備考2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 稅法 北注協(xié)沖刺過(guò)線班聽(tīng)課筆記 獨(dú)家整理

1、注會(huì) 稅法 沖線點(diǎn)睛班前言【考試時(shí)間】17：3019：30【考試形式】機(jī) 考【考試題型】44題，100分制1單項(xiàng)選擇題：24小題，每題1分，共24分。2多項(xiàng)選擇題：14小題，每題1.5分，共21分。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。3計(jì)算答復(fù)題：4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。此題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。4綜合題：2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟?！究荚囂攸c(diǎn)】1.考查全面，重點(diǎn)突出1企業(yè)所得稅、增值稅這兩章既是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。2個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅這四章是考

2、試重點(diǎn)，但不是難點(diǎn)。2.考題設(shè)計(jì)偏向?qū)崉?wù)，答案回歸教材。3.題型穩(wěn)定，主觀題比重難度提高。題目分為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合題。主客觀題目的比重比擬穩(wěn)定，但主觀題分值多年都超過(guò)55分，且比重逐年加大。4.高頻考點(diǎn)和新考點(diǎn)的考察，是永恒的規(guī)律?！救绾螞_刺】一回歸教材，看自己總結(jié)的筆記和錯(cuò)題本、新知識(shí)點(diǎn)集錦。二做有意義的題目，重點(diǎn)做歷年考題和經(jīng)典母題，適當(dāng)做模擬題，加強(qiáng)綜合題目鍛煉?？碱}分兩類：考知識(shí)，考角度。歷年真題練?？键c(diǎn)三抓大不放小。四有些知識(shí)點(diǎn)，適合考前突擊記憶。五熟悉機(jī)考的系統(tǒng)和硬件。六培養(yǎng)考試意識(shí)。【成績(jī)分布建議】客觀題保持在38-42分之間，主觀題保持在30-35分之間，總

3、分68-77分之間【重點(diǎn)突破的章節(jié)】1.增值稅2.消費(fèi)稅3.土地增值稅4.資源稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅5.企業(yè)所得稅6.個(gè)人所得稅第一章稅法總論全國(guó)人大授權(quán)立法：3個(gè)流轉(zhuǎn)稅+土地增值稅+資源稅【考情分析】非重點(diǎn)章，題型為客觀題，分值在2分左右?？碱}以記憶性考核為主。【考情預(yù)測(cè)】一、稅收和稅法的本質(zhì)、特征：近幾年考試沒(méi)考核過(guò)。熟悉根本知識(shí)點(diǎn)即可。 二、稅法原那么：高頻考點(diǎn)。持續(xù)關(guān)注。三、稅收法律關(guān)系：中頻考點(diǎn)，2021年前考核的較多，近幾年沒(méi)考核，防止出現(xiàn)回馬槍。 四、稅法構(gòu)成要素：高頻考點(diǎn)。2021年沒(méi)考核，重點(diǎn)關(guān)注。五、稅收立法：高頻考點(diǎn)?？荚噰@各級(jí)次稅法的效力和表現(xiàn)形式考核。2021年沒(méi)

4、考核，重點(diǎn)關(guān)注。六、稅收?qǐng)?zhí)法：高頻考點(diǎn)。考試圍繞兩個(gè)劃分考核，即稅收征收管理范圍劃分和稅收收入劃分，是近幾年出題老師的最愛(ài)，幾乎年年有題，重點(diǎn)關(guān)注。七、國(guó)際稅收關(guān)系：重點(diǎn)關(guān)注國(guó)際重復(fù)征稅。 從第2章到第11章從稅制要素的角度進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)梳理一、納稅人一增值稅一般與小規(guī)模的劃分標(biāo)準(zhǔn)50萬(wàn)、80萬(wàn)、500萬(wàn)例外、新增，考題一種是純粹記憶性的，另一種那么為應(yīng)用性的選擇題。重點(diǎn)關(guān)注尚未考過(guò)的營(yíng)改增的認(rèn)定問(wèn)題，同時(shí)結(jié)合 “增值稅納稅人的稅務(wù)籌劃一并復(fù)習(xí)。新增：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記：1有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；2能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

5、規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料二房產(chǎn)稅+土地使用稅房產(chǎn)稅房屋的所有權(quán)人土地使用稅土地的使用權(quán)人房產(chǎn)稅：房產(chǎn)出租出租人從租計(jì)征出典承典人從價(jià)計(jì)征所有人、承典人不在所在地或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決代管人或使用人投資入股：承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)被投資人從價(jià)計(jì)征不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)投資人從租計(jì)征融資租賃承租人從價(jià)計(jì)征土地使用稅：共有共有各方三煙葉稅僅限于單位四契稅不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)權(quán)屬的承受人繼承除外五印花稅1.立合同人當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人2.立據(jù)人3.立賬簿人4.領(lǐng)受人5. 使用人，在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證6.電子憑證簽訂人六所得稅居民與非居民企業(yè)所得稅登記注冊(cè)地與

6、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地個(gè)人所得稅住所與居住時(shí)間【易錯(cuò)點(diǎn)】365天的計(jì)算【提示】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，也適用于10%的實(shí)際優(yōu)惠稅率，并實(shí)行代扣代繳。二、征稅范圍必考點(diǎn)、有新增內(nèi)容。選擇題的高頻考點(diǎn)，也是計(jì)算稅額的根底。選擇題主要集中在應(yīng)稅效勞的范圍和特殊工程進(jìn)行考核，視同銷售成為計(jì)算綜合題中的必考點(diǎn)。一增值稅+營(yíng)業(yè)稅1.根本規(guī)定1物動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)2行為應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞、非應(yīng)稅勞務(wù)2.混合銷售行為+兼營(yíng)行為中央空調(diào)、電梯類型稅務(wù)處理銷售電梯購(gòu)進(jìn)的并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入一并征收增值稅銷售自產(chǎn)電梯并負(fù)責(zé)安裝分別計(jì)算增值

7、稅和營(yíng)業(yè)稅對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修收取的收入征收營(yíng)業(yè)稅3.視同銷售行為增值稅視同銷售行為營(yíng)業(yè)稅視同應(yīng)稅行為4.營(yíng)改增的范圍3+7臨考前要記憶交通運(yùn)輸業(yè)+現(xiàn)代效勞業(yè)5.特殊工程22項(xiàng)，包括應(yīng)征和不征的工程，重點(diǎn)記憶【易錯(cuò)點(diǎn)】1用于非增值稅應(yīng)稅工程和集體福利、個(gè)人消費(fèi)的貨物，是視同銷售還是應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2與企業(yè)所得稅的區(qū)別?？偡謾C(jī)構(gòu)的移送、用于非增值稅應(yīng)稅工程3將動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股的涉稅處理。營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅二房產(chǎn)稅+土地使用稅城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)；農(nóng)村除外。獨(dú)立于房屋之外如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等、農(nóng)村房屋

8、等不屬于征稅范圍。三契稅+土地增值稅1.土地使用權(quán)出讓契稅轉(zhuǎn)讓土地增值稅+契稅2.房屋所有權(quán)買賣土地增值稅+契稅贈(zèng)與土地增值稅注意不交的情況+契稅交換土地增值稅+契稅土地增值稅：應(yīng)征、免征、不征不征：繼承、公益性贈(zèng)與、出租、抵押期內(nèi)、代建房、房產(chǎn)評(píng)估、兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)、合作建房建成后自用、房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)。契稅：投資以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅、抵債、獲獎(jiǎng)、預(yù)付款四涉及不動(dòng)產(chǎn)的稅種營(yíng)業(yè)稅+契稅+耕地占用稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅1.不動(dòng)產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅+房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅1自用房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅單位自用納稅個(gè)人自用居住兩稅均免2出租營(yíng)業(yè)稅+房產(chǎn)稅+

9、城鎮(zhèn)土地使用稅單位個(gè)人均納稅2.不動(dòng)產(chǎn)的流通環(huán)節(jié)耕地占用稅+契稅+營(yíng)業(yè)稅+土地增值稅1耕地占用稅+契稅僅對(duì)第一次占用耕地時(shí)征收改變用途才征均應(yīng)計(jì)入土地本錢(qián)注：在計(jì)算土地增值稅扣除工程的時(shí)候，耕地占用稅作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)2契稅+土地增值稅土地使用權(quán)的出讓契稅土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓契稅+土地增值稅房屋買賣契稅+土地增值稅房屋的交換契稅無(wú)差價(jià)免+土地增值稅個(gè)人互換住房，經(jīng)核實(shí)后免3.不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定1投資入股：營(yíng)業(yè)稅不征土地增值稅免征雙方均為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)契稅征房產(chǎn)稅征2抵債營(yíng)業(yè)稅征契稅征土地增值稅征3無(wú)償贈(zèng)與營(yíng)業(yè)稅征四類免土地增值稅不征注意有范圍限制契稅征法定繼承人免4.稅目1消費(fèi)稅15類注意“酒、化

10、裝品、小汽車、摩托車、電池、涂料。選擇題的高頻考點(diǎn)，也是計(jì)算稅額的根底2資源稅7類初級(jí)的未經(jīng)加工的，洗選煤除外3耕地占用稅耕地4車輛購(gòu)置稅5類購(gòu)置的范圍5印花稅13類注意一下不征印花稅的情形：訂閱單位和個(gè)人之間訂立的圖書(shū)、報(bào)刊、音像征訂憑證。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同。企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同。銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢。6個(gè)人所得稅11類應(yīng)否征征稅范圍+稅收優(yōu)惠按什么征征稅范圍1.工資與勞務(wù)報(bào)酬兼職、退休人員再任職、營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)2.工資與承包承租所得經(jīng)營(yíng)成果權(quán)的歸屬3.工資與個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得出租車歸屬4.承包承租與企業(yè)所得稅承包承租的個(gè)人所

11、得稅計(jì)算注意和企業(yè)所得稅的結(jié)合。承包承租所得額=收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)?；?凈利潤(rùn)-承包費(fèi)+投資者個(gè)人工資-4.2萬(wàn)5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)讓、住房轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓限售股、終止投資收回的款項(xiàng)、購(gòu)置和處置債權(quán)【易錯(cuò)點(diǎn)】1.個(gè)人拍賣所得：文字作品按“特許權(quán)使用費(fèi)；其它按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓2.企業(yè)改制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：不擁有所有權(quán)的不征擁有所有權(quán)但不轉(zhuǎn)讓免征轉(zhuǎn)讓按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征持有按“股息、紅利征3.滬港通股票市場(chǎng)取得的股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免取得的股息紅利內(nèi)地投資者：按20%征香港投資者：按10%征4.企業(yè)獨(dú)資、合伙除外為股東購(gòu)置的汽車、住房，按“股息、紅利納稅5.企業(yè)獨(dú)資

12、、合伙除外的個(gè)人投資者向企業(yè)借款，納稅年度終了不歸還的，按“股息、紅利納稅6.企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送的禮品三種不征銷售時(shí)打折、贈(zèng)送、積分兌禮，三種征三、稅率需要記憶：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加、煙葉稅、房產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅和企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅中：工資薪金所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率會(huì)給定，比例稅率需要記憶一增值稅17%；13%；11%；6%；征收率：3%和計(jì)算綜合題結(jié)合主要注意：天然氣、涉農(nóng)問(wèn)題、營(yíng)改增的零稅率問(wèn)題。二消費(fèi)稅卷煙 生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、白酒、金銀首飾三城建稅7%、5%；1%四煙葉稅20%五關(guān)稅進(jìn)口稅率六土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率七房產(chǎn)稅1.2%；12%或個(gè)人4%八車輛購(gòu)置稅10

13、%九企業(yè)所得稅25%；10%；15%；20%十個(gè)人所得稅：1.稿酬20%稅額減征30%，實(shí)際稅負(fù)是14%2.勞務(wù)報(bào)酬20%40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率3.房屋租賃10%僅指住房四、應(yīng)納稅額計(jì)算一增值稅1.一般納稅人抵扣方法+簡(jiǎn)易方法 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：必考點(diǎn)，主觀題分兩大類題型，第一類單獨(dú)的增值的考核：從不同角度主體、業(yè)務(wù)鏈、期限分析，主要注意業(yè)務(wù)鏈角度：進(jìn)口+內(nèi)銷、內(nèi)銷+出口；第二類題目為增值稅和其他稅種的結(jié)合，具體包括：1.增值稅+消費(fèi)稅+關(guān)稅；2.增值稅+資源稅；3.增值稅+所得稅。 A.抵扣方法1銷項(xiàng)稅額數(shù)額+時(shí)間確實(shí)認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第一：數(shù)額價(jià)外費(fèi)用范圍+剔稅；商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣

14、、銷售折讓、返利；以舊換新金銀首飾；包裝物的押金白酒、啤酒；營(yíng)改增差額征稅融資租賃、客運(yùn)場(chǎng)站、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理；視同銷售均價(jià)和組成計(jì)稅價(jià)格；銷售舊固定資產(chǎn)?！疽族e(cuò)點(diǎn)】 1.含稅價(jià)格確實(shí)定：專票不含稅，普票含稅價(jià)外費(fèi)用價(jià)格含稅一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，不含稅零售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，一般含稅隱瞞的收入含稅企業(yè)所得稅題目中給定的售價(jià)不含稅銷售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格含稅返利收入含稅小規(guī)模納稅人的銷售收入含稅賬面本錢(qián)不含稅2.一般納稅人清理固定資產(chǎn)3%減按2%、17%。第二：時(shí)間確實(shí)認(rèn)取決于結(jié)算方式直接收款無(wú)論貨物是否已發(fā)出；賒銷和分期收款合同約定的日期

15、；預(yù)收款貨物發(fā)出不能超過(guò)12個(gè)月；托收承付與委托收款貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)無(wú)論款項(xiàng)是否收到；代銷收到代銷清單或全部或局部貨款的當(dāng)天180天內(nèi)。【易錯(cuò)點(diǎn)】1.租賃效勞采取預(yù)收款收到時(shí)不同于銷售貨物。2.視同應(yīng)稅效勞的效勞完成的當(dāng)天不同于視同銷售貨物。應(yīng)納稅額計(jì)算注意稅收優(yōu)惠，個(gè)別考點(diǎn)可能成為計(jì)算題的短板。注意：免稅工程、免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅、小微企業(yè)增值稅政策、文化、電影產(chǎn)業(yè)增值稅政策、營(yíng)改增過(guò)渡政策的規(guī)定。 2進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出第一，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：憑票抵扣的：銷售方或效勞方的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)的增值稅專用繳款書(shū)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的稅收繳款憑證。計(jì)算抵扣

16、農(nóng)產(chǎn)品：a.核定扣除適用的納稅人僅適用于收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)出液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人；核定抵扣的方法：以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的：投入產(chǎn)出法和本錢(qián)法投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品的耗用數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)置單價(jià)扣除率/1+扣除率本錢(qián)法：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)農(nóng)產(chǎn)品耗用率扣除率/1+扣除率購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量/1-損耗率農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)置單價(jià)13%/1+13%b.直接計(jì)算扣除一般農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)13%煙葉產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)1+10%1+20%13%【易錯(cuò)點(diǎn)】1.憑票抵

17、扣的，注意稅率的不同。2.采用核定扣除的試點(diǎn)納稅人，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)出貨物銷售與購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法不同。3.煙葉產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣要和消費(fèi)稅中的委托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅結(jié)合運(yùn)用。第二，不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：范圍：改變用途的、非正常損失的、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；旅客運(yùn)輸不能做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣因?yàn)榉植磺骞?、私用；而且票?jù)也未納防偽稅控系統(tǒng)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：a.憑票抵扣：轉(zhuǎn)出額=原購(gòu)置價(jià)稅率b.計(jì)算抵扣：轉(zhuǎn)出額=本錢(qián)/1-13%13%c.平銷返利：轉(zhuǎn)出額=返還收入/1+稅率稅率【易錯(cuò)點(diǎn)】與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3應(yīng)納稅額的計(jì)算初次購(gòu)置增值稅稅控專用設(shè)備以及繳

18、納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)數(shù)全額抵扣當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額；【提示】與稅控收款機(jī)有區(qū)別。稅控收款機(jī)是沒(méi)有初次購(gòu)置還是非初次購(gòu)置的，并且稅控收款機(jī)涉及營(yíng)業(yè)稅的抵免。營(yíng)改增中的航空運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)總分機(jī)構(gòu)增值稅額的計(jì)算航空運(yùn)輸業(yè)：分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=銷售額預(yù)征率不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅總機(jī)構(gòu)當(dāng)期一個(gè)季度匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額鐵路運(yùn)輸業(yè)：分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=銷售額-鐵路建設(shè)基金預(yù)征率不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅總機(jī)構(gòu)當(dāng)期一個(gè)季度匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支

19、機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額郵政業(yè)：分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=銷售額+預(yù)訂款預(yù)征率不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅總機(jī)構(gòu)當(dāng)期一個(gè)季度匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總進(jìn)項(xiàng)稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：1銷售特殊貨物自產(chǎn)的特定貨物、寄售物品、死當(dāng)物品3%；2營(yíng)改增的特殊企業(yè)公共交通運(yùn)輸、動(dòng)漫、電影放映、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派、通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)音通話、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸?！疽族e(cuò)點(diǎn)】一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易方法應(yīng)納稅額=銷售額征收率【易錯(cuò)點(diǎn)】銷售額的核定不含稅；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合關(guān)稅1關(guān)稅完

20、稅價(jià)格確實(shí)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的范圍不計(jì)入完稅價(jià)格的范圍運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算2進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品汽車應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、車輛購(gòu)置稅【易錯(cuò)點(diǎn)】完稅價(jià)格中的傭金，購(gòu)貨傭金不計(jì)入，購(gòu)貨傭金以外的傭金均計(jì)入。起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入，起卸后的運(yùn)費(fèi)不計(jì)入，而是作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。4.出口退稅又免又退1適用的范圍主體生產(chǎn)企業(yè)+外貿(mào)企業(yè)貨物+效勞臨考前記憶2退稅額的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)免抵退外貿(mào)企業(yè)免退稅【易錯(cuò)點(diǎn)】購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅原材料與購(gòu)進(jìn)免稅原材料生產(chǎn)貨物出口，在計(jì)算退稅額上的區(qū)別：一是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額的計(jì)算；二是名義退稅額的計(jì)算。二消費(fèi)稅三個(gè)納稅環(huán)節(jié)+三種計(jì)稅方法1.納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)2.消費(fèi)品煙絲、

21、卷煙、酒、化裝品、汽車、金銀首飾1生產(chǎn)環(huán)節(jié)結(jié)合增值稅：卷煙、白酒計(jì)征方法的不同用于交換、抵債、投資：增值稅均價(jià)消費(fèi)稅最高價(jià)用于其他方面視同銷售煙、酒、汽車計(jì)稅價(jià)格【易錯(cuò)點(diǎn)】當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用從價(jià)計(jì)征時(shí)，計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅的稅基是相同的煙絲、雪茄煙、化裝品、汽車、實(shí)木地板、高爾夫球；當(dāng)采用復(fù)合計(jì)征時(shí)，兩稅的稅基是不同的，計(jì)算增值稅時(shí)只是從價(jià)計(jì)征，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)那么是復(fù)合計(jì)征卷煙、白酒。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅額抵扣煙絲、化裝品A、適用的范圍9類消費(fèi)品臨考前記憶B、計(jì)算【易錯(cuò)點(diǎn)】連續(xù)生產(chǎn)能夠抵扣的條件必須是指定的消費(fèi)品+生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不包括改在零售環(huán)節(jié)征收的金銀首飾?！拘略觥考{稅人從葡萄酒生

22、產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。2加工環(huán)節(jié)結(jié)合增值稅收購(gòu)煙葉委托加工煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙【易錯(cuò)點(diǎn)1】煙葉的實(shí)際本錢(qián)的計(jì)算=收購(gòu)價(jià)1+10%1+20%1-13%?！疽族e(cuò)點(diǎn)2】必須是委托方提供原材料，受托方只收取加工費(fèi)；如果受托方提供原材料的，按銷售自制消費(fèi)品計(jì)稅；委托加工和自產(chǎn)銷售的稅基是不同的；結(jié)合印花稅中的加工承攬合同計(jì)算印花稅。3零售環(huán)節(jié)第一、金銀首飾以舊換新、翻新改制增值稅+消費(fèi)稅；第二、化裝品增值稅；第三、卷煙增值稅?！疽族e(cuò)點(diǎn)】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品與珠寶玉石的納稅環(huán)節(jié)是不同的；零售環(huán)節(jié)：金、銀和金基、銀基合金首

23、飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾以及鉑金首飾。不包括鍍金銀、包金銀首飾，以及鍍金銀、包金銀的鑲嵌首飾仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)：其他貴重首飾、珠寶玉石的納稅環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅時(shí)均要剔除增值稅。4批發(fā)環(huán)節(jié)僅限于卷煙增值稅+消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額不含增值稅11%+銷售數(shù)量250元/箱【易錯(cuò)點(diǎn)】批發(fā)商銷售給批發(fā)商卷煙不納消費(fèi)稅批發(fā)商銷售給零售商卷煙繳納消費(fèi)稅，采用從價(jià)計(jì)征，不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)采用復(fù)合計(jì)征、在批發(fā)環(huán)節(jié)采用從價(jià)計(jì)征。5進(jìn)口環(huán)節(jié)化裝品、汽車第一、關(guān)稅；第二、消費(fèi)稅；第三、增值稅；第四、車輛購(gòu)置稅。三營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)

24、額全額與差額1.建筑業(yè)1分包差額2自建銷售自建+銷售2.金融業(yè)1貸款全額加息、罰息2金融商品買賣差額易錯(cuò)點(diǎn)：買入價(jià)=購(gòu)入價(jià)-持有期間的收益包括利息3.娛樂(lè)業(yè)全額4.效勞業(yè)1餐飲全額2旅游差額3租賃業(yè)不動(dòng)產(chǎn)全額4物業(yè)管理差額5.銷售不動(dòng)產(chǎn)1先買后賣差額2先抵后賣差額四城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加1.實(shí)繳非應(yīng)繳“三稅稅額；2.滯納金、罰款除外；3.進(jìn)口不征、出口不退；4.隨“三稅減免而減免；5.不隨“三稅的返還而返還；6.出口貨物免抵稅額不免城建稅。五關(guān)稅1.傭金購(gòu)貨傭金與其他傭金2.運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)起卸前+計(jì)算六資源稅1.從價(jià)計(jì)征銷售額不含增值稅原油、天然氣、原煤及洗選煤、稀土、鎢、鉬新增，20

25、21年5月1日起；應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率2.從量計(jì)征銷售數(shù)量或自用數(shù)量應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量或自用數(shù)量定額稅率【易錯(cuò)點(diǎn)】1.采用從價(jià)計(jì)征時(shí)，與增值稅稅基相同，即一價(jià)兩稅。因此納稅時(shí)間相同，均取決于結(jié)算方式；銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。2.原煤與洗選煤計(jì)算應(yīng)納稅額的區(qū)別：原煤應(yīng)納資源稅=銷售額稅率洗選煤資源稅=銷售額折算率稅率【新增】原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、 港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減。3.將未稅原煤加工成洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計(jì)算資源稅；4. 稀土、鎢、鉬有色金屬礦資源稅計(jì)

26、算 1以精礦銷售額計(jì)算資源稅 應(yīng)納稅額=精礦銷售額適用稅率2納稅人開(kāi)采并銷售原礦的，將原礦銷售額不含增值稅換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。原礦銷售額與精礦銷售額的換算1本錢(qián)法公式為：精礦銷售額= 原礦銷售額+原礦加工為精礦的本錢(qián)1+本錢(qián)利潤(rùn)率2市場(chǎng)法公式為：精礦銷售額=原礦銷售額換算比【提示】原礦銷售額不包括洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用換算比，將原礦單價(jià)利用選礦比換算出精礦價(jià)格，再利用同期市場(chǎng)上的精礦價(jià)格除以這個(gè)價(jià)格。5.礦產(chǎn)品的數(shù)量換算原礦數(shù)量=精礦銷售數(shù)量選礦比6.鐵礦石減按80%計(jì)征；7.自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽固體鹽納稅；外購(gòu)液體鹽加工固體鹽抵扣。七土地增值稅土增稅計(jì)算流

27、程具有固化性，以此提高解題速度。注意扣除工程及清算具體政策二舊房：房有評(píng)估、無(wú)評(píng)估有發(fā)票+地+稅。1.房地產(chǎn)企業(yè)+新建房第一、土地使用權(quán)支付金額包括契稅，注意和征稅范圍的配比；第二、開(kāi)發(fā)本錢(qián)，子項(xiàng)識(shí)別、注意和征稅范圍的配比；第三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用兩個(gè)公式，注意利息和征稅范圍的配比以及浮息、加息不得扣除以及清算時(shí)已開(kāi)發(fā)本錢(qián)的利息支出，應(yīng)調(diào)至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣的具體規(guī)定；第四、稅金，三稅一費(fèi)或兩稅一費(fèi)。第五，加計(jì)扣除2.非房地產(chǎn)企業(yè)+舊房房有評(píng)估、無(wú)評(píng)估有發(fā)票+地+稅營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅3.清算具體政策1區(qū)分應(yīng)清算和要求清算的情形選擇題。2清算工程配套的居委會(huì)和派出所、會(huì)所等公共設(shè)施計(jì)

28、算時(shí)可以扣除。3已裝修房屋裝修費(fèi)用可計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)。4質(zhì)量保證金開(kāi)具發(fā)票的按發(fā)票所載金額扣除；未開(kāi)具發(fā)票的扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。5逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。企業(yè)所得稅可扣。6拆遷安置費(fèi)的扣除:回遷，視同銷售確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)拆遷補(bǔ)償費(fèi)，差價(jià)調(diào)整拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置：包括本企業(yè)工程安置、購(gòu)入安置和貨幣安置，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 7清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，單位建筑面積本錢(qián)費(fèi)用清算時(shí)的扣除工程總金額清算的總建筑面積。8預(yù)繳土地增值稅后，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的不加收滯納金。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算1計(jì)算扣除工程；2確定增值額；3計(jì)算增值率；4確定稅率和速算扣除系數(shù)；

29、5計(jì)算應(yīng)納稅額。八房產(chǎn)稅1.自用單位自用應(yīng)征、個(gè)人自用居住用房免征從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值【易錯(cuò)點(diǎn)】1房產(chǎn)原值的核定附屬設(shè)施、改擴(kuò)建、地價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地本錢(qián)；2地下建筑物包括完全建在地面以下的建筑物和與地上房屋相連的地下建筑物；兩者在計(jì)算原值上的區(qū)別：完全建在地面以下的建筑物在核定原值時(shí)享受優(yōu)惠，地下建筑物原價(jià)的50%-60%或70%-80%作為原值。而與地上房屋相連的地下建筑物，不享受優(yōu)惠。2.出租從租計(jì)征租金收入1單位出租A.營(yíng)業(yè)稅租金收入5%；B.房產(chǎn)稅租金收入12%?！疽族e(cuò)點(diǎn)】出租與出典不同；出租期間，出租人繳納房產(chǎn)稅，出典期間，承典人繳納房產(chǎn)稅；合同約定免收租金的，在免租期內(nèi)，由產(chǎn)權(quán)所有人從價(jià)

30、計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由使用人從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的，由投資方從租計(jì)征房產(chǎn)稅；融資租賃的房產(chǎn)，由承租方從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。2個(gè)人出租住房A.營(yíng)業(yè)稅3%減半；B.房產(chǎn)稅4%；C.個(gè)人所得稅10%。易錯(cuò)點(diǎn)：月份的計(jì)算當(dāng)月、次月。3.宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。九城鎮(zhèn)土地使用稅從量計(jì)征實(shí)際占用的土地面積【提示】結(jié)合稅收優(yōu)惠：學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園占地、農(nóng)林牧漁占地；易錯(cuò)點(diǎn)：征用耕地與非耕地納稅時(shí)間的不同。十契稅1.買賣行為+抵債+投資入股成交價(jià)；2.贈(zèng)與行為市場(chǎng)價(jià)；3.

31、交換行為差價(jià)支付差價(jià)一方納稅；個(gè)人買房+賣房+贈(zèng)與+抵債+交換。4.稅收優(yōu)惠1國(guó)家機(jī)關(guān)等承受土地房屋用于辦公、教學(xué)等免征；2承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘并用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)免征；3組建新公司：國(guó)有獨(dú)資超過(guò)50%的，國(guó)有控股85%以上的，免征；4主體：公司合并且原投資主體存續(xù)的、公司分立分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)不征；5解決就業(yè)30%+3=50%，100%+3年=0：企業(yè)出售、非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬。5.征管納稅義務(wù)：簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天，10日內(nèi)辦理申報(bào)并在核定期限內(nèi)繳納稅款。十一印花稅1.加工承攬合同材料的提供方；2.貨物運(yùn)輸合同僅根據(jù)運(yùn)費(fèi)；3.借款合同抵押；4.

32、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同僅根據(jù)保費(fèi)；5.技術(shù)合同不包括研發(fā)費(fèi)；6.以物易物合同購(gòu)銷合計(jì)金額；7.合同變更不退補(bǔ)；8.分包轉(zhuǎn)包另納稅。十二車輛購(gòu)置稅1.國(guó)內(nèi)購(gòu)置自用全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用1+17%；價(jià)外費(fèi)用：工具件、裝飾費(fèi)；【易錯(cuò)點(diǎn)】1價(jià)外費(fèi)用不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)置方收取的代購(gòu)置方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。2購(gòu)置者支付的控購(gòu)費(fèi)，不并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。2.進(jìn)口自用關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅【提示】如果進(jìn)口自用的是應(yīng)繳消費(fèi)稅的小汽車、摩托車，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅與車購(gòu)稅的組成計(jì)稅價(jià)格相同。十三車船稅1乘用車+商用客車+摩托車輛數(shù)年稅額2商用貨車+專業(yè)作業(yè)車+輪式專用機(jī)械車整備質(zhì)

33、量噸位數(shù)年稅額3船舶凈噸位數(shù)年稅額4游艇艇身長(zhǎng)度米年稅額應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取月份+1【易錯(cuò)點(diǎn)】1.掛車、拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按稅額的50%計(jì)算。2.尾數(shù)的計(jì)算：有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保存兩位小數(shù)。3.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。4.客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。5.購(gòu)置當(dāng)月計(jì)算車船稅。6.【稅收優(yōu)惠】對(duì)節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車輛，免征車船稅2021年調(diào)整。純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車

34、不屬于車船稅征收范圍，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅；十四企業(yè)所得稅1.收入確實(shí)認(rèn)1一般收入確實(shí)認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、租金收入2非貨幣性資產(chǎn)的處置內(nèi)部處置、視同銷售、對(duì)外投資3接受政府和股東劃入的資產(chǎn)4相關(guān)收入確實(shí)認(rèn)以舊換新、折扣、買一贈(zèng)一5不征稅收入和免稅收入2.計(jì)算企業(yè)所得稅進(jìn)行的調(diào)整1調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)計(jì)未計(jì)的接受捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收入；【易錯(cuò)點(diǎn)】接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)以價(jià)稅合計(jì)數(shù)計(jì)營(yíng)業(yè)外收入。借款費(fèi)用應(yīng)資本化而費(fèi)用化；固定資產(chǎn)應(yīng)資本化而費(fèi)用化；經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用未按受益期限均勻扣除。調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊注意折舊額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出未進(jìn)本錢(qián)2調(diào)整所得額調(diào)增

35、工程：第一、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2%、14%、2.5%；【新增】福利性補(bǔ)貼，高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)第二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%、0.5%；第三、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%；【新增】籌建期間，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅務(wù)處理第四、利息支出同期銀行貸款利率注：關(guān)聯(lián)方之間的借款利息的扣除第五、商業(yè)保險(xiǎn)；第六、企業(yè)間的管理費(fèi)；第七、公益性捐贈(zèng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%；第八、罰款、罰金、沒(méi)收財(cái)物損失、計(jì)提準(zhǔn)備金未經(jīng)核定；第九、手續(xù)費(fèi)、傭金5%；調(diào)減工程：第一、國(guó)債利息收入第二、符合條件的股息、紅利第三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%第四、殘疾人工資加計(jì)100%第五、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的局部免；超過(guò)的局部減半第六

36、、減計(jì)收入調(diào)減10%減按90%計(jì)入收入總額第七、抵扣所得額70%投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年3.不得扣除的工程4.資產(chǎn)、資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理掌握固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅會(huì)差異處理，存貨盤(pán)虧、被盜等不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。5.重組的所得稅處理掌握，注意和計(jì)算綜合題的結(jié)合。6.稅收優(yōu)惠：近幾年選擇題中高頻考點(diǎn)，計(jì)算綜合題圍繞低稅率、加計(jì)扣除、投資抵免和免征額優(yōu)惠問(wèn)題考核。第一、高新技術(shù)企業(yè)15%第二、小微企業(yè)所得減按50%2021年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)及2021年10月1日后成立的應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額50%20%2021年10月1日前成

37、立的、20萬(wàn)年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)1-9月年應(yīng)納稅所得額/年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)10月份之前經(jīng)營(yíng)月份數(shù)20%10-12月年應(yīng)納稅所得額/年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)10月份之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)50%20%第三、購(gòu)置節(jié)能環(huán)保設(shè)備稅額抵免10%7.境外所得已納稅額的抵扣分國(guó)不分項(xiàng)抵扣8.非居民企業(yè)源泉扣繳全額與差額居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算必考綜合題，考點(diǎn)需要進(jìn)行綜合運(yùn)用。要注意以下幾點(diǎn)：1.解題流程2.教材特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理事項(xiàng)；3.與其他稅種的結(jié)合；4.近幾年未考核的題型：CPA發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并作出正確的處理。十五個(gè)人所得稅1.工資勞動(dòng)分紅、年金、解除合同的補(bǔ)償金、兩處以上工資、內(nèi)退提前退休補(bǔ)貼、內(nèi)部退養(yǎng)、無(wú)住所的

38、外籍個(gè)人的工資薪金1差旅費(fèi)津貼不征稅2一次性大額補(bǔ)償應(yīng)納稅款計(jì)算工程稅收政策退職費(fèi)個(gè)人取得不符合免稅條件的，視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為假設(shè)干月份的工資、薪金收入后，計(jì)算個(gè)稅。但最多不得超過(guò)6個(gè)月；內(nèi)退確定稅率 個(gè)人所得稅=內(nèi)退收入+當(dāng)月工資-3500t-A提前退休 解除勞動(dòng)合同工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅3對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，工資、薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表： 居住時(shí)間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得 居住時(shí)間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)支付 境外支付 90日或183日以內(nèi) 非居民 免稅 90日或183日以內(nèi) 非居民 90日或183日1年 非居民 90日或1

39、83日1年 非居民 15年 居民 15年 居民 5年以上 居民/非居民從第六年起重新計(jì)算居住時(shí)間、判定身份 5年以上 居民/非居民4在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員，應(yīng)納稅額計(jì)算方法： 居住時(shí)間 稅額計(jì)算公式 90日或183 日以內(nèi) 應(yīng)納稅額當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) 90日或183日1年 應(yīng)納稅額當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) 15年 應(yīng)納稅額當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)1當(dāng)月境外支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) 5企業(yè)年金、職業(yè)年

40、金的個(gè)人規(guī)定：EET模式2.年終獎(jiǎng)稅前、稅后3.稿酬+勞務(wù)報(bào)酬+捐贈(zèng)注意：1勞務(wù)報(bào)酬代付稅款的計(jì)算方法2稿酬：減征，先分后稅。4.房屋租賃+房屋轉(zhuǎn)讓1房屋租賃：確定所得額時(shí)扣除工程的順序5.中獎(jiǎng)、有獎(jiǎng)發(fā)票6.拍賣所得7.股票期權(quán)8.轉(zhuǎn)讓限售股9.承包所得10.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)11.境外所得已納稅額的抵扣12.【新增】個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅規(guī)定、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅規(guī)定。13.【變化】個(gè)人股息紅利差異化征稅政策。個(gè)人從上市公司取得的股息紅利，個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票分得的股息紅利。類型應(yīng)納稅所得額確實(shí)定持股期限1個(gè)月股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

41、1個(gè)月1年免稅五、稅收優(yōu)惠一增值稅1.免稅工程；2.即征即退工程；3.營(yíng)改增過(guò)渡期間的優(yōu)惠。二營(yíng)業(yè)稅1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房普通與非普通住房的區(qū)別2.個(gè)人出租住房3%50%3.個(gè)人贈(zèng)與住房四種情形：教材164頁(yè)第24條三關(guān)稅1.法定減免2.特定減免四資源稅1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。2.鐵礦石資源稅減按80%征收。3.尾礦再利用不征收資源稅。4.地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。5.對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。6.對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。9.對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。10.對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%?！咀⒁狻考{稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情

42、形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用?！鞠嚓P(guān)鏈接】征稅時(shí)與城建稅具有的相同規(guī)那么：進(jìn)口不征、出口不退。五土地增值稅1.增值率20%以下；注意必須是普通住宅2.個(gè)人互換住房3.投資聯(lián)營(yíng)涉及一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)除外4.合作建房自用5.兼并轉(zhuǎn)讓6.國(guó)家征用收回7.城市規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要六房產(chǎn)稅1.機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)、寺廟、公園名勝古跡、非營(yíng)利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅2.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房免稅3.公租房、廉租房免稅七土地使用稅1.機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)、寺廟、公園名勝古跡、非營(yíng)利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地免稅2.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園用地4.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地免稅八契稅

43、1.個(gè)人購(gòu)置普通住房：家庭唯一住房減半；家庭唯一+90平米以下1%2.合并+分立免稅3.出售+破產(chǎn)：安置職工30%以上減半；安置職工100%免稅提示：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。九耕地占用稅1.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院免稅2.農(nóng)村居民減半十車輛購(gòu)置稅1.駐華使領(lǐng)館、軍隊(duì)、武警、消防免稅2.留學(xué)人員國(guó)產(chǎn)汽車外籍專家進(jìn)口汽車3.公共汽電車、農(nóng)用三輪運(yùn)輸車十一車船稅1.軍隊(duì)、警用、駐華使領(lǐng)館免稅2.節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車輛，免征車船稅2021年調(diào)整。純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車不屬于車船稅征收范圍，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅

44、；3.其他混合動(dòng)力汽車減半十二印花稅1.無(wú)息、貼息貸款合同2.高校學(xué)生公寓租賃合同3.公租房、安置住房相關(guān)合同十三企業(yè)所得稅1.稅基式優(yōu)惠1加計(jì)扣除2加速折舊注意新政策縮短年限不能低于規(guī)定年限的60%；方法雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法生物藥品制造等6行業(yè)加速折舊規(guī)定財(cái)稅【2021】75號(hào) 6大行業(yè)對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)等行業(yè)企業(yè)2021年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許按規(guī)定年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等加速折舊方法對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2021年1月1日后

45、新購(gòu)進(jìn)專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備6大行業(yè)小微企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器設(shè)備單位價(jià)值100萬(wàn)元允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在稅前扣除100萬(wàn)元可按60%比例縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值5000元的固定資產(chǎn)允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在稅前扣除輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊規(guī)定2021年新增1.2021年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；2.對(duì)其小型微利企業(yè)2021年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3減計(jì)收入按90%4抵扣所得額70%2.稅率式優(yōu)惠1未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)10%；2高新技術(shù)企業(yè)15%；3小型微利企業(yè)20%。3.稅額式優(yōu)惠1免減稅額：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得+農(nóng)林牧漁2免三減三：公共根底設(shè)施+節(jié)能環(huán)保3抵免稅額10%十四個(gè)人所得稅1.特殊獎(jiǎng)金非工資性獎(jiǎng)金2.保險(xiǎn)賠款3.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)4.外籍人員：1非現(xiàn)金的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、