第10章行政單位會(huì)計(jì)

1、2022-6-261掌握：1、行政單位會(huì)計(jì)適用范圍2、行政單位會(huì)計(jì)概念3、清理結(jié)賬的范圍4、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類5、科目?jī)?nèi)容和書本變化大，作為了解、科目?jī)?nèi)容和書本變化大，作為了解2022-6-262 10.1 10.1 行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)2022-6-263序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類 新 舊11001庫(kù)存現(xiàn)金101現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31011零余額賬戶用款額度107零余額賬戶用款額度*41021財(cái)政應(yīng)返還額度115財(cái)政應(yīng)返還額度*102101 財(cái)政直接支付 財(cái)政直接支付102102 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政授權(quán)支付51212應(yīng)收賬款104暫付款61213預(yù)付

2、賬款71215其他應(yīng)收款103有價(jià)證券81301存貨105庫(kù)存材料106固定資產(chǎn)91501固定資產(chǎn)101502累計(jì)折舊111511在建工程121601無(wú)形資產(chǎn)131602累計(jì)攤銷141701待處理財(cái)產(chǎn)損溢151801政府儲(chǔ)備物資161802公共基礎(chǔ)設(shè)施171901受托代理資產(chǎn)2022-6-264一、庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金4（一）庫(kù)存現(xiàn)金的概念（一）庫(kù)存現(xiàn)金的概念4 行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在會(huì)計(jì)出行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在會(huì)計(jì)出納部門的現(xiàn)款，包括納部門的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣人民幣和外幣。4（二）庫(kù)存現(xiàn)金的管理要求（二）庫(kù)存現(xiàn)金的管理要求 1、嚴(yán)格遵守庫(kù)存限額。（、嚴(yán)格遵守庫(kù)存限額。（3

3、-5天所用）天所用） 2、不得隨意坐支現(xiàn)金。、不得隨意坐支現(xiàn)金。 3、遵守現(xiàn)金開支范圍。（、遵守現(xiàn)金開支范圍。（1000元，超需轉(zhuǎn)賬）元，超需轉(zhuǎn)賬） 4、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收付手續(xù)。、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收付手續(xù)。 5、錢賬分管，相互牽制。、錢賬分管，相互牽制。2022-6-265一、庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金4（三）（三）庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算 （同事業(yè)單位）（同事業(yè)單位） 4 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” ， 借方登記現(xiàn)金的增加，貸借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，余額在借方，反映庫(kù)存方登記現(xiàn)金的減少，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額?，F(xiàn)金實(shí)有數(shù)額。4核算舉例：核算舉例：增加增加時(shí)：時(shí)

4、： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：有關(guān)賬戶貸：有關(guān)賬戶 減少減少時(shí)：時(shí)： 借：有關(guān)帳戶借：有關(guān)帳戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金2022-6-266現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算4例例1、某行政單位財(cái)務(wù)部門、某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年年5月份發(fā)生如月份發(fā)生如下現(xiàn)金業(yè)務(wù)：下現(xiàn)金業(yè)務(wù)：4(1)5月月1日，開具現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金日，開具現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金10 000作為備用金。作為備用金。 借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 0002022-6-267現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算4（2）5月月5日，職工李軍出差回來(lái)，報(bào)銷差旅日，職工李軍出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)費(fèi)1

5、 000元，并退回多預(yù)支的現(xiàn)金元，并退回多預(yù)支的現(xiàn)金300元。元。4 報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：4 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 1 0004 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款李軍李軍 1 0004收到退回現(xiàn)金時(shí)：收到退回現(xiàn)金時(shí)：4 借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 3004 貸：貸：其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款李軍李軍 3002022-6-268現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算4（3）5月月10日，本單位某部門交來(lái)變賣日，本單位某部門交來(lái)變賣廢舊物品收入現(xiàn)金廢舊物品收入現(xiàn)金200元。元。4 借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 2004 貸：其他收入貸：其他收入 2002022-6-269現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算4例例2 某

6、行政單位財(cái)務(wù)部門某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年年5月份發(fā)生如月份發(fā)生如下現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。下現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。4（1）5月月12日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金200元購(gòu)買本單位辦公元購(gòu)買本單位辦公用品。用品。4 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出經(jīng)常性支出 2004 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 2002022-6-2610現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算4（2）5月月15日，張某因公出差，借款日，張某因公出差，借款600元。元。4 借：借：其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款張某張某 6004 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 6004（3）5月月20日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金8 000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資。4 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)

7、常性支出經(jīng)常性支出 8 0004 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 8 0002022-6-2611現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算4（4）5月月25日，張某出差回來(lái)，經(jīng)審核報(bào)銷差日，張某出差回來(lái)，經(jīng)審核報(bào)銷差旅費(fèi)旅費(fèi)700元，用現(xiàn)金支付元，用現(xiàn)金支付100元的差額。元的差額。4 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出經(jīng)常性支出 7004 貸：貸：其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款張某張某 6004 庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 100 4（5）5月月26日，將本日超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金日，將本日超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金400元送交銀行。元送交銀行。4 借：銀行存款借：銀行存款 4004 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 400 2022-6-2612

8、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查的核算4定期清查：定期清查：出納每日結(jié)束后進(jìn)行清點(diǎn)和核對(duì)；出納每日結(jié)束后進(jìn)行清點(diǎn)和核對(duì)；4不定期清查：不定期清查：由清查小組不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突由清查小組不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查。擊檢查。4注意定期檢查和不定期檢查的相結(jié)合。注意定期檢查和不定期檢查的相結(jié)合。2022-6-2613現(xiàn)金盤盈的處理現(xiàn)金盤盈的處理4先通過(guò)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，科目進(jìn)行核算，然后然后查明原因，再做進(jìn)一步的處理。查明原因，再做進(jìn)一步的處理。4例例3 某行政單位財(cái)務(wù)部門某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年年5月份進(jìn)行現(xiàn)月份進(jìn)行現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)如下情況。會(huì)計(jì)處理如下：金清查發(fā)現(xiàn)如下情況。

9、會(huì)計(jì)處理如下：4 現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)比賬面數(shù)多出現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)比賬面數(shù)多出300元，元，暫時(shí)暫時(shí)沒(méi)有查明原因。沒(méi)有查明原因。4 借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 3004 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3002022-6-2614現(xiàn)金盤盈的處理現(xiàn)金盤盈的處理4假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤盈的發(fā)現(xiàn)盤盈的300300元現(xiàn)金為錯(cuò)元現(xiàn)金為錯(cuò)收現(xiàn)金收現(xiàn)金所致，則相應(yīng)的歸還盤盈款。所致，則相應(yīng)的歸還盤盈款。4 借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 3004 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 3003004 假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤盈的原因，或假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤盈的原因，或者無(wú)法找到還款人。者無(wú)法找到還

10、款人。4 借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 3004 貸：應(yīng)繳貸：應(yīng)繳財(cái)政財(cái)政款款 3003002022-6-2615現(xiàn)金盤虧的處理現(xiàn)金盤虧的處理4先通過(guò)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，然后科目進(jìn)行核算，然后查明原因，再做進(jìn)一步的處理。查明原因，再做進(jìn)一步的處理。4例例4 某行政單位財(cái)務(wù)部門某行政單位財(cái)務(wù)部門2010年年10月份進(jìn)行現(xiàn)月份進(jìn)行現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)如下情況。會(huì)計(jì)處理如下：金清查發(fā)現(xiàn)如下情況。會(huì)計(jì)處理如下：4 現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)比賬面數(shù)少現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)比賬面數(shù)少300元，元，暫時(shí)沒(méi)暫時(shí)沒(méi)有查明原因。有查明原因。4 借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3004 貸：

11、貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 3002022-6-2616現(xiàn)金盤虧的處理現(xiàn)金盤虧的處理4假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤虧的發(fā)現(xiàn)盤虧的300300元現(xiàn)金為出元現(xiàn)金為出納人員錯(cuò)付現(xiàn)金所致納人員錯(cuò)付現(xiàn)金所致，則由相應(yīng)的責(zé)任人賠償。，則由相應(yīng)的責(zé)任人賠償。4 借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 3003004 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 3004 假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，假設(shè)經(jīng)過(guò)調(diào)查，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤虧的原因，經(jīng)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤虧的原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作經(jīng)費(fèi)支出。單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作經(jīng)費(fèi)支出。4 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 3003004 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 3002022-6-26174二、銀行存款

12、二、銀行存款4 4 銀行存款，是行政單位存入銀行和其他金銀行存款，是行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。行政單位應(yīng)按規(guī)定在銀行融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。行政單位應(yīng)按規(guī)定在銀行開立賬戶，以辦理貨幣資金的收付和結(jié)算。開立賬戶，以辦理貨幣資金的收付和結(jié)算。4行政單位需要按著行政單位需要按著銀行結(jié)算辦法銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，的規(guī)定，加強(qiáng)銀行存款管理。加強(qiáng)銀行存款管理。4包括包括人民幣存款人民幣存款和和外幣存款外幣存款兩種。兩種。2022-6-26184二、銀行存款二、銀行存款 4（1）銀行存款戶的開立與管理銀行存款戶的開立與管理 未納入國(guó)庫(kù)集中支付單位：經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)方可在未納入國(guó)庫(kù)集中支付單位：經(jīng)財(cái)政部

13、門批準(zhǔn)方可在銀行開戶，一個(gè)單位只準(zhǔn)開設(shè)一個(gè)帳戶。銀行開戶，一個(gè)單位只準(zhǔn)開設(shè)一個(gè)帳戶。 單位的一切結(jié)算業(yè)務(wù)按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外，其余單位的一切結(jié)算業(yè)務(wù)按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外，其余一律要通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。一律要通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 納入國(guó)庫(kù)集中支付單位：由財(cái)政部門在商業(yè)銀行納入國(guó)庫(kù)集中支付單位：由財(cái)政部門在商業(yè)銀行給單位開設(shè)給單位開設(shè)“零余額賬戶零余額賬戶”。用來(lái)核算財(cái)政授權(quán)支。用來(lái)核算財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)內(nèi)容。付業(yè)務(wù)內(nèi)容。2022-6-26194（2）銀行存款的核算（同事業(yè)單位）銀行存款的核算（同事業(yè)單位）4行政單位設(shè)置行政單位設(shè)置“銀行存款銀行存款”賬戶，核算行政單位存入賬戶，核算行政單位存入

14、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。4行政單位發(fā)生的行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。2022-6-2620（3）銀行存款核算的賬務(wù)處理）銀行存款核算的賬務(wù)處理1 1、存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：、存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金等科目現(xiàn)金等

15、科目2 2、提取和支出款項(xiàng)時(shí)：、提取和支出款項(xiàng)時(shí)： 借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金等科目現(xiàn)金等科目 貸：銀行存款貸：銀行存款3 3、如果有外幣業(yè)務(wù)：、如果有外幣業(yè)務(wù)：當(dāng)發(fā)生當(dāng)發(fā)生匯兌損失時(shí)匯兌損失時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款當(dāng)發(fā)生當(dāng)發(fā)生匯兌收益時(shí)匯兌收益時(shí)：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2621業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例 ：某行政單位：某行政單位收到本級(jí)收到本級(jí)財(cái)政撥款財(cái)政撥款4 4000000元元，存，存入銀行入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 4 000 4 000 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入 4 000 4 000

16、2022-6-2622業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例 ：某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付：某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月辦公本月辦公費(fèi)用費(fèi)用30003000元。元。借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 3 000 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 3 0002022-6-26234另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據(jù)外幣賬戶根據(jù)外幣賬戶期末的原幣余額期末的原幣余額按按期末市場(chǎng)匯率期末市場(chǎng)匯率計(jì)算出折合的人民幣余額，計(jì)算出折合的人民幣余額，將折合的人民幣余將折合的人民幣余額與外幣賬戶調(diào)整前的人民幣余額比較額與外幣賬戶調(diào)整前的人民幣余額比較，差額，差額

17、進(jìn)匯兌損益，同時(shí)調(diào)整外幣賬戶人民幣的余額。進(jìn)匯兌損益，同時(shí)調(diào)整外幣賬戶人民幣的余額。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2624 3 3、若某行政單位存在外幣業(yè)務(wù)，采用人民幣為記賬本位幣，、若某行政單位存在外幣業(yè)務(wù)，采用人民幣為記賬本位幣，采用當(dāng)日銀行外幣匯率折算，該月月初有關(guān)外幣賬戶的期采用當(dāng)日銀行外幣匯率折算，該月月初有關(guān)外幣賬戶的期初余額如下初余額如下（月初匯率為（月初匯率為1:8.01:8.0）：）： 銀行存款銀行存款美元戶美元戶USUS8000 8000 折合人民幣折合人民幣6400064000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款MM單位（美元戶）單位（美元戶） US US5000 5000 折合人民幣

18、折合人民幣4000040000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款美元戶美元戶USUS3000 3000 折合人民幣折合人民幣2400024000 1010日，與日，與M M單位結(jié)清欠款單位結(jié)清欠款USUS50005000，存入銀行，當(dāng)天匯率，存入銀行，當(dāng)天匯率1:8.201:8.20， 會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款美元戶美元戶 41000 41000 貸：貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款MM單位（美元戶）單位（美元戶） 41000 41000 1616日，歸還日，歸還應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款USUS30003000，當(dāng)日匯率為，當(dāng)日匯率為1:8.401:8.40，會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下： 借借：應(yīng)付

19、賬款：應(yīng)付賬款美元戶美元戶 25200 25200 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元戶戶 2520025200第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2625 月底，對(duì)外幣賬戶的期末人民幣余額進(jìn)行調(diào)整（當(dāng)日匯月底，對(duì)外幣賬戶的期末人民幣余額進(jìn)行調(diào)整（當(dāng)日匯率率1:8.101:8.10）：）： 銀行存款外幣賬戶原幣余額為：銀行存款外幣賬戶原幣余額為： 8000+5000-3000=10000 8000+5000-3000=10000美元美元（期末（期末 人民幣人民幣8100081000元）元） 銀行存款調(diào)整前的人民幣余額為：銀行存款調(diào)整前的人民幣余額為： 64000+41000-25200 64000

20、+41000-25200=79800=79800元元 銀行存款美元戶增加銀行存款美元戶增加12001200元。元。 預(yù)付賬款預(yù)付賬款美元戶和美元戶和應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款M M單位美元戶的美元余額單位美元戶的美元余額為為0 0，同時(shí)結(jié)清這兩個(gè)賬戶的人民幣余額。同時(shí)結(jié)清這兩個(gè)賬戶的人民幣余額。 借：銀行存款借：銀行存款美元戶美元戶 1200 1200 預(yù)付賬款預(yù)付賬款MM單位（美元戶）單位（美元戶） 1000 1000 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出 1000 1000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款美元戶美元戶 1200 1200第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2626三三 、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的含義一、

21、固定資產(chǎn)的含義1、概念：、概念：?jiǎn)挝粌r(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以年限在一年以上上，并，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)資產(chǎn)。2、內(nèi)容：、內(nèi)容：房屋和建筑物、專用設(shè)備（房屋和建筑物、專用設(shè)備（800800元以上含元以上含800800元）、交通運(yùn)輸工具、一般設(shè)備（元）、交通運(yùn)輸工具、一般設(shè)備（500500元以上含元以上含500500元）、文物和陳列品圖書、其他固定資產(chǎn)、單位價(jià)元）、文物和陳列品圖書、其他固定資產(chǎn)、單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上（不含（不含1 1年

22、）年）的大批同類物資。的大批同類物資。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2627固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)4行政單位的固定資產(chǎn)需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：行政單位的固定資產(chǎn)需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：4 1、使用時(shí)間在一年以上；、使用時(shí)間在一年以上；4 2、單位價(jià)值在規(guī)定限額以上。、單位價(jià)值在規(guī)定限額以上。4 單價(jià)雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以單價(jià)雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算（視同固定上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算（視同固定資產(chǎn)）資產(chǎn)）4另注：另注：不具備固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等，作為存不具備固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等，作為存貨核算貨核算

23、2022-6-2628 3 3、凈值、凈值 凈值也稱折余價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原始凈值也稱折余價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值扣除已提折舊后的凈額，價(jià)值或重置完全價(jià)值扣除已提折舊后的凈額，行政單位的固定資產(chǎn)行政單位的固定資產(chǎn)以前以前不計(jì)提折舊，不計(jì)提折舊，但是但是現(xiàn)在新增現(xiàn)在新增“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目，也需要按規(guī)定科目，也需要按規(guī)定計(jì)提折舊。計(jì)提折舊。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2629 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 1 1、原始價(jià)值、原始價(jià)值 原始價(jià)值也稱原始購(gòu)置成本或原始價(jià)值也稱原始購(gòu)置成本或歷史成本歷史成本，是指單位購(gòu)建某項(xiàng)固定

24、資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)是指單位購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。 2 2、重置完全價(jià)值、重置完全價(jià)值 重置完全價(jià)值也稱重置完全價(jià)值也稱現(xiàn)時(shí)重置成本現(xiàn)時(shí)重置成本，是指，是指在當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)條件下，重新購(gòu)建同樣的在當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)條件下，重新購(gòu)建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出。固定資產(chǎn)所需要的全部支出。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2630 （二）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（二）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值4購(gòu)入、購(gòu)入、有償有償調(diào)入調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥買價(jià)、調(diào)撥價(jià)價(jià)以及以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車

25、輛購(gòu)置附加費(fèi)加費(fèi)入賬。入賬。4自行建造的固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬生的全部支出入賬。4 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的擴(kuò)建發(fā)生的支出支出，減去減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的價(jià)收入后的凈增加值凈增加值，記入固定資產(chǎn)賬戶。，記入固定資產(chǎn)賬戶。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-26314接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的

26、各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。4無(wú)償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的無(wú)償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)估價(jià)入賬。入賬。4盤盈盤盈的固定資產(chǎn)，按的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值重置完全價(jià)值入賬。入賬。4已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。 第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2632 （三）注意事項(xiàng)（三）注意事項(xiàng)1、購(gòu)置固定資產(chǎn)中發(fā)生的、購(gòu)置固定資產(chǎn)中發(fā)生的差旅費(fèi)差旅費(fèi)，不計(jì)入不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)價(jià)值。2、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，

27、除發(fā)生下列情況外，不得任意、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：變動(dòng)：4根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)的。根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)的。4增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置的。增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置的。4將固定資產(chǎn)一部分拆除的。將固定資產(chǎn)一部分拆除的。4根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的。根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的。4發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2633 三、固定資產(chǎn)的管理三、固定資產(chǎn)的管理4行政單位的固定資產(chǎn)行政單位的固定資產(chǎn)要要計(jì)提折舊計(jì)提折舊【新變化】【新變化】。4行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，

28、每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次。次。4固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批。審批。4轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。定資產(chǎn)賬面價(jià)值。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2634 四、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理四、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)核算使用的會(huì)計(jì)賬戶（一）固定資產(chǎn)核算使用的會(huì)計(jì)賬戶1 1、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶，用來(lái)賬戶，用來(lái)核算行政單位固定核算行政單位固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。屬于屬于資產(chǎn)類資產(chǎn)類

29、賬戶，其賬戶，其借方登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記固定借方登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)，借方余額反映單位現(xiàn)有實(shí)存資產(chǎn)的減少數(shù)，借方余額反映單位現(xiàn)有實(shí)存的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)價(jià)值價(jià)值。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-26352 2、“資產(chǎn)資產(chǎn)基金基金”賬戶賬戶，用來(lái)核算行政單位各種，用來(lái)核算行政單位各種來(lái)源所形成的來(lái)源所形成的資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金。屬于屬于凈資產(chǎn)類賬戶凈資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，貸方余額資產(chǎn)增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，貸方余額反映行政單位擁有資產(chǎn)基金總值。反映行政單位擁有資產(chǎn)基金總值。明細(xì)包括固明細(xì)包括固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等等。定資產(chǎn)、在建

30、工程、無(wú)形資產(chǎn)等等。 如如 “資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 2022-6-2636 （二）固定資產(chǎn)的（二）固定資產(chǎn)的主要主要賬務(wù)處理賬務(wù)處理1 1、用單位的正常經(jīng)費(fèi)或其他資金購(gòu)建、有償調(diào)、用單位的正常經(jīng)費(fèi)或其他資金購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)。入固定資產(chǎn)。 借：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款等；貸：銀行存款等； 同時(shí)同時(shí)，借：固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn) 貸：貸：資產(chǎn)資產(chǎn)基金基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 第二篇 行政單位會(huì)計(jì) 取得取得固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其成本入賬時(shí)，應(yīng)按其成本入賬2022-6-26372 2、自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交、自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括

31、建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金在建工程在建工程”科目，貸記科目，貸記“在建工程在建工程”科目；科目； 借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：貸：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借：借：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金- -在建工程在建工程 貸：貸：在建工程在建工程已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入已交付使用但尚未辦理

32、竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-26383 3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的固定的固定資產(chǎn)，其成本資產(chǎn)，其成本按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價(jià)值后的金額確定價(jià)值后的金額確定。 借：借：在建工程在建工程 貸：貸：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金- -在建工程在建工程 借：借：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折

33、舊 貸：貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 工程完工工程完工交付使用交付使用時(shí)，時(shí)，借記本科目，貸記借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金在建工程在建工程”科目，貸科目，貸記記“在建工程在建工程”科目?？颇?。第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-26394 4、接受捐贈(zèng)、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn) 其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其

34、成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。成本入賬成本入賬 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：貸：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金- -固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)相相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-6-2640 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊折舊的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 按月計(jì)提按月計(jì)提固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提的金額，的金額， 借：借：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金-固定固定資產(chǎn)資產(chǎn) 貸：貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊 第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2641 無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 借：借：資產(chǎn)基

35、金資產(chǎn)基金-固定固定資產(chǎn)資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 由行政單位承擔(dān)的費(fèi)用，由行政單位承擔(dān)的費(fèi)用， 借：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2642 有償調(diào)出、有償調(diào)出、出售出售固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)：轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：借：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 同時(shí)按實(shí)際收到的變價(jià)款項(xiàng)同時(shí)按實(shí)際收到的變價(jià)款項(xiàng) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入

36、貸：其他收入 第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2643 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)：轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)實(shí)際報(bào)廢、損毀時(shí)：實(shí)際報(bào)廢、損毀時(shí)： 借：借：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入：報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入： 借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他收入貸：其他收入清理過(guò)程中的凈支出：清理過(guò)程中的凈支出： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：貸：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）現(xiàn)金（或銀行存款）第二篇 行政單位

37、會(huì)計(jì) 固定資產(chǎn)的報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)的報(bào)廢、損毀的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理2022-6-2644 其他賬務(wù)處理其他賬務(wù)處理4固定資產(chǎn)修理的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)修理的賬務(wù)處理 行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制的原則行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制的原則, ,不管何種不管何種修理發(fā)生的費(fèi)用，都列為修理發(fā)生的費(fèi)用，都列為當(dāng)期的當(dāng)期的經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出。 4固定資產(chǎn)租賃的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)租賃的賬務(wù)處理 臨時(shí)性租賃的固定資產(chǎn)只需在固定資產(chǎn)登臨時(shí)性租賃的固定資產(chǎn)只需在固定資產(chǎn)登記簿上注明。記簿上注明。取得的租金收入取得的租金收入應(yīng)作為應(yīng)作為其他收入其他收入處理。處理。 第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-2645舉例：舉例：1 1、購(gòu)買計(jì)算

38、機(jī)一臺(tái)，價(jià)值、購(gòu)買計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)值1100011000元，用支票付訖，元，用支票付訖，貨已驗(yàn)收。貨已驗(yàn)收。借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 11000 11000 貸：銀行存款貸：銀行存款 11000 11000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備一般設(shè)備 11000 11000 貸：貸：資產(chǎn)資產(chǎn)基金基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 11000 11000第二篇 行政單位會(huì)計(jì)2022-6-26462 2、某機(jī)關(guān)接到國(guó)外友好單位、某機(jī)關(guān)接到國(guó)外友好單位贈(zèng)送贈(zèng)送的轎車的轎車1 1輛，價(jià)值輛，價(jià)值10000001000000元，同時(shí)該機(jī)關(guān)支付關(guān)稅和國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)元，同時(shí)該機(jī)關(guān)支付關(guān)稅和國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)5000050000元，已轉(zhuǎn)賬

39、支付。元，已轉(zhuǎn)賬支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1050000 1050000 貸：貸：資產(chǎn)資產(chǎn)基金基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)10500001050000 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 50000 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000 500002022-6-2647 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度4零余額賬戶零余額賬戶是指財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)是指財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及清算。及清算。4行政單位行政單位零余額賬戶零余額賬戶用于用于財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付。4本科目核算實(shí)

40、行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。2022-6-2648 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度4財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途，提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核后開出支付令，金用途，提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核后開出支付令，送代理銀行，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的財(cái)政零余額賬戶或預(yù)算送代理銀行，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的財(cái)政零余額賬戶或預(yù)算外資金支付專戶，直接將財(cái)政

41、性資金支付收款人或收款單位賬戶。外資金支付專戶，直接將財(cái)政性資金支付收款人或收款單位賬戶。4財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定資金是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定資金用途，根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令送代理銀行，通過(guò)國(guó)用途，根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令送代理銀行，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的單位零余額賬戶或特設(shè)專戶，將財(cái)政性資金庫(kù)單一賬戶體系中的單位零余額賬戶或特設(shè)專戶，將財(cái)政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。支付到收款人或用款單位賬戶。2022-6-2649零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度-賬務(wù)處理賬務(wù)處理4（一）收到（一）收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬

42、通知書財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”時(shí)，根時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收財(cái)政撥款收入入”。4（二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記（二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”等科目，等科目，貸記本科目。貸記本科目。4（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目?？颇?，貸記本科目。4（四）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作銀行注銷（四）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作銀行注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)財(cái)政授權(quán)支付政授權(quán)支付”科目，貸記本科

43、目?？颇?，貸記本科目。2022-6-2650零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度-賬務(wù)處理賬務(wù)處理4本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應(yīng)無(wú)余額。余額賬戶用款額度后，本科目應(yīng)無(wú)余額。2022-6-2651 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度41、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。返還的資金額度。42、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)

44、支付”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。43、賬務(wù)處理參見、賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”科目；科目；44、本科目期末借方余額，反映行政單位應(yīng)收財(cái)政返還、本科目期末借方余額，反映行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。的資金額度。2022-6-2652第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債 負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣什量，需要負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣什量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等。應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等。2022-6-2653第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)

45、的負(fù)債行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022-6-26541、應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款 本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、項(xiàng)，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入等。行政單位按照國(guó)家稅法國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入等。行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，通過(guò)等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，通過(guò)“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)”科科目核算，不在本科目核算。目核算，不在本科目核算。2、 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 本科本科目反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。包括目反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。

46、包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，鎮(zhèn)土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。也通過(guò)本科目核算。第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022-6-26553、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （1）本科目核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工本科目核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國(guó)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

47、 （2）本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退工資（離退休費(fèi)）休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入其他個(gè)人收入”以及以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。4、 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 本科目核算行政單位因購(gòu)買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等本科目核算行政單位因購(gòu)買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。年）的款項(xiàng)。第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022-6-26565、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 本科目核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)

48、貼的行政單位，按照規(guī)定本科目核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。6、 其他其他應(yīng)付款應(yīng)付款 本科目核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付本科目核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)收取的押金、保證金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。撥資金

49、、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022-6-26577、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 本科目核算行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)本科目核算行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。價(jià)款等。8、 受托代理負(fù)債受托代理負(fù)債 本科目核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)本科目核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。形成的負(fù)債。 受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時(shí)確認(rèn)

50、。生受托代理義務(wù)時(shí)確認(rèn)。第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債行政單位會(huì)計(jì)的負(fù)債2022-6-2658業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例 ：某行政單位依據(jù)行政處罰條例對(duì)某單位進(jìn)：某行政單位依據(jù)行政處罰條例對(duì)某單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，行經(jīng)濟(jì)處罰，收到罰沒(méi)款收到罰沒(méi)款6 6 000000元元，存入銀行。，存入銀行。按規(guī)定此款項(xiàng)需要上繳財(cái)政預(yù)算。按規(guī)定此款項(xiàng)需要上繳財(cái)政預(yù)算。借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)繳財(cái)政款 6 000 6 000 2022-6-2659業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例 ：某行政單位：某行政單位上繳上繳上述罰沒(méi)款上述罰沒(méi)款6 6 000000元。元。借：應(yīng)繳財(cái)政款借：應(yīng)繳

51、財(cái)政款 6 000 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000 6 000 2022-6-2660第三節(jié)第三節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)2022-6-2661第三節(jié)第三節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)1、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。（是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。（是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。）財(cái)政撥款資金。）2、財(cái)政撥款結(jié)余、

52、財(cái)政撥款結(jié)余 核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。（是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、（是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。）金。）2022-6-2662第三節(jié)第三節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)3、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。抵后剩余的滾存資金。4、待償債凈資產(chǎn)、待償債凈資產(chǎn) 本科目核算行政單

53、位因發(fā)生本科目核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款和和長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款而而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。 本科目期末借方余額，反映行政單位因尚未支付的應(yīng)本科目期末借方余額，反映行政單位因尚未支付的應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而需相應(yīng)沖減凈資產(chǎn)的金額。付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而需相應(yīng)沖減凈資產(chǎn)的金額。2022-6-2663第三節(jié)第三節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)行政單位會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)5、資產(chǎn)基金、資產(chǎn)基金 科目核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、科目核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非

54、貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。 資產(chǎn)增加時(shí)，借記資產(chǎn)增加時(shí)，借記“存貨存貨”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等科目，等科目，貸記本科目（存貨、固定資產(chǎn)等）；同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)貸記本科目（存貨、固定資產(chǎn)等）；同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的支出，借記生的支出，借記“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 領(lǐng)用、耗費(fèi)、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，借記領(lǐng)用、耗費(fèi)、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，借記“資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金”，貸記存貨、政府儲(chǔ)備物資等。，貸記存貨、政府儲(chǔ)備物資等。2022-6-2664第四節(jié)第四節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的收入、支出行政單位會(huì)計(jì)的收入、支出2022-6-2665一、一、

55、收入的核算收入的核算1、收入的概述、收入的概述 行政單位的收入是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取行政單位的收入是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的得的非償還性非償還性資金。資金。包括包括財(cái)政撥款財(cái)政撥款收入和其他收入。收入和其他收入。v從內(nèi)容上看，與企業(yè)會(huì)計(jì)的從內(nèi)容上看，與企業(yè)會(huì)計(jì)的“流入流入”定義相比，行政單定義相比，行政單位會(huì)計(jì)的收入不是通過(guò)市場(chǎng)交易實(shí)現(xiàn)的，它是位會(huì)計(jì)的收入不是通過(guò)市場(chǎng)交易實(shí)現(xiàn)的，它是政府無(wú)政府無(wú)償提供償提供的。的。 企業(yè)發(fā)生費(fèi)用是為了取得收入，而行政單位取得企業(yè)發(fā)生費(fèi)用是為了取得收入，而行政單位取得收入是為了維持其支出。收入是為了維持其支出。 2022-6-2666（一）財(cái)

56、政撥款收入的確認(rèn)（一）財(cái)政撥款收入的確認(rèn)1、財(cái)政直接支付、財(cái)政直接支付 行政單位在收到財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的行政單位在收到財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)財(cái)政直接支付入賬通知書政直接支付入賬通知書時(shí)，時(shí)，確認(rèn)財(cái)政撥款收入確認(rèn)財(cái)政撥款收入。2、財(cái)政授權(quán)支付、財(cái)政授權(quán)支付 行政單位在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的行政單位在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書政授權(quán)支付額度到賬通知書時(shí)，確認(rèn)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入3、財(cái)政實(shí)撥資金、財(cái)政實(shí)撥資金 收到開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的收到開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知收款通知時(shí)，確認(rèn)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入。2022-6-2667（二）

57、帳務(wù)處理（二）帳務(wù)處理 設(shè)設(shè)“財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入”賬戶，先在財(cái)政撥款收入總賬賬戶，先在財(cái)政撥款收入總賬下設(shè)下設(shè)“基本支出撥款基本支出撥款”和和“項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款”兩個(gè)二級(jí)賬兩個(gè)二級(jí)賬戶，再按政府收支分類科目進(jìn)行明細(xì)核算。戶，再按政府收支分類科目進(jìn)行明細(xì)核算。 1、財(cái)政直接支付方式下，行政單位收到財(cái)政直接支付、財(cái)政直接支付方式下，行政單位收到財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)：入賬通知書時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入基本支出撥款（項(xiàng)目支出撥款）基本支出撥款（項(xiàng)目支出撥款） 2、財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到財(cái)政授權(quán)支付額度到賬、財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到財(cái)政授權(quán)支付

58、額度到賬通知時(shí)：通知時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入2022-6-26683、實(shí)撥資金方式、實(shí)撥資金方式 實(shí)際實(shí)際收到財(cái)政撥款收入時(shí)：收到財(cái)政撥款收入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入4、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：借：財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2022-6-2669例，收到財(cái)政部門撥來(lái)的例，收到財(cái)政部門撥來(lái)的財(cái)政撥款財(cái)政撥款60 000元，用于某項(xiàng)大型基本設(shè)施建設(shè)。元，用于某項(xiàng)大型基本設(shè)施建設(shè)。 借：借： 銀行存款銀行存款 600 000 貸：貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入-項(xiàng)

59、目支出撥款項(xiàng)目支出撥款 600 0002022-6-2670例，用上述項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)買建設(shè)設(shè)備例，用上述項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)買建設(shè)設(shè)備35 000元。元。 借：借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000同時(shí)同時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 35 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金- 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 35 000 2022-6-2671例，年底結(jié)帳，將例，年底結(jié)帳，將“財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入”余額轉(zhuǎn)入余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥財(cái)政撥款款結(jié)余結(jié)余”；將；將“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”轉(zhuǎn)入為轉(zhuǎn)入為“財(cái)政撥款財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余” 借：借：財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款 60 000

60、貸：貸：財(cái)政撥款財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余 60 000同時(shí)同時(shí) 借：借：財(cái)政撥款財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余 35 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出 35 000 2022-6-2672三、其他收入三、其他收入（一）其他收入的內(nèi)容（一）其他收入的內(nèi)容其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來(lái)源形成的收入以及其他來(lái)源形成的收入，即即除除財(cái)政撥款財(cái)政撥款收入外收入外的收入的收入。其他收入其他收入是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、銀行存交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、銀行存款利息收入款利息收入等