財政復(fù)習(xí)大綱

1、財政復(fù)習(xí)大綱（根據(jù)李紅霞老師劃的范圍）財政學(xué)第一章    財政導(dǎo)論一、公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品（P2）公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品分別滿足公共需求和私人需求，判別標(biāo)準(zhǔn)為：（1）非排他性：某一產(chǎn)品被一些人使用的同時不排斥他人同時使用 。 （2）非競爭性：一些人對某一產(chǎn)品的消費不會影響另一些人對這一產(chǎn)品的消費，即新增消費者的邊際成本為零。公共產(chǎn)品：具有非排他性和非競爭性私人產(chǎn)品：具有排他性和競爭性二、市場失靈（P5）市場失靈的表現(xiàn)：1.壟斷2.公共產(chǎn)品和外部效應(yīng)（外部效應(yīng)重要，P5）3.信息不充分和不對稱4.收入分配不公5.經(jīng)濟波動失衡三、外部效應(yīng)的含義及類別1、含義：個人或企業(yè)的經(jīng)

2、濟活動對他人或社會的福利產(chǎn)生影響，卻不承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或享受應(yīng)得的權(quán)益。經(jīng)濟活動主要指生產(chǎn)活動和消費活動。2、類別：A、正外部效應(yīng)：個人或企業(yè)的經(jīng)濟活動對他人或社會的福利產(chǎn)生正（好）的影響，未獲得應(yīng)得的收益；此時,私人收益小于社會收益。如公共汽車、科學(xué)研究等。B、負外部效應(yīng)：個人或企業(yè)對他人或社會的福利產(chǎn)生負（不好）的影響，卻未承擔(dān)應(yīng)負的責(zé)任；此時私人成本小于社會成本。如造紙廠等四、政府與公共物品的供給（一）公共物品和公共需要（P8）1、公共物品是外在效應(yīng)的極端形式（1）含義：任何人消費這種物品，不會導(dǎo)致他人對該物品消費的減少。聯(lián)合消費、共同受益（2）政府提供公共產(chǎn)品的必要性非排他性：不能排除

3、其他社會成員消費使用非競爭性：不需通過競價方式取得；增加一個消費者，社會邊際成本幾乎為0。（二）混合產(chǎn)品的特征和提供（P9）1、混合產(chǎn)品的特征混合產(chǎn)品介于私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品之間，同時具有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的雙重特征 。2、混合產(chǎn)品的提供混合產(chǎn)品既有可能由政府提供，也有可能由市場提供。如：高等教育、高速公路五、政府失靈 1、不充分導(dǎo)致決策滯后短缺與過剩 2、官僚主義和無效率甚至出現(xiàn)尋租行為 3、削弱市場激勵，缺乏個人自由 4、政策的頻繁變化 5、政府職能的“越位”和“缺位”六、財政的一般概念(一)財政的基本特征1. 財政是國家的經(jīng)濟活動，其目的是為社會提供公共產(chǎn)品，滿足公共需求2. 公共性與階級

4、性3. 強制性與無償性（非直接償還）4. 平衡性（收入與支出的對稱性）（二）財政的一般概念（P16）財政是以國家為主體，憑借政治權(quán)力，為滿足社會公共需要參與社會產(chǎn)品分配所形成的政府經(jīng)濟活動。實現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置，社會收入公平分配以及國民經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展的內(nèi)在職能。（三）構(gòu)建公共財政的基本思路（1）理順政府與市場的關(guān)系，解決越位與缺位并存問題政府以滿足公共需求為限提供公共產(chǎn)品，檢討國有企業(yè)的范圍，減少過多的許可證，減少對企業(yè)經(jīng)營活動的干預(yù)，加大對基礎(chǔ)教育、社會保障、公共醫(yī)療等的投入，落實到相應(yīng)的經(jīng)濟體制和政治體制上。 （2）建立符合公共財政要求的財政支出體系 支出范圍（公共產(chǎn)品及部分混合產(chǎn)品） 支

5、出手段（政府采購和國庫集中支付） （3）構(gòu)建符合公共財政要求的財政收入體系（4）構(gòu)建完善的財政宏觀調(diào)控體系（5）提高財政管理的民主化和法制化七、財政職能（P21）財政職能是財政作為一個經(jīng)濟范疇所固有的功能資源配置職能、收入分配職能、國民經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展（一）資源配置職能（P21）1、資源配置的含義資源配置就是運用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。2、資源配置的必然性3、資源配置的機制和手段：預(yù)算手段、收入手段、支出手段、提高財政資源配置的效率。（二）收入分配職能（P23）1、收入分配職能的含義收入分配是指通過財政分配活動實現(xiàn)收入在全社會范圍內(nèi)的

6、公平分配，將收入差距保持在社會可以接受的范圍內(nèi)。收入分配的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配。2、收入分配職能的必然性財政作為再分配堅持“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則，這是市場經(jīng)濟本身無法實現(xiàn)的。3、實現(xiàn)收入分配職能的機制和手段劃清市場分配與財政分配的界限。制定法律保證規(guī)則和過程的公平。加強稅收調(diào)節(jié)。完善轉(zhuǎn)移支付體系。（三）國民經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能（P25）1、經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能的含義是指利用財政政策通過財政活動糾正市場失靈，進而保證社會總供給與總需求的相對均衡，促進社會再生產(chǎn)協(xié)調(diào)運行。經(jīng)濟穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡。國際收支平衡主要指經(jīng)常收支項目的大體平衡。2、實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能的機制和手段通

7、過財政政策調(diào)節(jié),使社會總供求達到平衡。確定實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的財政工具。  第二章    財政支出基本理論與規(guī)模 一、財政支出的原則1、公平與效率兼顧的原則2、“量入為出”和“量出為入”相結(jié)合的原則3、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的原則二、財政支出分類（P29）（一）按支出用途分類（P29）包括基本建設(shè)、流動資金、挖潛革新改造資金、科技三項費用、地質(zhì)勘探費、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會救濟費、國防費、行政管理費、價格補貼支出等。p.s:這里要了解它們分別屬于投資性、消費性還是補償性支出（二）按經(jīng)濟性質(zhì)分類（P30）包括購買性和轉(zhuǎn)移性支出1、購

8、買性支出：是指政府在市場上購買商品或勞務(wù)所發(fā)生的支出。2、轉(zhuǎn)移性支出：是指政府資金的無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移。3、兩種支出的分析意義。購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對收入分配只產(chǎn)生間接影響;轉(zhuǎn)移性支出對收入分配產(chǎn)生直接影響，而對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。三、決定財政支出規(guī)模的因素（P39）1. 經(jīng)濟性因素：經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟體制、經(jīng)濟運行狀態(tài)、干預(yù)偏好2.政治因素：政府職能、國際與國內(nèi)環(huán)境、行政效率3.社會因素：人口規(guī)模與變動趨勢四、財政支出規(guī)模理論的歷史考察（一）瓦格納財政支出擴張論政治、經(jīng)濟、社會瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出占的比重也相應(yīng)隨之提高。（二）替代規(guī)模效應(yīng)論皮科

9、克和懷斯曼：替代效應(yīng):稅收大量增加使得政府公共支出替代私人支出.（三）經(jīng)濟發(fā)展階段論馬斯格雷夫、羅斯特：經(jīng)濟發(fā)展早期:政府公共投資占比重較大經(jīng)濟發(fā)展中期:彌補市場失靈經(jīng)濟發(fā)展成熟時期:社會教育、社會福利。五、財政支出效益評價方法 （一）成本效益分析；（投資，P44）針對政府確定的項目目標(biāo)，提出若干建設(shè)方案比較各種方案的預(yù)期成本和預(yù)期效益，通過比較確定該項目或方案是否可行（二）最低費用選擇法（P47）不計算備選方案財政支出的社會效益，而計算每項備選項目的有形成本，并以成本最低為最優(yōu)選擇（三）公共定價法（P47）政府相關(guān)部門制定提供公共物品的價格和收費標(biāo)準(zhǔn)。如邊際成本定價、二部定價、負荷

10、定價第三章   購買性支出一、財政消費性支出（P50，大致了解） (一）性質(zhì)：消耗性、購買性；滿足純公共需要（公共支出）（二）內(nèi)容：行政管理費、國防費、文教科衛(wèi)事業(yè)費、工交商農(nóng)等部門事業(yè)費（三）經(jīng)費開支：分為人員經(jīng)費和公用經(jīng)費（四）發(fā)展趨勢：絕對規(guī)模擴張；相對規(guī)模擴張，到一定階段相對停滯二、行政管理費和國防費性質(zhì)：消耗性、購買性滿足純公共需要行政管理費：含義；絕對數(shù)額上升，相對規(guī)模下降國防費：含義；國際局勢；我國與發(fā)達國家比比重偏低。國防支出：包括國防費、民兵建設(shè)費、國防科研事業(yè)費和防空費用等。三、文教科衛(wèi)支出性質(zhì)：混合物品；資金來源：政府私人共同出資政府義務(wù)教育、基礎(chǔ)科研

11、、公共衛(wèi)生（一）衛(wèi)生支出1、政府介入醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的必要性：公共衛(wèi)生領(lǐng)域具有很大的外部效應(yīng)，是純公共產(chǎn)品，如安全飲用水、傳染病防治、病菌傳播媒介的控制等，不可能依靠私人供給醫(yī)療衛(wèi)生的保障是消除貧困，促進社會公平的必要條件由于存在信息不對稱等導(dǎo)致市場失靈的因素，商業(yè)性醫(yī)療保險市場存在先天的缺陷2、我國的醫(yī)療衛(wèi)生支出現(xiàn)狀：市場化、分權(quán)化特征明顯政府投入不足，地方政府承擔(dān)了政府醫(yī)療衛(wèi)生支出的絕大部分（二）教育支出1.教育的混合產(chǎn)品屬性 初級層次的教育，特別是義務(wù)教育，屬于公共產(chǎn)品 中高層次的教育，屬于混合產(chǎn)品2.教育支出的提供方式 政府和私人共同提供，但政府發(fā)揮主導(dǎo)作用：教育關(guān)乎民族素質(zhì)與國家未來為成

12、員提供平等的受教育機會，促進社會公平 教育資本市場自身的不發(fā)達與不完善3.我國的教育支出我國教育經(jīng)費總體投入偏低，財政教育支出占GDP的比重不足4%(2012年首次達到4.09%），而且結(jié)構(gòu)不合理初等教育：嚴(yán)重不足中等教育：偏低高等教育：偏高四、財政投資性支出（P68）（一）財政投資的內(nèi)涵、特點和范圍（P68）1、內(nèi)涵：即政府投資，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，將財政資金轉(zhuǎn)化為公共部門資產(chǎn)的行為和過程。2、財政投資的特點：（與微觀相比）1）追求目標(biāo)不同：社會效益好2）資金來源方式和投資方向不同：稅收、國債資金運用；大型、長期、外溢性社會效益3）在國民經(jīng)濟中地位和作用不同：政府居于主導(dǎo)地位，改善經(jīng)濟瓶

13、頸，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)3、范圍：基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。五、基礎(chǔ)設(shè)施投資1.含義：狹義的基礎(chǔ)設(shè)施，是指經(jīng)濟社會活動的公共設(shè)施，主要包括交通運輸、通信、水、供電、機場、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。廣義的基礎(chǔ)設(shè)施，還包括 : 提供無形產(chǎn)品或服務(wù)的科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門。2.性質(zhì)：基礎(chǔ)設(shè)施是支撐一國經(jīng)濟運行的基礎(chǔ)部門。從整個生產(chǎn)過程來看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個生產(chǎn)過程提供“共同生產(chǎn)條件”。從經(jīng)濟性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施可以歸類為混合物品。3.基礎(chǔ)設(shè)施的提供方式（1）由于具有混合產(chǎn)品屬性，基礎(chǔ)設(shè)施既可以由政府提供，也可以由市場提供 （2）我國基礎(chǔ)設(shè)施主要有以下提供方式：（3）政府籌資建設(shè)，免費

14、或收費使用（4）私人或主管部門籌資，定期收費補償成本（適當(dāng)盈利）（5）政府與民間共同投資（6）政府投資，法人團體經(jīng)營（7）BOT（建設(shè)運營轉(zhuǎn)移）六、財政投融資制度（P78）（一）財政投融資的含義、特征及意義1、財政投融資的含義：政府通過國家信用方式籌集資金,以出資(入股)或融資(貸款)方式,將資金投向急需發(fā)展的部門。也稱政策性金融。2、財政投融資的特征（1）財政投融資的主體是國家，屬于政策性融資。（2）財政投融資的目的性很強，范圍有嚴(yán)格限制。（3）計劃性與市場機制相結(jié)合。（4）由政策性金融機構(gòu)負責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。（5）財政投融資的預(yù)算管理比較靈活。  第四章 &#

15、160;  轉(zhuǎn)移性支出一、   社會保障支出（一）社會保障制度的含義：國家為幫助公民克服面臨的風(fēng)險和不確定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障制度。（二）社會保障制度的內(nèi)容1.社會保險：國家強制實施的繳費保險，費用由雇主和雇員分擔(dān)，面向正常勞動的公民。內(nèi)容：養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、傷殘、生育等。2.社會救濟：對城鄉(xiāng)貧困戶無償救助。內(nèi)容：貧困救濟、就業(yè)培訓(xùn)、廉價住房、醫(yī)療援助等。3.社會撫恤：社會有功人員、有特殊貢獻人員提供特殊津貼。4.民政福利：針對特定人群實施的無償資金補助5.住房保障：經(jīng)濟適用房、限價房（兩限房）、廉租房 （三）社會保障制度的經(jīng)濟意義（P85）1、

16、縮小貧富差距2、內(nèi)在穩(wěn)定器二、   財政補貼（一）財政補貼的含義：財政補貼是一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。（二）財政補貼的分類1、價格補貼2、國有企業(yè)計劃虧損補貼3、財政貼息4、稅式支出5、進出口補貼（三）財政補貼的經(jīng)濟影響（P94）1、財政補貼經(jīng)濟影響的機理分析（1）財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。（2）財政補貼可以改變供給結(jié)構(gòu)。3、財政補貼可以將外部效應(yīng)內(nèi)在化。2、財政補貼的實際經(jīng)濟效應(yīng)（1）貫徹國家的經(jīng)濟政策。（2）可以用少量財政資金帶動社會資金。（3）可以加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。（4）可以消除“排擠效應(yīng)”。（5）

17、社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應(yīng)。三、   稅收支出（一）稅收支出的概念：是政府給予納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的收入損失或放棄的收入。稅式支出的深入理解（P100）1.造成政府收入損失的原因除稅制外，還有稅收管理的因素。2.稅制安排與基準(zhǔn)稅制相偏離的結(jié)果不僅僅是減少收入，也有可能因支出（如加成征收）而增加政府收入。3.稅制支出項目在確定上存在很大主觀性。4.理論上所定義的稅式支出與實際管理中的稅式支出存在區(qū)別。（二） 稅收支出的分類照顧性稅式支出、刺激性稅式支出（三）形式：包括稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊等。第五章   

18、; 財政收入概述一、財政收入的分類（P109）（一）稅收收入（二）國有資產(chǎn)收益（三）債務(wù)收入（四）公共收費（五）其它收入稅收與收費區(qū)別：1.稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接關(guān)系，而收費與政府提供的商品和服務(wù)有直接關(guān)系。2.稅收是政府一般籌資方式，而收費是特定用途的籌資手段。3.稅收是必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費可以作為預(yù)算外收入。4.稅收法制性強于收費。國有資產(chǎn)收益：是指國家憑借生產(chǎn)資料所有者身份參與國有企業(yè)利潤分配取得的一種收入。二、影響財政收入的主要因素（P111）（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度： 向個人和單位傾斜  （三）價格對財政收入規(guī)

19、模的影響 1.價格變動：財政收入增長與物價上漲率 2.價格分配： (1)引發(fā)價漲原因：財政赤字、信用膨脹 (2)現(xiàn)行財政收入制度：比例稅率第六章  稅收原理（重點）一、稅收的概念稅收：是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。二、稅收的形式特征（P124）、強制性、無償性、固定性稅收“三性”之間的關(guān)系非常密切，缺一不可。三、   稅制構(gòu)成要素（重要，P125）（一）課稅對象：是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。（二）稅率：可分為比例稅率、累進稅率和定額稅率1、比例稅率：對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。2、累進稅率：

20、是按課稅對象的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。（1）全額累進稅率（2）超額累進稅率3、定額稅率：是按單位課稅對象直接規(guī)定一個固定的稅額（三）起征點與免征額：起征點是指稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。四、 稅收的分類（P129）（一）按課稅對象分類。可分為流轉(zhuǎn)課稅、收益課稅、資源稅、財產(chǎn)課稅和行為課稅。（二）按稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為價內(nèi)稅和價外稅。（三）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為直接稅和間接稅（四）按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為從量稅和從價稅。（五）按稅

21、收管理權(quán)限分類：可分為中央稅和地方稅及中央地方共享稅。（六）按稅收征收實體分類：實物稅和貨幣稅。五、稅收中的公平與效率在稅收的經(jīng)濟效率原則上，從主張全面干預(yù)轉(zhuǎn)向主張適度干預(yù)（從凱恩斯主義走向新自由主義） 在公平與效率的權(quán)衡中，更加偏重效率 在稅收公平性把握上，從偏重縱向公平轉(zhuǎn)向追求橫向公平 高度重視稅收的行政效率六、稅收效應(yīng)（P135）（一）稅收效應(yīng)的含義（P135）是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反應(yīng)。1、收入效應(yīng)：國家征稅對納稅人在商品購買方面的影響。2、替代效應(yīng)：當(dāng)政府對不同商品征稅時，納稅人以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。（二）稅收的經(jīng)濟影響1、稅收對勞動供給

22、的影響2、稅收對居民儲蓄的影響3、稅收對投資的影響七、稅收中性問題（一）稅收中性含義政府課稅不扭曲市場機制的正常運行。具體包括兩種含義，一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾。（二）稅收超額負擔(dān)：給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負擔(dān)。    第六節(jié)   稅收負擔(dān)與稅負轉(zhuǎn)嫁八、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿（P147）（一）稅負轉(zhuǎn)嫁的含義是指商品交換過程中納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法將稅負轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。稅收歸宿是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負的最終落腳點。（二）稅負轉(zhuǎn)嫁方式（P147）、前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混

23、轉(zhuǎn)4 、消轉(zhuǎn)5、稅收資本化（三）稅負轉(zhuǎn)嫁的實現(xiàn)條件（P148）1、商品經(jīng)濟的存在和發(fā)展2、價格的市場化3、商品供求彈性4、課稅范圍寬窄5、稅收計量標(biāo)準(zhǔn)注意：稅負轉(zhuǎn)嫁與廠商追求利潤的目標(biāo)有關(guān)。九、拉佛曲線高稅率會導(dǎo)致低就業(yè)高稅率會阻礙投資高稅率會導(dǎo)致稅收額下降十、稅收優(yōu)化（一）最優(yōu)稅收與最適稅收最優(yōu)稅收理論稅收中性 最適課稅理論以經(jīng)濟合理方式征收大宗稅款 （二）稅收優(yōu)化理論的主要內(nèi)容 1.所得稅與商品稅應(yīng)該相互補充 2.稅制模式的選擇 3.拉姆斯法則稅率與需求彈性成反比 4.實行低累進稅率制度（三）我國稅制優(yōu)化的目標(biāo)建立起流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的雙主體的稅制結(jié)構(gòu)形成合理的稅收負擔(dān)水平進一步完善稅制改

24、革：1.寬稅基2.低稅率3.差別待遇4.嚴(yán)格管理第七章    稅收制度一、增值稅（P163）1、課稅對象：是以增值額為課稅對象的稅種。2、特點：最大優(yōu)點是能避免重復(fù)課稅3、類型：根據(jù)對固定資產(chǎn)價款處理方式不同劃分（）生產(chǎn)型增值稅：稅基最大（）收入型增值稅（）消費型增值稅：稅基最小4、計稅方法（）加法（）減法（扣額法）（）扣稅法增值稅的特點：第一，可以避免重復(fù)征稅；第二，增值稅采取道道課征的方式，可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督；第三，增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，稅收額的大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響,有利于保持財政收入的穩(wěn)定;第四，征稅范圍廣泛,稅源充裕;第五，

25、增值稅有利于擴大對外貿(mào)易往來舉例:增值稅可以避免重復(fù)征稅5、內(nèi)容（）征稅范圍：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口產(chǎn)品和加工修理修配（2）納稅人：包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人（3）稅率：17%、13%、0，小規(guī)模納稅人征收率：6%和4%,2009年小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一改為3%.（4）應(yīng)納稅額的計算。一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額=銷售額*征收率6、增值稅改革中國增值稅轉(zhuǎn)型正當(dāng)時 將為發(fā)展釋放動能二、消費稅消費稅是以消費品的銷售收入為課稅對象的一個稅種 1. 消費稅的特點（1）消費稅的稅目是有選擇的（2）消費稅實行單環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)） 我國只有卷煙為

26、多環(huán)節(jié)征收（3）實行差別稅率 （4）消費稅是價內(nèi)稅2. 征稅范圍、納稅人、稅目及稅率 征稅范圍：我國規(guī)定了5種類型的消費品（1）煙、酒及酒精、鞭炮焰火（2）奢侈品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具等（3）高能耗及高檔消費品，如摩托車、小汽車、游艇等（4）不可再生資源，如成品油、木制一次性筷子、實木地板（5）稅基寬廣，有財政意義，如汽車輪胎納稅人：我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅品者三、所得課稅（P171）（一）所得稅的含義所得稅是對所得額征收的一類稅。（二）所得稅的特點1、稅負相對公平。2、稅負不易轉(zhuǎn)嫁。3、一般不存在重復(fù)征稅。4、稅源普遍，課稅有彈性5、計稅方法復(fù)雜

27、，稽征管理難度大（三）所得稅功能及缺陷所得稅的功能：它是籌措資金的重要手段，可以促進社會公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟。所得稅的缺陷：1、所得稅受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約。2、所得稅的累進課稅方法會壓抑納稅人生產(chǎn)和工作的積極性。3、計征管理復(fù)雜。四、個人所得稅1、納稅人：有納稅義務(wù)的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員，均為個人所得稅的納稅人。2、課稅對象：個人取得的各項應(yīng)稅所得.3、稅率：(1)超額累進稅率:工資、薪金適用9級超額累進稅率;個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得及承包承租所得：適用5級超額累進稅率(2)比例稅率（一般為20%）稿酬所得減征應(yīng)納稅額的30%勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收

28、應(yīng)稅所得項目工資、薪金所得/個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得/對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得勞務(wù)報酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費所得/利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得/財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得 個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過500元的 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至20000元的部分 20 375 5 超過20000元至40000元的部分 25 1375 6 超過40000元至60000元 30 3375 7 超過60

29、000元至80000元 35 6375 8 超過80000元至100000 40 10375 9 超過100000元的部分 45 15375  個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得五級超額累進稅率表級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過5000元的 5 0 2 超過500010000元部分 10 250 3 超過1000030000元部分 20 1250 4 超過3000050000元部分 30 4250 5 超過50000元部分 35 6750  4、應(yīng)納稅所得額的計算：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用

30、費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。利息、股息紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%5、個人所得稅的改革個人所得稅計稅過程舉例  第八章    公債一、公債的含義：中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。二、公債的功能（P185）（一）政策功能1、彌補財政赤字增加稅收/動用歷年財政結(jié)余/向銀行透支/發(fā)行公債2、籌集建設(shè)資金主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟 

31、作為財政政策工具，調(diào)節(jié)總供求關(guān)系；作為貨幣政策工具，利于央行公開市場業(yè)務(wù)（二）經(jīng)濟效應(yīng)1、資產(chǎn)效應(yīng) “公債錯覺” 2、排擠效應(yīng) 公債發(fā)行在增加政府支出的同時減少了非政府部門的投資和消費 3、貨幣效應(yīng) 影響貨幣供應(yīng)量（以中央銀行作為公債發(fā)行對象）三、李嘉圖等價定律李嘉圖最早提出，巴羅（1974）系統(tǒng)闡述基本思想是：政府以征稅方式或發(fā)行公債方式籌措資金，其產(chǎn)生的經(jīng)濟效應(yīng)是相同的，即稅收與公債等價。公債會產(chǎn)生如下負面效應(yīng)：1、減少生產(chǎn)資本，妨礙工商業(yè)投資2、助長不負責(zé)任之風(fēng)3、增加將來財政困難4、使財富分配不均，使市場信用增多，物價上漲等等。四、衡量公債負擔(dān)的指標(biāo)分析（P194）（一）國債負擔(dān)率分析

32、國債負擔(dān)率=國債累計余額/GDP（二）國債依存度分析國債依存度=國債發(fā)行額/(財政支出國債還本支出）（三）國債償還率分析國債償還率=國債還本付息額/財政收入評價國債規(guī)模的指標(biāo)體系   財政償債能力指標(biāo)國債依存度當(dāng)年國債發(fā)行額當(dāng)年財政支出×100    20%中央財政債務(wù)依存度當(dāng)年國債發(fā)行額當(dāng)年中央財政支出×100   30%國債償債率當(dāng)年公債還本付息額當(dāng)年（中央）財政收入×100    10%   社會應(yīng)債能力指標(biāo)國債負擔(dān)率（

33、負債率）當(dāng)年國債累積余額當(dāng)年GDP×100   45%（美國）或60%（歐盟），我國目前約為20赤字率當(dāng)年財政赤字/當(dāng)年GDP×100  3%第三節(jié)   公債的發(fā)行與償還五、公債的償還（P198）（一）本金的償還到期一次償還法、市場購銷償還法、分期逐步償還法、抽簽輪次償還法、以新替舊償還法五種。（三）還本的資金來源：預(yù)算直接撥款、預(yù)算盈余償還、設(shè)立償債基金、舉借新債目前主要采取發(fā)新債還舊債的方式。六、公債市場1、國債發(fā)行市場：也稱一級市場，是指國債發(fā)行期內(nèi)進行國債發(fā)行與推銷的市場。一般指政府與證券承銷機構(gòu)之間的交易。（P20

34、1）2、國債流通市場（P202）：也稱二級市場，是指買賣、轉(zhuǎn)讓已發(fā)行國債的市場。一般是國債承銷機構(gòu)與認購者之間的交易。  第九章    國家預(yù)算一、國家預(yù)算的含義（P210）是具有法律和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度財政收支計劃。二、國家預(yù)算的類別（一）單式預(yù)算：將全部財政收入與支出統(tǒng)一匯編在一個預(yù)算內(nèi)，而不區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)的預(yù)算形式。（二）復(fù)式預(yù)算：在預(yù)算年度內(nèi)，將全部財政收支按經(jīng)濟性質(zhì)匯編成兩個或兩個以上的預(yù)算。一般分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。三、非稅收入（一）非稅收入的含義（P216）是指除稅收以外,由各級政府、國家機關(guān)等

35、,依法利用政府權(quán)力取得并用于滿足社會公共需要的財政資金,是財政收入的重要組成部分。（二）非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別（P216）政府非稅收入比預(yù)算外資金范圍廣，主體是預(yù)算外收入，有一部分是預(yù)算內(nèi)收入 。四、我國預(yù)算管理制度的改革（一）實行政府采購制度改革（P223）1、政府采購的含義：是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商，從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團體購買商品或勞務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性和競爭性的特征。2、政府采購制度的意義（1）有利于強化財政支出管理，提高財政資金使用效益。（2）可以提高所購商品及服務(wù)的質(zhì)量。（3）可以抑制腐敗的發(fā)生。（ 二）國庫集中支付制度1、含義：將

36、所有財政資金集中在國庫，所有財政資金收付都通過單一帳戶集中辦理。2、意義 （1）有利于財政資金使用效益的提高。（2）可以對財政資金進行全程監(jiān)督。（3）可以減少財政赤字，降低了財政資金的運行風(fēng)險。 第十章    國家預(yù)算管理體制一、預(yù)算管理體制的含義（P227）是處理一國財政體系中各級政府間財政分配關(guān)系的一項基本制度。核心是各級政府預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)的劃分和相互間的制衡關(guān)系。實質(zhì)：處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系二、分稅預(yù)算管理體制（一）分稅制的含義（P229）按稅種劃分中央與地方財政收入的財政體制。（二）分稅制改革的主要內(nèi)容按稅種分為中央固定收入、地方固定收入、

37、中央和地方共享收入等。1、中央固定收入：關(guān)稅、消費稅、海關(guān)代征進口商品的消費稅和增值稅等。2、地方固定收入：營業(yè)稅（不包括鐵道部門、各銀行總行、保險總公司繳納的營業(yè)稅）、土地增值稅、房產(chǎn)稅等。、中央與地方共享收入：增值稅（75%：25%）、資源稅、證券交易稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅（60%：40%）等。 三、政府間轉(zhuǎn)移支付（ 一）政府間轉(zhuǎn)移支付制度的含義：政府之間上級對下級的財力補助。（二）政府間轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)：實現(xiàn)各地區(qū)提供基本公共服務(wù)能力均等化（三）政府間轉(zhuǎn)移支付的形式 1、稅收分享：稅基分享、分成分享 2、財政撥款：一般性撥款（無條件補助）、專項撥款（有條件補助） （

38、四）建立規(guī)范化政府間轉(zhuǎn)移支付的思路1.以均等化為目標(biāo)2.調(diào)動地方積極性3.縮小地區(qū)差異4.借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗5.建立縱橫交錯的轉(zhuǎn)移支付模式6.轉(zhuǎn)移支付規(guī)模要適度第十一章    財政赤字對經(jīng)濟的影響一、 財政平衡的含義（P238）是指國家預(yù)算收支在量上的對比關(guān)系。如何理解財政平衡？1、財政平衡不是絕對的2、靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡3、局部平衡與全局平衡4、中央平衡和地方平衡5、預(yù)算赤字、決算赤字和赤字政策6、真實平衡和虛假平衡二、財政赤字的計算口徑與分類（一）財政赤字的計算口徑（P243）通常有兩種不同的口徑：1、赤字或結(jié)余=（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）（經(jīng)常支出+債務(wù)

39、支出）   (硬赤字)2、赤字或結(jié)余= 經(jīng)常收入 經(jīng)常支出  (軟赤字)三、財政赤字的彌補方式（一）動用歷年滾存結(jié)余（二）直接發(fā)行貨幣（三）向銀行借款或透支（四）發(fā)行公債（五）出售國有資產(chǎn)第三節(jié)    我國財政赤字的分析四、對我國財政赤字的分析與評價（P258）（一）對我國財政赤字的整體分析與評價財政政策對經(jīng)濟的影響是有害還是有利，不能一概而論，應(yīng)該具體問題具體分析。（二）對我國財政赤字的具體分析與評價1、促進了我國經(jīng)濟的快速增長。2、財政赤字并沒引起嚴(yán)重危害。3、財政赤字沒有引發(fā)嚴(yán)重的債務(wù)積累。（三）財政赤字風(fēng)險的防范1、債務(wù)遞延容

40、易引發(fā)債務(wù)危機。2、政府隱性債務(wù)的風(fēng)險。  第十二章  財政政策與貨幣政策的配合一、財政政策的含義（P264）財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)而有意識地調(diào)整財政收支規(guī)模、收支平衡的指導(dǎo)原則及采取相應(yīng)的財政方針、策略與措施。二、財政政策的功能（P266）1、導(dǎo)向功能。制定導(dǎo)向目標(biāo)，制定導(dǎo)向政策，促進社會總供求的平衡。2、調(diào)控功能。對國民經(jīng)濟中的某些失衡狀態(tài)進行調(diào)節(jié)和控制。3、穩(wěn)定功能。通過對總供給和總需求的調(diào)控，最終使經(jīng)濟運行的波動處于最小狀態(tài)。三、財政政策類型（P275）（一）按具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用來劃分1、自動穩(wěn)定的財政政策。根據(jù)經(jīng)濟波動狀況自動發(fā)

41、生穩(wěn)定作用的政策。2、相機抉擇的財政政策。需要政府運行狀況改變現(xiàn)有政策和制度，加以貫徹實施才能發(fā)生作用的政策。包括汲水政策和補償性政策。（二）按調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量方面的不同功能劃分、擴張性財政政策：減稅增支的政策，目的是刺激社會總需求。、緊縮性財政政策：增稅減支的政策，目的是抑制社會總需求。、中性財政政策：既不擴張社會總需求，也不減少社會總需求的財政政策。三、財政政策與貨幣政策的配合（一）貨幣政策的含義及手段（P281）1、含義：一國為實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟目標(biāo)所制定的關(guān)于調(diào)整貨幣供應(yīng)的基本方針及相應(yīng)措施。2、手段：（1）法定存款準(zhǔn)備率（2）再貼現(xiàn)率（3）公開市場業(yè)務(wù)（二）財政政策與貨幣政策相互配合的必要性（P283）1、二者調(diào)節(jié)政策的目標(biāo)側(cè)重點不同。貨幣政策目標(biāo)側(cè)重保持物價的穩(wěn)定方面，財政政策的目標(biāo)更側(cè)重于經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。2、二者的作用機制不同。財政直接參與國民收入分配，并在國民收入分配中，居于主導(dǎo)地位。而銀行并不直接參與國民收入的分配，只是在國民收入分配和財政再分配基