內(nèi)容財務財務費用費用營業(yè)營業(yè)費用費用管理管理費用費用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用利息支出利息支出(減利息收入減利息收入)、匯兌損失、匯兌損失(減匯兌收益減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等以及相關的手續(xù)費等企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用企業(yè)在銷

32、售商品過程中發(fā)生的費用運輸、裝卸、包裝、保險、展覽、廣告費等以及運輸、裝卸、包裝、保險、展覽、廣告費等以及 為銷售本企業(yè)商品而聲調(diào)的銷售機構(gòu)的全部費用為銷售本企業(yè)商品而聲調(diào)的銷售機構(gòu)的全部費用組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的或應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費等或應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費等二、期間費用核算的賬戶設置二、期間費用核算的賬戶設置 管理費用管理費用 財務費用財務費用 營業(yè)費用營業(yè)費用1. 管理費用管理費用管理費用管理費用+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織和

33、管理用途：核算企業(yè)為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按費用項目設置。明細：按費用項目設置。發(fā)生額發(fā)生額 (車間外、車間外、 公共性公共性)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”2. 財務費用財務費用財務費用財務費用+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用營所需資金而發(fā)生的各項費用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按費用項目設置。明細：按費用項目設置。發(fā)生額發(fā)生額 (利息、利息、 手續(xù)費手續(xù)

34、費)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”三、期間費用核算的會計處理三、期間費用核算的會計處理其他應付款其他應付款管理費用管理費用200200(46) 2 500銀行存款銀行存款 2 500(47)400 400(48)財務費用財務費用600300預提費用預提費用600(49)300(50)期間費用總分類核算期間費用總分類核算第八節(jié)第八節(jié) 財務成果的核算財務成果的核算 營業(yè)外收支概述營業(yè)外收支概述 利潤形成的核算利潤形成的核算 利潤分配的核算利潤分配的核算一、營業(yè)外收支概述一、營業(yè)外收支概述 營業(yè)外收支概念營業(yè)外收支概念 營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收支內(nèi)容 營業(yè)外收支賬戶營業(yè)外收支賬戶1. 營業(yè)外收支

35、概念營業(yè)外收支概念企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的經(jīng)營活動無直接關系的各項收入和各項支出各項收入和各項支出營業(yè)外營業(yè)外收入收入營業(yè)外營業(yè)外支出支出2. 營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外營業(yè)外收入收入營業(yè)外營業(yè)外支出支出固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、計提的減值準備、處置無形資產(chǎn)凈損失、計提的減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等罰款支出、捐贈支出、非常損失等3. 營業(yè)外收支賬戶

36、營業(yè)外收支賬戶 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1) 營業(yè)外收入營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”營業(yè)外收入營業(yè)外收入+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按收入項目設置。明細：按收入項目設置。 發(fā)生額發(fā)生額(實現(xiàn)的收入實現(xiàn)的收入) 2) 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn) 經(jīng)營無直接關系的各項支出經(jīng)營無直接關系

37、的各項支出 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按支出項目設置。明細：按支出項目設置。發(fā)生的發(fā)生的各項支出各項支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”二、利潤形成的核算二、利潤形成的核算 凈利潤的形成凈利潤的形成 利潤形成核算的賬戶設置利潤形成核算的賬戶設置 利潤形成核算的會計處理利潤形成核算的會計處理1. 凈利潤的形成凈利潤的形成q 主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤q 營業(yè)利潤營業(yè)利潤q 利潤總額利潤總額q 凈利潤凈利潤主營業(yè)主營業(yè)務利潤務利潤主營業(yè)主營業(yè)務收入務收入主營業(yè)主營業(yè)務成本務成本主營業(yè)務稅主營業(yè)務稅金及附加金及附加營業(yè)營業(yè)利潤利潤主營業(yè)主營業(yè)務利潤

38、務利潤其他業(yè)其他業(yè)務利潤務利潤期間期間費用費用利潤利潤總額總額營業(yè)營業(yè)利潤利潤投資投資收益收益營業(yè)外營業(yè)外收支凈額收支凈額凈利潤凈利潤利潤利潤總額總額所得稅所得稅=_+2. 利潤形成核算的賬戶設置利潤形成核算的賬戶設置q 本年利潤本年利潤q 投資收益投資收益q 所得稅所得稅q 營業(yè)外收入營業(yè)外收入q 營業(yè)外支出營業(yè)外支出1) 本年利潤本年利潤期末：損類轉(zhuǎn)入期末：損類轉(zhuǎn)入本年利潤本年利潤+ 性質(zhì)：所有者權(quán)益類性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)實現(xiàn)的用途：核算企業(yè)實現(xiàn)的 凈利潤凈利潤(或發(fā)生的凈虧損或發(fā)生的凈虧損 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸；可有可無，如有

39、又可借可貸； 年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 益類轉(zhuǎn)入益類轉(zhuǎn)入凈虧損凈虧損凈利潤凈利潤(年終：轉(zhuǎn)入年終：轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬賬戶戶)2) 投資收益投資收益投資收益投資收益+性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)對外投資用途：核算企業(yè)對外投資 取得的收益和發(fā)生的損失取得的收益和發(fā)生的損失 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細：按投資收益種類設置。明細：按投資收益種類設置。 投資收益投資收益 投資損失投資損失 期末投資凈期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)損失的轉(zhuǎn)出數(shù)(轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”) 期末投資凈期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)收益的轉(zhuǎn)出數(shù)(轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利

40、本年利潤潤”)3) 所得稅所得稅所得稅所得稅+ 性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)按規(guī)定用途：核算企業(yè)按規(guī)定 從本期損益中減去的所得稅從本期損益中減去的所得稅 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。應納所得稅應納所得稅稅額稅額 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”應納所得稅額應納所得稅額 = 應納稅所得額應納稅所得額 適用稅率適用稅率3 利潤形成核算的會計處理利潤形成核算的會計處理銀行存款銀行存款6000投資收益投資收益6000(51)營業(yè)外支出營業(yè)外支出9000待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益9000(52)其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入15001500(53)所得稅

41、所得稅82508250應交稅金應交稅金(54)營業(yè)外收入營業(yè)外收入27 500主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入30 000本年利潤本年利潤27 5006000900030 00072 500(55)其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本主稅及附加主稅及附加營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務費用財務費用2100095001100050031009002100095001100050031009001500825055 75016 750(56)利潤形成利潤形成總分類核算總分類核算(2500033%)三、利潤分配的核算三、利潤分配的核算 利潤分配的原則利潤分配的原則 利潤分配核算的賬戶設置利潤

42、分配核算的賬戶設置 利潤分配核算的會計處理利潤分配核算的會計處理1. 利潤分配的原則利潤分配的原則可供分配利潤可供分配利潤本年實現(xiàn)凈利潤本年實現(xiàn)凈利潤年初未分配利潤年初未分配利潤(或或減年初未彌補虧損減年初未彌補虧損)其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入=+提取法定盈余公積提取法定盈余公積提取法定公益金提取法定公益金供投資者分配利潤供投資者分配利潤應付優(yōu)先股股利應付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積提取任意盈余公積應付普通股股利應付普通股股利轉(zhuǎn)作資本轉(zhuǎn)作資本(股本股本)的普通股股利的普通股股利未分配利潤未分配利潤2. 利潤分配核算的賬戶設置利潤分配核算的賬戶設置q 利潤分配利潤分配q 盈余公積盈余公積q 應付股利應付股利

43、(應付利潤應付利潤)1) 利潤分配利潤分配實際實際分配數(shù)分配數(shù)利潤分配利潤分配 性質(zhì)：所有者權(quán)益類性質(zhì)：所有者權(quán)益類(不是實權(quán)益不是實權(quán)益) 用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的 彌補及歷年分配或彌補后的積存余額彌補及歷年分配或彌補后的積存余額 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額 可有可無，如有又可借可貸；可有可無，如有又可借可貸； 期初余額期初余額(或借方或借方)+轉(zhuǎn)入的轉(zhuǎn)入的本年虧損本年虧損轉(zhuǎn)入的轉(zhuǎn)入的本年利潤本年利潤歷年積存的歷年積存的未彌補虧損未彌補虧損歷年積存的歷年積存的未分配利潤未分配利潤 明細：按利潤分配的明細：按利潤分配的 具體項目設置具體

44、項目設置 2) 盈余公積盈余公積轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本盈余公積盈余公積+ 性質(zhì)：所有者權(quán)益類性質(zhì)：所有者權(quán)益類 用途：核算從凈利潤中用途：核算從凈利潤中 提取的盈余公積金提取的盈余公積金 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 一定有余額且在貸方；一定有余額且在貸方； 彌補虧損彌補虧損提取的盈提取的盈余公積金余公積金實際結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù) 明細：按盈余公積的種類設置明細：按盈余公積的種類設置 3) 應付利潤應付利潤實際實際支付數(shù)支付數(shù)應付利潤應付利潤(應付股利應付股利)+ 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 用途：核算確定分配的用途：核算確定分配的 現(xiàn)金股利或利潤現(xiàn)金股利或利潤 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額如有一定在貸方；余額如有一定在貸方； 應支付的應支付的現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利或利潤或利潤尚未支付尚未支付的現(xiàn)金股的現(xiàn)金股利或利潤利或利潤 明細：按分配