財(cái)政復(fù)習(xí)大綱

1、財(cái)政復(fù)習(xí)大綱（根據(jù)李紅霞老師劃的范圍）財(cái)政學(xué)第一章    財(cái)政導(dǎo)論一、公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品（P2）公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品分別滿足公共需求和私人需求，判別標(biāo)準(zhǔn)為：（1）非排他性：某一產(chǎn)品被一些人使用的同時(shí)不排斥他人同時(shí)使用 。 （2）非競爭性：一些人對某一產(chǎn)品的消費(fèi)不會影響另一些人對這一產(chǎn)品的消費(fèi)，即新增消費(fèi)者的邊際成本為零。公共產(chǎn)品：具有非排他性和非競爭性私人產(chǎn)品：具有排他性和競爭性二、市場失靈（P5）市場失靈的表現(xiàn)：1.壟斷2.公共產(chǎn)品和外部效應(yīng)（外部效應(yīng)重要，P5）3.信息不充分和不對稱4.收入分配不公5.經(jīng)濟(jì)波動失衡三、外部效應(yīng)的含義及類別1、含義：個(gè)人或企業(yè)的經(jīng)

2、濟(jì)活動對他人或社會的福利產(chǎn)生影響，卻不承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或享受應(yīng)得的權(quán)益。經(jīng)濟(jì)活動主要指生產(chǎn)活動和消費(fèi)活動。2、類別：A、正外部效應(yīng)：個(gè)人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動對他人或社會的福利產(chǎn)生正（好）的影響，未獲得應(yīng)得的收益；此時(shí),私人收益小于社會收益。如公共汽車、科學(xué)研究等。B、負(fù)外部效應(yīng)：個(gè)人或企業(yè)對他人或社會的福利產(chǎn)生負(fù)（不好）的影響，卻未承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任；此時(shí)私人成本小于社會成本。如造紙廠等四、政府與公共物品的供給（一）公共物品和公共需要（P8）1、公共物品是外在效應(yīng)的極端形式（1）含義：任何人消費(fèi)這種物品，不會導(dǎo)致他人對該物品消費(fèi)的減少。聯(lián)合消費(fèi)、共同受益（2）政府提供公共產(chǎn)品的必要性非排他性：不能排除

3、其他社會成員消費(fèi)使用非競爭性：不需通過競價(jià)方式取得；增加一個(gè)消費(fèi)者，社會邊際成本幾乎為0。（二）混合產(chǎn)品的特征和提供（P9）1、混合產(chǎn)品的特征混合產(chǎn)品介于私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品之間，同時(shí)具有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的雙重特征 。2、混合產(chǎn)品的提供混合產(chǎn)品既有可能由政府提供，也有可能由市場提供。如：高等教育、高速公路五、政府失靈 1、不充分導(dǎo)致決策滯后短缺與過剩 2、官僚主義和無效率甚至出現(xiàn)尋租行為 3、削弱市場激勵(lì)，缺乏個(gè)人自由 4、政策的頻繁變化 5、政府職能的“越位”和“缺位”六、財(cái)政的一般概念(一)財(cái)政的基本特征1. 財(cái)政是國家的經(jīng)濟(jì)活動，其目的是為社會提供公共產(chǎn)品，滿足公共需求2. 公共性與階級

4、性3. 強(qiáng)制性與無償性（非直接償還）4. 平衡性（收入與支出的對稱性）（二）財(cái)政的一般概念（P16）財(cái)政是以國家為主體，憑借政治權(quán)力，為滿足社會公共需要參與社會產(chǎn)品分配所形成的政府經(jīng)濟(jì)活動。實(shí)現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置，社會收入公平分配以及國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的內(nèi)在職能。（三）構(gòu)建公共財(cái)政的基本思路（1）理順政府與市場的關(guān)系，解決越位與缺位并存問題政府以滿足公共需求為限提供公共產(chǎn)品，檢討國有企業(yè)的范圍，減少過多的許可證，減少對企業(yè)經(jīng)營活動的干預(yù)，加大對基礎(chǔ)教育、社會保障、公共醫(yī)療等的投入，落實(shí)到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)體制和政治體制上。 （2）建立符合公共財(cái)政要求的財(cái)政支出體系 支出范圍（公共產(chǎn)品及部分混合產(chǎn)品） 支

5、出手段（政府采購和國庫集中支付） （3）構(gòu)建符合公共財(cái)政要求的財(cái)政收入體系（4）構(gòu)建完善的財(cái)政宏觀調(diào)控體系（5）提高財(cái)政管理的民主化和法制化七、財(cái)政職能（P21）財(cái)政職能是財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能資源配置職能、收入分配職能、國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展（一）資源配置職能（P21）1、資源配置的含義資源配置就是運(yùn)用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。2、資源配置的必然性3、資源配置的機(jī)制和手段：預(yù)算手段、收入手段、支出手段、提高財(cái)政資源配置的效率。（二）收入分配職能（P23）1、收入分配職能的含義收入分配是指通過財(cái)政分配活動實(shí)現(xiàn)收入在全社會范圍內(nèi)的

6、公平分配，將收入差距保持在社會可以接受的范圍內(nèi)。收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。2、收入分配職能的必然性財(cái)政作為再分配堅(jiān)持“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則，這是市場經(jīng)濟(jì)本身無法實(shí)現(xiàn)的。3、實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段劃清市場分配與財(cái)政分配的界限。制定法律保證規(guī)則和過程的公平。加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。完善轉(zhuǎn)移支付體系。（三）國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能（P25）1、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能的含義是指利用財(cái)政政策通過財(cái)政活動糾正市場失靈，進(jìn)而保證社會總供給與總需求的相對均衡，促進(jìn)社會再生產(chǎn)協(xié)調(diào)運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國際收支平衡。國際收支平衡主要指經(jīng)常收支項(xiàng)目的大體平衡。2、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段通

7、過財(cái)政政策調(diào)節(jié),使社會總供求達(dá)到平衡。確定實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的財(cái)政工具。  第二章    財(cái)政支出基本理論與規(guī)模 一、財(cái)政支出的原則1、公平與效率兼顧的原則2、“量入為出”和“量出為入”相結(jié)合的原則3、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的原則二、財(cái)政支出分類（P29）（一）按支出用途分類（P29）包括基本建設(shè)、流動資金、挖潛革新改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會救濟(jì)費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。p.s:這里要了解它們分別屬于投資性、消費(fèi)性還是補(bǔ)償性支出（二）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（P30）包括購買性和轉(zhuǎn)移性支出1、購

8、買性支出：是指政府在市場上購買商品或勞務(wù)所發(fā)生的支出。2、轉(zhuǎn)移性支出：是指政府資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。3、兩種支出的分析意義。購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對收入分配只產(chǎn)生間接影響;轉(zhuǎn)移性支出對收入分配產(chǎn)生直接影響，而對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。三、決定財(cái)政支出規(guī)模的因素（P39）1. 經(jīng)濟(jì)性因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)、干預(yù)偏好2.政治因素：政府職能、國際與國內(nèi)環(huán)境、行政效率3.社會因素：人口規(guī)模與變動趨勢四、財(cái)政支出規(guī)模理論的歷史考察（一）瓦格納財(cái)政支出擴(kuò)張論政治、經(jīng)濟(jì)、社會瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占的比重也相應(yīng)隨之提高。（二）替代規(guī)模效應(yīng)論皮科

9、克和懷斯曼：替代效應(yīng):稅收大量增加使得政府公共支出替代私人支出.（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論馬斯格雷夫、羅斯特：經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期:政府公共投資占比重較大經(jīng)濟(jì)發(fā)展中期:彌補(bǔ)市場失靈經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟時(shí)期:社會教育、社會福利。五、財(cái)政支出效益評價(jià)方法 （一）成本效益分析；（投資，P44）針對政府確定的項(xiàng)目目標(biāo)，提出若干建設(shè)方案比較各種方案的預(yù)期成本和預(yù)期效益，通過比較確定該項(xiàng)目或方案是否可行（二）最低費(fèi)用選擇法（P47）不計(jì)算備選方案財(cái)政支出的社會效益，而計(jì)算每項(xiàng)備選項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低為最優(yōu)選擇（三）公共定價(jià)法（P47）政府相關(guān)部門制定提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。如邊際成本定價(jià)、二部定價(jià)、負(fù)荷

10、定價(jià)第三章   購買性支出一、財(cái)政消費(fèi)性支出（P50，大致了解） (一）性質(zhì)：消耗性、購買性；滿足純公共需要（公共支出）（二）內(nèi)容：行政管理費(fèi)、國防費(fèi)、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)、工交商農(nóng)等部門事業(yè)費(fèi)（三）經(jīng)費(fèi)開支：分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)（四）發(fā)展趨勢：絕對規(guī)模擴(kuò)張；相對規(guī)模擴(kuò)張，到一定階段相對停滯二、行政管理費(fèi)和國防費(fèi)性質(zhì)：消耗性、購買性滿足純公共需要行政管理費(fèi)：含義；絕對數(shù)額上升，相對規(guī)模下降國防費(fèi)：含義；國際局勢；我國與發(fā)達(dá)國家比比重偏低。國防支出：包括國防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)和防空費(fèi)用等。三、文教科衛(wèi)支出性質(zhì)：混合物品；資金來源：政府私人共同出資政府義務(wù)教育、基礎(chǔ)科研

11、、公共衛(wèi)生（一）衛(wèi)生支出1、政府介入醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的必要性：公共衛(wèi)生領(lǐng)域具有很大的外部效應(yīng)，是純公共產(chǎn)品，如安全飲用水、傳染病防治、病菌傳播媒介的控制等，不可能依靠私人供給醫(yī)療衛(wèi)生的保障是消除貧困，促進(jìn)社會公平的必要條件由于存在信息不對稱等導(dǎo)致市場失靈的因素，商業(yè)性醫(yī)療保險(xiǎn)市場存在先天的缺陷2、我國的醫(yī)療衛(wèi)生支出現(xiàn)狀：市場化、分權(quán)化特征明顯政府投入不足，地方政府承擔(dān)了政府醫(yī)療衛(wèi)生支出的絕大部分（二）教育支出1.教育的混合產(chǎn)品屬性 初級層次的教育，特別是義務(wù)教育，屬于公共產(chǎn)品 中高層次的教育，屬于混合產(chǎn)品2.教育支出的提供方式 政府和私人共同提供，但政府發(fā)揮主導(dǎo)作用：教育關(guān)乎民族素質(zhì)與國家未來為成

12、員提供平等的受教育機(jī)會，促進(jìn)社會公平 教育資本市場自身的不發(fā)達(dá)與不完善3.我國的教育支出我國教育經(jīng)費(fèi)總體投入偏低，財(cái)政教育支出占GDP的比重不足4%(2012年首次達(dá)到4.09%），而且結(jié)構(gòu)不合理初等教育：嚴(yán)重不足中等教育：偏低高等教育：偏高四、財(cái)政投資性支出（P68）（一）財(cái)政投資的內(nèi)涵、特點(diǎn)和范圍（P68）1、內(nèi)涵：即政府投資，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展戰(zhàn)略，將財(cái)政資金轉(zhuǎn)化為公共部門資產(chǎn)的行為和過程。2、財(cái)政投資的特點(diǎn)：（與微觀相比）1）追求目標(biāo)不同：社會效益好2）資金來源方式和投資方向不同：稅收、國債資金運(yùn)用；大型、長期、外溢性社會效益3）在國民經(jīng)濟(jì)中地位和作用不同：政府居于主導(dǎo)地位，改善經(jīng)濟(jì)瓶

13、頸，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)3、范圍：基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。五、基礎(chǔ)設(shè)施投資1.含義：狹義的基礎(chǔ)設(shè)施，是指經(jīng)濟(jì)社會活動的公共設(shè)施，主要包括交通運(yùn)輸、通信、水、供電、機(jī)場、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。廣義的基礎(chǔ)設(shè)施，還包括 : 提供無形產(chǎn)品或服務(wù)的科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門。2.性質(zhì)：基礎(chǔ)設(shè)施是支撐一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門。從整個(gè)生產(chǎn)過程來看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個(gè)生產(chǎn)過程提供“共同生產(chǎn)條件”。從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施可以歸類為混合物品。3.基礎(chǔ)設(shè)施的提供方式（1）由于具有混合產(chǎn)品屬性，基礎(chǔ)設(shè)施既可以由政府提供，也可以由市場提供 （2）我國基礎(chǔ)設(shè)施主要有以下提供方式：（3）政府籌資建設(shè)，免費(fèi)

14、或收費(fèi)使用（4）私人或主管部門籌資，定期收費(fèi)補(bǔ)償成本（適當(dāng)盈利）（5）政府與民間共同投資（6）政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營（7）BOT（建設(shè)運(yùn)營轉(zhuǎn)移）六、財(cái)政投融資制度（P78）（一）財(cái)政投融資的含義、特征及意義1、財(cái)政投融資的含義：政府通過國家信用方式籌集資金,以出資(入股)或融資(貸款)方式,將資金投向急需發(fā)展的部門。也稱政策性金融。2、財(cái)政投融資的特征（1）財(cái)政投融資的主體是國家，屬于政策性融資。（2）財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。（3）計(jì)劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。（4）由政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。（5）財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。  第四章 &#

15、160;  轉(zhuǎn)移性支出一、   社會保障支出（一）社會保障制度的含義：國家為幫助公民克服面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障制度。（二）社會保障制度的內(nèi)容1.社會保險(xiǎn)：國家強(qiáng)制實(shí)施的繳費(fèi)保險(xiǎn)，費(fèi)用由雇主和雇員分擔(dān)，面向正常勞動的公民。內(nèi)容：養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、傷殘、生育等。2.社會救濟(jì)：對城鄉(xiāng)貧困戶無償救助。內(nèi)容：貧困救濟(jì)、就業(yè)培訓(xùn)、廉價(jià)住房、醫(yī)療援助等。3.社會撫恤：社會有功人員、有特殊貢獻(xiàn)人員提供特殊津貼。4.民政福利：針對特定人群實(shí)施的無償資金補(bǔ)助5.住房保障：經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房（兩限房）、廉租房 （三）社會保障制度的經(jīng)濟(jì)意義（P85）1、

16、縮小貧富差距2、內(nèi)在穩(wěn)定器二、   財(cái)政補(bǔ)貼（一）財(cái)政補(bǔ)貼的含義：財(cái)政補(bǔ)貼是一種影響相對價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類1、價(jià)格補(bǔ)貼2、國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼3、財(cái)政貼息4、稅式支出5、進(jìn)出口補(bǔ)貼（三）財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響（P94）1、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析（1）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。（2）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)。3、財(cái)政補(bǔ)貼可以將外部效應(yīng)內(nèi)在化。2、財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。（2）可以用少量財(cái)政資金帶動社會資金。（3）可以加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。（4）可以消除“排擠效應(yīng)”。（5）

17、社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。三、   稅收支出（一）稅收支出的概念：是政府給予納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的收入損失或放棄的收入。稅式支出的深入理解（P100）1.造成政府收入損失的原因除稅制外，還有稅收管理的因素。2.稅制安排與基準(zhǔn)稅制相偏離的結(jié)果不僅僅是減少收入，也有可能因支出（如加成征收）而增加政府收入。3.稅制支出項(xiàng)目在確定上存在很大主觀性。4.理論上所定義的稅式支出與實(shí)際管理中的稅式支出存在區(qū)別。（二） 稅收支出的分類照顧性稅式支出、刺激性稅式支出（三）形式：包括稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊等。第五章   

18、; 財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的分類（P109）（一）稅收收入（二）國有資產(chǎn)收益（三）債務(wù)收入（四）公共收費(fèi)（五）其它收入稅收與收費(fèi)區(qū)別：1.稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接關(guān)系，而收費(fèi)與政府提供的商品和服務(wù)有直接關(guān)系。2.稅收是政府一般籌資方式，而收費(fèi)是特定用途的籌資手段。3.稅收是必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入。4.稅收法制性強(qiáng)于收費(fèi)。國有資產(chǎn)收益：是指國家憑借生產(chǎn)資料所有者身份參與國有企業(yè)利潤分配取得的一種收入。二、影響財(cái)政收入的主要因素（P111）（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度： 向個(gè)人和單位傾斜  （三）價(jià)格對財(cái)政收入規(guī)

19、模的影響 1.價(jià)格變動：財(cái)政收入增長與物價(jià)上漲率 2.價(jià)格分配： (1)引發(fā)價(jià)漲原因：財(cái)政赤字、信用膨脹 (2)現(xiàn)行財(cái)政收入制度：比例稅率第六章  稅收原理（重點(diǎn)）一、稅收的概念稅收：是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。二、稅收的形式特征（P124）、強(qiáng)制性、無償性、固定性稅收“三性”之間的關(guān)系非常密切，缺一不可。三、   稅制構(gòu)成要素（重要，P125）（一）課稅對象：是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。（二）稅率：可分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率1、比例稅率：對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。2、累進(jìn)稅率：

20、是按課稅對象的大小，劃分若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。（1）全額累進(jìn)稅率（2）超額累進(jìn)稅率3、定額稅率：是按單位課稅對象直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額（三）起征點(diǎn)與免征額：起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。四、 稅收的分類（P129）（一）按課稅對象分類?？煞譃榱鬓D(zhuǎn)課稅、收益課稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅。（二）按稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。（三）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為直接稅和間接稅（四）按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為從量稅和從價(jià)稅。（五）按稅

21、收管理權(quán)限分類：可分為中央稅和地方稅及中央地方共享稅。（六）按稅收征收實(shí)體分類：實(shí)物稅和貨幣稅。五、稅收中的公平與效率在稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則上，從主張全面干預(yù)轉(zhuǎn)向主張適度干預(yù)（從凱恩斯主義走向新自由主義） 在公平與效率的權(quán)衡中，更加偏重效率 在稅收公平性把握上，從偏重縱向公平轉(zhuǎn)向追求橫向公平 高度重視稅收的行政效率六、稅收效應(yīng)（P135）（一）稅收效應(yīng)的含義（P135）是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)。1、收入效應(yīng)：國家征稅對納稅人在商品購買方面的影響。2、替代效應(yīng)：當(dāng)政府對不同商品征稅時(shí)，納稅人以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。（二）稅收的經(jīng)濟(jì)影響1、稅收對勞動供給

22、的影響2、稅收對居民儲蓄的影響3、稅收對投資的影響七、稅收中性問題（一）稅收中性含義政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行。具體包括兩種含義，一是國家征稅使社會所付出的代價(jià)以稅款為限；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。（二）稅收超額負(fù)擔(dān)：給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。    第六節(jié)   稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁八、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（P147）（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義是指商品交換過程中納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅收歸宿是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式（P147）、前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混

23、轉(zhuǎn)4 、消轉(zhuǎn)5、稅收資本化（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)條件（P148）1、商品經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展2、價(jià)格的市場化3、商品供求彈性4、課稅范圍寬窄5、稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)注意：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與廠商追求利潤的目標(biāo)有關(guān)。九、拉佛曲線高稅率會導(dǎo)致低就業(yè)高稅率會阻礙投資高稅率會導(dǎo)致稅收額下降十、稅收優(yōu)化（一）最優(yōu)稅收與最適稅收最優(yōu)稅收理論稅收中性 最適課稅理論以經(jīng)濟(jì)合理方式征收大宗稅款 （二）稅收優(yōu)化理論的主要內(nèi)容 1.所得稅與商品稅應(yīng)該相互補(bǔ)充 2.稅制模式的選擇 3.拉姆斯法則稅率與需求彈性成反比 4.實(shí)行低累進(jìn)稅率制度（三）我國稅制優(yōu)化的目標(biāo)建立起流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的雙主體的稅制結(jié)構(gòu)形成合理的稅收負(fù)擔(dān)水平進(jìn)一步完善稅制改

24、革：1.寬稅基2.低稅率3.差別待遇4.嚴(yán)格管理第七章    稅收制度一、增值稅（P163）1、課稅對象：是以增值額為課稅對象的稅種。2、特點(diǎn)：最大優(yōu)點(diǎn)是能避免重復(fù)課稅3、類型：根據(jù)對固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式不同劃分（）生產(chǎn)型增值稅：稅基最大（）收入型增值稅（）消費(fèi)型增值稅：稅基最小4、計(jì)稅方法（）加法（）減法（扣額法）（）扣稅法增值稅的特點(diǎn)：第一，可以避免重復(fù)征稅；第二，增值稅采取道道課征的方式，可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督；第三，增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，稅收額的大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響,有利于保持財(cái)政收入的穩(wěn)定;第四，征稅范圍廣泛,稅源充裕;第五，

25、增值稅有利于擴(kuò)大對外貿(mào)易往來舉例:增值稅可以避免重復(fù)征稅5、內(nèi)容（）征稅范圍：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口產(chǎn)品和加工修理修配（2）納稅人：包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人（3）稅率：17%、13%、0，小規(guī)模納稅人征收率：6%和4%,2009年小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一改為3%.（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額=銷售額*征收率6、增值稅改革中國增值稅轉(zhuǎn)型正當(dāng)時(shí) 將為發(fā)展釋放動能二、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的銷售收入為課稅對象的一個(gè)稅種 1. 消費(fèi)稅的特點(diǎn)（1）消費(fèi)稅的稅目是有選擇的（2）消費(fèi)稅實(shí)行單環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)） 我國只有卷煙為

26、多環(huán)節(jié)征收（3）實(shí)行差別稅率 （4）消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅2. 征稅范圍、納稅人、稅目及稅率 征稅范圍：我國規(guī)定了5種類型的消費(fèi)品（1）煙、酒及酒精、鞭炮焰火（2）奢侈品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具等（3）高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車、游艇等（4）不可再生資源，如成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板（5）稅基寬廣，有財(cái)政意義，如汽車輪胎納稅人：我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅品者三、所得課稅（P171）（一）所得稅的含義所得稅是對所得額征收的一類稅。（二）所得稅的特點(diǎn)1、稅負(fù)相對公平。2、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。3、一般不存在重復(fù)征稅。4、稅源普遍，課稅有彈性5、計(jì)稅方法復(fù)雜

27、，稽征管理難度大（三）所得稅功能及缺陷所得稅的功能：它是籌措資金的重要手段，可以促進(jìn)社會公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。所得稅的缺陷：1、所得稅受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約。2、所得稅的累進(jìn)課稅方法會壓抑納稅人生產(chǎn)和工作的積極性。3、計(jì)征管理復(fù)雜。四、個(gè)人所得稅1、納稅人：有納稅義務(wù)的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員，均為個(gè)人所得稅的納稅人。2、課稅對象：個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得.3、稅率：(1)超額累進(jìn)稅率:工資、薪金適用9級超額累進(jìn)稅率;個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得及承包承租所得：適用5級超額累進(jìn)稅率(2)比例稅率（一般為20%）稿酬所得減征應(yīng)納稅額的30%勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收

28、應(yīng)稅所得項(xiàng)目工資、薪金所得/個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得/對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得勞務(wù)報(bào)酬所得/稿酬所得/特許權(quán)使用費(fèi)所得/利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得/財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得 個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過500元的 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至20000元的部分 20 375 5 超過20000元至40000元的部分 25 1375 6 超過40000元至60000元 30 3375 7 超過60

29、000元至80000元 35 6375 8 超過80000元至100000 40 10375 9 超過100000元的部分 45 15375  個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率表級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過5000元的 5 0 2 超過500010000元部分 10 250 3 超過1000030000元部分 20 1250 4 超過3000050000元部分 30 4250 5 超過50000元部分 35 6750  4、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用

30、費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。利息、股息紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%5、個(gè)人所得稅的改革個(gè)人所得稅計(jì)稅過程舉例  第八章    公債一、公債的含義：中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。二、公債的功能（P185）（一）政策功能1、彌補(bǔ)財(cái)政赤字增加稅收/動用歷年財(cái)政結(jié)余/向銀行透支/發(fā)行公債2、籌集建設(shè)資金主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) 

31、作為財(cái)政政策工具，調(diào)節(jié)總供求關(guān)系；作為貨幣政策工具，利于央行公開市場業(yè)務(wù)（二）經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1、資產(chǎn)效應(yīng) “公債錯(cuò)覺” 2、排擠效應(yīng) 公債發(fā)行在增加政府支出的同時(shí)減少了非政府部門的投資和消費(fèi) 3、貨幣效應(yīng) 影響貨幣供應(yīng)量（以中央銀行作為公債發(fā)行對象）三、李嘉圖等價(jià)定律李嘉圖最早提出，巴羅（1974）系統(tǒng)闡述基本思想是：政府以征稅方式或發(fā)行公債方式籌措資金，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是相同的，即稅收與公債等價(jià)。公債會產(chǎn)生如下負(fù)面效應(yīng)：1、減少生產(chǎn)資本，妨礙工商業(yè)投資2、助長不負(fù)責(zé)任之風(fēng)3、增加將來財(cái)政困難4、使財(cái)富分配不均，使市場信用增多，物價(jià)上漲等等。四、衡量公債負(fù)擔(dān)的指標(biāo)分析（P194）（一）國債負(fù)擔(dān)率分析

32、國債負(fù)擔(dān)率=國債累計(jì)余額/GDP（二）國債依存度分析國債依存度=國債發(fā)行額/(財(cái)政支出國債還本支出）（三）國債償還率分析國債償還率=國債還本付息額/財(cái)政收入評價(jià)國債規(guī)模的指標(biāo)體系   財(cái)政償債能力指標(biāo)國債依存度當(dāng)年國債發(fā)行額當(dāng)年財(cái)政支出×100    20%中央財(cái)政債務(wù)依存度當(dāng)年國債發(fā)行額當(dāng)年中央財(cái)政支出×100   30%國債償債率當(dāng)年公債還本付息額當(dāng)年（中央）財(cái)政收入×100    10%   社會應(yīng)債能力指標(biāo)國債負(fù)擔(dān)率（

33、負(fù)債率）當(dāng)年國債累積余額當(dāng)年GDP×100   45%（美國）或60%（歐盟），我國目前約為20赤字率當(dāng)年財(cái)政赤字/當(dāng)年GDP×100  3%第三節(jié)   公債的發(fā)行與償還五、公債的償還（P198）（一）本金的償還到期一次償還法、市場購銷償還法、分期逐步償還法、抽簽輪次償還法、以新替舊償還法五種。（三）還本的資金來源：預(yù)算直接撥款、預(yù)算盈余償還、設(shè)立償債基金、舉借新債目前主要采取發(fā)新債還舊債的方式。六、公債市場1、國債發(fā)行市場：也稱一級市場，是指國債發(fā)行期內(nèi)進(jìn)行國債發(fā)行與推銷的市場。一般指政府與證券承銷機(jī)構(gòu)之間的交易。（P20

34、1）2、國債流通市場（P202）：也稱二級市場，是指買賣、轉(zhuǎn)讓已發(fā)行國債的市場。一般是國債承銷機(jī)構(gòu)與認(rèn)購者之間的交易。  第九章    國家預(yù)算一、國家預(yù)算的含義（P210）是具有法律和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃。二、國家預(yù)算的類別（一）單式預(yù)算：將全部財(cái)政收入與支出統(tǒng)一匯編在一個(gè)預(yù)算內(nèi)，而不區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的預(yù)算形式。（二）復(fù)式預(yù)算：在預(yù)算年度內(nèi)，將全部財(cái)政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。一般分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。三、非稅收入（一）非稅收入的含義（P216）是指除稅收以外,由各級政府、國家機(jī)關(guān)等

35、,依法利用政府權(quán)力取得并用于滿足社會公共需要的財(cái)政資金,是財(cái)政收入的重要組成部分。（二）非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別（P216）政府非稅收入比預(yù)算外資金范圍廣，主體是預(yù)算外收入，有一部分是預(yù)算內(nèi)收入 。四、我國預(yù)算管理制度的改革（一）實(shí)行政府采購制度改革（P223）1、政府采購的含義：是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商，從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或勞務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性和競爭性的特征。2、政府采購制度的意義（1）有利于強(qiáng)化財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益。（2）可以提高所購商品及服務(wù)的質(zhì)量。（3）可以抑制腐敗的發(fā)生。（ 二）國庫集中支付制度1、含義：將

36、所有財(cái)政資金集中在國庫，所有財(cái)政資金收付都通過單一帳戶集中辦理。2、意義 （1）有利于財(cái)政資金使用效益的提高。（2）可以對財(cái)政資金進(jìn)行全程監(jiān)督。（3）可以減少財(cái)政赤字，降低了財(cái)政資金的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。 第十章    國家預(yù)算管理體制一、預(yù)算管理體制的含義（P227）是處理一國財(cái)政體系中各級政府間財(cái)政分配關(guān)系的一項(xiàng)基本制度。核心是各級政府預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)的劃分和相互間的制衡關(guān)系。實(shí)質(zhì)：處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系二、分稅預(yù)算管理體制（一）分稅制的含義（P229）按稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的財(cái)政體制。（二）分稅制改革的主要內(nèi)容按稅種分為中央固定收入、地方固定收入、

37、中央和地方共享收入等。1、中央固定收入：關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征進(jìn)口商品的消費(fèi)稅和增值稅等。2、地方固定收入：營業(yè)稅（不包括鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的營業(yè)稅）、土地增值稅、房產(chǎn)稅等。、中央與地方共享收入：增值稅（75%：25%）、資源稅、證券交易稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（60%：40%）等。 三、政府間轉(zhuǎn)移支付（ 一）政府間轉(zhuǎn)移支付制度的含義：政府之間上級對下級的財(cái)力補(bǔ)助。（二）政府間轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)各地區(qū)提供基本公共服務(wù)能力均等化（三）政府間轉(zhuǎn)移支付的形式 1、稅收分享：稅基分享、分成分享 2、財(cái)政撥款：一般性撥款（無條件補(bǔ)助）、專項(xiàng)撥款（有條件補(bǔ)助） （

38、四）建立規(guī)范化政府間轉(zhuǎn)移支付的思路1.以均等化為目標(biāo)2.調(diào)動地方積極性3.縮小地區(qū)差異4.借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)5.建立縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付模式6.轉(zhuǎn)移支付規(guī)模要適度第十一章    財(cái)政赤字對經(jīng)濟(jì)的影響一、 財(cái)政平衡的含義（P238）是指國家預(yù)算收支在量上的對比關(guān)系。如何理解財(cái)政平衡？1、財(cái)政平衡不是絕對的2、靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡3、局部平衡與全局平衡4、中央平衡和地方平衡5、預(yù)算赤字、決算赤字和赤字政策6、真實(shí)平衡和虛假平衡二、財(cái)政赤字的計(jì)算口徑與分類（一）財(cái)政赤字的計(jì)算口徑（P243）通常有兩種不同的口徑：1、赤字或結(jié)余=（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）（經(jīng)常支出+債務(wù)

39、支出）   (硬赤字)2、赤字或結(jié)余= 經(jīng)常收入 經(jīng)常支出  (軟赤字)三、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式（一）動用歷年滾存結(jié)余（二）直接發(fā)行貨幣（三）向銀行借款或透支（四）發(fā)行公債（五）出售國有資產(chǎn)第三節(jié)    我國財(cái)政赤字的分析四、對我國財(cái)政赤字的分析與評價(jià)（P258）（一）對我國財(cái)政赤字的整體分析與評價(jià)財(cái)政政策對經(jīng)濟(jì)的影響是有害還是有利，不能一概而論，應(yīng)該具體問題具體分析。（二）對我國財(cái)政赤字的具體分析與評價(jià)1、促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的快速增長。2、財(cái)政赤字并沒引起嚴(yán)重危害。3、財(cái)政赤字沒有引發(fā)嚴(yán)重的債務(wù)積累。（三）財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)的防范1、債務(wù)遞延容

40、易引發(fā)債務(wù)危機(jī)。2、政府隱性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。  第十二章  財(cái)政政策與貨幣政策的配合一、財(cái)政政策的含義（P264）財(cái)政政策是指一國政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而有意識地調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模、收支平衡的指導(dǎo)原則及采取相應(yīng)的財(cái)政方針、策略與措施。二、財(cái)政政策的功能（P266）1、導(dǎo)向功能。制定導(dǎo)向目標(biāo)，制定導(dǎo)向政策，促進(jìn)社會總供求的平衡。2、調(diào)控功能。對國民經(jīng)濟(jì)中的某些失衡狀態(tài)進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制。3、穩(wěn)定功能。通過對總供給和總需求的調(diào)控，最終使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的波動處于最小狀態(tài)。三、財(cái)政政策類型（P275）（一）按具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用來劃分1、自動穩(wěn)定的財(cái)政政策。根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動狀況自動發(fā)

41、生穩(wěn)定作用的政策。2、相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。需要政府運(yùn)行狀況改變現(xiàn)有政策和制度，加以貫徹實(shí)施才能發(fā)生作用的政策。包括汲水政策和補(bǔ)償性政策。（二）按調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同功能劃分、擴(kuò)張性財(cái)政政策：減稅增支的政策，目的是刺激社會總需求。、緊縮性財(cái)政政策：增稅減支的政策，目的是抑制社會總需求。、中性財(cái)政政策：既不擴(kuò)張社會總需求，也不減少社會總需求的財(cái)政政策。三、財(cái)政政策與貨幣政策的配合（一）貨幣政策的含義及手段（P281）1、含義：一國為實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所制定的關(guān)于調(diào)整貨幣供應(yīng)的基本方針及相應(yīng)措施。2、手段：（1）法定存款準(zhǔn)備率（2）再貼現(xiàn)率（3）公開市場業(yè)務(wù)（二）財(cái)政政策與貨幣政策相互配合的必要性（P283）1、二者調(diào)節(jié)政策的目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)不同。貨幣政策目標(biāo)側(cè)重保持物價(jià)的穩(wěn)定方面，財(cái)政政策的目標(biāo)更側(cè)重于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。2、二者的作用機(jī)制不同。財(cái)政直接參與國民收入分配，并在國民收入分配中，居于主導(dǎo)地位。而銀行并不直接參與國民收入的分配，只是在國民收入分配和財(cái)政再分配基