基礎(chǔ)會計(東北財大)課件第11章財務(wù)會計報告

1、第十一章 財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）總總 賬賬明細賬明細賬第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的一、財務(wù)會計報告的定義與種類（一）（一）財務(wù)會計報告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件。 對財務(wù)會計報告的定義的理解會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計報表會計

2、報表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量 財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的（二）財務(wù)會計報告的種類 按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。中期財務(wù)會計報告。會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計報表會計報表所有者

3、權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報告年度報告中期報告中期報告二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 會計報表+附注+相關(guān)信息或資料會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤會計報表會計報表會計報表：會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：報表附注：對報表信息的詳細說明相關(guān)信息或資料：相關(guān)信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)

4、益減少三、編制財務(wù)會計報告的基本要求（一）編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求（一）編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求 應遵循可靠性原則：應遵循可靠性原則：企業(yè)應當以實際企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。停停 虛假虛假會計信息會計信息財務(wù)財務(wù)會計會計報告報告（二）編制財務(wù)會計報告的時間要求（二）編制財務(wù)會計報告的時間要求 應遵循及時性原則的要求：應遵循及時性原則的

5、要求： 企業(yè)對于已企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。確認、計量和報告，不得提前或者延后。按規(guī)定時間及時提供各期的財務(wù)會計報告（三）編制財務(wù)會計報告的形式要求（三）編制財務(wù)會計報告的形式要求 財務(wù)會計報告編制完畢后應依次編財務(wù)會計報告編制完畢后應依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代章。封面上應當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應由企業(yè)負責人和會間等信息資料。并應由企業(yè)

6、負責人和會計機構(gòu)負責人等簽名并蓋章，以示對財計機構(gòu)負責人等簽名并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負責。務(wù)會計報告的真實性負責。（四）編制財務(wù)會計報告的其他要求（四）編制財務(wù)會計報告的其他要求 1.1.編制財務(wù)會計報告前應進行財產(chǎn)清編制財務(wù)會計報告前應進行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。 2. 2. 財務(wù)會計報告應采用統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)會計報告應采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，相關(guān)數(shù)字之間整、數(shù)字真實、計算準確，相關(guān)數(shù)字之間應當一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應應當一致；與上

7、期報告文件的有關(guān)數(shù)字應當銜接。當銜接。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式（一）（一）資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。 （三）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容及表格格式（三）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容及表格格式1.1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容 由表首

8、和正表兩個部分組成 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）表表首首正正表表2.2.資產(chǎn)負債表正表的格式資產(chǎn)負債表正表的格式（1 1）賬戶式）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)

9、系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列（2 2）報告式）報告式 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負負 債債流動負債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列二、資產(chǎn)負債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負債表稱為“比較資產(chǎn)負債

10、表”。（格式見下頁）（一）（一）“年初數(shù)年初數(shù)”與與“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法1. “1. “年初數(shù)年初數(shù)” ” 的填列的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款 待攤費用預提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末

11、資產(chǎn)負債表上負債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列比較資產(chǎn)負債表比較資產(chǎn)負債表 2. .填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。列。如“應收票據(jù)”、“應收股利”等項目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。列。如“應付票據(jù)”、“應付股利”等項目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所

12、屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額填列的。（見下例） 【例例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算

13、填列。填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。（見表112和表113） 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000應填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計1 100 000應填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。 如“應收賬款”和“預收賬款” 項目。（見表112和表113） 應收賬款A企業(yè) 期末余額 200 000 （應收性質(zhì)） 應收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （

14、應收性質(zhì)） 應收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預收性質(zhì)） 預收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預收性質(zhì)） 預收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應收性質(zhì)） 合計560 000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目合計120 000應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬款”項目 應付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預付性質(zhì)） 應付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應付性質(zhì)） 預付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應付性質(zhì)） 預付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預付性質(zhì)） 合計30 6 000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目合計120 000應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬

15、款”項目 應付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應付性質(zhì)） 又如“應付賬款” 和“預付賬款”項目。（見表112和表113） （二）表中各項目（二）表中各項目“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見教材參見教材P.212P.212216216第三節(jié) 利潤表一、一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。（二）利潤表的內(nèi)容（二）利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。

16、如利潤總額和所得稅費用。 ( (三三) )利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。（四）（四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤比較利潤表比較利潤表二、二、利潤表的編制方法 （一）（一）“本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”的基的基本填列方法本填列方法

17、1.“1.“本月數(shù)本月數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時用賬戶為借方余額時用“”填列填列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2 580 000 減：營業(yè)成本 1 460 000

18、營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 570 170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 2 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費用 期末余額 120 000（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額賬戶為借方余額時應用時應用“”填填列列 利 潤 表 會企02表

19、編制單位： 20年12月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2 580 00024 080 000 減：營業(yè)成本 1 460 00010 860 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤2.“2.“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】星海公司111月 累 計 營 業(yè) 收 入 為21 500 000元（

20、見表115），12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元，見表116）。其他累計數(shù)的計算依此類推。 （二）表中各項目（二）表中各項目“本月數(shù)本月數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見教材參見教材P.218P.218220220。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。(二二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預測

21、企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 (三三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制。 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。 （一）庫存現(xiàn)金（一）

22、庫存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。 （二）銀行存款（二）銀行存款 是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。 （三）其他貨幣資金（三）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 （四）現(xiàn)金等價物（四）現(xiàn)金等價物 企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 三、現(xiàn)金流量表的格式三、現(xiàn)金流量表的格式 由表首和正表組成。 表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。 正表反映現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動對現(xiàn)金的影響； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本格式見教材表11-7。 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 一、所有者權(quán)益變動表的定義一、所有者權(quán)益變動表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。二、所有者權(quán)益變動表的作用二、所有者權(quán)益變動表的作用 可了解企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益各項目（實收資本、資本