財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流動(dòng)負(fù)債復(fù)習(xí)過程

1、第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM 20052005年初，張進(jìn)在審查中國宏商公司年初，張進(jìn)在審查中國宏商公司“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年末銷售收入下滑幅度較大，但該公司下賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年末銷售收入下滑幅度較大，但該公司下半年銷售正值旺季。經(jīng)認(rèn)真審查上年半年銷售正值旺季。經(jīng)認(rèn)真審查上年1111月和月和1212月的應(yīng)付賬月的應(yīng)付賬款明細(xì)賬和幾家債務(wù)上升比較大的客戶的有關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)款明細(xì)賬和幾家債務(wù)上升比較大的客戶的有關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)1212月份第月份第2828號(hào)收款憑證的會(huì)

2、計(jì)分錄為：號(hào)收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 386000386000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-某公司某公司 386000386000 所附的原始憑證均為銀行進(jìn)賬單回單，以及分別向海灣所附的原始憑證均為銀行進(jìn)賬單回單，以及分別向海灣公司等購貨單位開出的發(fā)貨票。公司等購貨單位開出的發(fā)貨票。討論題：討論題：1 1、如何看出該公司是利用應(yīng)付賬款隱瞞收入，、如何看出該公司是利用應(yīng)付賬款隱瞞收入，會(huì)給企業(yè)帶來那些利益？會(huì)給企業(yè)帶來那些利益？引導(dǎo)案例：利用應(yīng)付賬款隱瞞收入引導(dǎo)案例：利用應(yīng)付賬款隱瞞收入第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM 通過本章的學(xué)習(xí)，了解

3、負(fù)債的概念和分類，通過本章的學(xué)習(xí)，了解負(fù)債的概念和分類，理解流動(dòng)負(fù)債的概念和分類；掌握短期借款的理解流動(dòng)負(fù)債的概念和分類；掌握短期借款的核算；掌握應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款的核算；熟悉核算；掌握應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款的核算；熟悉應(yīng)付職工薪酬與應(yīng)交稅費(fèi)的核算；熟悉其他流應(yīng)付職工薪酬與應(yīng)交稅費(fèi)的核算；熟悉其他流動(dòng)負(fù)債的核算。動(dòng)負(fù)債的核算。學(xué)習(xí)目的及要求學(xué)習(xí)目的及要求第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM1 1、流動(dòng)負(fù)債的概念、分類、流動(dòng)負(fù)債的概念、分類2 2、短期借款核算、短期借款核算3 3、應(yīng)付賬款的核算（有現(xiàn)金折扣和無現(xiàn)金、應(yīng)付賬款的核算（有現(xiàn)金折扣和無現(xiàn)金折扣）折扣）4 4、

4、應(yīng)付票據(jù)的核算（不帶息）、應(yīng)付票據(jù)的核算（不帶息）5 5、應(yīng)付職工薪酬的核算、應(yīng)付職工薪酬的核算6 6、應(yīng)交稅費(fèi)的核算、應(yīng)交稅費(fèi)的核算7 7、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與核算據(jù)的確認(rèn)與核算學(xué)習(xí)要點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM第一節(jié)、流動(dòng)負(fù)債概述第一節(jié)、流動(dòng)負(fù)債概述一、流動(dòng)負(fù)債的概念及性質(zhì)一、流動(dòng)負(fù)債的概念及性質(zhì)（一）流動(dòng)負(fù)債的概念（一）流動(dòng)負(fù)債的概念 流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超過一年的一個(gè)營流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括: :短期借款、應(yīng)付

5、票短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。期借款等。 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM ( (二二) )流動(dòng)負(fù)債的特征流動(dòng)負(fù)債的特征1 1、從償還期限看，償還期限短是流動(dòng)負(fù)債的最大、從償還期限看，償還期限短是流動(dòng)負(fù)債的最大特點(diǎn)，它是債權(quán)人提出要求時(shí)即期償付特點(diǎn)，它是債權(quán)人提出要求時(shí)即期償付, ,或一年內(nèi)或一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)必須償付的義務(wù)?；虺^一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)必須償付的義務(wù)。2 2、從負(fù)債數(shù)

6、額看，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成中的各項(xiàng)目、從負(fù)債數(shù)額看，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成中的各項(xiàng)目與非流動(dòng)負(fù)債比較，數(shù)額通常較小。與非流動(dòng)負(fù)債比較，數(shù)額通常較小。3 3、從負(fù)債目的看，企業(yè)舉借流動(dòng)負(fù)債的目的一般、從負(fù)債目的看，企業(yè)舉借流動(dòng)負(fù)債的目的一般是為解決生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要。是為解決生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要。4 4、從負(fù)債償還看，到期負(fù)債一般是用企業(yè)的資產(chǎn)、從負(fù)債償還看，到期負(fù)債一般是用企業(yè)的資產(chǎn)、提供的勞務(wù)或舉借新債償還。提供的勞務(wù)或舉借新債償還。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM二、流動(dòng)負(fù)債的分類二、流動(dòng)負(fù)債的分類（一）按償付手段分類（一）按償付手段分類1.1.貨幣性流動(dòng)負(fù)債

7、貨幣性流動(dòng)負(fù)債 2.2.非貨幣性流動(dòng)負(fù)債非貨幣性流動(dòng)負(fù)債. .（二）按形成方式分類（二）按形成方式分類1.1.生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債 2.2.融資活動(dòng)中形成的流動(dòng)負(fù)債。融資活動(dòng)中形成的流動(dòng)負(fù)債。 3.3.收益分配中形成的流動(dòng)負(fù)債。收益分配中形成的流動(dòng)負(fù)債。 （三）按償付金額是否確定分類（三）按償付金額是否確定分類1.1.應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債。 2.2.應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動(dòng)負(fù)債。 3.3.應(yīng)付金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)付金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債。 4.4.預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債。 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、

8、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM三、流動(dòng)負(fù)債的計(jì)價(jià)三、流動(dòng)負(fù)債的計(jì)價(jià) 流動(dòng)負(fù)債按未來應(yīng)付金額計(jì)價(jià)，而不是按其現(xiàn)流動(dòng)負(fù)債按未來應(yīng)付金額計(jì)價(jià)，而不是按其現(xiàn)值計(jì)價(jià)。三種情況：值計(jì)價(jià)。三種情況：1.按合同或協(xié)義規(guī)定的金額計(jì)價(jià)，如應(yīng)付賬款等；按合同或協(xié)義規(guī)定的金額計(jì)價(jià)，如應(yīng)付賬款等；2.期末按企業(yè)經(jīng)營情況確定的金額計(jì)價(jià)，如應(yīng)交期末按企業(yè)經(jīng)營情況確定的金額計(jì)價(jià)，如應(yīng)交稅費(fèi)等；稅費(fèi)等；3.按會(huì)計(jì)職業(yè)判斷估計(jì)的數(shù)額計(jì)價(jià)，如預(yù)提費(fèi)用按會(huì)計(jì)職業(yè)判斷估計(jì)的數(shù)額計(jì)價(jià)，如預(yù)提費(fèi)用等。等。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM第二節(jié)、短期借款第二節(jié)、短期借款 短期借款是指企業(yè)向銀行或

9、其他金融機(jī)構(gòu)借入短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。 “短期借款短期借款”賬戶貸方登記取得的借款金額，賬戶貸方登記取得的借款金額，借方登記歸還的借款金額，期末余額在貸方，反借方登記歸還的借款金額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未歸還的短期借款本金。映企業(yè)尚未歸還的短期借款本金。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行本賬戶應(yīng)當(dāng)按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM一、短期借款的取得一、短期借款的取得企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款時(shí)企業(yè)從銀

10、行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM二、短期借款利息費(fèi)用二、短期借款利息費(fèi)用（一）直接攤銷法（一）直接攤銷法如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付，但數(shù)額不大，在借款到期歸還本金時(shí)一并支付，但數(shù)額不大，可以在收到銀行的計(jì)息通知實(shí)際支付時(shí)，直接計(jì)可以在收到銀行的計(jì)息通知實(shí)際支付時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息利息 貸：銀行存款貸：銀行存款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHB

11、SOHU.COM（二）預(yù)提法（二）預(yù)提法如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付，且數(shù)額利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付，且數(shù)額較大，可以采用預(yù)提的辦法按月計(jì)算已發(fā)生的利較大，可以采用預(yù)提的辦法按月計(jì)算已發(fā)生的利息費(fèi)用息費(fèi)用1.預(yù)提利息時(shí)預(yù)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息利息 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用2.支付利息時(shí)支付利息時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 （已預(yù)提的利息）（已預(yù)提的利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息利息 （差額，即尚未計(jì)提部分）（差額，即尚未計(jì)提部分） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （實(shí)際支付利息金額）（實(shí)

12、際支付利息金額） 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM三、短期借款的償還三、短期借款的償還短期借款到期歸還本金和未付利息短期借款到期歸還本金和未付利息:借：短期借款借：短期借款 （本金）（本金） 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 （已提利息）（已提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （差額，未提利息）（差額，未提利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （本金和利息）（本金和利息）第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM第三節(jié)、應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)第三節(jié)、應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付賬款一、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接

13、受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間和入賬價(jià)格（一）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間和入賬價(jià)格1 1、應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間、應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)付款項(xiàng)的入賬時(shí)間為取得供貨發(fā)票時(shí)間。應(yīng)付款項(xiàng)的入賬時(shí)間為取得供貨發(fā)票時(shí)間。 如果跨期，則期末為了如實(shí)反映已取得貨物和已接受勞如果跨期，則期末為了如實(shí)反映已取得貨物和已接受勞務(wù)，通常先暫估價(jià)入賬，下月初予以沖銷，收到供貨發(fā)務(wù)，通常先暫估價(jià)入賬，下月初予以沖銷，收到供貨發(fā)票時(shí)再入賬票時(shí)再入賬。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM2 2、應(yīng)付賬款的入賬價(jià)格、應(yīng)付賬款的入賬價(jià)格應(yīng)付賬款一般按供

14、貨發(fā)票載明的金額入賬，而不按到期應(yīng)應(yīng)付賬款一般按供貨發(fā)票載明的金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。付金額的現(xiàn)值入賬。 如有現(xiàn)金折扣，采用總價(jià)法。如有現(xiàn)金折扣，采用總價(jià)法。（二）應(yīng)付賬款的核算（二）應(yīng)付賬款的核算“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” ” 賬戶貸方登記企業(yè)購進(jìn)材料、商品或接受賬戶貸方登記企業(yè)購進(jìn)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；借方登記歸還的勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；借方登記歸還的應(yīng)付款項(xiàng)；期末貸方余額反映尚未支付的應(yīng)付賬款。應(yīng)付款項(xiàng)；期末貸方余額反映尚未支付的應(yīng)付賬款。本賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第八章、

15、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM1.無現(xiàn)金折扣無現(xiàn)金折扣(1)采購材料采購材料如果是貨單全到價(jià)款未付，如果是貨單全到價(jià)款未付，借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款如果是貨到單未到，平時(shí)可不進(jìn)行賬務(wù)處理，待收到發(fā)如果是貨到單未到，平時(shí)可不進(jìn)行賬務(wù)處理，待收到發(fā)票賬單時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理票賬單時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理如果月末仍有末收到發(fā)票賬單的物資，則需根據(jù)收料憑如果月末仍有末收到發(fā)票賬單的物資，則需根據(jù)收料憑證，按暫估成本入賬，證，按暫估成本入賬，借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估

16、應(yīng)付賬款 下月初用紅字沖回，待以后收到發(fā)票賬單時(shí)，再按正常程下月初用紅字沖回，待以后收到發(fā)票賬單時(shí)，再按正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理序進(jìn)行賬務(wù)處理第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（2 2）接受勞務(wù)）接受勞務(wù)每月支付動(dòng)力費(fèi)時(shí)每月支付動(dòng)力費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款月末計(jì)算分配全月動(dòng)力費(fèi)時(shí)月末計(jì)算分配全月動(dòng)力費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（3）償付應(yīng)付賬款）償付應(yīng)付賬款用銀行存款支付時(shí)用銀行存款支付時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付

17、賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款用已承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)用已承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（4）注銷應(yīng)付賬款）注銷應(yīng)付賬款對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入其他其他舉例：舉例：【例【例8-2】 【例【例8-3】 【例【例8-4】 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM2.2.有現(xiàn)金折扣有現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法，應(yīng)付賬款按未扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)記賬，若采用總價(jià)法，應(yīng)付

18、賬款按未扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)記賬，若企業(yè)提前付款而獲得現(xiàn)金折扣時(shí)，作為理財(cái)收益沖減財(cái)務(wù)企業(yè)提前付款而獲得現(xiàn)金折扣時(shí)，作為理財(cái)收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用。（1）購貨時(shí)借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 （2）付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM二、應(yīng)付票據(jù)二、應(yīng)付票據(jù)（一）商業(yè)匯票的簽付（一）商業(yè)匯票的簽付1.1.企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票以購買貨物企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票以購買貨物借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅金

19、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)2.2.企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM2.如果是銀行承兌匯票，還應(yīng)該按承兌金額的如果是銀行承兌匯票，還應(yīng)該按承兌金額的0.5支付支付承兌手續(xù)費(fèi)承兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（二）商業(yè)匯票到期（二）商業(yè)匯票到期1 1、有能力支付、有能力支付借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票

20、據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款2 2、無能力支付、無能力支付（1 1）如果是商業(yè)承兌匯票，應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，待協(xié)商后）如果是商業(yè)承兌匯票，應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，待協(xié)商后再作處理再作處理借借: :應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（2）如果是銀行承兌匯票，銀行已代為付款，并從付款方賬戶中扣款，對(duì)尚未扣回的部分作為逾期貸款處理借借: :應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸；短期借款貸；短期借款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM第四節(jié)、應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)、應(yīng)付職工薪酬一、職工薪酬的概念及構(gòu)成一、職工薪酬的概念及構(gòu)成 職

21、工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出?；蛘哒f是企業(yè)使用職工的形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出?；蛘哒f是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種報(bào)酬或補(bǔ)償。知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種報(bào)酬或補(bǔ)償。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM職工薪酬包括以下內(nèi)容：職工薪酬包括以下內(nèi)容：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（二）職工福利費(fèi)。（二）職工福利費(fèi)。（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（四）住房公積金。（四）住房公積金。（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工

22、教育費(fèi)。（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)。（六）非貨幣性福利。（六）非貨幣性福利。（七）解除與職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償。（七）解除與職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM二、職工薪酬的確認(rèn)與核算二、職工薪酬的確認(rèn)與核算應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”總賬戶，進(jìn)行總分類核算?？傎~戶，進(jìn)行總分類核算。在總賬戶下分別設(shè)置在總賬戶下分別設(shè)置“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)”、“

23、非貨幣性福利非貨幣性福利”、“辭退福利辭退福利”、“股份支付股份支付”等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1.工資工資根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員）借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員） 在建工程（在建工程人員）在建工程（在建工程人員） 研發(fā)支出（研發(fā)人員）研發(fā)支出（研發(fā)人員） 管理費(fèi)用（管理部門人員）管理費(fèi)用（管理部門人員） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員）銷售費(fèi)用（銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬

24、貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM2.2.非貨幣性福利非貨幣性福利（1 1）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員）借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員） 在建工程（在建工程人員）在建工程（在建工程人員） 研發(fā)支出（研發(fā)人員）研發(fā)支出（研發(fā)人員） 管理費(fèi)用（管理部門人員）管理費(fèi)用（管理部門人員） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員）銷售費(fèi)用（銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSO

25、HU.COM（2 2）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用，按每期應(yīng)提）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用，按每期應(yīng)提折舊折舊 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員）借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員） 在建工程（在建工程人員）在建工程（在建工程人員） 研發(fā)支出（研發(fā)人員）研發(fā)支出（研發(fā)人員） 管理費(fèi)用（管理部門人員）管理費(fèi)用（管理部門人員） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員）銷售費(fèi)用（銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利同時(shí)：同時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBS

26、OHU.COM（3 3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，按每期應(yīng)付租金）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，按每期應(yīng)付租金 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員）借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員） 在建工程（在建工程人員）在建工程（在建工程人員） 研發(fā)支出（研發(fā)人員）研發(fā)支出（研發(fā)人員） 管理費(fèi)用（管理部門人員）管理費(fèi)用（管理部門人員） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員）銷售費(fèi)用（銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM3.3.辭退福利辭退福利因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)

27、償 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利辭退福利第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM4.4.股份支付股份支付（1 1）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員）借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員） 管理費(fèi)用（管理部門人員）管理費(fèi)用（管理部門人員） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員）銷售費(fèi)用（銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付股份支付（2 2）外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福）外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金利基金借：利潤分配借：利

28、潤分配-提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付股份支付第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM( (二）發(fā)放職工薪酬二）發(fā)放職工薪酬1.1.向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金2.2.企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)、代扣水電費(fèi)、個(gè)人所得稅等）屬醫(yī)藥費(fèi)、代扣水電費(fèi)、個(gè)人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸

29、：銀行存款、庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 （內(nèi)部）（內(nèi)部） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 （外部）（外部） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM3.3.企業(yè)支付職工福利費(fèi)，支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)企業(yè)支付職工福利費(fèi)，支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，或按照國家有關(guān)規(guī)定繳費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利職工福利 -工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) -職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) -住房公積金住房公積金 貸：銀

30、行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM4.4.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)給職工時(shí)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)給職工時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本5.5.支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：銀行存款貸：銀行存款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSO

31、HU.COM6.6.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付股份支付 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等7.7.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利辭退福利 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM第五節(jié)、應(yīng)交稅費(fèi)第五節(jié)、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，應(yīng)向國家應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，應(yīng)向國家交納的各種稅費(fèi)，

32、主要包括應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、交納的各種稅費(fèi)，主要包括應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、所得稅及教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)用稅、土地使用稅、印花稅、所得稅及教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。資源補(bǔ)償費(fèi)等。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM一、應(yīng)交增值稅一、應(yīng)交增值稅增值稅的納稅人可分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)兩增值稅的納稅人可分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)兩類。類。（一）一般納稅企業(yè)（一）一般納稅企業(yè)1.1.計(jì)稅方法計(jì)稅方法一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅

33、的基本計(jì)稅方法是，以企業(yè)當(dāng)期一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅的基本計(jì)稅方法是，以企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。其計(jì)算公式為：的增值稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM2.2.應(yīng)交增值稅核算賬戶應(yīng)交增值稅核算賬戶 一般納稅企業(yè)應(yīng)納的增值稅，在一般納稅企業(yè)應(yīng)納的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下賬戶下設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算，并應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算，并應(yīng)分別設(shè)

34、置“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”、“出口退出口退稅稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。等專欄。3 3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（1 1）企業(yè)從國內(nèi)采購物資、進(jìn)口物資）企業(yè)從國內(nèi)采購物資、進(jìn)口物資 借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品等借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等 購入貨物發(fā)生退貨，作相反的分錄購入貨物發(fā)生退貨，作相反的分錄第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（2 2）接

35、受應(yīng)稅勞務(wù)）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 委托加工物資委托加工物資 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（3 3）采購運(yùn)費(fèi)）采購運(yùn)費(fèi)借：在途物資借：在途物資”、“原材料原材料”（運(yùn)費(fèi)的（運(yùn)費(fèi)的93%93%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（7%7%） 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金（4 4）接受投資）接受投資 借：原材料、庫存商品等借：原材料、

36、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本、股本貸：實(shí)收資本、股本 資本公積資本公積第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（5 5）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品按購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率（目前為按購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率（目前為13%13%）計(jì)算的）計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 借：在途物資、原材料、庫存商品等借：在途物資、原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等（6 6）收購廢舊物資。免征增值稅項(xiàng)目的貨物

37、，可以按其）收購廢舊物資。免征增值稅項(xiàng)目的貨物，可以按其買價(jià)或收購金額的買價(jià)或收購金額的10%10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。中抵扣。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM4 4、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購進(jìn)的存貨發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途企業(yè)購進(jìn)的存貨發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 在建工程在建工程 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性

38、福利非貨幣性福利 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM5 5、增值稅銷項(xiàng)稅額、增值稅銷項(xiàng)稅額 企業(yè)購進(jìn)的存貨發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途企業(yè)購進(jìn)的存貨發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 在建工程在建工程 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

39、稅額轉(zhuǎn)出）第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM 按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)當(dāng)視同按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)當(dāng)視同為銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；將自為銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、向股東分費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、向股東分配或無償贈(zèng)送他人等。配或無償贈(zèng)送他人等。借：在建工程借：在建工程 長期股權(quán)投資營業(yè)外支出長期股權(quán)投資營業(yè)外支出 貸：庫存商品貸：庫

40、存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM6 6、增值稅出口退稅、增值稅出口退稅借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（出口退稅）7 7、交納增值稅、交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（二）小規(guī)模納稅人（二）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額一般為含稅銷售額。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行價(jià)稅分離。其計(jì)算公式為： 含稅銷

41、售額含稅銷售額 不含稅銷售額不含稅銷售額 = = 1+ 1+征收率征收率 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅 = = 不含稅銷售額不含稅銷售額征收率征收率 （通常的適用稅率為（通常的適用稅率為6%6%，商業(yè)企業(yè)為，商業(yè)企業(yè)為4 4） 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算，通過在小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算，通過在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶下設(shè)置下設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行，但不需要設(shè)置有關(guān)明細(xì)賬戶進(jìn)行，但不需要設(shè)置有關(guān)的專欄。的專欄。借：銀行存款應(yīng)收賬款借：銀行存款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)

42、交增值稅 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM二、應(yīng)交消費(fèi)稅二、應(yīng)交消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的計(jì)稅方法（一）消費(fèi)稅的計(jì)稅方法消費(fèi)稅在計(jì)稅方法上采用從價(jià)定率法、從量定額法和復(fù)合計(jì)消費(fèi)稅在計(jì)稅方法上采用從價(jià)定率法、從量定額法和復(fù)合計(jì)稅法三種方法。稅法三種方法。 （二）（二）銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅時(shí)，借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（三）視同銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅（三）視同銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅借借：長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 營業(yè)外

43、支出營業(yè)外支出 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 （四）委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)交消費(fèi)稅（四）委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)交消費(fèi)稅 借：委托加工物資借：委托加工物資 （直接銷售）（直接銷售） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 （繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）（繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品） 貸：銀行存款貸：銀行存款 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（五）交納消費(fèi)稅（五）交納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM三、應(yīng)交營業(yè)稅三、應(yīng)交營業(yè)稅 （一）提供勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅（一）提供勞務(wù)應(yīng)交營

44、業(yè)稅1.企業(yè)提供交通運(yùn)輸、建筑等應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納企業(yè)提供交通運(yùn)輸、建筑等應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納的營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)稅時(shí)借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅2.交納營業(yè)稅時(shí)交納營業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 （二二）出租出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅）出租出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（三三）出租出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅）出租出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，借：銀行存款借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)貸：無

45、形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)支付的營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)支付的營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)借借: :固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸貸: :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定（一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅按照企業(yè)交納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅按照企業(yè)交納的增值稅、消費(fèi)稅和營

46、業(yè)稅的一定比例計(jì)算。稅的一定比例計(jì)算。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%1%。第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的核算（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的核算1.企業(yè)計(jì)算出應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)企業(yè)計(jì)算出應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)借借:營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2.實(shí)際交納時(shí)實(shí)際

47、交納時(shí)借借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸貸:銀行存款銀行存款第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSOHU.COM五、應(yīng)交教育費(fèi)附加五、應(yīng)交教育費(fèi)附加（一）應(yīng)交教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定（一）應(yīng)交教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅、消費(fèi)稅( (以下簡(jiǎn)稱以下簡(jiǎn)稱“三稅三稅”) )的稅額為計(jì)征依據(jù)。的稅額為計(jì)征依據(jù)。附加率為附加率為3%3% ,地方教育費(fèi)附加為1。（二）應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算（二）應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 第八章、流動(dòng)負(fù)債第八章、流動(dòng)負(fù)債SDZHANGHBSO