營改增知識點(diǎn)(一)----0506(財(cái)務(wù)版)

1、中世國際物流有限公司第1頁，共26頁營改增知識點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)版中世國際物流有限公司 2016年5月 中世國際物流有限公司第2頁，共26頁征收率一般為3%，主要適用于小規(guī)模納稅人。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額)。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等納入試點(diǎn)范圍中世國際物流有限公司第3頁，共26頁交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)有形動產(chǎn)租賃業(yè)有形動產(chǎn)租賃業(yè)生活服務(wù)業(yè)生活服務(wù)業(yè)部分部分跨境勞務(wù)跨境勞務(wù)11%17%6%6%零稅率零稅率國際運(yùn)輸；國際運(yùn)輸；向境外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)勞務(wù)向境外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)勞務(wù)存在諸多的存在諸多的過渡性過渡性

2、“免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目”例如：例如：研發(fā)、研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合同能源技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合同能源管理等管理等老老合同繼續(xù)營業(yè)稅合同繼續(xù)營業(yè)稅老老設(shè)備可選擇設(shè)備可選擇簡易簡易征收征收融資租賃融資租賃差額征收差額征收且且超超3%3%稅負(fù)即征即退稅負(fù)即征即退未考慮期初存貨，稅負(fù)上升；未考慮期初存貨，稅負(fù)上升；公共交通可選擇公共交通可選擇簡易簡易征收征收；“營改增營改增”稅率一覽表稅率一覽表出口勞務(wù)出口勞務(wù)大多大多免稅免稅郵政業(yè)郵政業(yè)電信業(yè)電信業(yè)郵政普遍服務(wù)與郵政特殊服務(wù)均免稅。；11%11%，6%基礎(chǔ)電信服務(wù)11%；增值電信服務(wù)6%；其他營改增服務(wù)其他營改增服務(wù)6%建筑業(yè)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)1

3、1%11%11%6%6%中世國際物流有限公司第4頁，共26頁 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額(財(cái)稅財(cái)稅201636號號).docx中世國際物流有限公司第5頁，共26頁 增值稅納稅申報(bào)表附

4、列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。 固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。 納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2016年第年第13號號增值稅增值稅納稅申報(bào)納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)有關(guān)事項(xiàng)中世國際物流有限公司第6頁，共26頁 本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受

5、投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用本辦法。 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額， 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理增值稅征收管理中世國際物流有限公司第7頁，共26頁一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

6、為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率預(yù)繳一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率預(yù)繳轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理增值稅征收管理中世國際物流有限公司

7、第8頁，共26頁 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率預(yù)繳 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2016年第年第14號號轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理增值稅征收管理中世國際物流有限公司第9頁，共26頁 2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及201

8、6年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。不動產(chǎn)不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額分期分期抵扣抵扣中世國際物流有限公司第10頁，共26頁 2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝

9、飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣 應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動產(chǎn)不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額分期分期抵扣抵扣中世國際物流有限公司第11頁，共26頁 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改

10、變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（不動產(chǎn)凈值不動產(chǎn)原值） 納稅人注銷稅務(wù)登記時(shí)，其尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額于注銷清算的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。 應(yīng)建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椴粍赢a(chǎn)不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額分期分期抵扣抵扣國家稅務(wù)總局公告2016年第15號.docx中世國際物流有限公司

11、第12頁，共26頁以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，提供道路通行服務(wù)不適用本辦法一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。11%一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個人出租住房，按照5%的征收率減

12、按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額不動產(chǎn)經(jīng)營租賃不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)服務(wù)中世國際物流有限公司第13頁，共26頁 其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款： （一）出租住房：應(yīng)納稅款含稅銷售額（1+5%）1.5% （二）出租非住房：應(yīng)納稅款含稅銷售額（1+5%）5% 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。 其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。不動產(chǎn)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃服務(wù)服務(wù)中世國際物流有限公司第14頁，共26頁 其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款： （一）出租住房：應(yīng)納稅款含稅銷售

13、額（1+5%）1.5% （二）出租非住房：應(yīng)納稅款含稅銷售額（1+5%）5% 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。 其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。不動產(chǎn)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃服務(wù)服務(wù)國家稅務(wù)總局公告16號.docx中世國際物流有限公司第15頁，共26頁本辦法是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)

14、稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(1+11%)2%適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)(1+3%)3%納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤？缈h（市、區(qū)）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)國家稅務(wù)總局公告第17號中世國際物流有限公司第16頁，共26頁 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)

15、款后的余額計(jì)算銷售額 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。 2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票開發(fā)企業(yè)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)銷售自行開發(fā)的的房地產(chǎn)房地產(chǎn)中世國際物流有限公司第17頁，共26頁 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 應(yīng)

16、預(yù)繳稅款=預(yù)收款（1+適用稅率11%或征收率5%）3% 小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款（1+5%）3% 一般或小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。開發(fā)企業(yè)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)銷售自行開發(fā)的的房地產(chǎn)房地產(chǎn)國家稅務(wù)總局公告第18號.docx中世國際物流有限公司第18頁，共26頁 由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開值稅發(fā)票業(yè)務(wù)委托委托地稅地稅機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)代征代征稅款和稅款和代開代開增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票國家稅務(wù)總局公告第19號.docx中

17、世國際物流有限公司第19頁，共26頁根據(jù)工作實(shí)際情況省國稅局，可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長不得超過2016年6月30日門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，最遲不超過2016年8月31日。在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的

18、除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)中世國際物流有限公司第20頁，共26頁 2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。 稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用

19、新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級 自2016年3月1日起對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）。為保障營改增順利實(shí)施，擴(kuò)大到納稅信用B級增值稅一般納稅人有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)國家稅務(wù)總局公告第23號.docx納稅信用，很重要中世國際物流有限公司第21頁，共26頁 餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 營改增后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原

20、地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。 適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。明確營改增試點(diǎn)若干征管問題國家稅務(wù)總局公告第26號.docx中世國際物流有限公司第22頁，共26頁 計(jì)征契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅 個人轉(zhuǎn)讓或出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅 免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)財(cái)稅【2016】43號.docx中世國際物流有限公司第23頁，共26頁 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增