《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)情境6課件

1、會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境六 填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境內(nèi)容子情境三：傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證子情境一：填制和審核原始憑證子情境二：填制和審核記賬憑證 會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)子情境一 填制和審核原始憑證原始憑證的概念和分類原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制要求原始憑證的審核會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)原始憑證原始憑證（Source Document）概念概念一、原始憑證的概念和分類在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始資料，是記賬的原始依據(jù) 是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種書面證明文件會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)原始憑證實(shí)例：購(gòu)貨發(fā)票會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)專用憑證專用憑證通用憑證通用憑證原始憑證按來(lái)源按格式按填制方法和手續(xù)自制原

2、始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總憑證匯總憑證原始憑證的分類會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱原始憑證名稱接受單位名稱接受單位名稱填制日期填制日期編號(hào)編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額單價(jià)和金額填制人簽章填制人簽章會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 三、原始憑證的填制要求記錄真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整填制要求填制及時(shí)手續(xù)完備書寫清晰會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)任何原始憑任何原始憑證都必須經(jīng)證都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核過(guò)嚴(yán)格審核無(wú)誤后，才無(wú)誤后，才能作為記賬能作為記賬的依據(jù)。這的依據(jù)。這既是會(huì)計(jì)的既是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，

3、基礎(chǔ)工作，也是會(huì)計(jì)監(jiān)也是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)督的重要環(huán)節(jié)。節(jié)。 原始憑證的審核主原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)容： （一）合法性和合理（一）合法性和合理性審核；性審核； （二）完整性審核；（二）完整性審核； （三）真實(shí)性和正確（三）真實(shí)性和正確性審核；性審核； （四）及時(shí)性審核。（四）及時(shí)性審核。四、原始憑證的審核會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)【案例】要點(diǎn)包括：(1)費(fèi)用報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)用蘭色或黑色墨水筆據(jù)實(shí)填寫齊全，不得涂改。(2)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門人員報(bào)銷憑證的真實(shí)性審核工作，各部門經(jīng)理應(yīng)在審核的單據(jù)上注明“已核”或“屬實(shí)”字樣，并同時(shí)簽名和日期。(3)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)報(bào)銷憑證的合法

4、性和金額的精確性的審核工作，并簽署詳細(xì)的審核意見。(4)注意費(fèi)用單據(jù)不能跨年度報(bào)賬，例如2010年12月的費(fèi)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2009年度入賬，而不能在2011年入賬。四、原始憑證的審核會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)子情境二 填制和審核記賬憑證記賬憑證的概念和分類記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制方法記賬憑證的審核5 54 43 32 21 1會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)一、記賬憑證的概念和分類（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念 是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。介于原始憑證與賬介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)簿之間的中間環(huán)節(jié)將原始

5、憑證中的一般將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言登記日記賬、明細(xì)登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬分類賬和總分類賬的直接依據(jù)的直接依據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)填制方式填制方式記錄、證記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成生或完成依據(jù)會(huì)計(jì)科依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已發(fā)生目對(duì)已發(fā)生或完成的經(jīng)或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類、初步歸類、整理編制整理編制作作 用用記賬憑證記賬憑證的附件和的附件和填制記賬填制記賬憑證依據(jù)憑證依據(jù)登記會(huì)計(jì)登記會(huì)計(jì)賬簿的依賬簿的依據(jù)據(jù)填制依據(jù)填制依據(jù)已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生或完成的或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核后的審核后的原始憑證原始憑證填制人員填制人員經(jīng)辦人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)

6、人員會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄現(xiàn)金和銀行記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)，存款收入業(yè)務(wù)，分為現(xiàn)金收款憑分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收證和銀行存款收款憑證?？顟{證。記錄現(xiàn)金和銀行記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)，存款支出業(yè)務(wù)，分為現(xiàn)金付款憑分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付證和銀行存款付款憑證?？顟{證。收款收款憑證憑證記賬憑證分類（一）記賬憑證分類（一）付款付款憑證憑證會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)記賬憑證記賬憑證單式單式記賬憑證記賬憑證復(fù)式復(fù)式記賬憑證記賬憑證按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目

7、，分別填制的記賬憑證，即一張憑證上只填制一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。包括借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證兩類。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)便于分工記賬、編制便于分工記賬、編制科目匯總表科目匯總表缺點(diǎn)缺點(diǎn)填制憑證的工作量較填制憑證的工作量較大，不能在一張憑證上完大，不能在一張憑證上完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查賬不便于查賬記賬憑證分類（二）記賬憑證分類（二）會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)憑證名稱憑證名稱填制日期填制日期憑證編號(hào)憑證編號(hào)借方會(huì)計(jì)科目借方會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)說(shuō)明業(yè)務(wù)說(shuō)明貸方會(huì)計(jì)科目貸方會(huì)計(jì)科目 所附原始所附原始憑證數(shù)量憑證數(shù)量已記賬標(biāo)志已記賬標(biāo)志有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章記賬憑證基本內(nèi)容記賬憑證基本內(nèi)容會(huì)計(jì)職

8、業(yè)基礎(chǔ) 記錄真實(shí)記錄真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整填制及時(shí)填制及時(shí)書寫清楚規(guī)范書寫清楚規(guī)范手續(xù)完備手續(xù)完備基本基本要求要求三、記賬憑證填制的要求會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 記賬憑證填制記賬憑證填制要求要求正確確定應(yīng)使用的記賬憑證正確確定應(yīng)使用的記賬憑證恰當(dāng)填寫恰當(dāng)填寫“摘要摘要”欄欄正確確定會(huì)計(jì)分錄正確確定會(huì)計(jì)分錄記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)不得隨意匯編、拆編記賬憑證不得隨意匯編、拆編記賬憑證注明所附原始憑證張數(shù)注明所附原始憑證張數(shù)正確處理填錯(cuò)的記賬憑證正確處理填錯(cuò)的記賬憑證“金額金額”欄填寫要規(guī)范，欄填寫要規(guī)范，空行要?jiǎng)澗€注銷空行要?jiǎng)澗€注銷會(huì)計(jì)電算化的記賬憑證要規(guī)范會(huì)計(jì)電算化的記賬憑證要規(guī)范具體具體要求

9、要求會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 收款憑證是根據(jù)收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金現(xiàn)金或或銀行存款銀行存款收款收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證上的日期填寫填的原始憑證填制的。收款憑證上的日期填寫填制憑證時(shí)的日期。制憑證時(shí)的日期?！罢睓趦?nèi)應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)欄內(nèi)應(yīng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。左上方務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。左上方“借方科目借方科目”后應(yīng)填寫后應(yīng)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。“貸方科貸方科目目”欄應(yīng)填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的欄應(yīng)填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和二級(jí)或明細(xì)科目。一級(jí)科目和二級(jí)或明細(xì)科目。四、記賬憑證的填制方法(一)收款憑證的填制方法會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金 2

10、011 2 16現(xiàn)收現(xiàn)收 30差旅費(fèi)剩余款收回差旅費(fèi)剩余款收回其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張峰張峰 3 4 0 0 01￥ 3 4 0 0 0李麗李麗郭云郭云會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付款付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。左上方業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。左上方“貸方科目貸方科目”后應(yīng)填寫后應(yīng)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。“借方科目借方科目”欄應(yīng)填寫與付出現(xiàn)金或銀行存欄應(yīng)填寫與付出現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和二級(jí)或明細(xì)科目。其款相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和二級(jí)或明細(xì)科目。其他內(nèi)容與收款憑證基本相同。他內(nèi)容與收款憑證基本相同。四、記賬憑證的填制方法

11、(二）付款憑證的填制方法會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)銀行存款銀行存款 2011 2 20銀付銀付 66歸還貨款歸還貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款江淮公司江淮公司 2 3 4 0 0 0 01￥ 2 3 4 0 0 0 0郭云郭云李麗李麗會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制?！皶?huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目”欄應(yīng)分別填寫欄應(yīng)分別填寫應(yīng)借應(yīng)貸的一級(jí)科目和所屬二級(jí)或明細(xì)科目。借方科應(yīng)借應(yīng)貸的一級(jí)科目和所屬二級(jí)或明細(xì)科目。借方科目的應(yīng)記金額，在與借方科目同一行的目的應(yīng)記金額，在與借方科目同一行的“借方金額借方金額”欄填記；貸方科目的應(yīng)記金額，

12、在與貸方科目同一行欄填記；貸方科目的應(yīng)記金額，在與貸方科目同一行的的“貸方金額貸方金額”欄填記；欄填記；“借方金額借方金額”欄合計(jì)數(shù)與欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。其他內(nèi)容的填制方法欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。其他內(nèi)容的填制方法與收款憑證、付款憑證基本相同。與收款憑證、付款憑證基本相同。四、記賬憑證的填制方法 (三)轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ) 2011 2 24 88生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 2 6 0 0 0甲材料甲材料 1 2 6 0 0 0 ￥ 1 2 6 0 0 0 ￥1 2 6 0 0 0李麗李麗會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)五、記賬憑證的審核附件是否齊全賬戶是否正確金額是否正確手續(xù)是否完備會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)憑證傳遞要求子情境三 傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證合理規(guī)合理規(guī)定各種定各種會(huì)計(jì)憑會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)證的聯(lián)數(shù)和傳數(shù)和傳遞程序遞程序合理規(guī)合理規(guī)定會(huì)計(jì)定會(huì)計(jì)憑證在憑證在各處理各處理環(huán)節(jié)的環(huán)節(jié)的停留時(shí)停留時(shí)間間做好做好憑證憑證傳遞傳遞的銜的銜接手接手續(xù)續(xù)協(xié)商確協(xié)商確定會(huì)計(jì)定會(huì)計(jì)憑證的憑證的傳遞程傳遞程序和傳序和傳遞時(shí)間遞時(shí)間會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)子情境三 傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證1會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓；2會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失；3記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂