進出口貨物完稅價格的確定及進出口稅費的估算、繳納與退補PPT課件

1、項目八項目八 進出口貨物完稅價格進出口貨物完稅價格的確定及進出口稅費的確定及進出口稅費的估算、繳納與退補的估算、繳納與退補向海關(guān)交單審核向海關(guān)交單審核領(lǐng)取繳稅憑證領(lǐng)取繳稅憑證向銀行或指向銀行或指定機構(gòu)繳納定機構(gòu)繳納稅費稅費海關(guān)對繳稅情海關(guān)對繳稅情況予以核實況予以核實進入貨物放行進入貨物放行環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)稅費環(huán)節(jié)作業(yè)流程稅費環(huán)節(jié)作業(yè)流程1 1、海關(guān)要征些什么稅？、海關(guān)要征些什么稅？關(guān)稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅關(guān)稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅6、相關(guān)問題：、相關(guān)問題：繳納憑證、稅費減免、追補退繳納憑證、稅費減免、追補退4 4、完稅價格的確定、完稅價格的確定成交價格法、相同及類似貨物成交價格法等成交價格法

2、、相同及類似貨物成交價格法等3 3、計算：、計算：從價方法完稅價格從價方法完稅價格稅率稅率2 2、征收方法、征收方法：從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準稅從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準稅5、稅率的確定：稅率稅率適用的規(guī)定適用的規(guī)定、稅率的實際運用稅率的實際運用 子項目子項目8-1 8-1 進出口稅費計算進出口稅費計算 分類：分類： 稅稅 進出口關(guān)稅進出口關(guān)稅 增值稅、消費稅增值稅、消費稅 船舶噸稅船舶噸稅 費費 滯納金（滯納金與滯報金的比較）滯納金（滯納金與滯報金的比較）一、關(guān)稅一、關(guān)稅 關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，

3、對準許進出關(guān)境的貨有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 征稅主體征稅主體：國家及代表國家的海關(guān)。：國家及代表國家的海關(guān)。 征稅的對象征稅的對象：進出關(guān)境的貨物和物品。：進出關(guān)境的貨物和物品。例例- -單選題：單選題：我國的進出口消費稅由（我國的進出口消費稅由（ ）征收。）征收。A A、國家稅務(wù)局、國家稅務(wù)局 B B、財政部、財政部C C、國家及代表國家的海關(guān)、國家及代表國家的海關(guān) D D、進出口貨物的收發(fā)貨人、進出口貨物的收發(fā)貨人判斷題：判斷題：我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境我國關(guān)稅征收的客體也

4、就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。人員、運輸工具、貨物和物品。關(guān)稅的特點：關(guān)稅的特點：1、關(guān)稅是一種間接稅；、關(guān)稅是一種間接稅；2、進出口關(guān)稅的納稅義務(wù)人是本國進出口商、進出口關(guān)稅的納稅義務(wù)人是本國進出口商人，即由本國進出口商人支付關(guān)稅（人，即由本國進出口商人支付關(guān)稅（國內(nèi)國內(nèi)稅，用本幣支付稅，用本幣支付）；）；3、關(guān)稅的稅收客體是進出口的貨物和物品；、關(guān)稅的稅收客體是進出口的貨物和物品；4、關(guān)稅的征收機構(gòu)是海關(guān)。、關(guān)稅的征收機構(gòu)是海關(guān)。5、關(guān)稅是國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展進出口貿(mào)、關(guān)稅是國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展進出口貿(mào)易的重要手段。易的重要手段。征收關(guān)稅的作用征收關(guān)稅的作用關(guān)稅

5、的種類：關(guān)稅的種類：（1）按照征收的對象或商品流向分類：）按照征收的對象或商品流向分類：n 進口稅進口稅(Import Duties)： （1）普通稅率）普通稅率 普通稅率是最高稅率，一般普通稅率是最高稅率，一般 比優(yōu)惠稅率高比優(yōu)惠稅率高15倍，少數(shù)倍，少數(shù) 商品甚至高達商品甚至高達10倍、倍、20倍。倍。 （2）最惠國稅率）最惠國稅率 （3）普惠制稅率）普惠制稅率n 出口稅出口稅(Export Duties) ：n 過境稅過境稅(Transit Duties) ：關(guān)稅的種類：關(guān)稅的種類：（2 2）進口征稅的主次程度分：）進口征稅的主次程度分：n 進口正稅進口正稅 進出口稅則進出口稅則中的進口

6、稅率中的進口稅率n 進口附加稅進口附加稅（import surtaximport surtax）：反傾銷稅（反傾銷稅（Anti-dumping DutiesAnti-dumping Duties）：）：反補貼稅（反補貼稅（Countervailing Duties Countervailing Duties ）: :保障措施關(guān)稅保障措施關(guān)稅緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅(emergency tariff) (emergency tariff) 懲罰關(guān)稅懲罰關(guān)稅(penalty tariff) (penalty tariff) 報復(fù)關(guān)稅報復(fù)關(guān)稅(retaliatory tariff)(retaliatory

7、tariff)關(guān)稅的種類：關(guān)稅的種類：（3 3）按照征稅的目的分：）按照征稅的目的分：n財政關(guān)稅財政關(guān)稅n保護關(guān)稅保護關(guān)稅（4 4）按征稅待遇分：）按征稅待遇分：n普通關(guān)稅普通關(guān)稅n最惠國關(guān)稅最惠國關(guān)稅n特惠關(guān)稅特惠關(guān)稅n協(xié)定關(guān)稅協(xié)定關(guān)稅( (一一) )進口關(guān)稅：進口關(guān)稅： 1.1.從價稅：主要的計稅標準從價稅：主要的計稅標準 從價稅應(yīng)征稅額從價稅應(yīng)征稅額= =貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅率從價稅率 2.2.從量稅：針對于凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等從量稅：針對于凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等 從量稅應(yīng)征稅額從量稅應(yīng)征稅額= =貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 3.3.復(fù)合稅：針對錄像機、

8、放像機、攝像機、非家用型復(fù)合稅：針對錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等 復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅應(yīng)征稅額= =貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅率從價稅率+ +貨貨物數(shù)量物數(shù)量單位稅額單位稅額 4.4.滑準稅滑準稅 價格上漲時采用較低稅率，價格下跌時采用價格上漲時采用較低稅率，價格下跌時采用 較高稅率較高稅率 20082008年對關(guān)稅配額外進口的棉花：實行年對關(guān)稅配額外進口的棉花：實行5%5%40%40%的滑的滑準稅；對滑準稅率低于準稅；對滑準稅率低于5%5%的按的按0.570.57元元/ /千克計征。千克計征。 確定滑準稅暫定稅率的具體方式：

9、確定滑準稅暫定稅率的具體方式： 進口完稅價格進口完稅價格11.39711.397元元/ /千克，按千克，按0.570.57元元/ /千克計千克計征。征。 進口完稅價格進口完稅價格11.39711.397元元/ /千克，則按公式計算千克，則按公式計算: : Ri=8.686 /Pi+2.526%Ri=8.686 /Pi+2.526%Pi-1Pi-1其中：其中： Ri-Ri-暫定關(guān)稅稅率，當暫定關(guān)稅稅率，當RiRi按上式計算值高于按上式計算值高于40%40%時，時，取值取值40%40%Pi-Pi-關(guān)稅完稅價格，單位為元關(guān)稅完稅價格，單位為元/ /千克千克 l 計算結(jié)果保留計算結(jié)果保留3 3位小數(shù)。

10、位小數(shù)。了解：了解： 5.5.進口附加稅進口附加稅反傾銷稅、反補貼、保障措反傾銷稅、反補貼、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅 反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額= =完稅價格完稅價格反傾銷稅稅率反傾銷稅稅率 如：進口完稅價格如：進口完稅價格 =CIF=CIF價格價格 = =CFRCFR價格價格/ /（1-1-保險費率）保險費率） = =（FOBFOB價格價格+ +運費）運費）/ /（1-1-保險費率保險費率）（二）出口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅 1.1.原因：原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口一些重要自然

11、資源和原材料的無序出口 2.2.計征標準：計征標準：我國出口關(guān)稅主要以從價稅為計征標我國出口關(guān)稅主要以從價稅為計征標準。準。 3.3.公式：公式： 出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額 = =出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 = =FOBFOB（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 例：某公司出口甲苯例：某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/ /桶，每噸售桶，每噸售價價CFRCFR香港香港76107610港幣，運費為港幣，運費為850850元元/ /噸。匯率：噸。匯率：1 1港港幣幣1.11.1元人民幣。出口稅率為元人民幣。出口稅率為3

12、030。求出口關(guān)稅？。求出口關(guān)稅？ CFRCFR：761076101.11.1450450噸噸37669503766950元元 運費：運費：850850450450噸噸=390150=390150元元 FOB=FOB=3766950-390150=33768003766950-390150=3376800元元 出口關(guān)稅出口關(guān)稅: : 376800/(1 376800/(1+ +30%)30%)30%=259753830%=2597538元（三）暫準進出境貨物進出口關(guān)稅（三）暫準進出境貨物進出口關(guān)稅 （了解）（了解）u第二類暫準進出境貨物（見第二類暫準進出境貨物（見關(guān)稅條例關(guān)稅條例），海關(guān)），海

13、關(guān)按照審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定和接受申報之日的匯按照審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定和接受申報之日的匯率、稅率，審核確定其完稅價格、按月征收稅款，率、稅率，審核確定其完稅價格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境時征收稅或者在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境時征收稅款。貨物期滿后不復(fù)運進出境的納稅義務(wù)人應(yīng)當在款。貨物期滿后不復(fù)運進出境的納稅義務(wù)人應(yīng)當在期滿前申報辦理進出口納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。期滿前申報辦理進出口納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。u期限：期限：6060個月。不足一個月但超過個月。不足一個月但超過1515天的，按一個天的，按一個月計征；不超過月計征；不超過1515天的免征。天的免征。 按

14、月征收稅款的計算公式：按月征收稅款的計算公式： 每月關(guān)稅稅額每月關(guān)稅稅額= =關(guān)稅總額關(guān)稅總額（1 16060） 每月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額每月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額= =進口環(huán)節(jié)代征稅總額進口環(huán)節(jié)代征稅總額（1 16060） 注注 意：意： 1.進口貨物確定完稅價格應(yīng)按進口貨物確定完稅價格應(yīng)按CIF價格計算價格計算 2.出口貨物應(yīng)按出口貨物應(yīng)按FOBFOB（1+1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）計算。計算。（一）增值稅（一）增值稅 商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新新增價值增價值為課稅對象。為課稅對象。 1.1.范圍：范圍： 境內(nèi)銷售境內(nèi)銷售或者或者

15、提供加工、維修修配勞務(wù)提供加工、維修修配勞務(wù)，以及以及進口貨物的單位和個人進口貨物的單位和個人。 2.2.公式：公式：應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)納增值稅稅額= =組成價格組成價格增值稅稅率增值稅稅率 5050元起征元起征 組成價格組成價格= =關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格+ +關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額+ +消費稅稅額消費稅稅額 二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅3.3.稅率：稅率： 基本稅率：基本稅率：17%17% 適用范圍：適用范圍：納稅人銷售或者進口除適用低稅率的納稅人銷售或者進口除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)。貨物以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)。 低稅率：低稅率：1

16、3%13% 適用低稅率的貨物：適用低稅率的貨物：（1）糧食、食用植物油；）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（二）消費稅（價內(nèi)稅）（二）消費稅（價內(nèi)稅） 在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品征收的稅。費品征收的稅。 1.1.范圍：范圍：境內(nèi)生產(chǎn)

17、境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工委托加工和和進口國家規(guī)定應(yīng)進口國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的單位和個人征消費稅的單位和個人 2.2.種類：種類：l過度消費對健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害，過度消費對健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害，如：如：煙、酒、鞭炮、焰火等；煙、酒、鞭炮、焰火等；l奢侈品、非生活必需品，如：奢侈品、非生活必需品，如：首飾、珠寶玉石、首飾、珠寶玉石、化妝品等；化妝品等；l高能耗的高檔消費品，如：高能耗的高檔消費品，如：小轎車、摩托車、汽小轎車、摩托車、汽車輪胎等；車輪胎等；l不可再生和替代的資源品，如：不可再生和替代的資源品，如：汽油、柴油等。汽油、柴油等。 3.3.公式：公式： （1 1）從價征

18、收）從價征收 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計稅價格組成計稅價格消費稅稅率消費稅稅率 組成計稅價格組成計稅價格= =（完稅價格（完稅價格+ +關(guān)稅稅額）關(guān)稅稅額） （1 1消費稅稅率）消費稅稅率） （2 2）從量征收）從量征收 （3 3）同時實行從量、從價征收）同時實行從量、從價征收例例: :某公司進口一批貨物，到岸價折人民幣某公司進口一批貨物，到岸價折人民幣85008500元，關(guān)稅稅率元，關(guān)稅稅率1010，增值稅稅率為，增值稅稅率為1717，該，該批貨物應(yīng)征消費稅，稅率批貨物應(yīng)征消費稅，稅率1010。求增值稅？。求增值稅？解解: : 關(guān)稅：關(guān)稅：850085001010850850元元 消費稅消

19、費稅: :（85008500850850）/ /（1 11010）1010 1038.891038.89元元 增值稅增值稅: : (8500+850+1038.89) (8500+850+1038.89)17%17% = =103891038917171766.131766.13元元 三、船舶噸稅三、船舶噸稅 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、?？课覈劭谟珊ｊP(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅，用于航的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。道建設(shè)。 噸稅噸稅= =凈噸位凈噸位噸稅稅率（元噸稅稅率（元/ /凈噸）凈噸）船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。

20、普通稅率。9090天和天和3030天兩種天兩種凈噸位凈噸位= =船舶的有效容船舶的有效容積積噸噸/ /立方米立方米征收范圍：征收范圍： 1 1、在我國港口行駛的外國籍船舶；、在我國港口行駛的外國籍船舶； 2 2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；、外商租用（程租除外）的中國籍船舶； 3 3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；國籍船舶； 4 4、我國租用的外國籍國際航行船舶。、我國租用的外國籍國際航行船舶。 香港、澳門特別行政區(qū)為單獨關(guān)稅區(qū)。對香港、澳門特別行政區(qū)為單獨關(guān)稅區(qū)。對于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶

21、噸稅的外國籍船舶，進入內(nèi)地港口時，仍噸稅的外國籍船舶，進入內(nèi)地港口時，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。應(yīng)照章征收船舶噸稅。噸稅征收和退補噸稅征收和退補 （了解）了解）起征日 進口船舶應(yīng)自申報進口之日起征； 進境駛達錨地：以船舶抵達錨地之日起；進境直接靠泊：以靠泊之日起計算。可退補的情況（1年內(nèi)辦理） A船舶負責人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅的； B其他原因造成錯征、漏征的。 四、滯納金（了解）四、滯納金（了解）（一）征收范圍 納稅義務(wù)人海關(guān)依法納稅（法定期限） 填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納 填發(fā)稅款繳納書之日不計入納稅期限滯納金征收 第16日 第15日 繳納稅款之日止 幾種情況：幾種情

22、況： 1進口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違進口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5的滯的滯納金。納金。 2因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當自納稅義務(wù)少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，

23、并自應(yīng)年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款按日加收少征或者漏征稅款0.5的滯納金。的滯納金。3租賃進口貨物， 分期支付租金 正常：在每次支付租金后的15日內(nèi)納稅； 逾期：征收稅款外加收滯納金，時間：申報辦理納稅手續(xù)期限屆滿（即第16日起申報納稅止）；應(yīng)納稅款的0.5/每天。租賃進口貨物，租期滿 正常：30日內(nèi)，應(yīng)辦理結(jié)關(guān)手續(xù)； 逾期未辦結(jié)關(guān)：除征收稅款外加收滯納金，時間屆滿后30日起至納稅義務(wù)人申報納稅之日止；金額：應(yīng)納稅款0.5/每天。4暫時進出境貨物未按規(guī)定期限復(fù)運進出境，且未在規(guī)定期限屆滿前辦理納稅手續(xù)，

24、除征收應(yīng)納稅款外加收滯納金，時間規(guī)定期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報納稅之日止；金額應(yīng)納稅款0.5/每天。特別注明特別注明（了解）（了解） 1.1.海關(guān)對滯納金的征收是自繳納期限屆滿次日起，海關(guān)對滯納金的征收是自繳納期限屆滿次日起，至進出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅款之日止；至進出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅款之日止； 2.2.其中的法定節(jié)假日不予扣除；其中的法定節(jié)假日不予扣除； 3.3.繳納期限屆滿日星期六、星期天等休息日或法定繳納期限屆滿日星期六、星期天等休息日或法定節(jié)假日，應(yīng)順延至節(jié)假日之后第一個工作日；節(jié)假日，應(yīng)順延至節(jié)假日之后第一個工作日； 4.4.國務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，則按調(diào)整后國

25、務(wù)院臨時調(diào)整休息日與工作日的，則按調(diào)整后的情況計算繳款期限。的情況計算繳款期限。 （二）征收標準（二）征收標準 起征額為人民幣起征額為人民幣5050元，不足元，不足5050元免征。元免征。 計算公式：計算公式： 關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)五、滯報金五、滯報金 為加速口岸疏運，加強海關(guān)對進口貨物的通為加速口岸疏運，加強海關(guān)對進口貨物的通關(guān)管理，促使進口貨物收貨人按規(guī)定時限申關(guān)管理，促使進口貨物收貨人按規(guī)定時限申報。報。1.1.公式：公式：滯報金金額滯報金金額= =進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格0.50.5滯報滯報天數(shù)天數(shù)2.2.滯報天

26、數(shù)：滯報天數(shù)：運輸工具申報進境之日起14天內(nèi)為法定申報時間,從第15天開始計算滯報天數(shù)。 1.在我國不屬于海關(guān)征收的稅種是在我國不屬于海關(guān)征收的稅種是( )。 A.營業(yè)稅營業(yè)稅 B.關(guān)稅關(guān)稅 C.進口環(huán)節(jié)增值稅進口環(huán)節(jié)增值稅 D.船舶噸稅船舶噸稅2.我國關(guān)稅的客體即征稅對象是我國關(guān)稅的客體即征稅對象是( )。 A.進出口貨物的貨主進出口貨物的貨主 B.辦理通關(guān)手續(xù)的海關(guān)辦理通關(guān)手續(xù)的海關(guān) C.準許進出口的貨物和物品準許進出口的貨物和物品 D.各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品3.關(guān)于增值稅說法正確的是關(guān)于增值稅說法正確的是( )。 A.在我國境內(nèi)提供加工、

27、修理、修配勞務(wù)的，增值稅為在我國境內(nèi)提供加工、修理、修配勞務(wù)的，增值稅為17 B.我國對進出口的貨物一律按我國對進出口的貨物一律按13稅率征收增值稅稅率征收增值稅 C.對于圖書、報紙、雜志增值稅率為對于圖書、報紙、雜志增值稅率為17 D.對于供殘疾人專用的貨物一律按對于供殘疾人專用的貨物一律按13征收增值稅征收增值稅AAC 4.下列選項中屬于下列選項中屬于13增值稅稅率的是增值稅稅率的是( )。 A.糧食、食用油糧食、食用油 B.石油、汽油、柴油石油、汽油、柴油 C.圖書、報紙、雜志圖書、報紙、雜志 D.飼料、化肥、農(nóng)藥飼料、化肥、農(nóng)藥 5.以下屬于我國消費稅納稅義務(wù)人的是以下屬于我國消費稅納

28、稅義務(wù)人的是( )。 A.境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人 B.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人 C.進口應(yīng)稅消費品的單位和個人進口應(yīng)稅消費品的單位和個人 D.銷售所有消費品的單位和個人銷售所有消費品的單位和個人 6.下列屬于進口環(huán)節(jié)消費稅組成計稅價格的是下列屬于進口環(huán)節(jié)消費稅組成計稅價格的是( )。 A.進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格 B.進口關(guān)稅額進口關(guān)稅額 C.進口環(huán)節(jié)增值稅額進口環(huán)節(jié)增值稅額 D.進口環(huán)節(jié)消費稅額進口環(huán)節(jié)消費稅額ACDABCABD稅費種類稅費種類主要征收依據(jù)主要征收依據(jù)征收范圍征收范圍關(guān)關(guān) 稅稅海關(guān)法海關(guān)法、進出

29、口關(guān)進出口關(guān)稅條例稅條例、進出口稅進出口稅則則、行政法規(guī)。、行政法規(guī)。準許進出我國關(guān)境的應(yīng)稅貨物準許進出我國關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品。和物品。增值稅增值稅中華人民共和國增值稅中華人民共和國增值稅暫行條例暫行條例、行政法規(guī)。、行政法規(guī)。在我國境內(nèi)在我國境內(nèi)銷售貨物銷售貨物或者或者提供提供加工、修理修配勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)以及以及進口進口貨物貨物。消費稅消費稅中華人民共和國消費稅中華人民共和國消費稅暫行條例暫行條例、行政法規(guī)。、行政法規(guī)。在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的應(yīng)稅消費品。進口的應(yīng)稅消費品。船舶噸稅船舶噸稅中華人民共和國船舶噸中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法稅暫行辦法

30、、行政法規(guī)。、行政法規(guī)。在我國港口行駛的在我國港口行駛的外國籍外國籍船舶船舶和和外商租用外商租用（程租除外程租除外）的中）的中國籍船舶以及國籍船舶以及中外合資海運企中外合資海運企業(yè)業(yè)自有或租用的中、外國籍船自有或租用的中、外國籍船舶；舶；我國租用我國租用的的外國籍外國籍國際航國際航行船舶。行船舶。子項目子項目5-2 5-2 進出口貨物完稅價格的確定進出口貨物完稅價格的確定一、一、 進口貨物完稅價格的審定進口貨物完稅價格的審定 海關(guān)確定貨物完稅價格有六種方法，必須依海關(guān)確定貨物完稅價格有六種方法，必須依次使次使用，經(jīng)申請海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價格方法和計用，經(jīng)申請海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價格方法和

31、計算價格方法的適用次序。算價格方法的適用次序。 由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定審查確定，并，并應(yīng)包括貨物應(yīng)包括貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點前的運輸及相關(guān)運抵我國境內(nèi)輸入地點前的運輸及相關(guān)費用、保險費。費用、保險費。 （一）成交價格方法（一）成交價格方法 1. 1. 成交價格含義：買方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)成交價格含義：買方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額。規(guī)定調(diào)整后的價款總額。 建立在進口貨物實際發(fā)票或合同價格的基礎(chǔ)上，建立在進口貨物實際發(fā)票或合同價格的基礎(chǔ)上，但不完全等同于發(fā)票價格，需按規(guī)定進行調(diào)整。但不完全等同于發(fā)票價格，需按規(guī)定進行調(diào)整。 2.

32、2.計入項目計入項目 + + 由買方負擔由買方負擔的以下費用：的以下費用： A A、買方除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費、買方除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費 購貨傭金購貨傭金（）（）：買方（支付）：買方（支付）代理人代理人 銷售傭金銷售傭金（）（）：賣方（支付）：賣方（支付）代理人（一般最終由買方支付）代理人（一般最終由買方支付） 經(jīng)紀費經(jīng)紀費（）（）：買賣雙方（委托人）（支付）：買賣雙方（委托人）（支付）經(jīng)紀人經(jīng)紀人 B B、與進口貨物視為一體的容器費用、與進口貨物視為一體的容器費用（同一稅則號）（同一稅則號） ； C C、包裝費，包括材料費和勞務(wù)費用；、包裝費，包括材料費和勞務(wù)費用； D D、協(xié)

33、助的價值（買方以免費或低于成本價的方式向賣方、協(xié)助的價值（買方以免費或低于成本價的方式向賣方提供的貨物或服務(wù)）提供的貨物或服務(wù)） 協(xié)助價值計入到進口貨物完稅價格中協(xié)助價值計入到進口貨物完稅價格中應(yīng)滿足的條件：應(yīng)滿足的條件： 由買方以免費或低于成本價的方式直接或間接提供；由買方以免費或低于成本價的方式直接或間接提供； 未包括在進口貨物的實付或應(yīng)付價格之中；未包括在進口貨物的實付或應(yīng)付價格之中； 與進口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)；與進口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)； 可按適當比例分攤?？砂催m當比例分攤。下列四項協(xié)助費用應(yīng)計入：下列四項協(xié)助費用應(yīng)計入：進口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物

34、的價值；進口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價值； 在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值；在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值； 在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料的價值；在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料的價值； 在境外完成的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖在境外完成的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等工作的價值。等工作的價值。E E特許權(quán)使用費：買方為取得特許權(quán)（專利權(quán)、商標權(quán)、專有特許權(quán)使用費：買方為取得特許權(quán)（專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)等）而支付的費用技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)等）而支付的費用 F F返回給賣方的轉(zhuǎn)

35、售收益返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益 3.3.扣減項目扣減項目 - - 廠房、機械、設(shè)備等貨物廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，修和技術(shù)服務(wù)的費用，保修費除外保修費除外； 貨物運貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費；的運輸及相關(guān)費用、保險費； 進口關(guān)稅和國內(nèi)稅進口關(guān)稅和國內(nèi)稅； 為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用； 境內(nèi)外技術(shù)培訓費和境外考察費。境內(nèi)外技術(shù)培訓費和境外考察費。 同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格： a.a.利

36、息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的； b.b.有書面的融資協(xié)議的；有書面的融資協(xié)議的； c.c.利息費用單獨列明的；利息費用單獨列明的； d.d.納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惣{稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕?，且沒有融資安排的相同或者類似進交易通常具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的?？谪浳锏膬r格與進口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的。 1 1、某公司從德國進口一套設(shè)備、發(fā)票列明：設(shè)備價、某公司從德國進口一套設(shè)備、發(fā)票列明：設(shè)備價

37、款款CIFCIF天津天津300000300000美金，設(shè)備進口后的安裝及技術(shù)美金，設(shè)備進口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費服務(wù)費1000010000美金，買方傭金美金，買方傭金10001000美金，賣方傭金美金，賣方傭金15001500美金。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格為：美金。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格為： A、311000美元美元 B、301500美元美元 C、301000美元美元 D、291500美元美元2 2、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成交價、某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成交價格為格為CIFCIF北京北京1010萬美元，電梯進口后調(diào)試費為萬美元，電梯進口后調(diào)試費為40004000美元，

38、包括在成交價格中。完稅價格為：美元，包括在成交價格中。完稅價格為： A、100000 B、104000 C、96000 D、996003、4.成交價格本身須滿足的條件 掌握 買方對進口貨物的處置和使用買方對進口貨物的處置和使用不受限制不受限制A進口貨物只能用于展示或者免費贈送的； B進口貨物只能銷售給指定第三方的； C進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的； D其他經(jīng)海關(guān)審查，認定買方對進口貨物的處置或者使用受到限制的。 限制限制A國內(nèi)法律、行政法規(guī)或規(guī)章規(guī)定的限制； B對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制； C對貨物價格無實質(zhì)影響的限制。 不受限制以下三種限制不影響成交價格的成立：以下三種限制不

39、影響成交價格的成立：貨物的出口銷售或價格貨物的出口銷售或價格不應(yīng)受到某些條件或因素不應(yīng)受到某些條件或因素的影響的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價格無法確定。格無法確定。 受到影響的情形 賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。夠被合理確定。 買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格。買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格。A進口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；B進口貨物的價格是以買方向賣方銷

40、售其他貨物為條件而確定的； C其他經(jīng)海關(guān)審查，認定貨物的價格受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素影響的。 A.A.買賣雙方為同一家族成員；買賣雙方為同一家族成員；B.B.買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或董事；買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或董事；C.C.一方直接或間接地受另一方控制一方直接或間接地受另一方控制 ；D.D.買賣雙方都直接或間接地受第三方控制買賣雙方都直接或間接地受第三方控制 ；E.E.買賣雙方共同直接或間接地控制第三方；買賣雙方共同直接或間接地控制第三方； F.F.一方直接或間接擁有、控制雙方一方直接或間接擁有、控制雙方5%5%或以上公開發(fā)行的或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股

41、份有表決權(quán)的股票或股份 ；G.G.一方是另一方的雇員、高級職員或董事；一方是另一方的雇員、高級職員或董事；H.H.買賣雙方為法律承認的商業(yè)合伙人買賣雙方為法律承認的商業(yè)合伙人 。 有特殊關(guān)系有特殊關(guān)系 若能證明其成交價格與下列任一款價格相近，則視為無影響：若能證明其成交價格與下列任一款價格相近，則視為無影響： A向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的相同或者類似進口向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價格；貨物的成交價格；B按照倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進口按照倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格；貨物的完稅價格； C按照計算價格估價方法所確定的相同或者類似

42、進口按照計算價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的成交價格。貨物的成交價格。 ( (二二) )相同或類似貨物的成交價格方法相同或類似貨物的成交價格方法 1 1、含義：、含義： 相同貨物：相同貨物：與進口貨物在與進口貨物在同一國家或地區(qū)同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等方面都相同的貨物。等方面都相同的貨物。 類似貨物：類似貨物：與進口貨物在與進口貨物在同一國家或地區(qū)同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的是所有方面都相同，但有類似的特征、組成材料、特征、組成材料、功能功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。，在商業(yè)上可以互換的貨物。 2 2、要素

43、條件：、要素條件： A A、與進口貨物相同或類似、與進口貨物相同或類似 B B、與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)、與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn) C C、同時或大約同時進口、同時或大約同時進口( (接受申報之日的接受申報之日的前后各前后各4545天以內(nèi)天以內(nèi)) ) D D、商業(yè)水平和進口數(shù)量相同或大致相同、商業(yè)水平和進口數(shù)量相同或大致相同 E E、存在多個價格時，選擇最低價格、存在多個價格時，選擇最低價格（三）倒扣價格方法（三）倒扣價格方法 以進口貨物、相同或類似進口貨物在以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)第一環(huán)境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，減去進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)其，減去進口

44、關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)其他稅費及進口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利他稅費及進口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格。潤后的價格。 注意具備的條件：注意具備的條件： 1 1、時間（、時間（4545天或者天或者9090天）天） 2 2、按進口時的狀態(tài)銷售、按進口時的狀態(tài)銷售 （如經(jīng)過加工，需減去加工增值）（如經(jīng)過加工，需減去加工增值） 3 3、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售 4 4、最大銷售總量的單價、最大銷售總量的單價 5 5、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售1 1、國內(nèi)某進口商在進口貨物后，分、國內(nèi)某進口商在進口貨物后，分7 7批銷售了批銷售了300300個個數(shù)量單位

45、貨物，在使用倒扣價格時，應(yīng)按（數(shù)量單位貨物，在使用倒扣價格時，應(yīng)按（ ）倒扣。倒扣。 A、90元元 B、100元元 C、95元元 D、105元元 100元銷售元銷售40件件 90元銷售元銷售20件件 100元銷售元銷售50件件 105元銷售元銷售70件件 90元銷售元銷售60件件 95元銷售元銷售60件件倒扣價格方法的核心要素倒扣價格方法的核心要素 ：A.A.按進口時的狀態(tài)銷售；按進口時的狀態(tài)銷售；B.B.時間要素時間要素- -滿足滿足“進口時或大約同時進口時或大約同時”即被估貨物申即被估貨物申報日前后各報日前后各4545天或各天或各9090天；天； C.C.合計的貨物銷售總量最大。合計的貨物

46、銷售總量最大。 倒扣價格方法的倒扣項目倒扣價格方法的倒扣項目 ：A.A.該貨物的同級或同種類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時該貨物的同級或同種類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費用；通常支付的傭金或利潤和一般費用； B.B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸及其相關(guān)費用、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；保險費； C.C.進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅；進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅； D.D.加工增值稅。如果以貨物經(jīng)過加工后在境內(nèi)轉(zhuǎn)售的加工增值稅。如果以貨物經(jīng)過加工后在境內(nèi)轉(zhuǎn)售的價格作為倒扣價格的基礎(chǔ)，則必須扣除上述加工增價格作為倒扣價格的基礎(chǔ)，則必須扣除上述加工

47、增值部分。值部分。 （四）計算價格方法（四）計算價格方法 以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格，適用這以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。適用較種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。適用較少。少。 計算價格的構(gòu)成項目：計算價格的構(gòu)成項目： A.A.生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行裝配或其他加工的生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行裝配或其他加工的費用；費用； B.B.向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）；（包括直接費用和間接費用

48、）； C.C.貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用及其相關(guān)費用、保險費。及其相關(guān)費用、保險費。 注意事項注意事項 ：應(yīng)納稅人要求，可以與倒扣價格法顛倒次序用，應(yīng)納稅人要求，可以與倒扣價格法顛倒次序用，海關(guān)在征得同意后可以到境外核實有關(guān)資料。海關(guān)在征得同意后可以到境外核實有關(guān)資料。 （五）合理方法（五）合理方法二、特殊進口貨物完稅價格的審定（略）v加工貿(mào)易進口料件和制成品的完稅價格 v從保稅區(qū)進入非保稅區(qū)、從出口加工區(qū)運往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的非加工貿(mào)易貨物的完稅價格v出境修理貨物的完稅價格 v出料加工進口貨物的完稅價格 v暫準

49、進境不復(fù)運出境的貨物完稅價格v租賃進口貨物的完稅價格 v留購的進口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價格v特定減免稅貨物的完稅價格 v其他特殊進口貨物的完稅價格v主要掌握價格審定的時間和基礎(chǔ)價格 1.運費 A按實際支付費用計算 B利用自身動力進境，不算運費 C不確定時，以進口同期公布的運費率計算 2.保險費 A按實際支付費用計算B無法確定或未實際發(fā)生， 保險費=（貨價+運費）3 3.郵運貨物運費：其郵費即為運保費 4.邊境口岸運費：以境外邊境口岸價格的1%計算運 輸及其相關(guān)費用、保險費 三、進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費的計算三、進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費的計算 海運進口貨物海

50、運進口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的卸貨口岸。如卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，計算至內(nèi)河（江）口岸。 陸運進口貨物，陸運進口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸。如運輸及相關(guān)費用、保險費支付至目的地口岸，計算至目的地口岸。 空運進口貨物，空運進口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸。如該貨物的目的地為境內(nèi)的第一口岸外的其他口岸，計算至目的地口岸四、出口貨物完稅價格的審定（一）出口貨物的完稅價格（一）出口貨物的完稅價格 以成交價格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運至輸出地點前的運輸及其相關(guān)以成交價格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運至輸出地點前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。費用、保險費。（二）出口貨物的成交價格（二）出口貨物的

51、成交價格 貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。的價款總額。 （三）不計入的稅收、費用（三）不計入的稅收、費用 1 1出口關(guān)稅；出口關(guān)稅； 2 2在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運費及其相關(guān)費用、保險費；地點裝載后的運費及其相關(guān)費用、保險費； 3 3在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。（四）出口貨物其他估價方法（參照進口估價法）（四）出口貨物其他估價方法（參照進口估價法） 計算公式：計算

52、公式： 出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格=FOB=FOB價出口關(guān)稅價出口關(guān)稅 =FOB=FOB價價/ /（1 1出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率） 某公司出口貨物以某公司出口貨物以CFRCFR悉尼價格成交，貨物悉尼價格成交，貨物從武漢途徑上海運至悉尼，出口貨物運費從武漢途徑上海運至悉尼，出口貨物運費為：為： A、扣除武漢至悉尼的運費、扣除武漢至悉尼的運費 B、扣除上海至悉尼的運費、扣除上海至悉尼的運費 C、扣除武漢至上海的運費、扣除武漢至上海的運費 D、扣除出口關(guān)稅、扣除出口關(guān)稅五、海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序五、海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序（一）價格質(zhì)疑程序海關(guān)質(zhì)疑申報價格價格

53、質(zhì)疑通知書納稅義務(wù)人5日內(nèi)（最遲延期10天）回復(fù)制 發(fā) 證據(jù)等 資料 （二）價格磋商程序 適用于除成交價格以外的估價方法 制發(fā) 5日內(nèi) 海關(guān)通知納稅義務(wù)人價格磋商通告書進行磋商并制作“價格磋商記錄表”六、進出口貨物收發(fā)貨人的權(quán)利和義務(wù)（略）六、進出口貨物收發(fā)貨人的權(quán)利和義務(wù)（略）子項目子項目5-3 5-3 進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 一、進口貨物原產(chǎn)地的確定一、進口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義 以本國立法的形式制定出鑒別貨物“國籍”的標準。 （二）類別（二）類別 1優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的 實施方式：自主方

54、式授予；互惠性方式授予 2非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則一國根據(jù)實施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要 需遵守最惠國待遇原則 （三）原產(chǎn)地認定標準（三）原產(chǎn)地認定標準1.1.優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準：又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準：又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則（1 1）完全獲得標準）完全獲得標準( (參見教材參見教材) )（2 2）從價百分比標準（增值標準）從價百分比標準（增值標準） 對于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿對于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時，足以下條件時，貨物最后加工制造工序在受惠國完成；貨物最后加工制造工序在受惠國完成； 用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原用于加工制造的非

55、原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成份的價值占進口貨物材料、零部件等成份的價值占進口貨物離岸價離岸價的的比例比例. .不同協(xié)定的增值標準不同協(xié)定的增值標準: :A.A.亞太貿(mào)易協(xié)定亞太貿(mào)易協(xié)定非成員國非成員國55%55%； 孟加拉國孟加拉國 非成員國非成員國65%65%。B.B.框架協(xié)議框架協(xié)議下的下的中國中國東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn) 地規(guī)則地規(guī)則，來自自由貿(mào)易區(qū)，來自自由貿(mào)易區(qū)40%40%，即非自由貿(mào)，即非自由貿(mào) 易區(qū)易區(qū)60%60%。C CCEPACEPA項下的港澳產(chǎn)品項下的港澳產(chǎn)品 30% 30% 。D D中國中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)，來自巴基斯坦成巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)，來

56、自巴基斯坦成 分占分占40% 40% 。E E“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”，來自受惠國成分，來自受惠國成分40% 40% 。F F中國中國智利自由貿(mào)易區(qū)，來自智利智利自由貿(mào)易區(qū)，來自智利40%，即非，即非 自由貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū) 60% （3 3）直接運輸規(guī)則）直接運輸規(guī)則亞太貿(mào)易協(xié)定亞太貿(mào)易協(xié)定 A.A.貨物運輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境貨物運輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境 B.B.經(jīng)非受惠國運輸，但能證明由于經(jīng)非受惠國運輸，但能證明由于地理原因或商業(yè)運輸要求，并且未地理原因或商業(yè)運輸要求，并且未被使用、交易或消費、未被處理被使用、交易或消費、未被處理 框架協(xié)議框架協(xié)議 東盟某一成員國東盟某一成員國我國我國

57、 境內(nèi)境內(nèi)東盟某國家東盟某國家東盟其他成員國東盟其他成員國我國境內(nèi)我國境內(nèi)東盟某國家東盟某國家非自由貿(mào)易區(qū)非自由貿(mào)易區(qū)我國（滿足）我國（滿足）A.A.僅是由于地理原因或者運輸需要；僅是由于地理原因或者運輸需要； B.B.產(chǎn)品經(jīng)過上述國家時未進行貿(mào)易或者消產(chǎn)品經(jīng)過上述國家時未進行貿(mào)易或者消費；費； C.C.除裝卸或者為保持產(chǎn)品良好狀態(tài)而進行除裝卸或者為保持產(chǎn)品良好狀態(tài)而進行的加工外，產(chǎn)品在上述國家未經(jīng)過任何其的加工外，產(chǎn)品在上述國家未經(jīng)過任何其他加工他加工。 CEPACEPA香港香港內(nèi)地口岸；澳門內(nèi)地口岸；澳門內(nèi)地口岸（不能從香內(nèi)地口岸（不能從香港以外地區(qū)或國家轉(zhuǎn)運）港以外地區(qū)或國家轉(zhuǎn)運） 中巴

58、協(xié)議中巴協(xié)議 受惠國受惠國中國中國受惠國受惠國其他國家或地區(qū)其他國家或地區(qū)中國（滿足）中國（滿足）A.A.僅出于地理原因或運輸需要；僅出于地理原因或運輸需要； B.B.貨物未在這些國家或地區(qū)進入貿(mào)易或貨物未在這些國家或地區(qū)進入貿(mào)易或消費領(lǐng)域；消費領(lǐng)域； C.C.未經(jīng)任何加工和改變性質(zhì)的處理。未經(jīng)任何加工和改變性質(zhì)的處理。 非洲最不發(fā)達國家：同相同。非洲最不發(fā)達國家：同相同。 中智自貿(mào)協(xié)定：同相同；中智自貿(mào)協(xié)定：同相同； 另：另：貨物途經(jīng)其他國家停留時間貨物途經(jīng)其他國家停留時間 不得超過不得超過3 3個月。個月。 2.2.非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準，又稱自主原產(chǎn)

59、地規(guī)則 對于適用反傾銷、反補貼措施的進口商品，適用最終保障措對于適用反傾銷、反補貼措施的進口商品，適用最終保障措施的進口商品當中施的進口商品當中, ,需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書. . （1 1）完全獲得標準）完全獲得標準( (見教材見教材) ) （2 2） “實質(zhì)性改變實質(zhì)性改變”標準標準 稅則歸類改變，稅則歸類改變，4 4位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的；變的； 制造或者加工工序標準制造或者加工工序標準 從價百分比，對非該國原材料進行制造加工后的增值超過從價百分比，對非該國原材料進行制造加工后的增值超過3030%30%100工廠交

60、貨價料價值非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材工廠交貨價（四）申報要求（四）申報要求 1.1.亞太貿(mào)易協(xié)定亞太貿(mào)易協(xié)定規(guī)則規(guī)則 正常單證以外正常單證以外+ +原產(chǎn)地證書原產(chǎn)地證書+ +未再加工證明文件（經(jīng)非受惠國未再加工證明文件（經(jīng)非受惠國時）時）+ +全程運單。全程運單。2.2.框架協(xié)議框架協(xié)議規(guī)則規(guī)則 主動申明適用協(xié)定稅率，證件同上。主動申明適用協(xié)定稅率，證件同上。3.CEPA 3.CEPA 香港規(guī)則和香港規(guī)則和CEPA CEPA 澳門規(guī)則澳門規(guī)則 申明零關(guān)稅稅率，證件：有效的原產(chǎn)地證書等。申明零關(guān)稅稅率，證件：有效的原產(chǎn)地證書等。4.4.中國中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則