新會計準則與銀行監(jiān)管PPT學習教案

1、會計學1新會計準則與銀行監(jiān)管新會計準則與銀行監(jiān)管2第2頁/共56頁3第3頁/共56頁4金融企金融企業(yè)業(yè) 會計會計制度（制度（1993年年頒布）頒布）金融企業(yè)金融企業(yè) 會計制度會計制度（2001年年頒布）頒布）新企業(yè)會新企業(yè)會計準則（計準則（2006年頒年頒布）布）國際財國際財務報告務報告準則準則第4頁/共56頁5第5頁/共56頁6第6頁/共56頁7第7頁/共56頁8存貨存貨股份支付股份支付租賃租賃現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表長期股權投資長期股權投資債務重組債務重組金融工具確認和計量金融工具確認和計量中期財務報告中期財務報告投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)或有事項或有事項金融資產(chǎn)轉移金融資產(chǎn)轉移合并財務報表合并

2、財務報表固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)收入收入套期保值套期保值每股收益每股收益生物資產(chǎn)生物資產(chǎn)建造合同建造合同原保險合同原保險合同分部報告分部報告無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)政府補助政府補助再保險合同再保險合同關聯(lián)方披露關聯(lián)方披露非貨幣性資產(chǎn)交非貨幣性資產(chǎn)交換換借款費用借款費用石油天然氣開采石油天然氣開采金融工具列報金融工具列報資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值所得稅所得稅會計政策、估計變更和差錯會計政策、估計變更和差錯調(diào)整調(diào)整首次執(zhí)行企業(yè)會首次執(zhí)行企業(yè)會計準則計準則職工薪酬職工薪酬外幣折算外幣折算資產(chǎn)負債表日后事項資產(chǎn)負債表日后事項企業(yè)年金基金企業(yè)年金基金企業(yè)合并企業(yè)合并財務報表列報財務報表列報注：紅顏色部分22項，均為新增加的準則。

3、第8頁/共56頁9第9頁/共56頁10第10頁/共56頁11第11頁/共56頁12資產(chǎn)類別資產(chǎn)類別分類標準分類標準產(chǎn)品示例產(chǎn)品示例轉換條件轉換條件交易類交易類1.取得的目的是為了近期內(nèi)交易；2.采用短期獲利方式管理的資產(chǎn)組合；3.有活躍的市場并便于取得公允價值；4.直接指定。短期債券、衍生工具等。一經(jīng)分類，不得轉換為其他三類資產(chǎn)；其他三類資產(chǎn)一經(jīng)分類，也不得轉換為該類。持有至到期投資持有至到期投資1.是投資且是有期限的投資；2.到期回收金額固定或可確定；3.持有的意圖明顯并有能力持有；4.非衍生金融資產(chǎn)。國債、金融債券、公司債券等。無能力持有時，可轉為“可供出售金融資產(chǎn)”類。但以后兩個年度內(nèi)不

4、得再將資產(chǎn)劃分為“持有至到期投資”。但由于外部因素引起或銀行本身難以控制的情況除外。貸款和應收款項貸款和應收款項1.沒有活躍的市場或在活躍市場中沒有公開報價；2.回收金額固定或可確定；3.某些具有貸款性質(zhì)的債權資產(chǎn)；4.非衍生金融資產(chǎn)。存放同業(yè)款項，客戶貸款、應收利息、央行票據(jù)、憑證式國債等。初始分類時，可以“指定”為第一類“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”?？晒┏鍪劢鹑谫Y可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)1.初始確認時未劃歸為上述三類的金融資產(chǎn)（倒擠）；2.持有至到期投資類轉入的；3.非衍生金融資產(chǎn)。債轉股等。不得轉換為其他類資產(chǎn)。第12頁/共56頁13類類 別別產(chǎn)品示例產(chǎn)品示例初始確認和計量

5、初始確認和計量后續(xù)計量后續(xù)計量減值準減值準備備終止確認終止確認計量屬性計量屬性交易費用交易費用計量屬性計量屬性價值變動價值變動交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)短期債券公允價值計入當期損益公允價值計入當期損益不計提價值變動計入當期損益持有至到期投資持有至到期投資購入中長期債券公允價值計入初始確認金額攤余成本 不估值計 提在終止確認、減值或攤銷時產(chǎn)生的利得損失，計入當期損益貸款和應收款項貸款和應收款項央行票據(jù)、客戶貸款、存放同業(yè)公允價值計入初始確認金額攤余成本不估值。但需減值測試計 提在終止確認、減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益可供出售可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)（到擠出來，未列入前三類的）公允

6、價值計入初始確認金額公允價值公允價值扣除減值損失和外幣匯兌差額后的價值變動，計入所有者權益。計 提價值變動額從所有者權益轉出，計入當期損益第13頁/共56頁14第14頁/共56頁15第15頁/共56頁16第16頁/共56頁17第17頁/共56頁18第18頁/共56頁19第19頁/共56頁20第20頁/共56頁21第21頁/共56頁22第22頁/共56頁23第23頁/共56頁24第24頁/共56頁25第25頁/共56頁26第26頁/共56頁27第27頁/共56頁28第28頁/共56頁29第29頁/共56頁30第30頁/共56頁31第31頁/共56頁32第32頁/共56頁33第33頁/共56頁34第34頁/共56頁35第35頁/共56頁36第36頁/共56頁37第37頁/共56頁38第38頁/共56頁39第39頁/共56頁40第40頁/共56頁41第41頁/共56頁42第42頁/共56頁43第43頁/共56頁44第44頁/共56頁45第45頁/共56頁46第46頁/共56頁47第47頁/共56頁48第48頁/共56頁49第49頁/共5