預(yù)測概述及銷售預(yù)測成本預(yù)測資金預(yù)測天津財經(jīng)大學(xué)管理會計中文PPT課件

1、第1頁/共69頁第2頁/共69頁第3頁/共69頁是人們對企業(yè)未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益及其發(fā)展趨勢，在事前提出的一種 企業(yè)經(jīng)營預(yù)測是以過去的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)在所能取得的經(jīng)濟信息、統(tǒng)計資料為，來事物發(fā)展的的過程第4頁/共69頁是在企業(yè)經(jīng)營預(yù)測過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計未來，以及根據(jù)已知推測未知數(shù)據(jù)的各種科學(xué)的專門分析方法：為了達到既定的目標，企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)分析的各種結(jié)果，再進一步加以，權(quán)衡利害得失，揚長避短，從兩個或兩個以上中作出，就稱為“決策分析”。第5頁/共69頁第6頁/共69頁 -過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會延續(xù)下去，并假定決定過去和現(xiàn)在的發(fā)展的條件，同樣適用于未來 -一些經(jīng)濟變量之間存

2、在著相互依存、相互制約的關(guān)系第7頁/共69頁 -不同的經(jīng)濟變量所遵循的發(fā)展規(guī)律有時會出現(xiàn)相似的情況 -對于某個經(jīng)濟變量所作出的一次觀測結(jié)果，往往是隨機的；但多次觀測的結(jié)果，卻會出現(xiàn)具有某種規(guī)律性的情況第8頁/共69頁按照期限、性質(zhì)和內(nèi)容，可分別劃分為如下幾種：（一）按預(yù)測的劃分，可以分為（二）按預(yù)測的劃分，可以分為和（三）按預(yù)測的劃分，可以分為第9頁/共69頁第10頁/共69頁第11頁/共69頁驗證評價結(jié)果實際進行預(yù)測選擇預(yù)測方法收集分析信息n輸出最后預(yù)測結(jié)論n確定預(yù)測n目標修正預(yù)測結(jié)果n不合理(反饋)第12頁/共69頁第13頁/共69頁n定量分析法亦稱，主要是（運籌學(xué)、概率論和微積分等）和各

3、種現(xiàn)代化對與預(yù)測對象有關(guān)的進行科學(xué)的，并建立預(yù)測分析的，充分揭示各有關(guān)變量之間的，最終還要對計算結(jié)果 第14頁/共69頁第15頁/共69頁趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法定義 將時間作為制約預(yù)測對象的自變量，把未來作為歷史的自然延續(xù)，屬于按事物自身發(fā)展趨勢進行預(yù)測的一類動態(tài)預(yù)測方法。 根據(jù)變量之間存在的因果函數(shù)關(guān)系，按預(yù)測因素（即非時間自變量）的未來變動趨勢來推測預(yù)測對象（即因變量）未來水平的一類預(yù)測方法。包括算數(shù)平均法，移動平均法趨勢平均法，加權(quán)平均法平滑指數(shù)法，修正的時間序列回歸分析法本量利分析法，投入產(chǎn)出法回歸分析和經(jīng)濟計量法第16頁/共69頁第17頁/共69頁第18頁/共69頁第19頁/共

4、69頁第20頁/共69頁返回第21頁/共69頁第22頁/共69頁返回第23頁/共69頁返回第24頁/共69頁第25頁/共69頁實現(xiàn)目標利實現(xiàn)目標利潤的銷售量潤的銷售量（x）=固定成本目標利潤固定成本目標利潤單價單位變動成本單價單位變動成本=a+TPp-b固定成本目標利潤固定成本目標利潤單位貢獻毛益單位貢獻毛益或或 =a+TPcm固定成本目標利潤固定成本目標利潤貢獻毛益率貢獻毛益率或或 =a+TPcmR（y）=單價單價實現(xiàn)目標利實現(xiàn)目標利潤銷售量潤銷售量= p x2=第26頁/共69頁第27頁/共69頁綜合貢獻 毛益率某種產(chǎn)品的貢獻邊際率=該產(chǎn)品的銷售額比重=(cmR B)Tcmpx=某種產(chǎn)品的

5、貢獻毛益該產(chǎn)品的銷售收入100% =某產(chǎn)品的單位貢獻毛益該產(chǎn)品的銷售收入100% =cmp某種產(chǎn)品的貢獻毛益率 該產(chǎn)品的銷售額比重=某產(chǎn)品計劃銷售額各種產(chǎn)品計劃銷售額額合計100%=pxpx第28頁/共69頁第29頁/共69頁單價靈敏度指標單價靈敏度指標 Sp = P0Q0/P01%單位變動成本靈敏度指標單位變動成本靈敏度指標 Sb = b0Q0/P01%銷量靈敏度指標銷量靈敏度指標 SQ= Tcm0/P01%固定成本靈敏度指標固定成本靈敏度指標 Sa = a0/P01%第30頁/共69頁單價敏感系數(shù)單價敏感系數(shù)Sp=P/PP/P=P0Q0/P0單位變動成單位變動成本敏感系數(shù)本敏感系數(shù)Sb=P

6、/Pb/b=b0Q0/P0銷量敏感系數(shù)銷量敏感系數(shù)SQ=P/PQ/Q=Tcm0/P0固定成本固定成本敏感系數(shù)敏感系數(shù)Sa=P/Pa/a=a0/P0第31頁/共69頁第32頁/共69頁保本點保利點安全邊際利潤單價單位變動成本固定成本銷量結(jié)構(gòu)將邊際貢獻率高的產(chǎn)品比重增大，邊際貢獻率低的產(chǎn)品比重減小，保本點下降，利潤上升；反之亦然。 同方向反方向返回第33頁/共69頁第34頁/共69頁不論采用哪種方法來確定銷售預(yù)測值，一般都要略低于該企業(yè)的“銷售潛量”（指通過促銷努力達到最大限度時的最高銷售量或銷售額）。第35頁/共69頁第36頁/共69頁（Qn+1）=預(yù)預(yù) 測測銷售量銷售量已知時間序列各期銷售業(yè)務(wù)

7、量之和已知時間序列各期銷售業(yè)務(wù)量之和時間序列期數(shù)時間序列期數(shù) Qt n =第37頁/共69頁預(yù)預(yù) 測測銷售量銷售量（Q）=某期銷售量某期銷售量該期權(quán)數(shù)該期權(quán)數(shù)各期權(quán)數(shù)之和各期權(quán)數(shù)之和=(QtWt)Wt第38頁/共69頁 注意：所謂“移動”，就是所取的觀察值需隨時間的推移而順延。計算公式為：第39頁/共69頁最后移動期銷售業(yè)務(wù)量之和最后移動期銷售業(yè)務(wù)量之和m期期=Qn-m+1+Qn-m+2+Qn-1+Qnm預(yù)測銷售量（預(yù)測銷售量（Q Q）= = 最后最后m m期算術(shù)平均銷售量期算術(shù)平均銷售量第40頁/共69頁預(yù)預(yù) 測測銷售量銷售量=平滑平滑指數(shù)指數(shù)前期實際前期實際銷銷 售售 量量+（1 ）平滑平

8、滑指數(shù)指數(shù)前期預(yù)測前期預(yù)測銷售量銷售量= + （ ） Qt-1 這個方法的優(yōu)點是可以排除在實際銷售中所包含的偶然因素的影響。但確定平滑系數(shù)也難免帶有一定的主觀成分。第41頁/共69頁 第42頁/共69頁 nxbya 22)(.xxnyxxynbnya2xxyb第43頁/共69頁 概念：利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測事物發(fā)展趨勢的方法。 一般是根據(jù)過去掌握的歷史資料，找出預(yù)測對象的變量與其相關(guān)事物的變量之間的依存關(guān)系，建立相應(yīng)的因果預(yù)測的數(shù)學(xué)模型，然后通過對數(shù)學(xué)模型的求解來確定預(yù)測對象在計劃期的銷售量或銷售額。第44頁/共69頁第45頁/共69頁聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的經(jīng)濟專家、教授、推銷商或本企業(yè)

9、的經(jīng)理人員、推銷人員，對計劃期間商品產(chǎn)品的銷售情況，進行綜合研究，并作出推測和判斷的方法。第46頁/共69頁第47頁/共69頁 通過對某種商品在市場上的供需情況和消費者購買意向的詳細調(diào)查，預(yù)測其銷售量或銷售額的專門方法。 1.調(diào)查商品本身目前處于產(chǎn)品“壽命周期”的哪一階段 2.調(diào)查消費者的情況 3.調(diào)查市場上競爭對手的情況 4.調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展趨勢第48頁/共69頁第49頁/共69頁第50頁/共69頁第51頁/共69頁第52頁/共69頁第53頁/共69頁第54頁/共69頁第55頁/共69頁第56頁/共69頁（一）高低點法 y=a+bx 將b點的值代入高點或低點的總成本公式：於是，得到

10、： 以上方法適合於產(chǎn)品成本變動趨勢比較穩(wěn)定的企業(yè)ppbxayppxy第57頁/共69頁（二）加權(quán)平均法 根據(jù)過去若干時期的單位變動成本和固定成本總額的歷史資料，按其距計劃期的遠近分別進行加權(quán)的方法。加權(quán)時可令W1， 依據(jù) y=a+bx,可得： 計劃期產(chǎn)品總成本的預(yù)測值為： 所以，這個方法適合于具有詳細歷史成本資料（a a和b b）的企業(yè)。piiiipxwbwayppxy第58頁/共69頁 這個方法適用于企業(yè)歷史成本資料中單位產(chǎn)品成本變動幅度較大的情況。nxbya22)(.xxnyxxynb第59頁/共69頁第60頁/共69頁 資金需求量的預(yù)測是指包括流動資金和固定資金在內(nèi)的資金資金總量的預(yù)測。

11、 1、資金需求量預(yù)測的目的：以最少的資金占用取得最佳的經(jīng)濟效益。 2、資金需求量預(yù)測的主要因素：良好的銷售預(yù)測是主要依據(jù)。第61頁/共69頁第62頁/共69頁 第63頁/共69頁第64頁/共69頁 步驟：1.分析基期資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系。資產(chǎn)類項目(長期投資和無形資產(chǎn)一般不變，固定資產(chǎn)視情況)、權(quán)益項目（主要是短期，長期負債和股東權(quán)益一般不變）、折舊等 2.將基期的資產(chǎn)負債表各項目用銷售百分比的形式另行編表。 3.按公式計算計劃期間預(yù)計需要追加的資金數(shù)額。P186第65頁/共69頁第66頁/共69頁學(xué)習(xí)重點1、預(yù)測原則 121-1222、保本預(yù)測：單一品種保本量、保本額的計算127-1293、多品種保本計算：加權(quán)平均貢獻毛益率法 133