第三章第四節(jié)會計監(jiān)督

1、2022-6-121第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督政府監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督引言2n1、下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系的有、下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系的有A社會輿論監(jiān)督社會輿論監(jiān)督 B單位內(nèi)部監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督nC以財政部門為主體的會計工作的國家監(jiān)督以財政部門為主體的會計工作的國家監(jiān)督nD以注冊會計師為主體的會計工作的社會監(jiān)督以注冊會計師為主體的會計工作的社會監(jiān)督n【答案答案】BCDn2、會計監(jiān)督體系包括（、會計監(jiān)督體系包括（ ）nA單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督 B會計工作的國家監(jiān)督會計工作的國家監(jiān)督nC會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督 D新聞媒體監(jiān)

2、督新聞媒體監(jiān)督n答案：答案：ABC一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指會計機構(gòu)、會計人員依法規(guī)定通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。（二）（二）單位內(nèi)部內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和監(jiān)督的主體和對象對象1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員；2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動（如籌資、投資、采購、生產(chǎn)、銷售）。 3、單位負責(zé)人單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。會計機構(gòu)和會計

3、人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) 單選題：在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機單選題：在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機構(gòu)和會計人員具有下列職責(zé)（構(gòu)和會計人員具有下列職責(zé)（ ） A、有權(quán)拒絕辦理違法的會計事項、有權(quán)拒絕辦理違法的會計事項 B、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會計事項、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會計事項 C、對于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實不符的情形有、對于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實不符的情形有權(quán)及時自行處理權(quán)及時自行處理 D、對于其無權(quán)自行處理的賬實不符的情形，、對于其無權(quán)自行處理的賬實不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告 答案：答案：ABCD例題例題1、根據(jù)我

4、國、根據(jù)我國會計法會計法的規(guī)定，的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（ ）。）。A、單位負責(zé)人、單位負責(zé)人B、注冊會計師及會計師事務(wù)所、注冊會計師及會計師事務(wù)所C、本單位的會計機構(gòu)和會計人員、本單位的會計機構(gòu)和會計人員D、 財政部門派出的人員財政部門派出的人員答案：答案：C解析：這是法定的內(nèi)部會計監(jiān)督的主體解析：這是法定的內(nèi)部會計監(jiān)督的主體。例題例題2、會計法會計法所稱的內(nèi)部會計監(jiān)所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（督的對象是指（ ）A、本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動B、會計機構(gòu)和會計人員、會計機構(gòu)和會計人員C、政府財政部門、政府財政部門D、內(nèi)部的審計活動、內(nèi)部

5、的審計活動答案：答案：A解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。例題例題3、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔(dān)部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔(dān)最終責(zé)任的是（最終責(zé)任的是（ ）A、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人B、會計主管人員、會計主管人員C、總會計師、總會計師D、單位負責(zé)人、單位負責(zé)人答案：答案：D解析：單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。對內(nèi)部會計師監(jiān)督實施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負責(zé)人而不是會計機構(gòu)負責(zé)人。 例題例題4、會計法會計法所稱的內(nèi)部會計監(jiān)所稱的內(nèi)部

6、會計監(jiān)督是指（督是指（ ）。）。A、單位負責(zé)人對本單位會計工作的監(jiān)、單位負責(zé)人對本單位會計工作的監(jiān)督督B、會計機構(gòu)和會計人員對本單位經(jīng)濟、會計機構(gòu)和會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督活動的監(jiān)督C、政府財政部門對會計工作的監(jiān)督、政府財政部門對會計工作的監(jiān)督D、注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所、注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所對有關(guān)經(jīng)濟活動的監(jiān)督對有關(guān)經(jīng)濟活動的監(jiān)督答案：答案：B解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構(gòu)和會計人員，對象是本單位的會計機構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資

7、金調(diào)度、和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確。監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確。v例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約的是( )。vA、會計人員會計人員 B、審計人員、審計人員vC、記賬人員、記賬人員 D、審核人員、審核人員v答案：答案：Cv例題3、根據(jù)會計法的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括( )。vA、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約vB、重大對外投資、資

8、產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確vC、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確vD、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確v答案：ABCDv1、各單位制訂的內(nèi)部會計監(jiān)督制度是國家統(tǒng)一的會計制度的組成部分（ ）v答案：錯誤。 v2、.會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正（ ）v答案：正確。v3、因單位負責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責(zé)任（ ）v答案：錯誤。2022-6-1220二、政府監(jiān)督二、政府監(jiān)督（一）定義（一）定義 ： 監(jiān)督檢查及

9、行政處罰監(jiān)督檢查及行政處罰（對單位及個人）（對單位及個人） 普遍性的監(jiān)督普遍性的監(jiān)督 審計機關(guān)審計機關(guān)-國有單位國有單位 范圍性的監(jiān)督范圍性的監(jiān)督 稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)-納稅人納稅人 銀行銀行.（二）主體（二）主體 是普遍的、面是普遍的、面向各單位的監(jiān)向各單位的監(jiān)督。督。（一）（一）33財政部門實施會計監(jiān)督的方式財政部門實施會計監(jiān)督的方式 （二）（二） 例題1、政府財政部門只可以對國有企、事單位的會計行為進行監(jiān)督。（ ） 答案：錯誤。 解析：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)， 例題2、財政部門是國家會計監(jiān)督的唯一的主體。（ ） 答案：錯 解析：財政

10、部門是最主要的國家會計監(jiān)督解析：財政部門是最主要的國家會計監(jiān)督主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實施一定的會計監(jiān)督。圍內(nèi)實施一定的會計監(jiān)督。 例題3、會計法的規(guī)定，除財政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門有( )。 A、審計部門、審計部門 B、保險監(jiān)管部門、保險監(jiān)管部門 C、證券監(jiān)管部門、證券監(jiān)管部門 D、中國銀行、中國銀行 答案：答案：ABC 例、財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其例、財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（監(jiān)督內(nèi)容為（ ）答案：）答案：ABCD A、各單位會計賬簿設(shè)置情況、各單

11、位會計賬簿設(shè)置情況 B、各單位會計資料的質(zhì)量、各單位會計資料的質(zhì)量 C、各單位的會計核算是否符合要求、各單位的會計核算是否符合要求 D、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格 例題例題2、在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督、在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（范圍的是（ ） A、賬簿設(shè)置情況、賬簿設(shè)置情況 B、會計資料的真實性和完整性、會計資料的真實性和完整性 C、單位負責(zé)人的任用、單位負責(zé)人的任用 D、會計從業(yè)資格證書的持有情況、會計從業(yè)資格證書的持有情況 答案：答案：C 題目解析：財政部門實施國家會計監(jiān)督的對象是是否依法設(shè)置會計賬簿、會計資料的真實性和完

12、整性、會計人員是否具有從業(yè)資格、會計核算是否合法。 例題、根據(jù)我國例題、根據(jù)我國會計法會計法的規(guī)定，會計工作政的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)督的主體是指（府監(jiān)督的主體是指（ ）。）。 A、財政、審計、稅務(wù)機關(guān)、財政、審計、稅務(wù)機關(guān) B、注冊會計師及其會計師事務(wù)所、注冊會計師及其會計師事務(wù)所 C、本單位的會計機構(gòu)和會計人員、本單位的會計機構(gòu)和會計人員 D、本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員、本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員 答案：答案：A 解析：根據(jù)會計法的規(guī)定，會計工作的社會監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查。除財政部門以外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等

13、部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。 例題例題5判斷國家會計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督檢查（錯 解析：國家會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為，而非其經(jīng)濟活動。 例題6、根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定下列各項中屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容（ ）答案：答案：AD A、是否依法設(shè)置會計賬簿、是否依法設(shè)置會計賬簿B、是否按時進、是否按時進行納稅申報行納稅申報C、是否按時足額繳納稅款、是否按時足額繳納稅款 D、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算核算 三、社會監(jiān)督三、社會監(jiān)督（一）定義（一）定義1 1. .主體：主體：注

14、冊會計師注冊會計師及及會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所2 2. .行為：審計、鑒證行為：審計、鑒證3 3. .“被審單位被審單位”的義務(wù)的義務(wù) A A. .如實提供如實提供：會計資料、有關(guān)情況會計資料、有關(guān)情況 B B. .不得干預(yù)不得干預(yù)：任何單位和個人任何單位和個人( (包括委托單位和包括委托單位和財政等監(jiān)管部門財政等監(jiān)管部門) )，不得以任何方式，要求或示意，不得以任何方式，要求或示意出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾娉鼍卟粚嵒虿划?dāng)?shù)膶徲媹蟾? 4. .其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等 三、會計工作的社會監(jiān)督1審計業(yè)務(wù)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù)

15、。（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。三、會計工作的社會監(jiān)督2會計咨詢與會計服務(wù)會計咨詢與會計服務(wù)（1）設(shè)計會計制度。（2）擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢。（3）代理納稅申報。（4）代理記賬。（5）辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)。（6）代理申請工商注冊登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件。（7）培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員。（8）審核企業(yè)前景財務(wù)資料。（四）（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系注冊會計師審計與內(nèi)

16、部審計的關(guān)系主要聯(lián)系主要聯(lián)系（1）都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。）都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等。果的利用等。主要區(qū)別。主要區(qū)別。（1）審計獨立性不同。）審計獨立性不同。（2）審計方式不同。）審計方式不同。（3）審計職責(zé)和作用不同。）審計職責(zé)和作用不同。（4）接受審計的自愿程度不同。）接受審計的自愿程度不同。項目注冊會計師審計內(nèi)部審計審計目標(biāo)對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進行審計對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以

17、及經(jīng)營活動的效率和效果開展的評價活動獨立性為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較強為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱接受審計的自愿程度以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督審計標(biāo)準(zhǔn)注冊會計師審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則審計時間通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次通常對單位內(nèi)部組織采用定期和不定期的審計，時間安排比較靈活注冊會計師審計和內(nèi)部審計的區(qū)別注冊會計師審計和內(nèi)部審計的區(qū)別 例、根據(jù)中華人民共和國

18、注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦的審計業(yè)務(wù)包括( )。 A、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告 B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告 D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù) 答案：ABCD 例、目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（ ） 答案：錯誤。 例、國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。（ ） 答案：正確。項目（要素）項目（要素） 主主 體體 內(nèi)內(nèi) 容容 對象對象內(nèi)部會計監(jiān)督 本單位會計機構(gòu)、 會計人員 1、監(jiān)督會計資料是否真實、完整 2、監(jiān)督賬實、賬證、賬賬、帳表是否相符 3、監(jiān)督本單位各項收支是否遵守國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 本單位的經(jīng)濟活動 外部會計監(jiān)督社會監(jiān)督 會計師事務(wù)所 受托單位的經(jīng)濟活動 國家監(jiān)督 審計機關(guān)、稅務(wù)機