第4章金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表

1、1本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論第二節(jié)第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 銀行的損益表銀行的損益表第四節(jié)第四節(jié) 其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表：與銀行報(bào)表的比較的財(cái)務(wù)報(bào)表：與銀行報(bào)表的比較第五節(jié)第五節(jié) 不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表是反映金融機(jī)構(gòu)財(cái)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表是反映金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的兩個(gè)最基本的報(bào)表。務(wù)信息的兩個(gè)最基本的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映了在給定時(shí)點(diǎn)上金融機(jī)反映了在給定時(shí)點(diǎn)上金融機(jī)構(gòu)有多少資金資源可

2、以用于發(fā)放貸款和進(jìn)行構(gòu)有多少資金資源可以用于發(fā)放貸款和進(jìn)行其他投資（投入），以及有多少資源已經(jīng)用其他投資（投入），以及有多少資源已經(jīng)用于貸款、證券或其他用途（產(chǎn)出）。于貸款、證券或其他用途（產(chǎn)出）。 損益表損益表記錄的投入和產(chǎn)出反映了在兩個(gè)記錄的投入和產(chǎn)出反映了在兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日之間金融機(jī)構(gòu)吸收存款和資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日之間金融機(jī)構(gòu)吸收存款和其他資金所耗費(fèi)的成本以及銀行利用這些資其他資金所耗費(fèi)的成本以及銀行利用這些資金創(chuàng)造了多少收入的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。金創(chuàng)造了多少收入的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表也是財(cái)務(wù)分現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表也是財(cái)

3、務(wù)分析中經(jīng)常使用的會(huì)計(jì)報(bào)表。析中經(jīng)常使用的會(huì)計(jì)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表也稱為資金來源和使用的報(bào)也稱為資金來源和使用的報(bào)表，與資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)點(diǎn)概念不同，它綜合表，與資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)點(diǎn)概念不同，它綜合反映了一定時(shí)期內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投反映了一定時(shí)期內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金流入和流出的影資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金流入和流出的影響。響。 所有者權(quán)益表所有者權(quán)益表記錄了所有重要資本賬戶記錄了所有重要資本賬戶的變動(dòng)，通過它可以知道股東對(duì)金融機(jī)構(gòu)索的變動(dòng)，通過它可以知道股東對(duì)金融機(jī)構(gòu)索償權(quán)變動(dòng)的原因。償權(quán)變動(dòng)的原因。第二節(jié)第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的資產(chǎn)負(fù)債表一、理解資產(chǎn)負(fù)債表

4、恒等式一、理解資產(chǎn)負(fù)債表恒等式資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金和其他金融機(jī)構(gòu)的存款（庫存現(xiàn)金和其他金融機(jī)構(gòu)的存款（C C）購(gòu)買）購(gòu)買的政府和企業(yè)的各種有息證券（的政府和企業(yè)的各種有息證券（S S）貸款和）貸款和租賃（租賃（L L）其他形式的資產(chǎn)（）其他形式的資產(chǎn)（MAMA）= =客戶的客戶的存款（存款（D D）非存款形式的借款（）非存款形式的借款（NDBNDB）所）所有者權(quán)益（有者權(quán)益（ECEC）或：或：累積的資金使用累積的資金使用= =累積的資金來源累積的資金來源第二節(jié)第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的資產(chǎn)負(fù)債表二、理解資產(chǎn)負(fù)債表二、理解資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 1 1、

5、現(xiàn)金及同業(yè)存放、現(xiàn)金及同業(yè)存放 2 2、證券、證券 3 3、交易性賬戶資產(chǎn)、交易性賬戶資產(chǎn) 4 4、出售的聯(lián)邦資金和逆回購(gòu)協(xié)議、出售的聯(lián)邦資金和逆回購(gòu)協(xié)議 5 5、貸款和租賃、貸款和租賃 6 6、貸款損失、貸款損失 7 7、銀行建筑及固定資產(chǎn)、銀行建筑及固定資產(chǎn) 8 8、其他自有的房地產(chǎn)（、其他自有的房地產(chǎn)（OREOOREO） 9 9、商譽(yù)和其他無形資產(chǎn)、商譽(yù)和其他無形資產(chǎn) 1010、所有其他資產(chǎn)、所有其他資產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 u交易性金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)（Financial assets held for trading）是指企）是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有

6、的債券投資、股票投資和基金投業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)2007年新增加的會(huì)計(jì)科年新增加的會(huì)計(jì)科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。特點(diǎn)特點(diǎn)u1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了

7、短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；過一年（包括一年）；u2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過活躍市場(chǎng)獲取。、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過活躍市場(chǎng)獲取。u3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。 滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：金融資產(chǎn)： 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回?；刭?gòu)或贖回。 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一屬于進(jìn)行集中管理的可

8、辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具除外。具除外。u也叫金融衍生工具也叫金融衍生工具 （financial derivative），又稱），又稱“金融衍生產(chǎn)品金融衍生產(chǎn)品”，是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)的一，是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價(jià)個(gè)概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價(jià)格隨基礎(chǔ)

9、金融產(chǎn)品的價(jià)格（或數(shù)值）變動(dòng)的派生金格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價(jià)格（或數(shù)值）變動(dòng)的派生金融產(chǎn)品。這里所說的基礎(chǔ)產(chǎn)品是一個(gè)相對(duì)的概念，融產(chǎn)品。這里所說的基礎(chǔ)產(chǎn)品是一個(gè)相對(duì)的概念，不僅包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)品（如債券、股票、銀行定期不僅包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)品（如債券、股票、銀行定期存款單等等），也包括金融衍生工具。作為金融衍存款單等等），也包括金融衍生工具。作為金融衍生工具基礎(chǔ)的變量則包括利率、匯率、各類價(jià)格指生工具基礎(chǔ)的變量則包括利率、匯率、各類價(jià)格指數(shù)甚至天氣、溫度指數(shù)等。數(shù)甚至天氣、溫度指數(shù)等。u 例如：資產(chǎn)證券化、股指期貨等！例如：資產(chǎn)證券化、股指期貨等！第二節(jié)第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的資產(chǎn)負(fù)債表（二）負(fù)債

10、（二）負(fù)債 1 1、存款、存款 （1 1）無息的活期存款）無息的活期存款 （2 2）儲(chǔ)蓄存款）儲(chǔ)蓄存款 （3 3）NOWNOW賬戶賬戶 （4 4）貨幣市場(chǎng)存款賬戶（）貨幣市場(chǎng)存款賬戶（MMDAMMDA） （5 5）定期存款（主要為存單）定期存款（主要為存單CDCD） 2 2、非存款形式的借款、非存款形式的借款（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益第二節(jié)第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的資產(chǎn)負(fù)債表三、銀行表外業(yè)務(wù)科目的發(fā)展三、銀行表外業(yè)務(wù)科目的發(fā)展 1 1、備用信用協(xié)議、備用信用協(xié)議 2 2、利率互換、利率互換 3 3、金融期貨和期權(quán)利率合同、金融期貨和期權(quán)利率合同 4 4、貸款承諾、貸款承諾 5 5、外

11、匯匯率合同、外匯匯率合同第三節(jié)第三節(jié) 銀行的損益表銀行的損益表一、損益表的作用一、損益表的作用凈利潤(rùn)的計(jì)算凈利潤(rùn)的計(jì)算 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =總收入總收入- -總費(fèi)用總費(fèi)用二、理解損益表二、理解損益表（一）利息收入（一）利息收入 （二）利息支出（二）利息支出（三）凈利息收入（四）貸款損失費(fèi)用（三）凈利息收入（四）貸款損失費(fèi)用（五）非利息收入（六）非利息支出（五）非利息收入（六）非利息支出（七）凈利潤(rùn)（七）凈利潤(rùn)保險(xiǎn)公司損益表保險(xiǎn)公司損益表22保險(xiǎn)公后損益表及利潤(rùn)計(jì)算保險(xiǎn)公后損益表及利潤(rùn)計(jì)算 保險(xiǎn)公司損益表保險(xiǎn)公司損益表23 1 1、已繳股本（實(shí)收資本）：、已繳股本（實(shí)收資本）：投資者按照企業(yè)章程、

12、或合同的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。表現(xiàn)為投資人投入保險(xiǎn)公司用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金。 按照中國(guó)保險(xiǎn)法的規(guī)定，設(shè)立保險(xiǎn)公司，其注冊(cè)資本的最低限額為人民幣2億元。保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本。保險(xiǎn)公司損益表保險(xiǎn)公司損益表24 保險(xiǎn)公司損益表保險(xiǎn)公司損益表25 （2）保險(xiǎn)公司損益表保險(xiǎn)公司損益表26 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)支出 + + 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- - 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出保險(xiǎn)公司損益表保險(xiǎn)公司損益表27 保險(xiǎn)公司損益表保險(xiǎn)公司損益表28 第四節(jié)第四節(jié) 其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表：與銀行報(bào)表的比較務(wù)報(bào)表：與銀行報(bào)表的比較一、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)一、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)二、財(cái)務(wù)公司二、財(cái)務(wù)公司三、財(cái)產(chǎn)和人壽保險(xiǎn)公司三、財(cái)產(chǎn)和人