長(zhǎng)城學(xué)院會(huì)計(jì)

1、會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 任課教師及課件制作任課教師及課件制作電話：電話mail:內(nèi)容介紹初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)專業(yè)的入門課程，主要介是會(huì)計(jì)專業(yè)的入門課程，主要介紹會(huì)計(jì)的一些紹會(huì)計(jì)的一些基本基本理論、理論、基本基本知識(shí)和知識(shí)和基本基本技能，技能，為今后學(xué)習(xí)其他會(huì)計(jì)課程打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為今后學(xué)習(xí)其他會(huì)計(jì)課程打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本課程采用人民大學(xué)出版社出版的本課程采用人民大學(xué)出版社出版的初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)作為教材，共分作為教材，共分1111章。章。 第一章第一章 總論總論第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能和目標(biāo)會(huì)計(jì)的含義、職能和目標(biāo)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要

2、素會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法 1.11.1會(huì)計(jì)的含義、職能和會(huì)計(jì)的含義、職能和目標(biāo)目標(biāo)1.1.1會(huì)計(jì)的含義會(huì)會(huì)，總和計(jì)算，總和計(jì)算，歲歲會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)，零星計(jì)算，零星計(jì)算，月月計(jì)計(jì)孔子嘗為委吏矣，曰：孔子嘗為委吏矣，曰：“會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)當(dāng)而已矣。當(dāng)而已矣?！薄罢l(shuí)習(xí)誰(shuí)習(xí)計(jì)會(huì)計(jì)會(huì)，能為文收責(zé)于薛者乎？，能為文收責(zé)于薛者乎？”馮馮煖煖?zhǔn)鹪皇鹪弧澳埽∧?！”二?傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向現(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向現(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展三三 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的涵義及特征現(xiàn)代會(huì)計(jì)的涵義及特征1.1.2 會(huì)計(jì)的基本職能 監(jiān)督特點(diǎn)：1、通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行2、事前、中、后的全程監(jiān)督3、

3、合法、合理的監(jiān)督核算首要職能會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是運(yùn)用反饋的會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，指揮、調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使之按既定目標(biāo)進(jìn)行的系統(tǒng)。其控制系統(tǒng)職能主要表現(xiàn)在：1 參與預(yù)測(cè)、決策、制訂計(jì)劃參與預(yù)測(cè)、決策、制訂計(jì)劃預(yù)測(cè) 對(duì)經(jīng)濟(jì)前景及發(fā)展趨勢(shì)作出合理的估計(jì)決策 對(duì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)資財(cái)?shù)母鞣N備選用途作出合理選擇計(jì)劃 根據(jù)決策，事先擬訂實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體內(nèi)容和步驟2 對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、引導(dǎo)、調(diào)節(jié)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、引導(dǎo)、調(diào)節(jié)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)察和督促對(duì)偏離目標(biāo)的活動(dòng)和行為加以引導(dǎo)和調(diào)節(jié)3 考核業(yè)績(jī)，分析計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，總結(jié)改進(jìn)工作考核業(yè)績(jī)，分析計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，總結(jié)改進(jìn)工作根據(jù)計(jì)劃

4、完成情況,考評(píng)企業(yè)和各職能部門業(yè)績(jī)和責(zé)任分析計(jì)劃完成原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),改進(jìn)管理工作. 1.1.3 會(huì)計(jì)的目標(biāo)具體目標(biāo)總體目標(biāo) 提高經(jīng)濟(jì)效益使用者的目標(biāo)企業(yè)投資者：企業(yè)投資者：投資決策投資決策企業(yè)的借貸者：企業(yè)的借貸者：償債能力決策償債能力決策供應(yīng)商及客戶：供應(yīng)商及客戶：持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力決策持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力決策內(nèi)部員工及管理者：內(nèi)部員工及管理者：穩(wěn)定人心穩(wěn)定人心政府部門：政府部門：行政管理的依據(jù)行政管理的依據(jù)會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息1.2 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)對(duì)象 能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 會(huì)計(jì)要素 根據(jù)對(duì)象的特點(diǎn)劃分出不同要素 負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn) 資產(chǎn)靜態(tài)要素及其包括的主要項(xiàng)目

5、要素項(xiàng)目類別 項(xiàng) 目 名 稱 （舉 例）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)要素及其包括的主要項(xiàng)目動(dòng)態(tài)要素及其包括的主要項(xiàng)目.利潤(rùn)費(fèi)用收入 項(xiàng)目名稱（舉例）項(xiàng)目類別要素營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入取得營(yíng)業(yè)收取得營(yíng)業(yè)收入的費(fèi)用入的費(fèi)用3 會(huì)計(jì)要素間的互相聯(lián)系（會(huì)計(jì)恒等式） 500 - 100 = 400會(huì)計(jì)假設(shè)內(nèi)容（三）會(huì)計(jì)假設(shè)內(nèi)容（三） 會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是是對(duì)會(huì)計(jì)主體持續(xù)時(shí)間人為劃分的等分階段。分期假設(shè)分期假設(shè)內(nèi)容:會(huì)計(jì)應(yīng)定期揭示經(jīng)營(yíng)情況及結(jié)果，以便相關(guān)利益方?jīng)Q策。分期假設(shè)分期假設(shè)要求:定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告(年季月報(bào))按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,采用特殊程序,以分清各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)管責(zé)任.權(quán)責(zé)發(fā)生

6、制：權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)利和責(zé)任都要求發(fā)生權(quán)利和責(zé)任都要求發(fā)生在同一會(huì)計(jì)年度。在同一會(huì)計(jì)年度。例如：今年銷售明年拿到貨款 三 會(huì)計(jì)的一般原則建立在會(huì)計(jì)基本假設(shè)基礎(chǔ)之上,用以衡量或指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的原則.(一一)有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則原則 基本含義 主要要求可可靠靠性性. 原則 基本含義 基本要求.1.4 會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)分析 會(huì)計(jì)考核 會(huì)計(jì)預(yù)測(cè) 會(huì)計(jì)決策 （自學(xué)部分）第二章 會(huì)計(jì)處理方法內(nèi)容提要本章將對(duì)會(huì)計(jì)信息的基本處理方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容進(jìn)行介紹，可以理解會(huì)計(jì)循環(huán)的整體過(guò)程，了解會(huì)計(jì)記錄、報(bào)告的基本內(nèi)容。第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)第二節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)量第三節(jié) 會(huì)計(jì)記錄第四節(jié) 財(cái)務(wù)

7、會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)所有者所有者權(quán)益權(quán)益依附于資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)，扣除負(fù)債后的剩余資依附于資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)，扣除負(fù)債后的剩余資產(chǎn)產(chǎn)2.2 會(huì)計(jì)計(jì)量2.2.1會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)被計(jì)量對(duì)象的實(shí)物數(shù)量計(jì)量被計(jì)量對(duì)象的貨幣表現(xiàn)2.2.2會(huì)計(jì)計(jì)量單位法定名義貨幣2.2.3會(huì)計(jì)計(jì)量屬性歷史成本 重置成本形成會(huì)計(jì)要素時(shí)形成會(huì)計(jì)要素時(shí)所付出的實(shí)際成所付出的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量本進(jìn)行計(jì)量出售時(shí)能收回的出售時(shí)能收回的扣除所用費(fèi)用扣除所用費(fèi)用后的凈值后的凈值在公平交易中，熟在公平交易中，熟悉情況的交易雙悉情況的交易雙方自愿形成的交方自愿形成的交易價(jià)格易價(jià)格2.3 會(huì)計(jì)記錄(一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶賬戶是分門別類地反映和

8、控制會(huì)計(jì)項(xiàng)目的工具。設(shè)置和運(yùn)用賬戶是連續(xù)地歸類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),從而提供各要素項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)和狀況所使用的專門方法。(二)復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是全面地、互相聯(lián)系地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前因后果所使用的專門方法。(三)填制和審核憑證會(huì)計(jì)憑證是初步記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并作為記賬依據(jù)的證明文件。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是初步記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),保證其合理、合法所使用的專門方法。（續(xù)）賬簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿,是序時(shí)或分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的專門方法。(五)成本計(jì)算成本計(jì)算是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)按成本對(duì)象歸集,從而計(jì)算其總成本和單位成本所使用的專門方法。(六)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是核實(shí)貨幣及實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)是否相符所使

9、用的專門方法。(七)編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是總括反映價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的報(bào)告文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。編制會(huì)編制會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄并過(guò)賬并過(guò)賬第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶內(nèi)容提要本章介紹了會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系，科目設(shè)置原則，賬戶分類及其特點(diǎn)。第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶3.1 3.1 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一 會(huì)計(jì)要素的再分類會(huì)計(jì)科目(一)什么是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象(即會(huì)計(jì)要素)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類,每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目.科目本身的涵義就是按特征歸類的意思 界 門 亞門 綱 目 科 屬 種虎虎白菜白菜動(dòng)物動(dòng)物 脊索脊索 脊椎脊椎 哺乳哺乳 食肉食肉 貓貓 貓貓 虎虎 植物植物 種子種子

10、 被子被子 雙子葉雙子葉 十字花十字花 十字花十字花 油菜油菜 白菜白菜 3.1.2 3.1.2 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合5 設(shè)置科目要保持相對(duì)穩(wěn)定性3.2 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶3.2.1 3.2.1 設(shè)置賬戶的意義設(shè)置賬戶的意義 對(duì)于多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定量描述，會(huì)產(chǎn)生不同種類的數(shù)據(jù)，設(shè)置不同的賬戶來(lái)加以分門別類地記錄。這樣，每一賬戶都記錄一個(gè)特定類別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類別的數(shù)據(jù)，必然集中在一個(gè)特定賬戶中記錄。期初余額期初余額+ +增加發(fā)生額增加發(fā)生額- -減少發(fā)生額減少發(fā)生額= =期末余額期末余額（舊管舊管 新收新收 開(kāi)除

11、開(kāi)除 實(shí)在）實(shí)在） 【四柱清四柱清】3.2.2 賬戶的基本結(jié)構(gòu)1 賬戶名稱會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)2 日期和摘要業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容3 憑證號(hào)數(shù)賬戶記錄來(lái)源、依據(jù)4 賬戶的左右兩個(gè)部分分別記錄增加、減少的金額5 余額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化結(jié)果(四)賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式 現(xiàn)現(xiàn) 金金 賬 戶 年 摘 要借方金額 +貸方金額 _借貸余額月 日11 3011月末余額借 70012 5銷售收入200借 90013送存銀行800借 10021收回人欠300借 40031 12月發(fā)生額余額500800借 400現(xiàn)金賬戶(簡(jiǎn)化格式)5 800盤存賬戶盤存賬戶核算、監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)物和貨幣資金增減變動(dòng)結(jié)存情況資本

12、賬戶資本賬戶取得資本以及提取資金的增減變動(dòng)及實(shí)有情況結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶企業(yè)和債務(wù)單位和個(gè)人間的結(jié)算業(yè)務(wù)債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶企業(yè)和債權(quán)單位和個(gè)人間的結(jié)算業(yè)務(wù)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶企業(yè)和單位或個(gè)人間的債權(quán)債務(wù)往來(lái)期間賬戶期間賬戶期間收入賬戶期間收入賬戶歸集某個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶歸集某個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用跨期攤提賬跨期攤提賬戶戶應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同分擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偦蝾A(yù)提成本計(jì)算賬成本計(jì)算賬戶戶匯集某一生產(chǎn)階段的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本計(jì)價(jià)對(duì)比賬計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶戶按兩種不同計(jì)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)比，“本年利潤(rùn)”財(cái)務(wù)成果賬財(cái)務(wù)成

13、果賬戶戶計(jì)算確定一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶抵減賬戶抵減賬戶沖減被調(diào)整賬戶余額附加賬戶附加賬戶增加被調(diào)整賬戶余額第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用內(nèi)容提要本章介紹了復(fù)式記賬原理和借貸記賬法的應(yīng)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理第二節(jié) 借貸記賬法第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用第四節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類4.1 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理4.1.1 4.1.1 記賬方法的種類記賬方法的種類( (一一) )單式記賬法單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化, ,只對(duì)主要方面設(shè)置賬只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄戶進(jìn)行記錄, ,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記

14、賬方法忘記錄的一種記賬方法.(.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬通常只設(shè)現(xiàn)金賬, ,人欠人欠和欠人的備忘記錄和欠人的備忘記錄, ,其它不做記錄其它不做記錄) )( (二二) )復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化, ,按相等的金額在兩個(gè)按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法種記賬方法. .單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 1 營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金 1000文 2 現(xiàn)金500文購(gòu)入 茴香豆 3 收到阿Q前欠 120文 4 孔乙己新欠 19文. 請(qǐng)思考：如果出現(xiàn)以下情

15、況分別如何處理為什么每個(gè)記錄都會(huì)涉及兩個(gè)或更多賬戶”( (一一) )借貸記賬法要點(diǎn)借貸記賬法要點(diǎn) 1 1 理論依據(jù)理論依據(jù) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2 2 記賬符號(hào)記賬符號(hào) 1) 1) 表示記賬方向表示記賬方向 “借借”, ,賬戶的借方記錄賬戶的借方記錄, ,借項(xiàng)借項(xiàng), ,簡(jiǎn)稱為借簡(jiǎn)稱為借. . “貸貸”, ,賬戶的貸方記錄賬戶的貸方記錄, ,貸項(xiàng)貸項(xiàng), ,簡(jiǎn)稱為貸簡(jiǎn)稱為貸. . 2) 2) 表示記賬對(duì)象數(shù)量增加或減少的變化表示記賬對(duì)象數(shù)量增加或減少的變化. . 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 權(quán)益類賬戶+ -余+-余+-余+-+-+- 借方借

16、方 資產(chǎn)、費(fèi)用資產(chǎn)、費(fèi)用 +資產(chǎn)、費(fèi)用資產(chǎn)、費(fèi)用 -資產(chǎn)、費(fèi)用資產(chǎn)、費(fèi)用 余額余額借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo)借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo) 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 權(quán) 益有借必有貸有借必有貸 任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)( (會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)) )都都必須在兩個(gè)必須在兩個(gè)( (或以上或以上) )賬戶作出賬戶作出兩種兩種記錄記錄: :借借方方記錄和記錄和貸方貸方記錄記錄; ;借貸必相等借貸必相等 記入賬戶記入賬戶借方的金額借方的金額與記入與記入賬戶賬戶貸方的金額貸方的金額必然相等必然相等. . 4 4 記賬規(guī)則記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的應(yīng)用編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄編制營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金 1000文 收到

17、阿Q前欠120文5 借貸平衡導(dǎo)引出試算平衡按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：1）原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。2） 或原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。三 試算平衡1 含義試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系和平行等登記原理，對(duì)賬戶記錄是否有誤所作的驗(yàn)算。2 試算工作時(shí)間每一會(huì)計(jì)期間可進(jìn)行多次:日常業(yè)務(wù)過(guò)賬完成以后;全部過(guò)賬工作結(jié)束以后;任一時(shí)點(diǎn)。2 方法試算平衡所采用的基本方法是編制“總分類賬戶發(fā)生額對(duì)照表” 和“明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表” 。對(duì)照表、明細(xì)表系根據(jù)編表時(shí)總分類賬戶資料、

18、明細(xì)賬戶資料匯總填列?？偟谖逭?會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容提要本章將對(duì)會(huì)計(jì)憑證的來(lái)源、用途、分類、填制進(jìn)行了介紹。講授了原始憑證的作用及記賬憑證的填制要求，憑證的傳遞。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié) 原始憑證第三節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞5.1會(huì)計(jì)憑證概述.基本類別按填制手續(xù)分類其他分類其他分類原始憑證初步記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件一次性原始憑證一次性原始憑證累計(jì)性原始憑證累計(jì)性原始憑證在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄同類業(yè)務(wù)，期末以累計(jì)數(shù)為記賬依據(jù)匯總性原始憑證匯總性原始憑證按一定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)原始憑證定期匯總、整理、歸類編制的一次性記賬憑證一次性記賬憑證一次編制完成作為記賬直

19、接依據(jù)的記賬憑證記賬憑證由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標(biāo)注有會(huì)計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證累計(jì)性記賬憑證累計(jì)性記賬憑證據(jù)一次性記賬憑證分段匯總后作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證匯總性記賬憑證匯總性記賬憑證據(jù)一次性記賬憑證按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系分類匯總作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證填制的要求憑證書寫規(guī)范漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、貳貳壹壹叁叁肆肆伍伍陸陸柒柒捌捌玖玖拾拾佰佰仟仟萬(wàn)萬(wàn)億億元元角角分分零零整整 等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣一般書寫至角，后加整字，單位到分則不需如此收款憑證收款憑證復(fù)式憑證復(fù)式憑證單式憑證單式

20、憑證1 根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇應(yīng)填制何種記賬憑證2 按照業(yè)務(wù)內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“記賬”以外各欄收、付款憑證根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款的收、付款業(yè)務(wù)填制;轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)填制；問(wèn)題問(wèn)題:貨幣資金互相轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)填收款還是付款憑證?（五）記賬憑證的填制（五）記賬憑證的填制一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時(shí)如何編號(hào)一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時(shí)如何編號(hào)?例例：32號(hào)記賬憑證需編寫2張，第一張、第二張的編號(hào)分別為32 ; 32 2/2 填制憑證日期，憑證編號(hào)，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，填制憑證日期，憑證編號(hào)，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會(huì)計(jì)科目，記賬方向，記賬金額，所附原始憑證會(huì)計(jì)科目，記賬方向，記賬金額，所附原始憑證張數(shù)，填制憑證人員、稽核人

21、員、記賬人員、會(huì)張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。計(jì)主管人員的簽名或蓋章。業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。2002 4 18轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠材料采購(gòu) 甲材料采購(gòu)7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550 75500 張芳 李勇 趙云 王 婷業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖 摘 要賬戶名稱 金 額記賬一級(jí)賬戶 明

22、細(xì)賬戶 萬(wàn) 千 百 十 元 角分合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制存款支付甲村價(jià)款及運(yùn)費(fèi)材07 5 5 0 0 0 張芳 李勇 趙云 王 婷（自學(xué)部分）(一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞(P126)什么是傳遞 組織傳遞的作用 如何進(jìn)行傳遞(二)會(huì)計(jì)憑證的保管保管的基本作法 定期整理裝訂成冊(cè)，歸檔憑證保管的有關(guān)規(guī)定 對(duì)尚未使用的重要憑證保管的規(guī)定 對(duì)敘憑證保管查閱的規(guī)定 對(duì)憑證保管期限及銷毀的規(guī)定 (參閱會(huì)計(jì)檔案管理辦法-2001企業(yè)會(huì)計(jì)制度)第六章 內(nèi)容提要 本章將學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)賬簿的用途、分類以及登記方法。賬簿錯(cuò)誤的更正方法。帳薄設(shè)置、啟用原則等。第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記第三節(jié) 記賬規(guī)則6.1

23、會(huì)計(jì)賬簿概述6.1 會(huì)計(jì)賬簿概述訂本式 啟用前已連續(xù)編定頁(yè)碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)總 賬 日記賬活頁(yè)式 使用前只分類編定頁(yè)碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁(yè)明細(xì)賬卡片式 采用卡片作為賬頁(yè),置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁(yè)易散失固定資產(chǎn)材料明細(xì)名稱定義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍6.2 會(huì)計(jì)賬簿的登記 6.2.1會(huì)計(jì)賬簿的基本要素 封 面標(biāo)明賬簿名稱標(biāo)明賬簿名稱扉 頁(yè)科目索引科目索引使用登記表使用登記表帳 頁(yè)賬戶名稱（科目名稱）賬戶名稱（科目名稱）金額（借方、貸方、余額）金額（借方、貸方、余額）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次總頁(yè)次和分戶頁(yè)次憑證種類與號(hào)數(shù)憑證種類與號(hào)數(shù)登賬日期欄登賬日期欄摘要摘要6.2.2 日

24、記賬的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置與登記2 分設(shè) 兩類日記賬,分別記錄特種業(yè)務(wù)和普通業(yè)務(wù),并據(jù)以過(guò)入分類賬戶特種日記賬和普通日記賬 年記賬憑證 摘 要借方貸方借貸余額借 （ ） 方 金 額 分 析月 日 字 號(hào)多欄式多欄式 明細(xì)賬明細(xì)賬金額的明的明細(xì)賬 P140 6-12 借 06.3 記賬的規(guī)則 6.3.1 啟用賬簿的規(guī)則 6.3.2 登記賬簿的規(guī)則6.3.3更正賬簿錯(cuò)誤的規(guī)則更正賬簿錯(cuò)誤的規(guī)則1 劃線更正法劃線更正法 6.3.3更正賬簿錯(cuò)誤的規(guī)則更正賬簿錯(cuò)誤的規(guī)則(續(xù)續(xù))2 紅字更正法（紅字沖銷法）紅字更正法（紅字沖銷法） 因補(bǔ)充登記法（藍(lán)字補(bǔ)充法）補(bǔ)充登記法（藍(lán)字補(bǔ)充法）1:現(xiàn)金支付材料價(jià)款5

25、00元,分錄誤為存款支付錯(cuò)誤記錄錯(cuò)誤記錄:45000借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 4500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4500借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 5000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 50006.3.1 總賬和明細(xì)賬的平行登記 統(tǒng)馭賬戶和從屬賬戶的關(guān)系6.3 記賬的規(guī)則6.3.2 登記總賬和明細(xì)賬要注意以下幾點(diǎn) 1 二者登記依據(jù)依據(jù)相同 2 二者登記期間期間相同 3 二者變動(dòng)方向變動(dòng)方向相同 4 總賬金額等于明細(xì)賬金額合計(jì)

26、第七章 成本計(jì)算 內(nèi)容提要 本章將學(xué)習(xí)資產(chǎn)取得、耗費(fèi)的成本歸集計(jì)算，負(fù)債及所有者權(quán)益成本的計(jì)算。要求理解成本計(jì)算的定義、內(nèi)容以及成本計(jì)算與會(huì)計(jì)計(jì)量的關(guān)系等。 第一節(jié) 成本計(jì)算概述 第二節(jié) 資產(chǎn)取得成本的計(jì)算 第三節(jié) 資產(chǎn)耗費(fèi)成本的計(jì)算 第四節(jié) 負(fù)債及所有者權(quán)益成本的計(jì)算 第五節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算7.1 成本計(jì)算概述（一）真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)（一）真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)（二）確定耗費(fèi)補(bǔ)償尺度的重要方法（二）確定耗費(fèi)補(bǔ)償尺度的重要方法（三）成本計(jì)算的結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)（三）成本計(jì)算的結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù) 成本計(jì)算是對(duì)應(yīng)記入一定對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、成本計(jì)算是對(duì)應(yīng)記入

27、一定對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)方法。計(jì)算，并確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)方法。（一）資產(chǎn)取得成本的計(jì)算（一）資產(chǎn)取得成本的計(jì)算（二）耗用資產(chǎn)成本的計(jì)算（二）耗用資產(chǎn)成本的計(jì)算（三）負(fù)債及所有者權(quán)益成本的計(jì)算（三）負(fù)債及所有者權(quán)益成本的計(jì)算（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算一、成本計(jì)算的定義一、成本計(jì)算的定義二、成本計(jì)算的內(nèi)容三、成本計(jì)算的作用資產(chǎn)取得成本的計(jì)算的原則資產(chǎn)取得成本的計(jì)算的原則7.2 7.2 資產(chǎn)取得成本的計(jì)算資產(chǎn)取得成本的計(jì)算1按歷史成本計(jì)價(jià)按歷史成本計(jì)價(jià) 按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的實(shí)際代價(jià)計(jì)價(jià)，便于驗(yàn)證，但按照取得資產(chǎn)

28、時(shí)所付出的實(shí)際代價(jià)計(jì)價(jià)，便于驗(yàn)證，但是需要設(shè)置歸集成本計(jì)算的賬戶來(lái)滿足賬實(shí)相符的要求。是需要設(shè)置歸集成本計(jì)算的賬戶來(lái)滿足賬實(shí)相符的要求。二二 劃分資本性支出和收益性支出劃分資本性支出和收益性支出計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的支計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的支出，將資本性支出出，將資本性支出計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的過(guò)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的過(guò)程稱之為資產(chǎn)化。程稱之為資產(chǎn)化。將支出計(jì)入當(dāng)期損將支出計(jì)入當(dāng)期損益，將收益性支出益，將收益性支出計(jì)入當(dāng)期損益的過(guò)計(jì)入當(dāng)期損益的過(guò)程稱之為費(fèi)用化程稱之為費(fèi)用化三三 成本成本效益原則效益原則7.2 7.2 資產(chǎn)取得成本的計(jì)算資產(chǎn)取得成本的計(jì)算按實(shí)際成本原則計(jì)價(jià)，公式： 自制材料取得成本 = 領(lǐng)用材料成本 + 制造

29、費(fèi)用 7.2.1 材料取得成本的計(jì)算材料取得成本的計(jì)算（一）外購(gòu)材料取得成本的計(jì)算（一）外購(gòu)材料取得成本的計(jì)算按實(shí)際成本原則計(jì)價(jià)，公式： 外購(gòu)材料取得成本 = 買價(jià) + 附帶成本設(shè)置的賬戶：“”賬戶歸集材料采購(gòu)成本。（二）自制材料取得成本的計(jì)算（二）自制材料取得成本的計(jì)算直接費(fèi)用（直直接費(fèi)用（直接計(jì)入成本）接計(jì)入成本）直接費(fèi)用直接費(fèi)用+間接間接費(fèi)用（需要分配費(fèi)用（需要分配歸集）歸集）例71 某企業(yè)采購(gòu)A、B兩種材料，有關(guān)資料如下表：品 種買 價(jià)附 帶 成 本A50 000B30 000合 計(jì)80 0001 200品 種買 價(jià)附 帶 成 本A50 0001 200（50 000+30 000）

30、50 000=750B30 0001 200（50 000+30 000）30 000=450合 計(jì)80 0001 200根據(jù)上述資料，計(jì)算根據(jù)上述資料，計(jì)算A、B兩種材料的取得成本如表：兩種材料的取得成本如表：?jiǎn)挝唬涸獑挝唬涸圆牧蟽r(jià)格為計(jì)量單位進(jìn)行分配以材料價(jià)格為計(jì)量單位進(jìn)行分配例 某企業(yè)制造一項(xiàng)設(shè)備，其買價(jià)50 000元，運(yùn)輸費(fèi)1 000元，保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，安裝費(fèi)2 000元，各項(xiàng)費(fèi)用均以銀行存款支付。7.2.2 7.2.2 固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算固定資產(chǎn)取得成本的計(jì)算 固定資產(chǎn)取得成本固定資產(chǎn)取得成本=買價(jià)買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)+稅稅設(shè)置賬戶：

31、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建工程在建工程”賬戶。固定資產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用取得時(shí)間不一致固定資產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用取得時(shí)間不一致，由此賬戶歸集成本，由此賬戶歸集成本歸集完畢全部轉(zhuǎn)入歸集完畢全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)取得成本=50 000+1000+1000+2000=54000（元） 借：在建工程 54 000 貸：銀行存款 54 000借：固定資產(chǎn) 54 000 貸：在建工程 54 000若所有成本同時(shí)歸集完成，可若所有成本同時(shí)歸集完成，可直接完成下一步直接完成下一步7.3 耗費(fèi)資產(chǎn)成本的計(jì)算7.3.1 7.3.1 資產(chǎn)耗費(fèi)成本計(jì)算原理資產(chǎn)耗費(fèi)成本計(jì)算原理資產(chǎn)賬戶中各金額的關(guān)系資產(chǎn)賬戶中各金額的關(guān)系期末余額期末余額=期初

32、余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額7.3.27.3.2存貨盤存制度存貨盤存制度確定各種存貨賬存數(shù)量賬存數(shù)量的方法有兩種永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制 又稱永續(xù)盤存法，賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量的方法。發(fā)出存貨價(jià)值=發(fā)出存貨數(shù)量存貨單價(jià)本期減少數(shù)方法：根據(jù)憑證的連續(xù)登記反映存貨的增減。賬面結(jié)存數(shù)的計(jì)算公式：優(yōu)點(diǎn)：可以在賬簿中反映存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情 況，從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行管理控制。 缺點(diǎn)：每一種存貨都要開(kāi)設(shè)明細(xì)賬，使存貨的明細(xì)分 類核算的工 作量較大。特點(diǎn)特點(diǎn)例例期末賬面結(jié)存數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù) +本期增加數(shù)例 永續(xù)盤存制某企業(yè)甲材料的期初結(jié)存及購(gòu)進(jìn)、發(fā)

33、出的資料如下：6月1日 結(jié)存200件，單價(jià)100元，金額20 000元6月5日 發(fā)出100件6月10日 購(gòu)進(jìn)300件，單價(jià)100元，金額30 000元6月20日 購(gòu)200件，單價(jià)100元，金額20 000元6月23日 發(fā)出500件6月30日 盤點(diǎn)結(jié)存90件據(jù)以下資料，采用永續(xù)盤存制在材料明細(xì)賬上記錄據(jù)以下資料，采用永續(xù)盤存制在材料明細(xì)賬上記錄 年憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日字 號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額6 1期初結(jié)存200100200005發(fā)出100100100001001001000010購(gòu)進(jìn)300100300004001004000020購(gòu)進(jìn)2001002000

34、06001006000023發(fā)出500100500001001001000030盤點(diǎn)10100100090100900030本期發(fā)生額及余額5001005000061010061000901009000品名：甲品名：甲計(jì)量單位：件計(jì)量單位：件優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了平時(shí)的記錄和核算工作。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了平時(shí)的記錄和核算工作。缺點(diǎn)：不能及時(shí)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的收付和結(jié)存情況。二缺點(diǎn)：不能及時(shí)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的收付和結(jié)存情況。二者各有利弊，由企業(yè)自行確定。者各有利弊，由企業(yè)自行確定。又稱實(shí)地盤存法，是根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算所得的期末實(shí)存數(shù)量，作為各項(xiàng)存貨賬面結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量的方法存貨增加以會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記，平時(shí)不結(jié)算存貨減

35、少數(shù)，存貨增加以會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記，平時(shí)不結(jié)算存貨減少數(shù)，將期末盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)作為結(jié)存，倒軋出本期財(cái)物減少數(shù)將期末盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)作為結(jié)存，倒軋出本期財(cái)物減少數(shù)期末存貨價(jià)值=期末存貨盤點(diǎn)數(shù)量存貨單價(jià)本期減少數(shù)量 =期初賬面結(jié)存數(shù)量 +本期增加數(shù)量 期末存貨盤點(diǎn)的數(shù)量特點(diǎn)特點(diǎn)例實(shí)地盤存制 年憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日字 號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額6 1期初結(jié)存2001002000010購(gòu)進(jìn)3001003000020購(gòu)進(jìn)2001002000030盤點(diǎn)901009000發(fā)出成本6101006100030本期發(fā)生額及余額5001005000061010061000901009000永

36、續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制的特點(diǎn)各有永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制的特點(diǎn)各有何？何？品名：甲品名：甲計(jì)量單位：件計(jì)量單位：件P1577.3.3 7.3.3 存貨的計(jì)價(jià)方法存貨的計(jì)價(jià)方法（金額的確定） 由于各種因素的影響進(jìn)貨價(jià)格會(huì)有不同，因此發(fā)由于各種因素的影響進(jìn)貨價(jià)格會(huì)有不同，因此發(fā)出存貨時(shí)就產(chǎn)生計(jì)價(jià)的問(wèn)題。出存貨時(shí)就產(chǎn)生計(jì)價(jià)的問(wèn)題。先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法日常發(fā)出材料等存貨的實(shí)際成本，要按庫(kù)存存貨中最先日常發(fā)出材料等存貨的實(shí)際成本，要按庫(kù)存存貨中最先購(gòu)進(jìn)的那批存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)進(jìn)的那批存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提。以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提。特點(diǎn)：使特點(diǎn)：使發(fā)出發(fā)出存貨的存貨的價(jià)

37、值價(jià)值接近于近期市場(chǎng)價(jià)值接近于近期市場(chǎng)價(jià)值后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法以后購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提。以后購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提。日常發(fā)出材料等存貨的實(shí)際成本，要按庫(kù)存存貨中最后日常發(fā)出材料等存貨的實(shí)際成本，要按庫(kù)存存貨中最后購(gòu)進(jìn)的那批存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)進(jìn)的那批存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（P158P159 ）特點(diǎn)：使存貨的特點(diǎn)：使存貨的賬面結(jié)存價(jià)值賬面結(jié)存價(jià)值接近于近期市場(chǎng)價(jià)值接近于近期市場(chǎng)價(jià)值某企業(yè)甲材料的期初結(jié)存及購(gòu)進(jìn)、發(fā)出的資料如下：6月1日 結(jié)存200件，單價(jià)100元，金額20 000元6月5日 發(fā)出100件6月10日 購(gòu)進(jìn)300件，單價(jià)110元，金額30 000元6月20日 發(fā)出200件存

38、貨平均單價(jià)存貨平均單價(jià)=期初結(jié)存存期初結(jié)存存貨實(shí)際成本貨實(shí)際成本 本期收入存本期收入存貨實(shí)際成本貨實(shí)際成本期初結(jié)存期初結(jié)存存貨數(shù)量存貨數(shù)量本期收入本期收入存貨數(shù)量存貨數(shù)量+加權(quán)平均法加權(quán)平均法 發(fā)出存貨的單價(jià)是以本期收入數(shù)和發(fā)出存貨的單價(jià)是以本期收入數(shù)和期初結(jié)存數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。期初結(jié)存數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。公式：特點(diǎn)：平時(shí)看不出存貨的結(jié)存價(jià)值，只有到期末時(shí)特點(diǎn)：平時(shí)看不出存貨的結(jié)存價(jià)值，只有到期末時(shí) 才能根據(jù)公式計(jì)算存貨平均單價(jià)，計(jì)算發(fā)出才能根據(jù)公式計(jì)算存貨平均單價(jià)，計(jì)算發(fā)出 存貨價(jià)值并對(duì)結(jié)存存貨計(jì)算價(jià)值。這不利于存貨價(jià)值并對(duì)結(jié)存存貨計(jì)算價(jià)值。這不利于 存貨的日常管理，但能減少計(jì)價(jià)的工作量。

39、存貨的日常管理，但能減少計(jì)價(jià)的工作量。 年憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日字 號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額6 1期初結(jié)存200100200005發(fā)出1001001000010購(gòu)進(jìn)300110330004004000020購(gòu)進(jìn)200115230006006000023發(fā)出5001001000030本期發(fā)生額及余額50056000600100（20000+56000）(200+500)108.57=/加權(quán)計(jì)算的結(jié)果與實(shí)際支出的差額做為發(fā)出材料的成本加權(quán)計(jì)算的結(jié)果與實(shí)際支出的差額做為發(fā)出材料的成本品名：甲品名：甲計(jì)量單位：件計(jì)量單位：件以前企業(yè)甲材料的期初結(jié)存及購(gòu)進(jìn)、發(fā)出的資料

40、按照加權(quán)平均法計(jì)價(jià)108.5765142108.5710857存貨平均單價(jià)存貨平均單價(jià) =以前結(jié)存存貨實(shí)際成本以前結(jié)存存貨實(shí)際成本+本批增加存貨實(shí)際成本本批增加存貨實(shí)際成本以前結(jié)存存貨數(shù)量以前結(jié)存存貨數(shù)量+ +本批增加存貨數(shù)量本批增加存貨數(shù)量移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法 發(fā)出存貨的單價(jià)是以上次結(jié)存存貨的平均單價(jià)計(jì)算的。缺點(diǎn)：存貨計(jì)價(jià)工作量較大缺點(diǎn)：存貨計(jì)價(jià)工作量較大 。優(yōu)點(diǎn)：存貨計(jì)價(jià)工作可以分散在月內(nèi)進(jìn)行。優(yōu)點(diǎn)：存貨計(jì)價(jià)工作可以分散在月內(nèi)進(jìn)行。特點(diǎn)特點(diǎn) 年憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日字 號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額6 1期初結(jié)存200100200005發(fā)出1001001000

41、01001001000010購(gòu)進(jìn)30011033000400107.54300020購(gòu)進(jìn)200115230006001106600023發(fā)出500110550001001101100030本期發(fā)生額及余額500560006006500010011011000優(yōu)點(diǎn)：能正確地計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，并隨時(shí)優(yōu)點(diǎn)：能正確地計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，并隨時(shí) 掌握庫(kù)存情況。掌握庫(kù)存情況。缺點(diǎn)：入庫(kù)時(shí)，記錄工作較麻煩；保管較繁。缺點(diǎn)：入庫(kù)時(shí)，記錄工作較麻煩；保管較繁。個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法 以某批存貨增加時(shí)的實(shí)際單位成以某批存貨增加時(shí)的實(shí)際單位成本作為該批存貨發(fā)本作為該批存貨發(fā) 出的實(shí)際成本。出的實(shí)際成本。特點(diǎn)

42、特點(diǎn) 各種存貨的計(jì)價(jià)方法適用范圍不同，對(duì)資產(chǎn)、各種存貨的計(jì)價(jià)方法適用范圍不同，對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)產(chǎn)生的影響不同，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨特點(diǎn)進(jìn)行利潤(rùn)產(chǎn)生的影響不同，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨特點(diǎn)進(jìn)行選擇，可以使用一種或幾種計(jì)算存貨發(fā)出成本和選擇，可以使用一種或幾種計(jì)算存貨發(fā)出成本和期末存貨價(jià)值。期末存貨價(jià)值。適用范圍：價(jià)值高，數(shù)量少的存貨。適用范圍：價(jià)值高，數(shù)量少的存貨。發(fā)出產(chǎn)成品(材料)幾種計(jì)價(jià)方法的比較庫(kù)存產(chǎn)品(材料)接近現(xiàn)行成本(市價(jià))發(fā)出同一批產(chǎn)品(材料)可能涉及不同批次的入庫(kù)成本,計(jì)算較為繁瑣.發(fā)出產(chǎn)品(材料)接近現(xiàn)行成本(市價(jià)) ,更符合配比原則.發(fā)出同一批產(chǎn)品(材料)可能涉及不同批次的入庫(kù)成本,計(jì)算較為繁瑣

43、.在成本(物價(jià))水平變動(dòng)較大時(shí),庫(kù)存或發(fā)出均不能準(zhǔn)確反映現(xiàn)行成本(市價(jià))日常帳務(wù)處理及發(fā)出成本計(jì)算都較為簡(jiǎn)單正確地計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，并隨時(shí)掌握庫(kù)存情況存貨計(jì)價(jià)工作量較大入庫(kù)時(shí)，記錄工作較麻煩；保管較繁。存貨計(jì)價(jià)工作可以分散在月內(nèi)進(jìn)行發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)視存貨的用途而定。發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)視存貨的用途而定。 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本： 借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品）借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品） 制造費(fèi)用（車間）制造費(fèi)用（車間） 管理費(fèi)用（管理部門）管理費(fèi)用（管理部門） 貸：原材料貸：原材料 結(jié)轉(zhuǎn)銷售存貨的成本：結(jié)轉(zhuǎn)銷售存貨的成本： 借：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品7.3.4 7

44、.3.4 存貨結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理存貨結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理7.4 7.4 負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計(jì)算負(fù)債和所有者權(quán)益成本的計(jì)算對(duì)大多數(shù)負(fù)債來(lái)說(shuō)，應(yīng)付金額是由合同或協(xié)議規(guī)定的，對(duì)大多數(shù)負(fù)債來(lái)說(shuō)，應(yīng)付金額是由合同或協(xié)議規(guī)定的，債務(wù)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值應(yīng)是未來(lái)應(yīng)付金額的貼現(xiàn)值。債務(wù)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值應(yīng)是未來(lái)應(yīng)付金額的貼現(xiàn)值。 流動(dòng)負(fù)債的金額通常按其面值計(jì)列。流動(dòng)負(fù)債的金額通常按其面值計(jì)列。 長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)時(shí)價(jià)值應(yīng)是按照合同要在未來(lái)支付所有長(zhǎng)期負(fù)債的現(xiàn)時(shí)價(jià)值應(yīng)是按照合同要在未來(lái)支付所有款項(xiàng)的折現(xiàn)價(jià)值?？铐?xiàng)的折現(xiàn)價(jià)值。 長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值=本金本金+利息利息7.4.17.4.1負(fù)債成本的計(jì)算負(fù)債成本的計(jì)算利息及為取得負(fù)債發(fā)生的費(fèi)

45、用。公式：利息利息= 負(fù)債本金負(fù)債本金利率利率7.4.27.4.2所有者權(quán)益成本的計(jì)算所有者權(quán)益成本的計(jì)算非獨(dú)立要素，計(jì)量依賴于負(fù)債和資產(chǎn)的計(jì)量非獨(dú)立要素，計(jì)量依賴于負(fù)債和資產(chǎn)的計(jì)量所有者權(quán)益成本的計(jì)算是所有者權(quán)益成本的計(jì)算是“應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)”的計(jì)算和核算的計(jì)算和核算應(yīng)付利潤(rùn)的計(jì)算是根據(jù)合同規(guī)定的。應(yīng)付利潤(rùn)的計(jì)算是根據(jù)合同規(guī)定的。7.5 7.5 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算生產(chǎn)成本借借 貸貸期初生產(chǎn)費(fèi)用期初生產(chǎn)費(fèi)用本期直接材料費(fèi)用本期直接材料費(fèi)用本期直接人工費(fèi)用本期直接人工費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本7.5.2 7.

46、5.2 產(chǎn)品成本計(jì)算原理產(chǎn)品成本計(jì)算原理7.5.1 產(chǎn)品成本計(jì)算概述產(chǎn)品成本計(jì)算概述制造費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)發(fā)生各種生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)，在一定時(shí)期內(nèi)的耗費(fèi)，在一定時(shí)期內(nèi)的耗費(fèi)成為耗費(fèi)成為生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用這些生產(chǎn)費(fèi)用具體到一這些生產(chǎn)費(fèi)用具體到一定的對(duì)象和數(shù)量上形成定的對(duì)象和數(shù)量上形成制造產(chǎn)品的成本制造產(chǎn)品的成本直接材料直接人工生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本若期初在產(chǎn)品成本為15 000元，本期發(fā)生額為95000元，合計(jì)110 000元，分三種情況計(jì)算產(chǎn)品成本某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，本期領(lǐng)用材料50 000元，發(fā)放工資20 000元，提取固定資產(chǎn)折舊10 000元，以銀行存款15 000元支付各項(xiàng)制造費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄

47、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 20 000借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 25 000直接材料直接材料直接人工直接人工借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 70 000貸：貸：原材料原材料 50 000累計(jì)折舊累計(jì)折舊 10 000銀行存款銀行存款 15 000貸：本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未完工。在產(chǎn)品成本為本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未完工。在產(chǎn)品成本為110000元元借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸期初余額期初余額 15 000本期材料本期材料 50 000 本期人工本期人工 20 000累計(jì)折舊累計(jì)折舊 10 000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 15 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 95 000期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本 110 000本期生

48、產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工。本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工。 成本為成本為110000元元第一種情況第一種情況貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 110 000完工產(chǎn)品庫(kù)存商品庫(kù)存商品 110 000產(chǎn)成品產(chǎn)成品 110 000未驗(yàn)收入庫(kù)未驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)借：借：第二種情況第二種情況所有耗費(fèi)留在所有耗費(fèi)留在“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶中賬戶中第三種情況第三種情況本期生產(chǎn)的產(chǎn)品部分完工。完工產(chǎn)品成本為本期生產(chǎn)的產(chǎn)品部分完工。完工產(chǎn)品成本為90 000元，在產(chǎn)品成本為元，在產(chǎn)品成本為20 000元。元。借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸期初余額期初余額 15 000本期材料本期材料 50 000本期人工本期人工 20 000制

49、造費(fèi)用制造費(fèi)用 15 000累計(jì)折舊累計(jì)折舊 10 000 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本 90 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 95 000期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本 20 000完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)的轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)的轉(zhuǎn)為“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”（見(jiàn)第（見(jiàn)第一種情況），未完工的留在一種情況），未完工的留在“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶（見(jiàn)第二種情況）（見(jiàn)第二種情況）第八章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作8.1 編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容 一、編表前準(zhǔn)備工作的意義 二、編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容 1、期末賬項(xiàng)調(diào)整 2、全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)。 3、編制工作底稿。 4、對(duì)賬。 5、結(jié)賬。（自學(xué)部分）8.2 期末賬項(xiàng)調(diào)整8.

50、2.1屬于本期收入，尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整屬于本期收入，尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)收入是指那些在本期中已賺取、但尚未收取款項(xiàng)而沒(méi)有收入是指那些在本期中已賺取、但尚未收取款項(xiàng)而沒(méi)有入賬的收入。入賬的收入。(如：應(yīng)收的金融機(jī)構(gòu)的存款利息、應(yīng)收如：應(yīng)收的金融機(jī)構(gòu)的存款利息、應(yīng)收租金租金 、應(yīng)收的銷售貨款等、應(yīng)收的銷售貨款等)。一、賬項(xiàng)調(diào)整的原因賬項(xiàng)調(diào)整：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確地劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用，為正確地計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)成果提供有用的資料。 調(diào)整分錄：因賬項(xiàng)調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄二、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容例例 某企業(yè)月末根據(jù)其在銀行存款的金額和該類存款的利息率估算某企業(yè)月末根據(jù)其在銀行存款的

51、金額和該類存款的利息率估算，1月份銀行存款利息收入應(yīng)為月份銀行存款利息收入應(yīng)為800元，應(yīng)登記入賬。按權(quán)責(zé)發(fā)生制元，應(yīng)登記入賬。按權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)每個(gè)月都要將利息估算入賬。企業(yè)每個(gè)月都要將利息估算入賬。借借: 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 當(dāng)估算的利息真正實(shí)現(xiàn)已到賬時(shí)當(dāng)估算的利息真正實(shí)現(xiàn)已到賬時(shí) 借借: 銀行存款銀行存款 800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 800 如果估算入賬的利息收入與實(shí)際利息收入不一致時(shí)，其差如果估算入賬的利息收入與實(shí)際利息收入不一致時(shí)，其差額作為增減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。具體如下：額作為增減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。具體如下：實(shí)際金額大于估算金額時(shí)：實(shí)際金

52、額大于估算金額時(shí)： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用估算金額大于實(shí)際金額時(shí)：估算金額大于實(shí)際金額時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款季末也可直接編制會(huì)計(jì)分錄：季末也可直接編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款例例82 某單位某單位1月末根據(jù)銀行借款金額和借款利息率月末根據(jù)銀行借款金額和借款利息率估算，估算，1月份應(yīng)付銀行借款利息支出為月份應(yīng)付銀行借款利息支出為2 000元，并登元，并登記入賬。記入賬。8.2.2屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)費(fèi)用，指

53、那些在本期內(nèi)已經(jīng)發(fā)生并減少了本期經(jīng)濟(jì)利益、但用，指那些在本期內(nèi)已經(jīng)發(fā)生并減少了本期經(jīng)濟(jì)利益、但尚未支付款項(xiàng)而沒(méi)有入賬的費(fèi)用。（如：應(yīng)計(jì)借款利息、尚未支付款項(xiàng)而沒(méi)有入賬的費(fèi)用。（如：應(yīng)計(jì)借款利息、應(yīng)付服務(wù)費(fèi)等）。應(yīng)付服務(wù)費(fèi)等）。第一季度結(jié)束，編制的會(huì)計(jì)分錄第一季度結(jié)束，編制的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60001、2月末：月末： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2 000 如果各月估計(jì)入賬的利息支出與實(shí)際的利息支出不一致時(shí)，如果各月估計(jì)入賬的利息支出與實(shí)際的利息支出不一致時(shí)，其差額增減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。其差額增減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理

54、。 當(dāng)全季實(shí)際利息支出大于估算金額時(shí)，其差額：當(dāng)全季實(shí)際利息支出大于估算金額時(shí)，其差額： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 當(dāng)全季實(shí)際利息支出小于估算金額時(shí)，其差額：當(dāng)全季實(shí)際利息支出小于估算金額時(shí)，其差額： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 為簡(jiǎn)化核算，季末借款利息的預(yù)提與結(jié)算可合并進(jìn)行賬務(wù)處理：為簡(jiǎn)化核算，季末借款利息的預(yù)提與結(jié)算可合并進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款以后每月確認(rèn)當(dāng)期收入，以后每月確認(rèn)當(dāng)期收入， 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 1000 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 1000 8.2.3本期已收到

55、，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)本期已收到，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整的賬項(xiàng)調(diào)整期末時(shí)，應(yīng)按本期實(shí)現(xiàn)收入的權(quán)利分配期末時(shí)，應(yīng)按本期實(shí)現(xiàn)收入的權(quán)利分配，預(yù)收收入記入本期收入，未實(shí)現(xiàn)的部分遞延到以后各，預(yù)收收入記入本期收入，未實(shí)現(xiàn)的部分遞延到以后各期。（如：預(yù)收賬款、預(yù)收租金等）。期。（如：預(yù)收賬款、預(yù)收租金等）。營(yíng)營(yíng) 業(yè)業(yè) 收收 入入例：某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交來(lái)的本年全年例：某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交來(lái)的本年全年固定資產(chǎn)租金收入固定資產(chǎn)租金收入12000元，并存入銀行。元，并存入銀行。固定資產(chǎn)租金通過(guò)固定資產(chǎn)租金通過(guò)“ ”科目核算科目核算收到租金時(shí)：收到租金時(shí)：

56、 借：銀行存款借：銀行存款 12 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 120008.2.4本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整8.2.5屬于本期支出，尚未支付稅金的屬于本期支出，尚未支付稅金的賬賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)調(diào)整企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期的營(yíng)業(yè)收入或稅前利潤(rùn)，按規(guī)定的稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期的營(yíng)業(yè)收入或稅前利潤(rùn)，按規(guī)定的稅率計(jì)率計(jì)算本期應(yīng)交納的稅金。稅金一般是分期計(jì)算，定期交算本期應(yīng)交納的稅金。稅金一般是分期計(jì)算，定期交納。納。 計(jì)算時(shí)：計(jì)算時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金（或所得稅）借：營(yíng)業(yè)稅金（或所得稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)（自學(xué)部分：見(jiàn)第四章（自學(xué)部分：見(jiàn)第四章“借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用”以及以及P

57、173）交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款8.3 8.3 工作底稿工作底稿( (自學(xué)部分自學(xué)部分) ) 一、工作底稿的概述一、工作底稿的概述 1 1、概念：工作底稿，亦稱、概念：工作底稿，亦稱“工作底表工作底表” ”，是將一定會(huì)，是將一定會(huì)計(jì)期間核算所得到的會(huì)計(jì)資料匯集一起，為最終取得計(jì)期間核算所得到的會(huì)計(jì)資料匯集一起，為最終取得一定的會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行調(diào)整、試算、分析的表式。一定的會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行調(diào)整、試算、分析的表式。 本節(jié)主要講期末為編制報(bào)表而編制的工作底稿。本節(jié)主要講期末為編制報(bào)表而編制的工作底稿。 2 2、格式：見(jiàn)書、格式：見(jiàn)書 二、調(diào)整前余額的填寫二、調(diào)整前余額的填寫 過(guò)入本期發(fā)生額及

58、余額，作為調(diào)整前的余額過(guò)入本期發(fā)生額及余額，作為調(diào)整前的余額三、賬項(xiàng)調(diào)整的填寫三、賬項(xiàng)調(diào)整的填寫 對(duì)于損益類賬戶，要編制賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的分錄，并填到調(diào)對(duì)于損益類賬戶，要編制賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的分錄，并填到調(diào)整賬項(xiàng)相應(yīng)的科目?jī)?nèi)。整賬項(xiàng)相應(yīng)的科目?jī)?nèi)。 四、調(diào)整后試算表的填寫四、調(diào)整后試算表的填寫 五、工作底稿的作用五、工作底稿的作用 1 1、有利于全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；、有利于全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； 2 2、可以根據(jù)工作底稿的資料編制記賬憑證，登記賬、可以根據(jù)工作底稿的資料編制記賬憑證，登記賬簿。簿。 3 3、這樣處理可以減少差錯(cuò)，還可以在賬簿結(jié)賬以前，、這樣處理可以減少差錯(cuò)，還可以在賬簿

59、結(jié)賬以前，利用工作底稿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表草稿?？梢约铀贂?huì)利用工作底稿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表草稿?？梢约铀贂?huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。計(jì)報(bào)表的編制工作。 工作底稿作為一種技術(shù)方法，不僅限于期末使工作底稿作為一種技術(shù)方法，不僅限于期末使用，平時(shí)工作中也廣泛使用。用，平時(shí)工作中也廣泛使用。8.4 8.4 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬8.4.1對(duì)賬對(duì)賬 對(duì)賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行賬簿記對(duì)賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)錄的核對(duì)。作用：保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符種類：日常核對(duì)和定期核對(duì)兩種。步驟：賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 將各種賬簿（總賬、明細(xì)賬及將各種賬簿（總賬、明細(xì)賬及日記賬等）記錄與有關(guān)會(huì)

60、計(jì)憑證（記賬憑日記賬等）記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及所附原始憑證）相核對(duì)。在日常工作證及所附原始憑證）相核對(duì)。在日常工作中進(jìn)行。中進(jìn)行。 在賬證核對(duì)的基礎(chǔ)上，各種在賬證核對(duì)的基礎(chǔ)上，各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。 在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)。核對(duì)。（一）結(jié)賬的意義（二）結(jié)賬的內(nèi)容1、結(jié)賬前，將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入，負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。2、結(jié)賬時(shí)，結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。8.4.28.4.2結(jié)賬（自學(xué)部分）結(jié)賬（自學(xué)部分）