第一章概論

1、2022-6-21關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；商業(yè)銀行；關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；商業(yè)銀行； 會計核算；財務(wù)管理會計核算；財務(wù)管理引導(dǎo)概念引導(dǎo)概念“財務(wù)管理財務(wù)管理”與與“會計會計”財務(wù)財務(wù)是指企業(yè)在經(jīng)營和再生產(chǎn)過程中，管理與處理是指企業(yè)在經(jīng)營和再生產(chǎn)過程中，管理與處理現(xiàn)金流現(xiàn)金流及其體及其體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系的經(jīng)濟管理活動。現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系的經(jīng)濟管理活動。會計會計是指運用專門方法，對是指運用專門方法，對企業(yè)價值或財產(chǎn)物資進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記入、計算企業(yè)價值或財產(chǎn)物資進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記入、計算、核算和監(jiān)督的方法、核算和監(jiān)督的方法 。有人說：會計的有人說：會計的最終結(jié)果最終結(jié)果是財務(wù)報表，而財

2、務(wù)報表是財務(wù)管理的是財務(wù)報表，而財務(wù)報表是財務(wù)管理的開端。開端。會計與財務(wù)管理分別是古代會計與財務(wù)管理分別是古代賬房先生與管家賬房先生與管家你同意么？你同意么？高速發(fā)展高速發(fā)展的中國銀行業(yè)的中國銀行業(yè) 引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例截至截至2013年年6月末，銀行業(yè)金融機構(gòu)資產(chǎn)總額達到月末，銀行業(yè)金融機構(gòu)資產(chǎn)總額達到144.2萬億元。萬億元。數(shù)據(jù)來源：銀監(jiān)會官網(wǎng)。數(shù)據(jù)來源：銀監(jiān)會官網(wǎng)。 賺錢的銀行業(yè)賺錢的銀行業(yè) 引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例p數(shù)據(jù)顯示，我國銀行業(yè)數(shù)據(jù)顯示，我國銀行業(yè)20122012年總資產(chǎn)年總資產(chǎn)133.6133.6萬億元，同比增萬億元，同比增長長17.95%17.95%。商業(yè)銀行凈利潤達到。商業(yè)銀行凈

3、利潤達到1.241.24萬億元，比上年同期增長萬億元，比上年同期增長19721972億元，億元，18.9%18.9%。按此計算，商業(yè)銀行去年平均每天賺得約。按此計算，商業(yè)銀行去年平均每天賺得約33.933.9億元。億元。WindWind資訊的數(shù)據(jù)顯示，資訊的數(shù)據(jù)顯示，1414家銀行撐起家銀行撐起23182318家上市公家上市公司利潤半壁江山。司利潤半壁江山。A A股已經(jīng)披露年報的股已經(jīng)披露年報的1414家上市銀行家上市銀行20122012年合年合計凈利潤計凈利潤10112.4010112.40億元，占億元，占23182318家上市公司全部凈利潤的家上市公司全部凈利潤的53.23%53.23%，

4、且只有寧波銀行一家凈利潤不足百億元。，且只有寧波銀行一家凈利潤不足百億元。 p20102010年年報，年年報，1616家上市銀行實現(xiàn)盈利家上市銀行實現(xiàn)盈利67736773億元，占整個市場億元，占整個市場盈利盈利(16575(16575億元億元) )的比例為的比例為40.8%40.8%；20112011年，銀行股仍是這年，銀行股仍是這1616家，家，整個市場上市公司多了一二百家，而銀行股盈利占比過半；如整個市場上市公司多了一二百家，而銀行股盈利占比過半；如果加上其他金融企業(yè)盈利，占所有上市公司凈利潤超過六成。果加上其他金融企業(yè)盈利，占所有上市公司凈利潤超過六成。 賺錢的銀行業(yè)賺錢的銀行業(yè) 引導(dǎo)案

5、例引導(dǎo)案例p港澳資訊統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，港澳資訊統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，A A股股24692469家上市公司，家上市公司，20122012年合計年合計實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為1.951.95萬億元，同比增長不萬億元，同比增長不足足1%1%（0.85%0.85%），基本屬于），基本屬于“零增長零增長”。2008201120082011年，上市年，上市公司各年度凈利潤之和，分別為公司各年度凈利潤之和，分別為0.960.96萬億元、萬億元、1.231.23萬億元、萬億元、1.711.71萬億元、萬億元、1.941.94萬億元。萬億元。p分析分析0202年的榜單，在總體年的榜單

6、，在總體“零增長零增長”的情況下，的情況下，“好公司好公司”背后，多有隱憂，銀行依然稱霸，白酒仍然背后，多有隱憂，銀行依然稱霸，白酒仍然“暴利暴利”，地產(chǎn)回，地產(chǎn)回暖，但可能即將迎來拐點；而暖，但可能即將迎來拐點；而“壞公司壞公司”繼續(xù)繼續(xù)“擴容擴容”更令人更令人擔(dān)憂，鋼鐵、有色金屬、航運、設(shè)備制造等行業(yè)仍是虧錢大戶。擔(dān)憂，鋼鐵、有色金屬、航運、設(shè)備制造等行業(yè)仍是虧錢大戶。p在在中國經(jīng)濟周刊中國經(jīng)濟周刊統(tǒng)計的統(tǒng)計的20122012年年A A股凈利潤排名前股凈利潤排名前100100家公家公司，即司，即“20122012年年A A股最賺錢公司股最賺錢公司100100強強”中，有我們熟悉的擁有中，有

7、我們熟悉的擁有壟斷資源的企業(yè)，如銀行和石油，也有一些不具備壟斷資源的壟斷資源的企業(yè)，如銀行和石油，也有一些不具備壟斷資源的“小個頭小個頭”公司，他們憑借其在行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先地位一舉擠進最公司，他們憑借其在行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先地位一舉擠進最賺錢公司排行榜。賺錢公司排行榜。 賺錢的銀行業(yè)賺錢的銀行業(yè) 引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例工商銀行連續(xù)五年蟬聯(lián)工商銀行連續(xù)五年蟬聯(lián)A股最賺錢上股最賺錢上市公司和全球最賺錢銀行的頭銜。其市公司和全球最賺錢銀行的頭銜。其2012年實現(xiàn)凈利潤年實現(xiàn)凈利潤2385.32億元，同比億元，同比增增14.53%，日賺，日賺6.54億元。每股收益億元。每股收益及每股凈資產(chǎn)為及每股凈資產(chǎn)為0.68元和元

8、和3.22元，分別元，分別比比2011年增加年增加0.08元和元和0.48元。元。建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行分別建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行分別以以1931.79億元、億元、1450.94億元和億元和1394.32億元的凈利潤緊隨工商銀行之后。億元的凈利潤緊隨工商銀行之后。在凈利潤最高的在凈利潤最高的20家家A股上市公司中，股上市公司中，銀行占據(jù)了銀行占據(jù)了13家，另外家，另外7家公司分屬保家公司分屬保險（中國平安）、建筑（中國建筑）、險（中國平安）、建筑（中國建筑）、汽車（上汽集團）、白酒（貴州茅臺）、汽車（上汽集團）、白酒（貴州茅臺）、能源（中國石油、中國石化、中國神華）能源（中國石油、

9、中國石化、中國神華）這這5個行業(yè)。個行業(yè)。相比于上述上市銀行，航運、有色相比于上述上市銀行，航運、有色金屬和鋼鐵企業(yè)的業(yè)績則可以用慘不金屬和鋼鐵企業(yè)的業(yè)績則可以用慘不忍睹來形容。忍睹來形容。“銀行暴利銀行暴利”引質(zhì)疑，收費項引質(zhì)疑，收費項目目7年增加年增加10倍倍引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例p暴利來源暴利來源1 1：吃利差吃利差：銀行營收七：銀行營收七成來自利差。我們國家的成來自利差。我們國家的1616家上市銀家上市銀行行, ,去年前三個季度的凈利差收入超去年前三個季度的凈利差收入超過過1.21.2萬億元萬億元, ,占營業(yè)總收入占營業(yè)總收入80%,80%,其中其中五大國有銀行為五大國有銀行為71.7%,7

10、1.7%,股份制商業(yè)銀股份制商業(yè)銀行為行為90%90%以上。以上。p暴利來源暴利來源2 2：增收費：增收費：收費項目收費項目7 7年年增加增加1010倍。倍。20032003年銀行收費項目僅年銀行收費項目僅300300多種，現(xiàn)在多種，現(xiàn)在商業(yè)銀行服務(wù)價格商業(yè)銀行服務(wù)價格管理辦法管理辦法( (征求意見稿征求意見稿) )中列出的收中列出的收費項目多達費項目多達30003000種，種，7 7年時間增加了年時間增加了1010倍。倍?！叭ツ耆ツ辍敝钢?0112011年年銀行業(yè)一家獨大、制造業(yè)銀行業(yè)一家獨大、制造業(yè)“空空心化心化”現(xiàn)象愈趨嚴(yán)重現(xiàn)象愈趨嚴(yán)重引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例p中中 國國 企企 業(yè)業(yè) 聯(lián)聯(lián) 合合

11、 會會 發(fā)發(fā) 布布20132013中國中國500500強企業(yè)發(fā)展報強企業(yè)發(fā)展報告告，中國企業(yè)，中國企業(yè)500500強收入首次跨上強收入首次跨上5050萬億元臺階，達萬億元臺階，達50.0250.02萬億萬億元，相當(dāng)于元，相當(dāng)于20122012年度年度G D PG D P的的96.32%96.32%。雖然。雖然500500強企業(yè)業(yè)績繼續(xù)擴強企業(yè)業(yè)績繼續(xù)擴大，但銀行業(yè)一家獨大、制造業(yè)大，但銀行業(yè)一家獨大、制造業(yè)“空心化空心化”現(xiàn)象愈趨嚴(yán)重?，F(xiàn)象愈趨嚴(yán)重。p數(shù)據(jù)顯示，數(shù)據(jù)顯示，20122012年中國最大的年中國最大的5 5家商業(yè)銀行家商業(yè)銀行( (工農(nóng)中建交工農(nóng)中建交) )營業(yè)營業(yè)收入占收入占500

12、500強企業(yè)收入總額強企業(yè)收入總額6.2%6.2%，利潤占，利潤占35.6%35.6%。與之相對，。與之相對，267267家制造業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入總額占家制造業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入總額占500500強企業(yè)收入總額的強企業(yè)收入總額的41.1%41.1%，利，利潤卻僅占潤卻僅占20.2%20.2%。此次入圍。此次入圍20132013服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)500500強有強有3939個行業(yè)，但利潤個行業(yè)，但利潤也過度集中在銀行業(yè)。此次共也過度集中在銀行業(yè)。此次共3939家銀行進入服務(wù)業(yè)家銀行進入服務(wù)業(yè)500500強名單，強名單，占所有企業(yè)數(shù)量占所有企業(yè)數(shù)量7.8%7.8%。而銀行業(yè)利潤。而銀行業(yè)利潤104451044

13、5億元，占億元，占500500強利潤強利潤1547515475億元的億元的67 .5%67 .5%。換句話說，服務(wù)業(yè)。換句話說，服務(wù)業(yè)500500強中，銀行業(yè)以不到強中，銀行業(yè)以不到一成的企業(yè)數(shù)量貢獻了近七成的利潤。一成的企業(yè)數(shù)量貢獻了近七成的利潤。p相對于銀行業(yè)相對于銀行業(yè)23.6%23.6%的高利潤來說，制造業(yè)的高利潤來說，制造業(yè)500500強平均利潤率僅強平均利潤率僅為為2 .23%2 .23%，長此以往，資本必然流出實業(yè)部門，流向金融部門，長此以往，資本必然流出實業(yè)部門，流向金融部門，我國制造業(yè)也勢必出現(xiàn)我國制造業(yè)也勢必出現(xiàn)“空心化空心化” ” 。五大行每分鐘賺五大行每分鐘賺147萬藏

14、隱憂萬藏隱憂引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例p據(jù)據(jù)1616家上市銀行公布的家上市銀行公布的20122012年業(yè)績，相比多數(shù)行業(yè)的慘淡經(jīng)年業(yè)績，相比多數(shù)行業(yè)的慘淡經(jīng)營，銀行業(yè)依然營，銀行業(yè)依然“風(fēng)光這邊獨好風(fēng)光這邊獨好”。工、農(nóng)、中、建、交傳統(tǒng)。工、農(nóng)、中、建、交傳統(tǒng)五大國有銀行凈利潤超過五大國有銀行凈利潤超過77007700億元，每分鐘凈賺億元，每分鐘凈賺147147萬元。萬元。p但風(fēng)光背后，銀行利潤但風(fēng)光背后，銀行利潤“高得不好意思公布高得不好意思公布”的日子或許的日子或許“一去不復(fù)返一去不復(fù)返”了。了。20122012年，年， 盡管沒有執(zhí)行非常嚴(yán)格的撥備政盡管沒有執(zhí)行非常嚴(yán)格的撥備政策，中國四大國有銀行最

15、終交出來的成績單是：工行凈利潤增策，中國四大國有銀行最終交出來的成績單是：工行凈利潤增速速14.5%14.5%、建行、建行14.26%14.26%、農(nóng)行、農(nóng)行19%19%、中行、中行12.2%12.2%這是四大行上市以這是四大行上市以來增速最差的一年。中行利潤增速創(chuàng)上市以來最低，中信銀行來增速最差的一年。中行利潤增速創(chuàng)上市以來最低，中信銀行凈利潤規(guī)模幾近零增長，建行凈利潤增速創(chuàng)凈利潤規(guī)模幾近零增長，建行凈利潤增速創(chuàng)6 6年最低。年最低。p經(jīng)濟增速放緩、不良貸款增加、利率市場化改革成為中國銀經(jīng)濟增速放緩、不良貸款增加、利率市場化改革成為中國銀行業(yè)下一步發(fā)展的三座大山。行業(yè)下一步發(fā)展的三座大山。笑

16、臉彌勒佛與黑臉韋陀笑臉彌勒佛與黑臉韋陀 引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例從前，彌勒佛與韋陀分掌不同寺院。彌勒佛熱情快樂，所以來的人非常多，從前，彌勒佛與韋陀分掌不同寺院。彌勒佛熱情快樂，所以來的人非常多，但他什么都不在乎，丟三拉四，沒有好好的管理賬務(wù)，所以依然入不敷出。但他什么都不在乎，丟三拉四，沒有好好的管理賬務(wù)，所以依然入不敷出。而韋陀雖然管賬是一把好手，但成天陰著個臉，太過嚴(yán)肅，搞得人越來越而韋陀雖然管賬是一把好手，但成天陰著個臉，太過嚴(yán)肅，搞得人越來越少，最后香火斷絕。少，最后香火斷絕?，F(xiàn)代會計的功能：現(xiàn)代會計的功能：p作為人類社會管理價值及財產(chǎn)物資的重要工具，現(xiàn)代會計已作為人類社會管理價值及財產(chǎn)物資

17、的重要工具，現(xiàn)代會計已發(fā)展成為社會經(jīng)濟制度和經(jīng)濟資源配置方式的重要組成部分。發(fā)展成為社會經(jīng)濟制度和經(jīng)濟資源配置方式的重要組成部分。功能功能管理控制管理控制資源配置資源配置利益分配利益分配對微觀經(jīng)濟實體財務(wù)配置過程對微觀經(jīng)濟實體財務(wù)配置過程與結(jié)果的有效控制與結(jié)果的有效控制核算核算管理管理會計確認(rèn)、會計計量會計確認(rèn)、會計計量會計記錄、會計報告會計記錄、會計報告本課程主要內(nèi)容本課程主要內(nèi)容金融會計基本理論與基本核算方法金融會計基本理論與基本核算方法1.商業(yè)銀行會計核算與管理商業(yè)銀行會計核算與管理2.金融性公司會計核算與管理金融性公司會計核算與管理3.金融企業(yè)財務(wù)核算與管理金融企業(yè)財務(wù)核算與管理4.v

18、 課堂教學(xué)和實際操作相結(jié)合，課堂教學(xué)和實際操作相結(jié)合，業(yè)務(wù)與理論相結(jié)合。業(yè)務(wù)與理論相結(jié)合。v 重點在把握基本原理和行業(yè)重點在把握基本原理和行業(yè)特點。特點。v 保證聽課時間和實驗室實際保證聽課時間和實驗室實際操作時間；運用操作時間；運用Bb輔助教學(xué)輔助教學(xué)平臺積極思考并參與討論相平臺積極思考并參與討論相關(guān)熱點問題。關(guān)熱點問題。v 按要求完成作業(yè)。按要求完成作業(yè)?；窘虒W(xué)方式和學(xué)習(xí)要求基本教學(xué)方式和學(xué)習(xí)要求第一章第一章 總論總論關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞： 基本概念；核算對象；核算原則基本概念；核算對象；核算原則ContentsContents基本概念基本概念1.銀行會計的對象與特點銀行會計的對象與特點3.金

19、融會計核算前提與原則金融會計核算前提與原則2.會計學(xué)會計學(xué)會計學(xué)原理會計學(xué)原理、行業(yè)會計、管理會計、行業(yè)會計、管理會計金融會計、金融企業(yè)會計、銀行會計金融會計、金融企業(yè)會計、銀行會計會計會計金融會計理論離不開金融會計理論離不開會計學(xué)的基本理論，它會計學(xué)的基本理論，它是在會計學(xué)基本理論指是在會計學(xué)基本理論指導(dǎo)下，結(jié)合金融業(yè)務(wù)實導(dǎo)下，結(jié)合金融業(yè)務(wù)實際需要而建立起來的。際需要而建立起來的。金融會計主體金融會計主體中央銀行（中國人民銀行）會計中央銀行（中國人民銀行）會計政策性銀行（國家開發(fā)銀行、進出政策性銀行（國家開發(fā)銀行、進出口信貸銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）會計口信貸銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）會計金金融融會會計

20、計商業(yè)銀行（工、農(nóng)、中、建、交、商業(yè)銀行（工、農(nóng)、中、建、交、招等）會計招等）會計金融性公司（信托投資、證券、金融性公司（信托投資、證券、保險、租賃、財務(wù)公司）會計保險、租賃、財務(wù)公司）會計信用社（城市、農(nóng)村信用社）會計信用社（城市、農(nóng)村信用社）會計非銀行非銀行金融機構(gòu)金融機構(gòu)會計會計銀行銀行會計會計金金融融企企業(yè)業(yè)會會計計（二）商業(yè)銀行會計是金融會計學(xué)習(xí)中的重點（二）商業(yè)銀行會計是金融會計學(xué)習(xí)中的重點1 1、中國是銀行主導(dǎo)型的金融體制、中國是銀行主導(dǎo)型的金融體制2 2、銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，具有與一般企業(yè)不、銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，具有與一般企業(yè)不同的資金運動特點和特殊的會計核算對象。

21、同的資金運動特點和特殊的會計核算對象。借：銀行存款借：銀行存款貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：活期存款（負(fù)債）貸：活期存款（負(fù)債）銀行主導(dǎo)大金融時代銀行主導(dǎo)大金融時代截至截至20102010年年1212月份末，銀行業(yè)金融機構(gòu)月份末，銀行業(yè)金融機構(gòu)本外幣資產(chǎn)總額為本外幣資產(chǎn)總額為95.395.3萬億元，比上年萬億元，比上年同期增長同期增長19.9%19.9%；負(fù)債總額；負(fù)債總額89.589.5萬億元，萬億元，比上年同期增長比上年同期增長19.2%19.2%。 數(shù)據(jù)顯示，截止數(shù)據(jù)顯示，截止20112011年年7 7月，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)總資產(chǎn)達月，我國銀行業(yè)金

22、融機構(gòu)總資產(chǎn)達105.67105.67萬億元，同比增長萬億元，同比增長19.9%19.9%；總負(fù)債為；總負(fù)債為99.3299.32萬億元，同比萬億元，同比增增18.2%18.2%。近年來，我國銀行業(yè)資產(chǎn)增長迅速。中國銀監(jiān)會。近年來，我國銀行業(yè)資產(chǎn)增長迅速。中國銀監(jiān)會20032003年成立后發(fā)布的統(tǒng)計顯示，截至年成立后發(fā)布的統(tǒng)計顯示，截至20032003年末，銀行業(yè)金融機構(gòu)的年末，銀行業(yè)金融機構(gòu)的境內(nèi)本外幣資產(chǎn)總額為境內(nèi)本外幣資產(chǎn)總額為27276464萬億元；萬億元；20072007年年9 9月末資產(chǎn)總額突月末資產(chǎn)總額突破破5050萬億元，達到萬億元，達到50506262萬億元；萬億元；2008

23、2008年年1212月末為月末為62624 4萬億元；萬億元；20102010年年1 1月末突破月末突破8080萬億元，達到萬億元，達到80805 5萬億元。萬億元。截至今年截至今年3 3月末，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)境內(nèi)外本外幣資產(chǎn)總額突月末，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)境內(nèi)外本外幣資產(chǎn)總額突破破100100萬億元，達到萬億元，達到1011012 2萬億元，同比增長萬億元，同比增長18189 9。中國保監(jiān)會最新公布的數(shù)據(jù)顯示，截至中國保監(jiān)會最新公布的數(shù)據(jù)顯示，截至5 5月底，全國保險業(yè)資月底，全國保險業(yè)資產(chǎn)總額為產(chǎn)總額為5. 45. 4億元，環(huán)比增加億元，環(huán)比增加284.7284.7億元，增幅為億元，增幅為

24、0.53%0.53%。 據(jù)統(tǒng)計，截至據(jù)統(tǒng)計，截至20112011年年6 6月月3030日，日，109109家證券公司總資產(chǎn)為家證券公司總資產(chǎn)為1.671.67萬億元，凈資產(chǎn)為萬億元，凈資產(chǎn)為5808.965808.96億元、凈資本為億元、凈資本為4357.174357.17億元，受托億元，受托管理資金本金總額為管理資金本金總額為2486.732486.73億元。億元。二、金融會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求二、金融會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求p會計核算的基本前提，是企業(yè)設(shè)計和選擇會計方法會計核算的基本前提，是企業(yè)設(shè)計和選擇會計方法的重要依據(jù)，也被稱為會計假設(shè)。確定明確的會計的重要依據(jù)，也被

25、稱為會計假設(shè)。確定明確的會計核算基本前提，是進行企業(yè)會計核算時必須依據(jù)的核算基本前提，是進行企業(yè)會計核算時必須依據(jù)的先決條件。先決條件。p企業(yè)會計信息質(zhì)量的一般要求是進行會計核算的一企業(yè)會計信息質(zhì)量的一般要求是進行會計核算的一般要求和規(guī)定。金融企業(yè)會計學(xué)是會計學(xué)的一個分般要求和規(guī)定。金融企業(yè)會計學(xué)是會計學(xué)的一個分支，其會計核算所要遵循的基本準(zhǔn)則和要求與一般支，其會計核算所要遵循的基本準(zhǔn)則和要求與一般企業(yè)是一致的企業(yè)是一致的。p20072007年開始實施的年開始實施的企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則，是指導(dǎo)我國，是指導(dǎo)我國企業(yè)會計核算與管理的基本規(guī)則。企業(yè)會計核算與管理的基本規(guī)則。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的

26、基本架構(gòu)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的基本架構(gòu)基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則財務(wù)報告財務(wù)報告目標(biāo)目標(biāo)會計基本會計基本假設(shè)假設(shè)會計信息會計信息質(zhì)量要求質(zhì)量要求會計要素的確會計要素的確認(rèn)和計量原則認(rèn)和計量原則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的特特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則第一層次第一層次第二層次第二層次應(yīng)用指南應(yīng)用指南準(zhǔn)則解釋準(zhǔn)則解釋會計科目及主要帳會計科目及主要帳務(wù)處理務(wù)處理 第三層次第三層次 會計主體：會計主體：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告。行會計確認(rèn)、計量和報告。 金融企業(yè)會計制度第一章第二條規(guī)定：金融企業(yè)包括金

27、融企業(yè)會計制度第一章第二條規(guī)定：金融企業(yè)包括銀行（含信用社）、保險公司、證券公司、信托投資銀行（含信用社）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。司等。 持續(xù)經(jīng)營：持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。營為前提。 會計分期：會計分期：企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。編制財務(wù)會計報告。 貨幣計量：貨幣計量：企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。（一）金融企業(yè)會計核算基本前提（一）金融企業(yè)會

28、計核算基本前提首要信息質(zhì)量首要信息質(zhì)量要求要求次要信息質(zhì)量次要信息質(zhì)量要求要求實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式重要性重要性謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性及時性及時性可靠性可靠性相關(guān)性相關(guān)性可理解性可理解性可比性可比性（二）金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求（二）金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求客觀性原則客觀性原則一致性原則一致性原則可比性原則可比性原則相關(guān)性原則相關(guān)性原則明晰性原則明晰性原則及時性原則及時性原則重要性原則重要性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比性原則配比性原則穩(wěn)健性原則穩(wěn)健性原則歷史成本原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支劃分收益性支出與資本性支出原則出原則實質(zhì)重于形式原則：必須按實質(zhì)重于形式原則：必須按照交易和事

29、項的經(jīng)濟實質(zhì)進照交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理。行會計處理。新會計準(zhǔn)則實施前的會計核算基本原則新會計準(zhǔn)則實施前的會計核算基本原則 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本歷史成本，采用，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。金額能夠取得并可靠計量。 公允價值：公允價值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。愿進行資產(chǎn)交換

30、或債務(wù)清償?shù)慕痤~。活躍的交易市場活躍的交易市場中的交易價格、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、合理方法估值中的交易價格、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、合理方法估值。 可變現(xiàn)凈值：可變現(xiàn)凈值：(Net realisable value)(Net realisable value)，是指在日常，是指在日?；顒又?，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售活動中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，費用以及相關(guān)稅費后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、物的

31、金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。如：估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。如： 存貨可變現(xiàn)凈值存貨可變現(xiàn)凈值= =存貨估計售價存貨估計售價至完工估計將發(fā)生的至完工估計將發(fā)生的成本成本估計銷售費用估計銷售費用相關(guān)稅金相關(guān)稅金（三）金融企業(yè)會計的計量（三）金融企業(yè)會計的計量（一）銀行會計的核算對象（一）銀行會計的核算對象 商業(yè)銀行的核算對象是由銀行的業(yè)務(wù)活動，財務(wù)活動所商業(yè)銀行的核算對象是由銀行的業(yè)務(wù)活動，財務(wù)活動所引起的銀行各項資金增減變化的過程和結(jié)果及其所體現(xiàn)的經(jīng)引起的銀行各項資金增減變化的過程和結(jié)果及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系。濟關(guān)系。2 2、負(fù)債

32、。、負(fù)債。是指是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（1 1）是目前存在的由以往的經(jīng)濟活動所形成）是目前存在的由以往的經(jīng)濟活動所形成的債務(wù)，未來經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能形成的債務(wù)不能列的債務(wù)，未來經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能形成的債務(wù)不能列為負(fù)債。（為負(fù)債。（2 2）必須能以貨幣計量。（）必須能以貨幣計量。（3 3）負(fù)債）負(fù)債是要在將來支付的經(jīng)濟責(zé)任，這種經(jīng)濟責(zé)任只是要在將來支付的經(jīng)濟責(zé)任，這種經(jīng)濟責(zé)任只有在債權(quán)人放棄債權(quán)時才可消失。（有在債權(quán)人放棄債權(quán)時才可消失。（4 4）負(fù)債）負(fù)債的償還方式可以是貨幣資金、也可以是財產(chǎn)物

33、的償還方式可以是貨幣資金、也可以是財產(chǎn)物資或提供勞務(wù)方式。資或提供勞務(wù)方式。q金融企業(yè)的流動負(fù)債，主要包括活期存款、金融企業(yè)的流動負(fù)債，主要包括活期存款、1年（含年（含1年）以下的定期存款、向中央銀行借款、年）以下的定期存款、向中央銀行借款、交易性金融負(fù)債、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)交易性金融負(fù)債、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費、預(yù)拆入、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費、預(yù)收保費、應(yīng)付分?？睢㈩A(yù)收分保賠款、應(yīng)付保收保費、應(yīng)付分?？睢㈩A(yù)收分保賠款、應(yīng)付保戶紅利、存入保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、未到戶紅利、存入保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、存入分保準(zhǔn)備金、質(zhì)押借款

34、、期責(zé)任準(zhǔn)備金、存入分保準(zhǔn)備金、質(zhì)押借款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付債券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付債券款、賣出回購證券款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交賣出回購證券款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項和預(yù)提費用等稅金、其他暫收應(yīng)付款項和預(yù)提費用等 了解金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債是學(xué)習(xí)金融會計的開始。了解金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債是學(xué)習(xí)金融會計的開始。4 4、收入。、收入。是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（1）經(jīng)）經(jīng)濟利益濟利益 很

35、可能流入。（很可能流入。（2）能夠可靠的計量。（）能夠可靠的計量。（3）符合收入）符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。u初始確認(rèn)初始確認(rèn)（initialognitioninitialognition）：）：將某一項目，作為一將某一項目，作為一項資產(chǎn)、負(fù)債、營業(yè)項資產(chǎn)、負(fù)債、營業(yè)收入、費用等等之類收入、費用等等之類正式地記錄或列入某正式地記錄或列入某一個體財務(wù)報表的過一個體財務(wù)報表的過程。它包括同時用文程。它包括同時用文字和數(shù)字描述某一項字和數(shù)字描述某一項目，其金額包括在報目，其金額包括在報表總計之中。表總計之中。u后續(xù)確認(rèn)后續(xù)確認(rèn)（subsequent subseq

36、uent recognition recognition ）: :初始確認(rèn)后，公允價值初始確認(rèn)后，公允價值發(fā)生變動時，年末按發(fā)生變動時，年末按公允價值調(diào)整其賬面公允價值調(diào)整其賬面價值進行重新確認(rèn)。價值進行重新確認(rèn)。n終止確認(rèn)終止確認(rèn)（derecognitionderecognition）：）：是指將金融資產(chǎn)或金融是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷銷會計要素的確認(rèn)會計要素的確認(rèn) 銀行資金運動與會計核算內(nèi)在聯(lián)系銀行資金運動與會計核算內(nèi)在聯(lián)系：對商業(yè)銀行（金融企業(yè)）會計的核算對象的掌握，必對商業(yè)銀行（金融企業(yè)）會計的核算對象的掌握，必須注意

37、以銀行（金融企業(yè)）的經(jīng)營活動的行業(yè)特點及須注意以銀行（金融企業(yè)）的經(jīng)營活動的行業(yè)特點及資金運動特點為基礎(chǔ)。資金運動特點為基礎(chǔ)。用信用方式組織用信用方式組織 用信用方式分配資金用信用方式分配資金資金來源資金來源負(fù)債負(fù)債+ +所用者權(quán)益所用者權(quán)益銀行銀行資金運用資金運用資產(chǎn)資產(chǎn)p商業(yè)銀行會計及其業(yè)務(wù)構(gòu)成商業(yè)銀行會計及其業(yè)務(wù)構(gòu)成客戶與銀行之間的帳務(wù)核算客戶與銀行之間的帳務(wù)核算 銀行與銀行之銀行與銀行之間的帳務(wù)核算間的帳務(wù)核算 內(nèi)部財務(wù)核算內(nèi)部財務(wù)核算聯(lián)行往來聯(lián)行往來 金融機構(gòu)往來金融機構(gòu)往來 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算（二）銀行會計核算特點（二）銀行會計核算特點會計核算內(nèi)容的特殊性會計

38、核算內(nèi)容的特殊性 會計核算的直接完成性會計核算的直接完成性 辦理對內(nèi)對外的業(yè)務(wù)核算辦理對內(nèi)對外的業(yè)務(wù)核算 業(yè)務(wù)處理的及時性業(yè)務(wù)處理的及時性 賬務(wù)組織的復(fù)雜性和內(nèi)部監(jiān)督機制的嚴(yán)密性賬務(wù)組織的復(fù)雜性和內(nèi)部監(jiān)督機制的嚴(yán)密性q金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，金融企業(yè)會計核算以貨幣金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，金融企業(yè)會計核算以貨幣資金運動為對象，金融企業(yè)開辦的金融業(yè)務(wù)大都由會計部門直資金運動為對象，金融企業(yè)開辦的金融業(yè)務(wù)大都由會計部門直接辦理，如存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、證券買賣業(yè)務(wù)等。即接辦理，如存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、證券買賣業(yè)務(wù)等。即金融企業(yè)的業(yè)務(wù)處理過程實際是金融會計核算過程，金融企業(yè)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)處理過程實際是金融會計核算過程，金融企業(yè)會計具有業(yè)務(wù)處理的直接完成性特點。會計具有業(yè)務(wù)處理的直接完成性特點。了解金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債是學(xué)習(xí)金融會計的開始。了解金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債是學(xué)習(xí)