消費稅暫行條例講解講義3

1、（2 2）納稅人用于換?。┘{稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的稅消費品的最高銷售最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。例例7某廠某廠A A牌化妝品平均銷價牌化妝品平均銷價2000020000元元/ /箱，最高銷價箱，最高銷價2200022000元元/ /箱，以上價格均不含增值稅，當(dāng)月將箱，以上價格均不含增值稅，當(dāng)月將1 1箱箱A A牌化妝品牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)資料，求此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅用于換取一批生產(chǎn)資料，求此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

2、的增值稅和消費稅。和消費稅。 元3400%1720000增值稅銷項稅額元6600%3022000應(yīng)納消費稅額二、應(yīng)納稅額的計算二、應(yīng)納稅額的計算（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算所謂自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或用于其它方面。 不納稅不納稅 1、直接對外銷售、直接對外銷售2、自產(chǎn)自用、自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)稅消費品 用于其他方面用于其他方面 指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面。 納稅納稅

3、按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。按同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。按同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。 按下面的順序確定銷售額按下面的順序確定銷售額:比例稅率利潤成本組成計稅價格1比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額比例稅率定額稅率自產(chǎn)自用數(shù)量利潤成本組成計稅價格1定額稅率自產(chǎn)自用數(shù)量比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額從價從價定率定率復(fù)合復(fù)合征收征收例例8某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的的 成本成本80008000元，

4、該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為但已知其成本利潤率為5%5%，消費稅稅率為，消費稅稅率為30%30%。計算該。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。 元組成計稅價格12000%301%580008000元應(yīng)納稅額3600%3012000例例9某黃酒廠（一般納稅人）將某黃酒廠（一般納稅人）將2 2噸黃酒發(fā)放給職工作福噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤率為噸，成本利潤率為10%10%，每噸稅額，每噸稅額240240元，計算該黃酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。元，計算該黃酒應(yīng)繳納的消

5、費稅和增值稅。 元應(yīng)納消費稅4802402元）（應(yīng)納增值稅6 .1577%17480%102400024000例例10某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒1 1噸（噸（20002000斤）發(fā)放給職工斤）發(fā)放給職工作福利，其成本作福利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤率噸，成本利潤率5%5%，此筆業(yè)，此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅銷項稅額是多少？務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅銷項稅額是多少？ 元組成計稅價格6500%2015 . 020001%540004000元應(yīng)納消費稅23005 . 020001%206500元）（應(yīng)納增值稅1105%172300%540004000例例9

6、某黃酒廠（一般納稅人）將某黃酒廠（一般納稅人）將2 2噸黃酒發(fā)放給職工作福噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤率為噸，成本利潤率為10%10%，每噸稅額，每噸稅額240240元，計算該黃酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。元，計算該黃酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。 元應(yīng)納消費稅4802402元）（應(yīng)納增值稅6 .1577%17480%102400024000例例10某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒1 1噸（噸（20002000斤）發(fā)放給職工斤）發(fā)放給職工作福利，其成本作福利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤率噸，成本利潤率5%5%，此筆業(yè)，此

7、筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅銷項稅額是多少？務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅銷項稅額是多少？ 元組成計稅價格6500%2015 . 020001%540004000元應(yīng)納消費稅23005 . 020001%206500元）（應(yīng)納增值稅1105%172300%540004000某制藥廠某制藥廠1 1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精月生產(chǎn)醫(yī)用酒精2020噸，成本噸，成本1600016000元，將元，將5 5噸噸投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，1010噸對外銷售，取得噸對外銷售，取得不含稅收入不含稅收入1000010000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入含稅

8、收入200000200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅額元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅額3000030000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅分別是多少。元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅分別是多少。 例例11元）（應(yīng)納消費稅750%51051010000元）（應(yīng)納增值稅570030000%1710000200000（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律在委納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律在委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。托方收回后在委托方所在

9、地繳納消費稅。 稅法規(guī)定，除受托方為個人外，受托方在向委托稅法規(guī)定，除受托方為個人外，受托方在向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。某制藥廠某制藥廠1 1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精月生產(chǎn)醫(yī)用酒精2020噸，成本噸，成本1600016000元，將元，將5 5噸噸投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，1010噸對外銷售，取得噸對外銷售，取得不含稅收入不含稅收入1000010000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入含稅收入200000200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅額元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅額300003

10、0000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅分別是多少。元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅分別是多少。 例例11元）（應(yīng)納消費稅750%51051010000元）（應(yīng)納增值稅570030000%1710000200000（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律在委納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律在委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 稅法規(guī)定，除受托方為個人外，受托方在向委托稅法規(guī)定，除受托方為個人外，受托方在向委托方交

11、貨時，由受托方代收代繳消費稅。方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。按受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。按受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。按受托方上月或最近月份的銷售價格計算納稅。按受托方上月或最近月份的銷售價格計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。按組成計稅價格計算納稅。 按下面的順序確定銷售額按下面的順序確定銷售額:從價從價定率定率復(fù)合復(fù)合征收征收比例稅率加工費材料成本組成計稅價格1比例稅率定額稅率委托加工數(shù)量加工費材料成本組成計稅價格1例例12某鞭炮廠受托加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料某鞭炮廠受托加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為金額為3030萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費

12、萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4 4萬萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。計算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。 萬元應(yīng)納消費稅6%15%151430例例13某高爾夫球廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，某高爾夫球廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本俱樂部提供主要材料不含稅成本80008000元，球具廠收取元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費含稅加工費和代墊輔料費28082808元，球具廠沒有同類球元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率具的銷售價格，消費稅稅率10%1

13、0%，請計算消費稅。，請計算消費稅。 元應(yīng)納消費稅56.1155%10%101三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算從價從價定率定率從量從量定額定額復(fù)合復(fù)合征收征收消費稅比例稅率關(guān)稅關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1消費稅比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額消費稅定額稅率應(yīng)稅消費品數(shù)量應(yīng)納稅額消費稅比例稅率消費稅定額稅率進口數(shù)量關(guān)稅關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1定額稅率進口數(shù)量比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額例例14某商貿(mào)公司，某商貿(mào)公司，7 7月進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批貨物月進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批貨物的關(guān)稅完稅價格的關(guān)稅完稅價格9090萬元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅萬元

14、，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅1818萬元，萬元，該貨物的進口消費稅稅率為該貨物的進口消費稅稅率為10%10%，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口消費稅。進口消費稅。 萬元應(yīng)納稅額12%10%1011890（四）已納消費稅扣除的計算（四）已納消費稅扣除的計算外外購購應(yīng)應(yīng)稅稅消消費費品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購已稅桿頭、桿身

15、和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（10）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（11）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。例例14某商貿(mào)公司，某商貿(mào)公司，7 7月進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批貨物月進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批貨物的關(guān)稅完稅價格的關(guān)稅完稅價格9090萬元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅萬元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅1818萬元，萬元，該貨物的進口消費稅稅率為該貨物的進口消費稅稅率為10%10%，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口消費稅。進口消費稅。 萬元應(yīng)納稅額12%10%1011890

16、（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算從價從價定率定率從量從量定額定額復(fù)合復(fù)合征收征收消費稅比例稅率關(guān)稅關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1消費稅比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額消費稅定額稅率應(yīng)稅消費品數(shù)量應(yīng)納稅額消費稅比例稅率消費稅定額稅率進口數(shù)量關(guān)稅關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1定額稅率進口數(shù)量比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額例例13某高爾夫球廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，某高爾夫球廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本俱樂部提供主要材料不含稅成本80008000元，球具廠收取元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費含稅加工費和代墊輔料費28082808元，球具

17、廠沒有同類球元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率具的銷售價格，消費稅稅率10%10%，請計算消費稅。，請計算消費稅。 元應(yīng)納消費稅56.1155%10%101三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算（三）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算從價從價定率定率從量從量定額定額復(fù)合復(fù)合征收征收消費稅比例稅率關(guān)稅關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1消費稅比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額消費稅定額稅率應(yīng)稅消費品數(shù)量應(yīng)納稅額消費稅比例稅率消費稅定額稅率進口數(shù)量關(guān)稅關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1定額稅率進口數(shù)量比例稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額例例14某商貿(mào)公司，某商貿(mào)公司，7 7月進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批貨物月進口一批

18、應(yīng)稅消費品，已知該批貨物的關(guān)稅完稅價格的關(guān)稅完稅價格9090萬元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅萬元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅1818萬元，萬元，該貨物的進口消費稅稅率為該貨物的進口消費稅稅率為10%10%，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口消費稅。進口消費稅。 萬元應(yīng)納稅額12%10%1011890（四）已納消費稅扣除的計算（四）已納消費稅扣除的計算外外購購應(yīng)應(yīng)稅稅消消費費品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購已

19、稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（10）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（11）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。率外購應(yīng)稅消費品適用稅稅消費品買價當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價 當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價 期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價=+-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅

20、消費品買價（四）已納消費稅扣除的計算（四）已納消費稅扣除的計算外外購購應(yīng)應(yīng)稅稅消消費費品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（10）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（11）以外

21、購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。率外購應(yīng)稅消費品適用稅稅消費品買價當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價 當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價 期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價=+-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價例例15某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購已稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購已稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請計算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額。 萬元）（準(zhǔn)予扣除的消費稅稅額18%30105020某卷煙廠6

22、月份外購煙絲價款200 000元，月初庫存外購已稅煙絲50 000元，月末庫存外購已稅煙絲66 000元。本月用外購煙絲生產(chǎn)卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額為280 000元，款項已收。該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為多少？ 例例16元）（可抵扣消費稅55200%3066000-20000050000元每箱單價5625020280000適用36%的比例稅率 元應(yīng)納消費稅486005520015020%36280000委委托托加加工工應(yīng)應(yīng)稅稅消消費費品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以委托加工收回的已

23、稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（10）以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（11）以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費

24、品已納稅款 期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=+-某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價每套450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費并取得專用發(fā)票，其消費稅已由A廠代收代繳。收回后100只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對外銷售，每輛不含稅售價15萬元。輪胎的消費稅稅率3%，汽車的消費稅稅率5%。計算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費稅稅額。例例17元稅

25、委托加工代收代繳消費2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費525150000（五）稅額減征的計算（五）稅額減征的計算上海通用汽車有限公司生產(chǎn)的別克、賽歐系列小汽車，上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納、帕薩特系列小汽車，一汽大眾有限公司生產(chǎn)的奧迪、捷達、寶來系列小車，沈陽金杯客車制造有限公司生產(chǎn)的金杯系列輕型客車，廣州本田汽車有限公司生產(chǎn)的雅閣汽車，一汽海南汽車有限公司生產(chǎn)的海馬牌轎車等，準(zhǔn)予按應(yīng)納稅額減征30%的消費稅。某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價每套450元。加工的輪胎本月全部收回

26、，支付加工費并取得專用發(fā)票，其消費稅已由A廠代收代繳。收回后100只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對外銷售，每輛不含稅售價15萬元。輪胎的消費稅稅率3%，汽車的消費稅稅率5%。計算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費稅稅額。例例17元稅委托加工代收代繳消費2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費525150000某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價每套450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費并取得專用發(fā)票，其消費稅已由A廠代收代繳。收回后10

27、0只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對外銷售，每輛不含稅售價15萬元。輪胎的消費稅稅率3%，汽車的消費稅稅率5%。計算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費稅稅額。例例17元稅委托加工代收代繳消費2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費525150000（五）稅額減征的計算（五）稅額減征的計算上海通用汽車有限公司生產(chǎn)的別克、賽歐系列小汽車，上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納、帕薩特系列小汽車，一汽大眾有限公司生產(chǎn)的奧迪、捷達、寶來系列小車，沈陽金杯客車制造有限公司生產(chǎn)的金杯系列輕型客車，廣州本田汽車有限公司生產(chǎn)的雅閣汽車，一汽

28、海南汽車有限公司生產(chǎn)的海馬牌轎車等，準(zhǔn)予按應(yīng)納稅額減征30%的消費稅。（五）稅額減征的計算（五）稅額減征的計算上海通用汽車有限公司生產(chǎn)的別克、賽歐系列小汽車，上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納、帕薩特系列小汽車，一汽大眾有限公司生產(chǎn)的奧迪、捷達、寶來系列小車，沈陽金杯客車制造有限公司生產(chǎn)的金杯系列輕型客車，廣州本田汽車有限公司生產(chǎn)的雅閣汽車，一汽海南汽車有限公司生產(chǎn)的海馬牌轎車等，準(zhǔn)予按應(yīng)納稅額減征30%的消費稅。某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價每套450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費并取得專用發(fā)票，其消費稅

29、已由A廠代收代繳。收回后100只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對外銷售，每輛不含稅售價15萬元。輪胎的消費稅稅率3%，汽車的消費稅稅率5%。計算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費稅稅額。例例17元稅委托加工代收代繳消費2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費525150000（五）稅額減征的計算（五）稅額減征的計算上海通用汽車有限公司生產(chǎn)的別克、賽歐系列小汽車，上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納、帕薩特系列小汽車，一汽大眾有限公司生產(chǎn)的奧迪、捷達、寶來系列小車，沈陽金杯客車制造有限公司生產(chǎn)的金杯系列輕型客車，廣州本田汽車有限公司生產(chǎn)的雅閣汽車，一汽海南汽車有限公司生產(chǎn)的海馬牌轎車等，準(zhǔn)予按應(yīng)納稅額減征30%的消費稅。1、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（1500毫升汽缸容量）10輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材200噸，每噸鋼材3000元。該廠生產(chǎn)的同一型號小汽車銷售價格分別為9.5萬元/輛、9萬元/輛和8.5萬元/輛。（以上價格均不含增值稅）消費稅稅率5%。計算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的