第6單元_物流成本預(yù)算與控制

1、 物流成本管理物流成本管理第六單元第六單元 物流成本預(yù)算與控制物流成本預(yù)算與控制第第2頁(yè)頁(yè)/86n預(yù)測(cè)成本未來(lái)：預(yù)測(cè)成本未來(lái)：通過(guò)物流成本預(yù)算可以比較及時(shí)和準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)物流成本的未來(lái)信息，從而使物流成本管理工作能夠有明確的方向；n建立成本目標(biāo)：建立成本目標(biāo)：通過(guò)物流成本預(yù)算又可以明確各種物流成本控制目標(biāo)，使每個(gè)物流部門、物流運(yùn)營(yíng)者為各自的成本控制目標(biāo)而努力，有利于發(fā)揮各部門和個(gè)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；n業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與成本控制：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與成本控制：通過(guò)物流成本預(yù)算來(lái)為評(píng)價(jià)物流成本控制業(yè)績(jī)提供標(biāo)準(zhǔn)，只有通過(guò)評(píng)價(jià)和比較才能發(fā)現(xiàn)差異、修正方案進(jìn)而使物流部門和物流運(yùn)營(yíng)者能夠按科學(xué)的計(jì)劃去開(kāi)展物流業(yè)務(wù)，降低

2、物流成本。編制物流成本預(yù)算的作用編制物流成本預(yù)算的作用預(yù)算之“功”第第3頁(yè)頁(yè)/86n美國(guó)GE公司前CEO韋爾奇說(shuō)：“預(yù)算是美國(guó)公司的禍根，它根本不應(yīng)該存在。制定預(yù)算就等于追求最低業(yè)績(jī)，你永遠(yuǎn)只能得到員工最低水平的貢獻(xiàn)，因?yàn)槊總€(gè)人都在討價(jià)還價(jià)，爭(zhēng)取制定最低指標(biāo)?！鳖A(yù)算之“過(guò)”第第4頁(yè)頁(yè)/86n有的企業(yè)不搞預(yù)算管理，經(jīng)營(yíng)情況照樣不錯(cuò)；有的企業(yè)搞了預(yù)算管理，經(jīng)營(yíng)情況卻并不好；n要正確估計(jì)公司未來(lái)的收入和費(fèi)用雖有可能，但困難較大；n預(yù)算給管理人員帶來(lái)太多的束縛和增加了不必要的環(huán)節(jié)；n預(yù)算太費(fèi)管理人員的時(shí)間，尤其經(jīng)常修正預(yù)算，需要太多的紙上作業(yè)；n我們的管理層對(duì)于各項(xiàng)估計(jì)和預(yù)算報(bào)表不感興趣或不夠重視，預(yù)

3、算使管理人員浪費(fèi)不少時(shí)間，且成本也太高；n預(yù)算引發(fā)各種行為問(wèn)題，使老實(shí)人吃虧，“頭戴三尺帽”的人沾光，“會(huì)哭的孩子多吃奶”。第第5頁(yè)頁(yè)/86物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容 物流成本的預(yù)算應(yīng)根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績(jī)效考核的需要，分解到各個(gè)部門、各個(gè)物流功能、各物流成本項(xiàng)目等，并在日常的成本核算過(guò)程中分別實(shí)施對(duì)這些形式的物流成本核算，以有利于比較物流成本預(yù)算與實(shí)際物流成本發(fā)生額之間的差異，達(dá)到預(yù)算管理的目的。因此，物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容與物流成本的核算內(nèi)容基本類似。第第6頁(yè)頁(yè)/86物流成本預(yù)算的編制方法物流成本預(yù)算的編制方法 一般來(lái)說(shuō)，物流成本預(yù)算的編制對(duì)象取決于物流系統(tǒng)績(jī)效考核形式

4、以及物流成本的核算形式。這里將介紹其中幾種物流成本預(yù)算的編制方法。按物流范圍進(jìn)行物流成本預(yù)算；按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算；按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算。第第7頁(yè)頁(yè)/86物流成本預(yù)算的編制不同范圍的物流成本預(yù)算編制不同范圍的物流成本預(yù)算編制 【例1】某公司上年度發(fā)生的供應(yīng)物流費(fèi)為15000元，生產(chǎn)物流費(fèi)為17000元，銷售物流費(fèi)為20000元，退貨物流費(fèi)為2000元，廢棄物流費(fèi)為5000元。據(jù)公司有關(guān)部門分析、預(yù)測(cè)，本期公司的原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)將大幅度增長(zhǎng)，為此供應(yīng)物流費(fèi)將比上年增加10，而生產(chǎn)物流費(fèi)仍將控制在上年的水平，銷售物流費(fèi)預(yù)計(jì)可降低5，退貨物流費(fèi)可望削減50，廢棄物流費(fèi)預(yù)計(jì)降低1

5、5。請(qǐng)編制不同范圍的物流成本預(yù)算。第第8頁(yè)頁(yè)/86費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)預(yù)計(jì)增減比率本年預(yù)算數(shù)供應(yīng)物流費(fèi)15000+1016500生產(chǎn)物流費(fèi)1700017000銷售物流費(fèi)20000-519000退貨物流費(fèi)2000-501000廢棄物物流費(fèi)5000-154250合 計(jì)5900057000某公司物流成本預(yù)算（按不同范圍編制）（某公司物流成本預(yù)算（按不同范圍編制）（年）年）單位：元第第9頁(yè)頁(yè)/86不同功能物流成本預(yù)算的編制不同功能物流成本預(yù)算的編制 包裝費(fèi)用預(yù)算的編制包裝費(fèi)用預(yù)算的編制 編制某類商品的包裝費(fèi)預(yù)算時(shí)，直接包裝費(fèi)可按商品的包裝件數(shù)乘以該商品每件的直接包裝費(fèi)計(jì)算確定。間接包裝費(fèi)可用企業(yè)間接包裝

6、費(fèi)總額按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出一個(gè)分配率，然后分別乘以各種商品的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)（如包裝的件數(shù)、包裝商品的產(chǎn)值、銷售收入等）以確定某種商品的間接包裝費(fèi)。第第10頁(yè)頁(yè)/86 【例2】假定某公司某年一季度某種商品包裝總數(shù)為5000件，每件直接材料費(fèi)為0.20元，直接人工費(fèi)為0.30元，直接經(jīng)費(fèi)為0.10元，變動(dòng)間接經(jīng)費(fèi)為0.10元（其中電費(fèi)0.05元，水費(fèi)0.01元，煤氣費(fèi)0.04元），分配計(jì)入該種商品的固定間接費(fèi)為550元（其中折舊費(fèi)100元，包裝管理人員工資300元，包裝設(shè)備維修費(fèi)150元）。根據(jù)上述資料，編制該類商品的包裝費(fèi)用預(yù)算。第第11頁(yè)頁(yè)/86項(xiàng)目1月（1500件）2月（1700件）3月（18

7、00件）1季度（5000件）單件合計(jì)單件合計(jì)單件合計(jì)單件合計(jì)直接包裝費(fèi)直接材料費(fèi)0.203000.203400.203600.201000直接人工費(fèi)0.304500.305100.305400.301500直接經(jīng)費(fèi)0.101500.101700.101800.10500變動(dòng)間接費(fèi)電費(fèi)0.05750.05850.05900.05260煤氣費(fèi)0.04600.04680.04720.04200水費(fèi)0.01150.01170.01180.0150變動(dòng)成本合計(jì)1050119012603500固定間接費(fèi)折舊費(fèi)303040100維修費(fèi)505050150管理人員工資100100100300固定費(fèi)合計(jì)18018

8、0190550合計(jì)1230137014504050某商品包裝費(fèi)用預(yù)算表（某商品包裝費(fèi)用預(yù)算表（年一季度）年一季度） 單位：元第第12頁(yè)頁(yè)/86 運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制 營(yíng)業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制 企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)運(yùn)輸時(shí)，其運(yùn)輸費(fèi)用是直接以勞務(wù)費(fèi)的形式支付給承運(yùn)人（運(yùn)輸企業(yè)）的，營(yíng)業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)質(zhì)上是一種完全的變動(dòng)費(fèi)用。 【例3】假定某公司計(jì)劃年度共需完成7000噸公里的運(yùn)輸任務(wù)。已知采用公路運(yùn)輸1000噸公里，鐵路運(yùn)輸4000噸公里，水路運(yùn)輸2000噸公里，可使該批商品的運(yùn)輸效益最佳。又知公路運(yùn)輸?shù)钠骄\(yùn)輸費(fèi)率為0.30元/噸公里，鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸費(fèi)率為0.20/噸公里，水路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸費(fèi)率為

9、0.15/噸公里。 第第13頁(yè)頁(yè)/86 自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制 為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，需要在編制運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算之前，首先區(qū)分變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)。 【例4】假定某公司年度需完成某種商品的運(yùn)輸任務(wù)為200萬(wàn)噸公里。上年各項(xiàng)變動(dòng)運(yùn)輸成本的變動(dòng)費(fèi)用率經(jīng)計(jì)算為：燃料費(fèi)0.8元/噸公里，維修費(fèi)0.5元/噸公里,輪胎費(fèi)0.7元/噸公里，其他為0.4元/噸公里。預(yù)算期的各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用率不變。根據(jù)上期的實(shí)際情況，并考慮預(yù)算期的變化因素，確定預(yù)算期支付各項(xiàng)固定運(yùn)輸費(fèi)用的數(shù)額如下：運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)50000元，養(yǎng)路費(fèi)20000元，交通管理費(fèi)30000元，其他固定費(fèi)10000元。 第第14頁(yè)頁(yè)/86項(xiàng) 目變動(dòng)費(fèi)用率計(jì)

10、劃運(yùn)輸量費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)0.820000001600000維修費(fèi)0.520000001000000輪胎費(fèi)0.720000001400000其他0.42000000800000小計(jì)4800000固定運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)50000養(yǎng)路費(fèi)20000管理費(fèi)30000其他10000小計(jì)90000合 計(jì)4890000自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算表（自營(yíng)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算表（年）年） 單位：元第第15頁(yè)頁(yè)/86 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制 營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制 營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算可按兩種標(biāo)志來(lái)編制。一是按所保管的物品價(jià)值的大小、數(shù)量的多少、保管條件的好壞將物品為A、B、C三個(gè)等級(jí)。并分別按其費(fèi)用的不同支出情況編制預(yù)

11、算和進(jìn)行控制。二是按倉(cāng)庫(kù)網(wǎng)點(diǎn)的地理位置不同、倉(cāng)庫(kù)條件不同、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同而將儲(chǔ)存商品相應(yīng)委托不同倉(cāng)儲(chǔ)單位存儲(chǔ)，并編制相應(yīng)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算。第第16頁(yè)頁(yè)/86 【例5】某公司實(shí)行ABC分類法進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)管理。經(jīng)預(yù)算，預(yù)算年度有A類商品為20件，每月每件需支付保管費(fèi)20元，B類商品為100件，每月每件需支付保管費(fèi)2元，C類商品為500件，每月每件需支付保管費(fèi)0.2元。編制營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表如下： 類 別件 數(shù)每件所需保管費(fèi)年度預(yù)算金額A類商品2020124800B類商品1002122400C類商品5000.2121200合 計(jì)8400營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（年）年） 單位：元第第17頁(yè)頁(yè)/

12、86 【例6】某公司將委托甲、乙、丙三家倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)存儲(chǔ)商品。這三家倉(cāng)儲(chǔ)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)各不相同，根據(jù)三家倉(cāng)庫(kù)所存儲(chǔ)的數(shù)量和時(shí)間，預(yù)計(jì)向甲倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)支付3000元保管費(fèi)，向乙企業(yè)支付3800元，向丙企業(yè)支付1600元。編制營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表如下： 倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)年度預(yù)算金額合 計(jì)A類B類C類甲企業(yè)30003000乙企業(yè)180015005003800丙企業(yè)9007001600合 計(jì)4800240012008400營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（營(yíng)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（年）年） 單位：元第第18頁(yè)頁(yè)/86 自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制 為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，需要在編制自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算之前，首先區(qū)分變動(dòng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和固定倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。 變動(dòng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

13、包括：轉(zhuǎn)庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)檢驗(yàn)、挑選、整理費(fèi)臨時(shí)人員工資及福利費(fèi)庫(kù)存貨物損耗等 固定倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用包括：倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備及土地折舊費(fèi)維修費(fèi)管理人員工資及福利費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他費(fèi)用等第第19頁(yè)頁(yè)/86成本項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合 計(jì)變動(dòng)倉(cāng)儲(chǔ)成本轉(zhuǎn)庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)檢驗(yàn)、挑選、整理費(fèi)臨時(shí)人員工資臨時(shí)人員福利費(fèi)庫(kù)存物質(zhì)損耗小 計(jì)固定倉(cāng)儲(chǔ)成本折舊費(fèi)維修費(fèi)管理人員工資及福利保險(xiǎn)費(fèi)其他小 計(jì)合 計(jì)自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（年）年） 單位：元第第20頁(yè)頁(yè)/86物流預(yù)算編制方法物流預(yù)算編制方法彈彈 性性 預(yù)預(yù) 算算靜態(tài)預(yù)算靜態(tài)預(yù)算彈性預(yù)算彈性預(yù)算 只按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃得一種業(yè)務(wù)量水平來(lái)編制相應(yīng)的預(yù)算 按照多種物流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平和收入、

14、成本、費(fèi)用與物流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的數(shù)量關(guān)系來(lái)編制預(yù)算。 每當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算時(shí)所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時(shí)，各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就失去了可比的基礎(chǔ)。缺點(diǎn) 預(yù)算數(shù)額能夠隨著業(yè)務(wù)量水平的變化而做機(jī)動(dòng)的調(diào)整，準(zhǔn)確真實(shí)地反應(yīng)某一特定物流經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)水平上所應(yīng)當(dāng)發(fā)生的成本費(fèi)用或應(yīng)當(dāng)取得的收入。第第21頁(yè)頁(yè)/86 編制彈性預(yù)算時(shí)，應(yīng)首先將有關(guān)預(yù)算中的全部成本費(fèi)用分為固定和變動(dòng)兩部分。 固定費(fèi)用不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)，不論業(yè)務(wù)量多少無(wú)須變動(dòng)原先的預(yù)算數(shù)。 對(duì)于變動(dòng)成本，應(yīng)按不同業(yè)務(wù)量對(duì)原定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。Y=a+bx 【例7】假設(shè)某公司業(yè)務(wù)量（物流商品流轉(zhuǎn)量）由30000、25000、2000

15、0到15000個(gè)單位發(fā)生變化，物流費(fèi)用的彈性預(yù)算如表如示。 第第22頁(yè)頁(yè)/86費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目變動(dòng)費(fèi)用分配率物流商品流轉(zhuǎn)量30000250002000015000變動(dòng)費(fèi)用 包裝費(fèi)0.4120001000080006000 運(yùn)輸費(fèi)0.61800015000120009000 搬運(yùn)費(fèi)0.39000750060004500 流通加工0.51500012500100007500 裝卸費(fèi)0.26000500040003000小 計(jì)60000500004000030000固定費(fèi)用 保管費(fèi)15000150001500015000 訂貨處理15000150001500015000 信息處理250002500025

16、00025000 物流管理5000500050005000 客戶服務(wù)2000200020002000小 計(jì)62000620006200062000物流費(fèi)用12200011200010200092000物流費(fèi)用彈性預(yù)算第第23頁(yè)頁(yè)/86課堂練習(xí)課堂練習(xí)某流通加工中心欲編制彈性預(yù)算，資料如下：某流通加工中心欲編制彈性預(yù)算，資料如下：1.直接人工：基本工資為直接人工：基本工資為3000元；另加每工時(shí)的津元；另加每工時(shí)的津貼貼0.10元；元；2.材料費(fèi)：每工時(shí)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)：每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.15元；元；3.折舊費(fèi)：折舊費(fèi)：5000元；元；4.維護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)能力在維護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)能力在3000-6000工時(shí)的范圍內(nèi)

17、，基工時(shí)的范圍內(nèi)，基數(shù)為數(shù)為2000元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.08元；元；5.水電費(fèi)：基數(shù)為水電費(fèi)：基數(shù)為1000元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.20元。元。請(qǐng)根據(jù)上述資料為公司在請(qǐng)根據(jù)上述資料為公司在3000-6000工時(shí)的范圍內(nèi)，工時(shí)的范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的彈性預(yù)算采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的彈性預(yù)算（間隔為（間隔為1000工時(shí)）。工時(shí)）。第第24頁(yè)頁(yè)/86零零 基基 預(yù)預(yù) 算算傳統(tǒng)預(yù)算 傳統(tǒng)預(yù)算編制一般以基期的各種物流費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際開(kāi)支數(shù)為基礎(chǔ)，然后結(jié)合預(yù)算期內(nèi)可能會(huì)使各種費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有關(guān)因素的考慮，在原有的基礎(chǔ)上增加或減

18、少一定的百分率來(lái)編制物流預(yù)算。零基預(yù)算 企業(yè)在編制物流成本預(yù)算時(shí)，對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期，任何一種項(xiàng)目的開(kāi)支數(shù)，不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，即不考慮基期的費(fèi)用開(kāi)支水平，而是以零為起點(diǎn)，從根本上考慮各項(xiàng)費(fèi)用的必要性和開(kāi)支數(shù)目。第第25頁(yè)頁(yè)/86 提出物流預(yù)算目標(biāo) 進(jìn)行成本效益分析 分配資金，落實(shí)預(yù)算編制物流零基預(yù)算的具體方法：編制物流零基預(yù)算的具體方法： 【例8】假設(shè)某公司采用零基預(yù)算法編制下一年度物流費(fèi)用預(yù)算，具體過(guò)程如下： 第一步，由物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤(rùn)目標(biāo)、銷售目標(biāo)和成本目標(biāo)以及物流部門具體承擔(dān)的物流經(jīng)營(yíng)任務(wù)的要求，提出計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平如表所示。第第26頁(yè)頁(yè)/86物流部門人員工資及福利費(fèi)

19、200000有關(guān)設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)50000生產(chǎn)要素采購(gòu)費(fèi)用35000廣告宣傳費(fèi)350000倉(cāng)庫(kù)挑選、整理、保管費(fèi)25000物流信息費(fèi)120000 第二步，根據(jù)有關(guān)歷史資料，對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行“成本效益分析”。 第三步，安排各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支順序。 最后，分配現(xiàn)有資金和落實(shí)預(yù)算。計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平第第27頁(yè)頁(yè)/86明細(xì)項(xiàng)目平均費(fèi)用金額平均收益金額成本效益比率廣告宣傳費(fèi)2000040000020物流信息費(fèi)4000040000010計(jì)算成本效益比率分配現(xiàn)有資金和落實(shí)預(yù)算生產(chǎn)要素采購(gòu)費(fèi)用35000倉(cāng)庫(kù)挑選、整理、保管費(fèi)25000有關(guān)設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)50000物流部門人員工資及福利費(fèi)200000 廣告宣傳費(fèi)

20、（730000-310000）20/30280000 物流信息費(fèi)（730000-310000）10/30140000第第28頁(yè)頁(yè)/86滾動(dòng)預(yù)算 要求預(yù)算始終保持12個(gè)月的時(shí)間跨度，其中前幾個(gè)月的預(yù)算詳細(xì)完整，后幾個(gè)月的預(yù)算可以籠統(tǒng)概括一些。每過(guò)去一個(gè)月（或季度），就根據(jù)新的情況修訂調(diào)整后幾個(gè)月的預(yù)算使之逐漸細(xì)化，并在原有的預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月（或季度）的預(yù)算，逐漸向后滾動(dòng)。第第29頁(yè)頁(yè)/86第第30頁(yè)頁(yè)/86第第31頁(yè)頁(yè)/86物流成本控制的含義物流成本控制的含義 企業(yè)在物流活動(dòng)過(guò)程中依據(jù)事先制定的物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的物流成本進(jìn)行嚴(yán)格審核，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，即采取措施加以糾正，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本

21、目標(biāo)。第第32頁(yè)頁(yè)/86物流成本控制的分類物流成本控制的分類廣義按控制的時(shí)間分類事前、事中、事后事前、事中、事后狹義控制事中控制事中控制第第33頁(yè)頁(yè)/86成本控制的原則成本控制的原則1、經(jīng)濟(jì)原則、經(jīng)濟(jì)原則2、全面原則、全面原則3、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則4、目標(biāo)控制原則、目標(biāo)控制原則5、重點(diǎn)控制原則、重點(diǎn)控制原則全員的成本控制全員的成本控制全方位的成本控制全方位的成本控制全過(guò)程的成本控制全過(guò)程的成本控制第第34頁(yè)頁(yè)/86物流成本控制的程序物流成本控制的程序第一，確定成本控制的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn) 第二，分解落實(shí)控制的目標(biāo) 第三，計(jì)算并分析成本差異 第四，進(jìn)行考核評(píng)價(jià) 第第35頁(yè)頁(yè)/86物流成本

22、控制的方法物流成本控制的方法1目標(biāo)成本法目標(biāo)成本法2標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法3責(zé)任成本法責(zé)任成本法第第36頁(yè)頁(yè)/86目標(biāo)成本法目標(biāo)成本法一、目標(biāo)成本的作用一、目標(biāo)成本的作用n1、充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門或者各級(jí)組織以及職工個(gè)人的工作主動(dòng)性、積極性。n2、目標(biāo)成本是有效地進(jìn)行成本比較的一種尺度。將成本指標(biāo)層層分解落實(shí)，使其與實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，揭示差異，查明原因，采取措施，以防止損失和浪費(fèi)的發(fā)生，起到控制成本的作用。n3、有利于企業(yè)實(shí)行例外管理原則，將管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到影響成本差異的重要因素上，從而加強(qiáng)成本控制。第第37頁(yè)頁(yè)/86目標(biāo)成本的含義目標(biāo)成本的含義n目標(biāo)成本法是戰(zhàn)略成本管理使用的一種工具

23、，是為了更好地實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)，從戰(zhàn)略的高度與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，將成本控制擴(kuò)展到產(chǎn)品生產(chǎn)的全過(guò)程，從產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)到生產(chǎn)制造以及銷售階段，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的物流成本控制的一種方法。第第38頁(yè)頁(yè)/86目標(biāo)成本確定的方法目標(biāo)成本確定的方法（一）倒扣測(cè)算法（一）倒扣測(cè)算法n1、概念n倒扣測(cè)算法是在事先確定目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計(jì)產(chǎn)品的售價(jià)和銷售收入，然后扣除價(jià)內(nèi)稅和目標(biāo)利潤(rùn)，余額即為目標(biāo)成本的一種預(yù)測(cè)方法。是根據(jù)通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查確定的顧客或服務(wù)對(duì)象可接受的單位價(jià)格（如：售價(jià)、勞務(wù)費(fèi)率等），扣除企業(yè)預(yù)期達(dá)到的單位產(chǎn)品利潤(rùn)和根據(jù)國(guó)家規(guī)定的稅率預(yù)計(jì)的單位產(chǎn)品成本稅金以及預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品期間費(fèi)用而倒算出單位產(chǎn)品成

24、本的方法。第第39頁(yè)頁(yè)/86n2、計(jì)算公式n單一產(chǎn)品生產(chǎn)條件下：n單位產(chǎn)品成本=預(yù)計(jì)單價(jià)-單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)-預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品稅金-預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品期間費(fèi)用n產(chǎn)品目標(biāo)成本預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)繳稅金目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本確定的方法目標(biāo)成本確定的方法第第40頁(yè)頁(yè)/86標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法 標(biāo)準(zhǔn)成本的涵義標(biāo)準(zhǔn)成本的種類標(biāo)準(zhǔn)成本的一般公式直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定 第第41頁(yè)頁(yè)/86標(biāo)準(zhǔn)成本的涵義標(biāo)準(zhǔn)成本的涵義 標(biāo)準(zhǔn)成本,是指按照成本項(xiàng)目反映的、在已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下,應(yīng)當(dāng)發(fā)生的單位產(chǎn)品成本目標(biāo)。 標(biāo)準(zhǔn)成本不同于預(yù)算成本，標(biāo)準(zhǔn)成本是一種單位的概念，它與單位產(chǎn)

25、品相聯(lián)系；而預(yù)算成本則是一種總額的概念，它與一定的業(yè)務(wù)量相聯(lián)系。第第42頁(yè)頁(yè)/86標(biāo)準(zhǔn)成本的一般公式標(biāo)準(zhǔn)成本的一般公式的用量標(biāo)準(zhǔn)該成本項(xiàng)目的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)該成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本某一項(xiàng)目其中：標(biāo)準(zhǔn)成本制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品第第43頁(yè)頁(yè)/86標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本的制定直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 = 計(jì)劃單價(jià)計(jì)劃單價(jià)消耗定額消耗定額 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=小時(shí)工資率小時(shí)工資率工時(shí)定額工時(shí)定額 變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 工時(shí)定額工時(shí)定額+）+）=按變動(dòng)成本法計(jì)算的單位產(chǎn)