自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第九章

1、第九章籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、籌資的概念與特點(diǎn) 二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求籌資的概念與特點(diǎn) 籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來(lái)源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行債券或股票、向銀行及非金融機(jī)構(gòu)取得借款、賒購(gòu)、租賃等方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。 分類(lèi)： 1）按所籌資金使用期限的長(zhǎng)短分為： 長(zhǎng)期資金短期資金 2）按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為： 股權(quán)資本債權(quán)資本

2、3）按所籌資金的來(lái)源分為： 外部籌資內(nèi)部籌資 4）按籌資是否通過(guò)金融機(jī)構(gòu)分為： 直接籌資間接籌資 （二）特點(diǎn)： 1、業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大 2、籌資方式多樣化 3、會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜 4、容易收到外部環(huán)境影響二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求 （一）目標(biāo) 1、實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工 2、實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批制度 3、正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 4、建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度 5、定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性 6、保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露 （二）要求 1、保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠2、保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法 3、保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確

3、4、籌資的安全性 5、確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) 二、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) 四、財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) 1、籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由孤立于審批人之外的人員審核并提出意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣 2、辦理債券或股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票 3、會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)

4、4、保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離 5、不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程二、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì) 一般董事會(huì)都事先授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制籌資計(jì)劃，由董事會(huì)審批。（一）授權(quán)批準(zhǔn)制度（一）授權(quán)批準(zhǔn)制度 1.企業(yè)應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)一名總經(jīng)理負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)，對(duì)其所負(fù)的責(zé)任及授權(quán)范圍予以明確。 2.負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)總經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金數(shù)量，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制籌資計(jì)劃。籌資計(jì)劃必須提呈企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。 3.籌資計(jì)劃批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)共同審核該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來(lái)凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性。 4.企業(yè)應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理策劃具體的籌資業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。企

5、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需集體加以逐項(xiàng)詳細(xì)審核。 5.對(duì)籌資計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審核后，應(yīng)以書(shū)面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌資的執(zhí)行程序及各項(xiàng)手續(xù)，以便于今后修改。 （二）債券或股票的簽發(fā)制度 企業(yè)核準(zhǔn)發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)必需的證明文件。因此，在企業(yè)發(fā)行股票或債券的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中應(yīng)規(guī)定： 1.已經(jīng)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員共同簽發(fā)。 2.每一位被授權(quán)簽發(fā)債券或股票的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否同原核準(zhǔn)的相一致。 3.檢查發(fā)行股票或債券應(yīng)辦理的手續(xù)和文件是否齊全。 （三）債券或股票的發(fā)行制度（三）債券或股票的發(fā)行制度 債券籌資的金額比較大，發(fā)行時(shí)間也比較長(zhǎng)

6、，同時(shí)，推銷(xiāo)債券還需要具備專(zhuān)門(mén)的技巧和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)在發(fā)行債券或股票時(shí)應(yīng)做到： 1.企業(yè)應(yīng)委托有一定地位的、資本雄厚的銀行、信托投資公司、證券交易商來(lái)代理發(fā)行債券，這樣就能包銷(xiāo)或代銷(xiāo)發(fā)行公司的全部或大部分債券。 2.代理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格審查發(fā)行單位提交的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、在政府部門(mén)登記注冊(cè)的證明，以及所承諾的各種文件等。 3.代理機(jī)構(gòu)在債券發(fā)行后，應(yīng)注意檢查發(fā)行單位營(yíng)運(yùn)資金、償債基金的設(shè)置和提取等情況。從外部協(xié)助了債券發(fā)行公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行。 4.發(fā)行股票要求企業(yè)委托證券公司等來(lái)運(yùn)作。對(duì)有關(guān)股票發(fā)行或者股票轉(zhuǎn)讓過(guò)戶過(guò)程中的業(yè)務(wù)都需要證券公司攜助完成。三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) （一）籌資收入款項(xiàng)

7、控制制度 籌資金額大，最好委托獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行 （二）實(shí)物保管控制制度 1、對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的企業(yè)有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管 2、企業(yè)應(yīng)設(shè)置有價(jià)證券登記簿；定期根據(jù)登記簿的記錄同銀行或信托公司進(jìn)行核對(duì) 3、如果自行保管未發(fā)行的有價(jià)證券，應(yīng)指定專(zhuān)人存放于保險(xiǎn)箱中保管，并詳細(xì)記錄有價(jià)證券簿；單位必須定期清點(diǎn)在庫(kù)的有價(jià)證券；清點(diǎn)記錄應(yīng)同有價(jià)證券登記簿相核對(duì) 4、對(duì)到期收回的有價(jià)證券，必須于歸還本金的同時(shí)戳蓋作廢記錄或注銷(xiāo)的記號(hào)；在該類(lèi)有價(jià)證券全部收回后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、有價(jià)證券保管人等組成的小組，應(yīng)按順序號(hào)清點(diǎn)所有有價(jià)證券，填寫(xiě)焚毀證書(shū)，并當(dāng)場(chǎng)焚毀所有有價(jià)證券；對(duì)股票的保

8、管應(yīng)定期進(jìn)行清點(diǎn)，單獨(dú)設(shè)立登記簿來(lái)記錄，保管人在發(fā)出股票前，必須取得經(jīng)總經(jīng)理或其他具有授權(quán)會(huì)簽資格人員簽字批準(zhǔn)的文件。 （三）利息支付的控制制度 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)恪守信用，按期支付債務(wù)籌資的利息，并指定專(zhuān)人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件，對(duì)于企業(yè)在利息支付日前籌集一定數(shù)量的庫(kù)存現(xiàn)金也能起到保證作用 2、對(duì)于應(yīng)付票據(jù)負(fù)責(zé)利息支出的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，在得到其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息，其控制程序與庫(kù)存現(xiàn)金付款相同。公司債券的受息人較多時(shí)，企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開(kāi)出一張支票，委托獨(dú)立的證券機(jī)構(gòu)代為發(fā)

9、放，防止有人超發(fā)或貪污債券利息，從而達(dá)到有效控制利息支付的目的 3、企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報(bào)告。 （四）股利發(fā)放的控制制度 1、股利的發(fā)放必須由公司董事會(huì)決定 2、股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式 3、如果企業(yè)自行辦理支付股利，根據(jù)董事會(huì)宣布的每股收益，確定應(yīng)發(fā)放股利的總額；根據(jù)股東明細(xì)賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益，計(jì)算每位股東應(yīng)得的股利，并開(kāi)列股利支付清單。計(jì)算結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批；根據(jù)股利支付清單，按每一股東填制股利支票。支票上應(yīng)列明受款人姓名和金額，嚴(yán)禁開(kāi)出無(wú)受款人和無(wú)抬頭的支票。股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在

10、職務(wù)上分離；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他被授權(quán)簽發(fā)支票的人員，應(yīng)核對(duì)所有需簽發(fā)支票的金額合計(jì)數(shù)與確定的應(yīng)付股利總額，并檢查是否有無(wú)受款人姓名的支票。核對(duì)無(wú)誤后，才能在每張支票上簽字。四、財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì) 1、由指定的專(zhuān)職人員，根據(jù)債券發(fā)行的信托合同，逐期計(jì)算應(yīng)提存的償債基金，并填制付款憑證，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字 2、由付款部門(mén)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，存入銀行或信托公司的專(zhuān)門(mén)賬號(hào)。 3、由負(fù)責(zé)償債基金計(jì)算的會(huì)計(jì)人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對(duì)銀行或信托公司償債基金的對(duì)賬單和企業(yè)償債基金賬面余額；并應(yīng)定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發(fā)支票受款是否為指定的受托人 4、分

11、析籌資決策過(guò)程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、合理性。重點(diǎn)檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象，并定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì) 二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)（一）股本明細(xì)表的設(shè)計(jì) 借：銀行存款 （或其他貨幣資金存出投資款） 投資收益 貸：股本普通股 資本公積股本溢價(jià) （二）股東名冊(cè)的設(shè)計(jì) （三）短期借款和長(zhǎng)期借款明細(xì)表的設(shè)計(jì) 借：銀行存款 貸：短期借款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款本金 利息調(diào)整 （四）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(jì) 短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理 ：【例1】10月

12、1日向銀行借入期限為3個(gè)月的借款600 000元，存入銀行。 借：銀行存款600 000 貸：短期借款600 000【例2】10月末預(yù)提短期借款利息 1 500元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500 貸：應(yīng)付利息1 500 11月末的處理相同。【例3】在12月末用銀行存款實(shí)際支付短期借款利息 4 500元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500 應(yīng)付利息3 000 貸：銀行存款4 500【例4】12月末用銀行存款歸還到期的短期借款600 000元。 借：短期借款600 000 貸：銀行存款600 000長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 ： 【例】A企業(yè)2009年11月30日從銀行借入資金4 000萬(wàn)元，借款期限為

13、3年，年利率為8.4%，此借款為分次付息到期還本，不計(jì)復(fù)利。要求編制借入款項(xiàng)和年末計(jì)提利息的分錄。 （1）借入款項(xiàng) 借：銀行存款 4 000 貸：長(zhǎng)期借款本金4 000 （2）2009年12月31日計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用28 貸：應(yīng)付利息28（40008.4%/12）（五）應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷(xiāo)表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷(xiāo)表的設(shè)計(jì)1、溢價(jià)發(fā)行：、溢價(jià)發(fā)行： 1）借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券面值 利息調(diào)整 2）按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷(xiāo)表 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 應(yīng)付債券利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息2、折價(jià)發(fā)行時(shí)：、折價(jià)發(fā)行時(shí)： 1）借：銀行存款 應(yīng)付債券利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券面值

14、2）按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷(xiāo)表 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利息 應(yīng)付債券利息調(diào)整例：企業(yè)發(fā)行債券面值為10000000元，票面利率6%，實(shí)際利率5%，五年期，每年末支付利息。發(fā)行價(jià)10432700元。1、當(dāng)企業(yè)債券溢價(jià)發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 10432700 貸：應(yīng)付債券面值 1000000 利息調(diào)整 432700 2、按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷(xiāo)表，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息依上例：第一年末： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 521635（10432700*5%） 應(yīng)付債券利息調(diào)整 78365 貸：應(yīng)付利息 600000（100000

15、00*6%）3、如果企業(yè)債券折價(jià)為9990000元，根據(jù)原始憑證編制： 借：銀行存款 9990000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 10000 貸：應(yīng)付債券面值 10000000 按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷(xiāo)表，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利息 應(yīng)付債券利息調(diào)整 依上例：第一年末： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 600000（10000000*6%） 貸：應(yīng)付利息 49950（ 9990000 *5%） 應(yīng)付債券利息調(diào)整 100500 二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) 1、債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟 1）企業(yè)證券部門(mén)準(zhǔn)備申請(qǐng)資料，包括公司章程、可行性研究

16、報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門(mén)審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議一式兩份。一份留存，一份送證券公司 2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門(mén)，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門(mén) 3）出納部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門(mén) 4）證券部門(mén)據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén) 2、債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn) 1）債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離 2）核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額

17、的一致性 （二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) 1、授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟 1）企業(yè)證券部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)行申請(qǐng)資料，其中包括財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)等送交證券主管部門(mén)審批，主管部門(mén)審批后，證券部門(mén)在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷(xiāo)售股票并并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議一式兩份。一份留存，一份由證券公司保存 2）證券公司銷(xiāo)售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)送交企業(yè)證券部門(mén)。證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)，并將股東交款單送交會(huì)計(jì)部門(mén) 3）出納部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門(mén) 4）證券部門(mén)據(jù)以在股東名冊(cè)上登記收到

18、股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理 2.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 （1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。 （2）股票交款單合計(jì)數(shù)額與銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一致。 （3）對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致。 （4）將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對(duì)無(wú)誤。1 1、間接籌資的基本方式是、間接籌資的基本方式是( )( )A.A. 發(fā)行股票發(fā)行股票B.B. 發(fā)行債券發(fā)行債券C.C. 銀行借款銀行借款D.D. 商業(yè)信用商業(yè)信用答案：答案：C C 單選單選2 2、在債券或股票正式發(fā)行前，作為防止發(fā)生、在債券或股票正式發(fā)行前，作為防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端

19、的最后審核環(huán)節(jié)的是（錯(cuò)誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)的是（ ）A.A.簽發(fā)制度簽發(fā)制度 B.B.會(huì)計(jì)核算控制制度會(huì)計(jì)核算控制制度C.C.財(cái)務(wù)分析控制制度財(cái)務(wù)分析控制制度 D.D.實(shí)物保管控制制度實(shí)物保管控制制度答案：答案：A A3 3、我國(guó)企業(yè)在發(fā)行股票時(shí)，應(yīng)委托的承銷(xiāo)機(jī)、我國(guó)企業(yè)在發(fā)行股票時(shí)，應(yīng)委托的承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)是（構(gòu)是（ ）A.A.商業(yè)銀行商業(yè)銀行B.B.證券公司證券公司C.C.信托投資公司信托投資公司 D.D.證券交易所證券交易所答案：答案：B B4 4、內(nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來(lái)源之一，其、內(nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來(lái)源之一，其形成于形成于( )( )A.A.商業(yè)信用商業(yè)信用B.B.銀行借款銀行借款

20、C.C.留存利潤(rùn)留存利潤(rùn)D.D.職工內(nèi)部股職工內(nèi)部股 答案：答案：C C5 5、間接籌資的基本方式是、間接籌資的基本方式是( )( )A A、銀行借款、銀行借款 B B、發(fā)行股票、發(fā)行股票C C、發(fā)行債券、發(fā)行債券 D D、商業(yè)信用、商業(yè)信用 答案：答案：A A6 6、企業(yè)的股利發(fā)放，必須由、企業(yè)的股利發(fā)放，必須由( ) ( ) A.A.職工代表大會(huì)決定職工代表大會(huì)決定 B.B.財(cái)務(wù)經(jīng)理決定財(cái)務(wù)經(jīng)理決定 C.C.公司總經(jīng)理決定公司總經(jīng)理決定 D.D.公司董事會(huì)決定公司董事會(huì)決定 答案：答案：D D 1 1、直接籌資作為一種籌資活動(dòng)，其主要方式、直接籌資作為一種籌資活動(dòng)，其主要方式有有( )( )A.A.銀行借款銀行借款B.B.投入資本投入資本C.C.融資租賃融資租賃D.D.發(fā)行股票發(fā)行股票E. E.商業(yè)信用商業(yè)信用答案：答案：BDEBDE多選多選2 2、間接籌資作為一種傳統(tǒng)的籌資類(lèi)型，采取、間接籌資作為一種傳統(tǒng)的籌資類(lèi)型，采取的方式包括（的方式包括（ ）A.A.銀行借款銀行借款 B.B.商業(yè)信用商業(yè)信用 C.C.發(fā)行債券發(fā)行債券 D.D.投入資本投入資本 E. E.融資租賃融資租賃答案：答案：AEAE3 3、股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)包括（、股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)包括（ ）A.A.股票發(fā)行