財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、第一章財(cái)政學(xué)：從政府角度研究經(jīng)濟(jì)學(xué)，研究人們?nèi)绾谓柚?jīng)濟(jì)制度與政府功能，最大限度地利用稀缺的資源來(lái)最好地達(dá)到配置效率與分配公平兩大經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。第二章公共財(cái)政的作用：一是資源配置中的公工產(chǎn)品生產(chǎn)與提供問(wèn)題二是市場(chǎng)機(jī)制中的市場(chǎng)失靈問(wèn)題三是政府經(jīng)濟(jì)功能的發(fā)揮問(wèn)題公關(guān)產(chǎn)品：非競(jìng)爭(zhēng)性，非排他性非競(jìng)爭(zhēng)性：當(dāng)無(wú)限多的人消費(fèi)某一特定的產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，他們中的每一個(gè)人并不比僅有一個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品或服務(wù)的效用遞減。非排他性：社會(huì)要阻止人們對(duì)于某一項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)所要耗費(fèi)的成本將會(huì)無(wú)限大，因而是不可能的。帕累托最優(yōu)：指的是當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于要改善任何一人的狀況時(shí)，必然會(huì)損害其他人的狀況。市場(chǎng)失靈：市場(chǎng)失靈是和市場(chǎng)效率對(duì)應(yīng)

2、的。由于市場(chǎng)效率是以完全的自由競(jìng)爭(zhēng)作為嚴(yán)格假設(shè)條件的，而現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)并不具備這種充分條件，所以市場(chǎng)的資源配置功能不是萬(wàn)能的，市場(chǎng)機(jī)制本身也存在固有的缺陷，這里統(tǒng)稱為“市場(chǎng)失靈”。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）壟斷。（2）信息不充分和不對(duì)稱。（3）外部效應(yīng)與公共物品。（4）收入分配不公。（5）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。正外部性：某個(gè)經(jīng)濟(jì)行為個(gè)體的活動(dòng)使他人或社會(huì)受益，而受益者無(wú)須花費(fèi)代價(jià)。負(fù)外部性：某個(gè)經(jīng)濟(jì)行為個(gè)體的活動(dòng)使他人或社會(huì)受損，而造成負(fù)外部性的人卻沒(méi)有為此承擔(dān)成本。財(cái)政政策的特點(diǎn)：政府通過(guò)對(duì)財(cái)政收入和支出總量的調(diào)節(jié)來(lái)影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策，其目的是控制失業(yè)和通貨膨脹并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和

3、國(guó)際收支平衡。貨幣政策的特點(diǎn)：政府或中央銀行為實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，運(yùn)用各種工具調(diào)節(jié)貨幣供給量，進(jìn)而影響宏觀經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)措施的總和。擴(kuò)張性財(cái)政政策：通過(guò)降低財(cái)政收入或增加財(cái)政支出的政策手段以刺激社會(huì)總需求增長(zhǎng)的政策。主要手段是減稅、提高政府的購(gòu)買水平和轉(zhuǎn)移支付水平，它們分別通過(guò)乘數(shù)效應(yīng)來(lái)進(jìn)一步刺激總需求增長(zhǎng)，以消除通貨緊縮缺口，達(dá)到供求平衡，緊縮性財(cái)政政策：通過(guò)增加財(cái)政收入或減少財(cái)政支出的政策手段來(lái)抑制社會(huì)總需求增長(zhǎng)的政策。第三章效率就是指人們?cè)谏a(chǎn)中投入與產(chǎn)出或成本與收益的比例關(guān)系，所要表明的是如何達(dá)到人與自然之間的和諧共存。公平指的是如何對(duì)一個(gè)社會(huì)所能夠提供的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行更為合理的配置，以使

4、得更多社會(huì)成員感到這種分配是合理的。政府失靈：從實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)來(lái)看，無(wú)論對(duì)照效率目標(biāo)還是公平目標(biāo)，政府的干預(yù)都往往存在著某些缺陷，甚至某些不恰當(dāng)?shù)恼深A(yù)會(huì)導(dǎo)致資源配置無(wú)效率、低效率和收入分配不公平，這就是“政府失靈”或“政府缺陷”。原因：政府決策的失靈，政府運(yùn)轉(zhuǎn)的失靈和政府干預(yù)的失靈。功利主義觀點(diǎn):功利主義認(rèn)為，社會(huì)福利等于社會(huì)各成員的效用之和，如果一個(gè)社會(huì)由甲、乙兩人構(gòu)成，那么社會(huì)福利W=U甲+U乙，這意味著不論甲、乙兩人的貧富程度如何，對(duì)他們而言，每一單位效用是同樣的。羅爾斯主義觀點(diǎn)：社會(huì)福利只取決于社會(huì)上境況最差的人的水平，即W=min（U甲,U乙）中位選民：是指他的偏好落在所有選民偏好

5、序列的中間中衛(wèi)選民定理：在多數(shù)裁定原則下，假定選民的偏好是單峰的，則選擇的結(jié)果是由中位選民的偏好決定的。第四章財(cái)政性支出：政府及其所屬公共機(jī)構(gòu)的開(kāi)支。經(jīng)常性支出：指用于政府日常管理活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，也稱“經(jīng)費(fèi)支出”。（我國(guó)經(jīng)常性支出主要有：非生產(chǎn)性基本建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展和社會(huì)保障支出、國(guó)家政權(quán)建設(shè)支出、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。）資本性支出：用于政府投資方面的支出。（生產(chǎn)性基本建設(shè)支出、挖潛改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出、城市維護(hù)建設(shè)支出等）瓦格納定律：由于工業(yè)化經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，財(cái)政支出不斷增加是不可避免的長(zhǎng)期歷史趨勢(shì)。第五章購(gòu)買性支出：直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買服務(wù)和商品的活動(dòng)，包括購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活

6、動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出。前者包括政府各部門(mén)的事業(yè)費(fèi)，后者包括政府各部門(mén)的投資撥款。（屬于基本性支出、公共性支出、管理性支出）原則：社會(huì)利益原則、量入為出原則、最小費(fèi)用原則、花錢(qián)買效果原則。轉(zhuǎn)移性支出：政府將財(cái)政資金無(wú)償?shù)刂Ц督o某些企業(yè)和個(gè)人的一些支出。直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移。這類支出主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。（養(yǎng)老金支出、失業(yè)救濟(jì)金支出、補(bǔ)貼支出和公債利息支出等）行政管理支出： 是國(guó)家財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)、司法檢查機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用支出。它是維持國(guó)家政權(quán)存在、保證各級(jí)國(guó)家管理機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的費(fèi)用，也是納稅人所

7、必需支付的成本。行政管理支出的安排是否合理，是建立高效率政權(quán)機(jī)關(guān)和其他各類管理機(jī)關(guān)的重要前提，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)能否得到及時(shí)有效協(xié)調(diào)的重要保證，也是社會(huì)資源是否得到有效配置的重要表現(xiàn)。特點(diǎn)：行政管理支出屬于公共支出 行政管理支出屬于非生產(chǎn)性的社會(huì)消費(fèi)性支出 行政管理支出具有穩(wěn)定性 行政管理支出的效率難以考核第六章BOT方式即建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交，是指某私人投資者或國(guó)際財(cái)團(tuán)以政府給予的特許權(quán)為基礎(chǔ)，融資建設(shè)某基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，并在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)該設(shè)施，回收投資并獲得利潤(rùn)，期滿后將設(shè)施移交給政府部門(mén)或其他公營(yíng)機(jī)構(gòu)。（作用：吸引社會(huì)閑散資金和國(guó)外資金，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)；轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，避免投資失控現(xiàn)象；引進(jìn)先進(jìn)方法和手段，

8、提高項(xiàng)目質(zhì)量和加快建設(shè)進(jìn)度，從而以更低的服務(wù)價(jià)格使社會(huì)公眾受益）TOT方式即移交經(jīng)營(yíng)移交，是指需要融入資金的公營(yíng)機(jī)構(gòu)，把已經(jīng)投產(chǎn)運(yùn)行的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（公路、橋梁、電站等）的特許權(quán)移交給私營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)，私營(yíng)機(jī)構(gòu)憑借項(xiàng)目在未來(lái)若干年內(nèi)的現(xiàn)金流量，一次性地付給公營(yíng)機(jī)構(gòu)一筆資金，用于建設(shè)新的項(xiàng)目。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期滿，私營(yíng)機(jī)構(gòu)再把設(shè)施移交回原公營(yíng)機(jī)構(gòu)。（對(duì)于投資者：既消除了前期費(fèi)用負(fù)擔(dān)，避免了項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)階段復(fù)雜的審批手續(xù)。又減少了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）PPP方式即公共部門(mén)和私人企業(yè)合作模式，是指政府、營(yíng)利性企業(yè)和非營(yíng)利性企業(yè)基于某個(gè)項(xiàng)目而形成的相互合作模式。（合作雙方可以達(dá)到與單獨(dú)行動(dòng)相比更有利的結(jié)果，并且由合作的各方共同

9、承擔(dān)責(zé)任和融資風(fēng)險(xiǎn)）第七章稅式支出：政府為實(shí)現(xiàn)對(duì)某種行為給予鼓勵(lì)或照顧的政策目標(biāo)，以主動(dòng)放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財(cái)政援助。稅收扣除：允許納稅人從課稅對(duì)象中扣除某些符合要求的特定項(xiàng)目，以減輕其負(fù)擔(dān)。稅收庇護(hù)：納稅人把應(yīng)納稅所得額重新投資于另一活動(dòng)，從而避免為此所得繳納所得稅。稅收抵免：允許納稅人從其應(yīng)納稅額中減去的數(shù)額，納稅人實(shí)際繳額減少了。常見(jiàn)的有投資抵免和國(guó)外稅收抵免。優(yōu)惠退稅：為鼓勵(lì)納稅人的某種經(jīng)濟(jì)行為而將其已納稅款的部分和全部，按既定程序退還稅式支出的正效應(yīng)：（1）有利于鼓勵(lì)微利有益產(chǎn)品和具有外部正效應(yīng)產(chǎn)品的生產(chǎn) （2）有利于鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的投資，增加科

10、技投入，推動(dòng)科技進(jìn)步 （3）有利于從宏觀上引導(dǎo)社會(huì)資源流向國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)和地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo) （4）有利于增加低收入者收入，提高整個(gè)社會(huì)福利水平（5）有利于擴(kuò)大吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)負(fù)效應(yīng)：（1）不利于納稅人之間平等競(jìng)爭(zhēng)，容易造成經(jīng)濟(jì)的扭曲，影響資源的有效配置 （2）背離了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的稅收公平原則 （3）導(dǎo)致稅法復(fù)雜化，增加了征管難度 （4）稅式支出的累加激勵(lì)效果和對(duì)非納稅人的排除增加了新的分配不公 （5）減少了國(guó)家財(cái)政收入，造成稅款流失 （6）淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領(lǐng)域的混亂局面中國(guó)社會(huì)保障制度改的的方向：我國(guó)社會(huì)保障體系改革，要努力做到立法先行，

11、逐步推進(jìn)社會(huì)保障法律制度的完善，盡早實(shí)施全國(guó)統(tǒng)一征收的社會(huì)保障稅。我國(guó)社會(huì)保障體系內(nèi)容：以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險(xiǎn)為基本項(xiàng)目，以工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利為輔助項(xiàng)目的社會(huì)保險(xiǎn)體系。一是社會(huì)保險(xiǎn)，它是社會(huì)保障的核心內(nèi)容。包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、疾病和生育保險(xiǎn)、喪葬補(bǔ)助、失業(yè)保險(xiǎn) 二是社會(huì)救助，是由財(cái)政完全提供的一種最低生活保障 三是社會(huì)福利，是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)者提供的物質(zhì)福利以及住房福利 四是社會(huì)優(yōu)撫，是專門(mén)對(duì)革命軍人及其家屬提供的基本保障政府介入社保的依據(jù): 政府介入一方面是出于彌補(bǔ)市場(chǎng)的失業(yè)和缺陷；另一方面可以減少實(shí)施成本，增強(qiáng)抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力，還可以運(yùn)用社

12、會(huì)保障調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。第八章財(cái)政收入：即政府部門(mén)的公共收入，是國(guó)民收入分配中用于保證政府行使公共職能、實(shí)施公共政策以及提供公共服務(wù)的資金需求。（稅收收入，國(guó)有資產(chǎn)收益，公債收入，公共收費(fèi)）公關(guān)收費(fèi)：是指公關(guān)部門(mén)中的企事業(yè)單位通過(guò)提供服務(wù)和勞務(wù)，以有償交換來(lái)取得的收入形式。財(cái)政收入結(jié)構(gòu)：1.形式結(jié)構(gòu)（稅收收入、教育費(fèi)附加和其他收入） 2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)） 3.地區(qū)結(jié)構(gòu)（東部、中部和西部） 4.層級(jí)結(jié)構(gòu)（中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入）影響財(cái)政收入規(guī)模的因素：（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，經(jīng)濟(jì)總量越大，物產(chǎn)越豐富，財(cái)政收入規(guī)模越大（二）生產(chǎn)技術(shù)水平。技術(shù)進(jìn)步可直接加快生

13、產(chǎn)速度，提高產(chǎn)品質(zhì)量，引起社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的增長(zhǎng)，從而導(dǎo)致財(cái)政收入的增長(zhǎng)技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例的降低、經(jīng)濟(jì)效益的提高，剩余產(chǎn)品價(jià)格的比例擴(kuò)大，從而增加財(cái)政收入（三）收入分配政策。收入分配政策能夠影響剩余產(chǎn)品在國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入總量中所占的份額，進(jìn)而影響財(cái)政分配對(duì)象的大小 收入分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，從而決定財(cái)政收入規(guī)模的大?。ㄋ模﹥r(jià)格因素。財(cái)政收入的增長(zhǎng)率與社會(huì)價(jià)格總水平上漲率的比較；通貨膨脹稅（五）稅收管理水平和稅收政策因素。第九章稅收制度的要素:1.稅收主體2.稅收客體3.稅率4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限6.附加、加成和減免稅7.違章處理原則：（一）斯密的課稅原則：平等原則，確

14、實(shí)原則，便利原則，最少征收費(fèi)用原則 （二）瓦格納的課稅原則：（1）財(cái)政政策原則。課稅能充分而靈活地保證國(guó)家經(jīng)費(fèi)開(kāi)支需要（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則。國(guó)家征稅不能阻礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（3）社會(huì)公正原則。稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)普遍而平等地分配給各個(gè)階級(jí)、階層和納稅人（4）稅務(wù)行政原則。稅法的制定與實(shí)施都應(yīng)當(dāng)便于納稅人履行納稅義務(wù) （三）現(xiàn)代觀點(diǎn)：稅收的效率原則，公平原則，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)原則納稅主體：指稅收法律關(guān)系的主體，分為征稅主體和納稅主體。前者指的是具有征稅權(quán)利的國(guó)家和地區(qū)，后者指的是稅法上規(guī)定具有直接納稅義務(wù)的納稅人（包括法人和自然人）。納稅客體：又稱課稅客體、征稅對(duì)象，是指對(duì)什么東西征稅，它是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)

15、志。稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅基：又稱計(jì)稅依據(jù)，是指稅收客體在數(shù)量上的具體化，是具體計(jì)算稅額的依據(jù)。稅率：稅額與稅收客體的數(shù)量比例關(guān)系。比例稅率：對(duì)征稅對(duì)象只規(guī)定一個(gè)征稅比率，不論其數(shù)額的大小，都按同一比率征稅。固定稅率：按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定或固定的稅額，它是用絕對(duì)數(shù)表示的稅率形式。累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象金額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。商品稅：（也稱為流轉(zhuǎn)稅）是以商品交換或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征收對(duì)象的稅收。所得稅：以納稅人的所得額為征收對(duì)象的稅收，包括對(duì)所得額征稅和對(duì)收益額征稅兩類。財(cái)產(chǎn)稅：以各種財(cái)產(chǎn)（包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）為征收對(duì)象的稅收。從價(jià)稅：以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收。

16、如增值稅，營(yíng)業(yè)稅等從量稅：以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積或體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收。如資源稅直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的各種稅收，納稅人就是負(fù)稅人。間接稅：納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅收。商品稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指稅收人在名義上繳納稅款之后，主要以改變價(jià)格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過(guò)程。稅收歸宿：指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果。前轉(zhuǎn)：即納稅人將其所納稅款，通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者的一種形式。后轉(zhuǎn)：即納稅人將其所納稅款，通過(guò)壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或降低工資等方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的供給者的一種形式。消轉(zhuǎn)：即納稅人對(duì)其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁

17、，而是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。稅收乘數(shù)效應(yīng)：政府通過(guò)稅收政策及其手段對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響。稅收乘數(shù)：國(guó)民收入變化量與促成這種量變的稅收變動(dòng)量之間的比例。拉弗曲線：反映稅率和稅收之間的函數(shù)關(guān)系。含義：第一，高稅率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率 第二，取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率 第三，稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率第十章增值稅：以商品在生產(chǎn)和流通過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額為課稅對(duì)象的一種稅。 特點(diǎn)：（1）增值稅只就商品價(jià)值和勞務(wù)中的增值部分征稅 （2）

18、增值稅課稅方式采取普遍課征方式 （3）增值稅稅負(fù)比較穩(wěn)定、合理 （4）在稅率設(shè)置上考慮到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力問(wèn)題，特地設(shè)置零稅率 （5）計(jì)征方法采取價(jià)外計(jì)算方法 類型：生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費(fèi)型增值稅消費(fèi)稅：以消費(fèi)物品或消費(fèi)行為為課稅對(duì)象的一種稅。消費(fèi)稅的特點(diǎn)：（一）消費(fèi)稅是選擇性的商品稅 （二）消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅 （三）消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)比較單一 （四）消費(fèi)稅屬于典型的間接稅，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性 （五）消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的靈活性營(yíng)業(yè)稅：以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額(或銷售額)為征收對(duì)象的稅種，屬于商品稅范疇。關(guān)稅：對(duì)進(jìn)出口國(guó)境的貨物或物品征收的一種稅，包括進(jìn)口關(guān)稅，出口關(guān)稅和過(guò)境稅三種，通常指前兩種。作用：

19、（1）對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用 （2）對(duì)改革開(kāi)放和對(duì)外貿(mào)易的促進(jìn)作用 （3）增加了國(guó)家的財(cái)政收入 （4）有利于穩(wěn)定國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，促進(jìn)出口貿(mào)易第十一章企業(yè)所得稅：國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人（法律上稱之為自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。自行納稅申報(bào)：由納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申請(qǐng)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種征收方法。代扣代繳：按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)

20、告表。第十二章房產(chǎn)稅：以房屋為課稅對(duì)象，以房產(chǎn)的價(jià)值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)而征稅的一種稅。土地增值稅：對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位或個(gè)人征收的一種稅。 作用：（1）合理調(diào)節(jié)土地增值收益分配，增加國(guó)家財(cái)政收入，是適應(yīng)我國(guó)國(guó)有土地使用制度改革的需要 （2）更新國(guó)有土地使用觀念，是國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的需要 （3）開(kāi)征土地增值稅，是擴(kuò)大地方稅稅源，我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度健康發(fā)展的需要，也是完善我國(guó)稅收體系的重要內(nèi)容資源稅：為了體現(xiàn)國(guó)家的權(quán)益，促進(jìn)合理開(kāi)發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源的級(jí)差收入，對(duì)開(kāi)采資源產(chǎn)品征收的一種稅。行為稅：以納稅人的某種特定行為作為課稅對(duì)象所征

21、收的一類稅。 特點(diǎn)：1.特定目的性2.調(diào)節(jié)力度較強(qiáng)3.分散性和靈活性4.收入的不穩(wěn)定性印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征收對(duì)象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書(shū)立、領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為稅性質(zhì)的憑證稅。第十三章公債：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，平衡財(cái)政收支，增強(qiáng)政府的經(jīng)濟(jì)建設(shè)能力，按照有借有還的信用原則，從國(guó)內(nèi)或國(guó)外籌集資金的一種方式，是以國(guó)家為信用，與國(guó)內(nèi)個(gè)人和法人以及外國(guó)發(fā)生的債務(wù)債權(quán)關(guān)系。功能：（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字 （二）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能 1.調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)比例關(guān)系 2.調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整 3.配合中央銀行調(diào)節(jié)貨幣流通量影響公債發(fā)行規(guī)

22、模的因素：（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（二）預(yù)算收支差額（三）公債還本付息（四）政府承受能力及社會(huì)應(yīng)債能力公債負(fù)擔(dān)：廣義的公債負(fù)擔(dān)是指公債造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，即公債造成的社會(huì)生產(chǎn)總量的損失。俠義的公債負(fù)擔(dān)是指公債對(duì)政府形成的債務(wù)負(fù)擔(dān)，即公債必須償還的本息負(fù)擔(dān)。公債負(fù)擔(dān)率:公債占國(guó)民收入的比重。1. 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)整下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)下，人的生老病死以及人的最低生活需要，是不應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)來(lái)裁決，或者說(shuō)，市場(chǎng)的裁決不應(yīng)該是最終的，政府應(yīng)該有所作為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，政府雖然不能通過(guò)行政手段的初次分配領(lǐng)域干預(yù)收入分配，但可以采取收入再分配措施來(lái)縮小人們的收入差距，矯正市場(chǎng)分配的不公。社會(huì)保障制度還具有

23、“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。由于社會(huì)保障的各個(gè)方面都是制度化的，社會(huì)保障的收支（特別是支出）便與財(cái)政收支以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行構(gòu)成某種函數(shù)關(guān)系?；谶@種聯(lián)系，社會(huì)保障支出隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生的反向變化，可能弱化經(jīng)濟(jì)周期的波幅。政府要實(shí)施收入再分配科學(xué)家必須使用財(cái)政支出手段，即通過(guò)財(cái)政支出向低收入或無(wú)收入者才轉(zhuǎn)移收入，這樣才能使低收入階層有一個(gè)基本的生活保障。政府之所以實(shí)施社會(huì)保障另一個(gè)經(jīng)濟(jì)上的合理性，是私人保障市場(chǎng)由于存在種種局限，不能完全勝任向人們提供經(jīng)濟(jì)保障的職責(zé)。2.  建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型財(cái)政補(bǔ)貼制度的思路。(一)目前存在問(wèn)題（1）補(bǔ)貼過(guò)多過(guò)濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重。（2）長(zhǎng)期的

24、補(bǔ)貼使企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，而且人為地加劇了企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)。（3）當(dāng)經(jīng)濟(jì)改革觸動(dòng)受補(bǔ)單位的既得利益，財(cái)政的補(bǔ)貼就會(huì)演變?yōu)榻?jīng)濟(jì)改革順利進(jìn)行的阻礙因素。（4）某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。（二）建立新型財(cái)政補(bǔ)貼制度、提高財(cái)政補(bǔ)貼的支出效益（1）提高財(cái)政補(bǔ)貼支出效益，必須從制度創(chuàng)新入手，改革財(cái)政補(bǔ)貼制度的基本思路是：在總量上減少財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目，壓縮財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模；在結(jié)構(gòu)上規(guī)范補(bǔ)貼方式，調(diào)整分配格局。（2）改革補(bǔ)貼方式，重新規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍。諸如改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式；取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼；改革公用事業(yè)補(bǔ)貼；增加財(cái)政對(duì)科研的補(bǔ)貼

25、；運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)；利用財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。（3）改革財(cái)政補(bǔ)貼制度的配套措施。主要應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：建立以市場(chǎng)價(jià)格為主體的價(jià)格體系和有效的政府宏觀調(diào)控體系；轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；進(jìn)一步改革農(nóng)產(chǎn)品流通體制；改革工資制度和住房補(bǔ)貼制度；加快社會(huì)保障制度的建立等等。3、根據(jù)我國(guó)國(guó)情，試分析我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障制度存在的問(wèn)題及改革方向。第一，我們?cè)谥贫冉ㄔO(shè)的目標(biāo)和價(jià)值取向上還存在著認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。社會(huì)保障的核心價(jià)值取向應(yīng)當(dāng)是維護(hù)社會(huì)公平正義，實(shí)現(xiàn)國(guó)民共享發(fā)展成果。但是，由于幾十年以來(lái)城鄉(xiāng)分割的思維定勢(shì)，以及改革開(kāi)放以來(lái)過(guò)分突出效率優(yōu)先，使我們?cè)谡嬲诠?、正義、共

26、享核心價(jià)值追求基礎(chǔ)上建立社會(huì)保障制度存在著一些分歧。第二，責(zé)任不清。這是影響我們社會(huì)保障制度改革與建設(shè)最重要的一個(gè)因素。它主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是歷史責(zé)任與現(xiàn)實(shí)責(zé)任不清。二是政府責(zé)任跟社會(huì)、企業(yè)、個(gè)人責(zé)任的邊界不清晰。三是中央政府與地方責(zé)任不清。第三，立法滯后。所有國(guó)家的社會(huì)保障改革與制度建設(shè)都奉行立法先行，通過(guò)制定各種社會(huì)保障的各種法律來(lái)確定制度，然后加以實(shí)施。而我們走的是一條漸進(jìn)改革、試點(diǎn)先行的道路，是摸著石頭過(guò)河，改革先試驗(yàn)，把試驗(yàn)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)起來(lái)再行推廣，在長(zhǎng)期試驗(yàn)過(guò)程中才開(kāi)始重視立法。但試點(diǎn)期過(guò)長(zhǎng)必然損害制度的健康發(fā)展，所付出的代價(jià)與成本亦屬高昂。第四，現(xiàn)行的制度有效性不高?，F(xiàn)在的每一項(xiàng)社會(huì)保障制度都存在著這樣或那樣的缺陷，它直接損害了制度的有效性。第五，政府財(cái)政投入偏低。西歐、北歐的福利國(guó)家，財(cái)政至少有50用于社會(huì)保障和福利的支出，即使是美國(guó)的財(cái)政也有約三分之一用于社會(huì)保障事業(yè)，我國(guó)香港地區(qū)的財(cái)政有50由衛(wèi)生福利局與教育統(tǒng)籌局使用，這些國(guó)家與地區(qū)的公共財(cái)政得到了充分的體現(xiàn)。而我國(guó)去年財(cái)政投入社會(huì)保障的比重還不