財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理及會(huì)計(jì)要素

1、第二講第二講會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理及會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理及會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)報(bào)表體系一、會(huì)計(jì)報(bào)表體系 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 損益表及利潤分配表損益表及利潤分配表 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（現(xiàn)金流量表）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（現(xiàn)金流量表）二、二、會(huì)計(jì)恒等式與資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)恒等式與資產(chǎn)負(fù)債表 1 1、會(huì)計(jì)恒等式：、會(huì)計(jì)恒等式：經(jīng)濟(jì)資源經(jīng)濟(jì)資源= =對經(jīng)濟(jì)資源的求償權(quán)對經(jīng)濟(jì)資源的求償權(quán)資產(chǎn)資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= =債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債= =所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤

2、利潤資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入- -費(fèi)用）費(fèi)用）2 2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 . . . 長期負(fù)債長期負(fù)債 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 1 1 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 2 2 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 債及所有者權(quán)益總額債及所有者權(quán)益總額 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額（萬）負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金 81018短期借款 811應(yīng)收賬款 3767應(yīng)付賬款 202其他應(yīng)收款 9397流動(dòng)負(fù)債小計(jì) 17667存 貨 214長期負(fù)

3、債 200流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)105375負(fù)債合計(jì) 17867長期投資 4860股本 10000固定資產(chǎn) 12547資本公積 88323減：累計(jì)折舊 4998盈余公積 3270在建工程未分配利潤 1800無形資產(chǎn) 4028股東權(quán)益合計(jì)103392資產(chǎn)總計(jì)121812來源總計(jì)1218123、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 是反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表 月報(bào) 按流動(dòng)性排列利潤表 項(xiàng) 目本期金額上期金額 一、主營業(yè)務(wù)收入4882233348 主營業(yè)務(wù)成本39272263二、毛利4489531085 營業(yè)費(fèi)用2059113708 管理費(fèi)用1829512980 財(cái)務(wù)費(fèi)用-818-1254三、營業(yè)利

4、潤58295011 營業(yè)外損益+4516+2913四、利潤總額103457924 所得稅1326916五、凈利潤91617040利潤表的特點(diǎn) 是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 應(yīng)計(jì)利潤而非現(xiàn)金凈流量 動(dòng)態(tài)報(bào)表 月報(bào)利潤分配表凈利潤 303614900.34 加：年初未分配利潤 66154393.22 盈余公積轉(zhuǎn)入 0.00可供分配的利潤 369769293.56 減：提取法定盈余公積 45734604.24 其中:法定公益金 15264878.62可供股東分配的利潤 324034689.32 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 0.00 提取任意公積金 0.00 已分配普通股股利 172115999

5、.40未分配利潤 151918689.92利潤分配表的特點(diǎn)利潤分配表的特點(diǎn) 反映利潤的分配內(nèi)容和過程 是聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的紐帶 年報(bào)四、現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入時(shí)期報(bào)表時(shí)期報(bào)表/年報(bào)年報(bào)作用作用：(1)(1)反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系;(2);(2)報(bào)告過去一報(bào)告過去一年中的現(xiàn)金流量年中的現(xiàn)金流量, ,便于：預(yù)測未來現(xiàn)金流量便于：預(yù)測未來現(xiàn)金流量; ;評價(jià)企取得評價(jià)企取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力；確定企業(yè)支付利息、股利和到期債和運(yùn)用現(xiàn)金的能力；確定企業(yè)支付利息、股利和到期債務(wù)

6、的能力務(wù)的能力分類分類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的營運(yùn)資金；投資活動(dòng)產(chǎn)生的營運(yùn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的營運(yùn)資金；投資活動(dòng)產(chǎn)生的營運(yùn)資金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的營運(yùn)資金資金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的營運(yùn)資金現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)格式格式五、各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系五、各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和利潤分配表之間的關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和利潤分配表之間的關(guān)系： 損損益益表表 利利潤潤分分配配表表 資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表 收入 凈利潤 資產(chǎn) 費(fèi)用 可供分配利潤 負(fù)債 凈利潤 期末未分配利潤 所有者權(quán)益 未分配利潤五、各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系五、各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系現(xiàn)金流量表與其他會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系可用下圖表示： 損損益益表表

7、利利潤潤分分配配表表 資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表 資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表 現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表 其其他他報(bào)報(bào)表表未未反反映映的的在在經(jīng)經(jīng)營營活活 動(dòng)動(dòng)、投投資資活活動(dòng)動(dòng)和和籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)中中 發(fā)發(fā)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入和和現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出期初 期間 期末 就各會(huì)計(jì)報(bào)表的作用而言：資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況；損益表反映某一時(shí)期的經(jīng)營成果，該表的最后一個(gè)數(shù)字“凈利潤”將列入利潤分配表。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，所計(jì)算的凈收益一般不等于經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；利潤分配表反映某一時(shí)期的利潤分配情況，將期初未分配利潤調(diào)整為期末未分配利潤，并列入資產(chǎn)負(fù)債表?，F(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因。

8、六、六、會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核算的對象也是會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核算的對象也是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本項(xiàng)目，包括：表的基本項(xiàng)目，包括：1. 1. 資產(chǎn)資產(chǎn)2. 2. 負(fù)債負(fù)債3. 3. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益4. 4. 收入收入5. 5. 費(fèi)用費(fèi)用6. 6. 利潤利潤1.1.資產(chǎn)資產(chǎn)d含義含義：企業(yè)過去取得活形成的、現(xiàn)在擁有企業(yè)過去取得活形成的、現(xiàn)在擁有或控制的、未來的經(jīng)濟(jì)利益或控制的、未來的經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)資源經(jīng)濟(jì)資源d特征特征：( (1)1)企業(yè)所擁有或控制企業(yè)所擁有或控制(2)(2)由過去的由過去的交易發(fā)生的交易發(fā)生的,(3),(3)能以貨幣計(jì)量。能以貨幣計(jì)量。d本質(zhì)特征：本質(zhì)特征：能為

9、企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益d分類分類：流動(dòng)資產(chǎn)與長期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）：流動(dòng)資產(chǎn)與長期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）d實(shí)物資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，貨幣性資產(chǎn)與非貨實(shí)物資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)幣性資產(chǎn)2.2.負(fù)債負(fù)債d含義含義：企業(yè)過去形成的、目前承擔(dān)的、企業(yè)過去形成的、目前承擔(dān)的、未來的償付責(zé)任未來的償付責(zé)任d特征特征：( (1)1)由過去的交易引起的由過去的交易引起的;(2);(2)將來將來由資產(chǎn)償還的由資產(chǎn)償還的;(3);(3)能以貨幣計(jì)量的能以貨幣計(jì)量的d分類分類: :流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債; ;d或有負(fù)債或有負(fù)債3.3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益d含義含義: :企業(yè)的投資

10、者對于企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)企業(yè)的投資者對于企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)d特征特征: :永久性、風(fēng)險(xiǎn)性，無法單獨(dú)計(jì)量永久性、風(fēng)險(xiǎn)性，無法單獨(dú)計(jì)量d分類分類：資本和留存收益。資本包括資本和留存收益。資本包括實(shí)收資本實(shí)收資本和和資本資本公積公積，留存收益包括，留存收益包括盈余公積盈余公積和未分配利潤和未分配利潤d相關(guān)名詞相關(guān)名詞：凈資產(chǎn)、凈權(quán)益、權(quán)益、股東權(quán)益、凈資產(chǎn)、凈權(quán)益、權(quán)益、股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益d凈資產(chǎn)與資產(chǎn)凈值凈資產(chǎn)與資產(chǎn)凈值4. 4. 收入收入d含義含義: :因出售商品或提供勞務(wù)而流入的資產(chǎn)或清償?shù)囊虺鍪凵唐坊蛱峁﹦趧?wù)而流入的資產(chǎn)或清償?shù)呢?fù)債負(fù)債d特征特征:(1):(1)來源于企業(yè)主要的盈利活

11、動(dòng)來源于企業(yè)主要的盈利活動(dòng); ; (2) (2)重復(fù)或經(jīng)常發(fā)生重復(fù)或經(jīng)常發(fā)生d分類分類: : 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入d相關(guān)名詞相關(guān)名詞：流水、毛收入、流轉(zhuǎn)額流水、毛收入、流轉(zhuǎn)額5.5.費(fèi)用費(fèi)用d含義含義: :因出售商品或提供勞務(wù)而流出的資產(chǎn)和增加的負(fù)債因出售商品或提供勞務(wù)而流出的資產(chǎn)和增加的負(fù)債d特征特征: :在取得收入過程中發(fā)生在取得收入過程中發(fā)生d相關(guān)概念相關(guān)概念: :成本、支出成本、支出和和損失損失?5.5.費(fèi)用費(fèi)用( (續(xù)續(xù)) )d費(fèi)用與成本和支出的關(guān)系費(fèi)用與成本和支出的關(guān)系 費(fèi)費(fèi)用用 損損益益表表 存存貨貨 待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn) 資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表 支支出出 成成本本 無無形形資資產(chǎn)產(chǎn) 遞遞延延資資產(chǎn)產(chǎn) 長長期期投投資資 償償還還債債務(wù)務(wù) 沖沖減減資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表中中的的相