營改增培訓(xùn)課件一般納稅人

1、營改增政策培訓(xùn)一般納稅人沙井國稅 彭杏芳2014年4月目錄稅收優(yōu)惠及辦稅實(shí)務(wù)國稅網(wǎng)站功能介紹營改增政策簡介一、營改增政策簡介2012年11月1日深圳試點(diǎn)2014年1月1日擴(kuò)大試點(diǎn)業(yè)務(wù)范圍2012年1月1日上海試點(diǎn)2013年8月1日全國試點(diǎn)營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍交通運(yùn)輸業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)廣播影視業(yè)鐵路運(yùn)輸業(yè)郵政業(yè)營改增納稅人的范圍營改增納稅人的范圍 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。對營改增納稅人范圍的理解對營改增納稅人范圍的理解 1、在境內(nèi)提供應(yīng)稅服

2、務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 2、境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，不包括非營業(yè)活動(dòng)的應(yīng)稅服務(wù)。 對營改增納稅人范圍的理解對營改增納稅人范圍的理解 3、境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。 對無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，其中以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象的除外。對象的除外。不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的范圍不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的范圍 （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 （三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 非營業(yè)

3、活動(dòng)，是指：非營業(yè)活動(dòng)，是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng) 非營業(yè)活動(dòng)，是指：非營業(yè)活動(dòng)，是指： （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 特殊納稅人特殊納稅人-境外的單位或者個(gè)人 1、在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人； 2、在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 3、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照適用稅率扣繳增值稅。稅率稅率（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃

4、服務(wù)，稅率為為17%。 （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為業(yè)服務(wù)，稅率為11%。 （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。 （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 （五）小規(guī)模納稅人增值稅征收率（五）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為為3%。稅率及征收率稅率及征收率有形動(dòng)產(chǎn)租賃有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%交通運(yùn)輸業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)郵政業(yè) 11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（除現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃外）有形動(dòng)產(chǎn)租賃外）6%財(cái)政部、國家稅務(wù)財(cái)政

5、部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)務(wù) 0稅率稅率簡易辦法計(jì)稅簡易辦法計(jì)稅征收率征收率3%稅額計(jì)算稅額計(jì)算 一般計(jì)稅方法：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額*適用稅率 不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+適用稅率) 簡易計(jì)稅方法：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅銷售額*征收率3%進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍 （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍（四）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃

7、 。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 （四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1、非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2、 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的

8、進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 3、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。兼營業(yè)務(wù)的處理兼營業(yè)務(wù)的處理 1、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不

9、同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 2、 納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。 3、 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。銷售額的范圍銷售額的范圍l銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 l價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括以下代收政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。銷售額的一般規(guī)定銷售額的一般規(guī)定銷售額的范圍銷售額的范圍l同時(shí)符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不作為銷售額：

10、1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 2.收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； 3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。銷售額的特殊規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定-差額征稅差額征稅l融資租賃 一、經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回融資性售后回租租服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)價(jià)款本金，款本金，以及對外支付的借款利息對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 銷售額的特殊規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定-

11、差額征稅差額征稅l融資租賃 二、經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利借款利息息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)、安裝安裝費(fèi)費(fèi)和車輛購置稅車輛購置稅后的余額為銷售額。銷售額的特殊規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定-差額征稅差額征稅l國際貨物運(yùn)輸代理 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額。銷售額的特殊規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定-差額

12、征稅差額征稅l客運(yùn)場站服務(wù) 一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。銷售額的特殊規(guī)定銷售額的特殊規(guī)定-差額征稅差額征稅 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù) 試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，扣除向委托方收取并代為支付的政府代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。差額征稅的重要提示差額征稅的重要提示 試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家

13、稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。差額扣除的憑證差額扣除的憑證 （1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。 （2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 （3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。 差額扣除的憑證差額扣除的憑證 （4）融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （5）扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 （6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。二、稅收優(yōu)惠簡介二、稅收優(yōu)惠簡

14、介 一般納稅人稅收優(yōu)惠的主要種類 （一）簡易征收 （二）免稅、減稅 （三）即征即退 （四）零稅率（退稅） （五）財(cái)政扶持資金（一）簡易辦法計(jì)稅（一）簡易辦法計(jì)稅 1、一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 （一）簡易辦法計(jì)稅（一）簡易辦法計(jì)稅 2、一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 （一）簡易辦法計(jì)稅（一）簡易辦法計(jì)稅 3、自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供相關(guān)服務(wù)以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象

15、或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（一）簡易辦法計(jì)稅（一）簡易辦法計(jì)稅 4、一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。（二）免稅（二）免稅 1、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。服務(wù)。（二）免稅（二）免稅 2、試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)（港澳臺(tái)參照此條執(zhí)行）。 本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。2013年8月1日至本規(guī)定發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，將專用發(fā)票追回后方可適用本規(guī)定。國際貨物運(yùn)輸代理服

16、務(wù)免稅的重要提示 （1）全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。 （2）應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。（二）免稅（二）免稅 3、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的部分跨境服務(wù)可以免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。 （三）即征即退（三）即征即退 1、 2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（三）即征即退（三）即征即退 2、經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租

17、賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（三）即征即退（三）即征即退 3、安置殘疾人的單位，滿足一定條件的，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額限額即征即退增值稅的辦法。 有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)號(hào)）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （四）零稅率（四）零稅率 1、境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù) 具體是指： （1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境； （2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境； （3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。 航天運(yùn)輸服務(wù)

18、參照國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。 （四）零稅率（四）零稅率 重要提示：享受國際運(yùn)輸服務(wù)零稅重要提示：享受國際運(yùn)輸服務(wù)零稅率優(yōu)惠的企業(yè)必須取得相應(yīng)的許可或率優(yōu)惠的企業(yè)必須取得相應(yīng)的許可或資質(zhì)：資質(zhì)： （1）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證； （四）零稅率（四）零稅率 重要提示：享受國際運(yùn)輸服務(wù)零稅重要提示：享受國際運(yùn)輸服務(wù)零稅率優(yōu)惠的企業(yè)必須取得相應(yīng)的許可或率優(yōu)惠的企業(yè)必須取得相應(yīng)的許可或資質(zhì)：資質(zhì)： （2）以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證和國際汽車運(yùn)輸行車許可證，且道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”； （四）零稅率（

19、四）零稅率 重要提示：享受國際運(yùn)輸服務(wù)零重要提示：享受國際運(yùn)輸服務(wù)零稅率優(yōu)惠的企業(yè)必須取得相應(yīng)的許可稅率優(yōu)惠的企業(yè)必須取得相應(yīng)的許可或資質(zhì)：或資質(zhì)： （3）以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”，或者持有通用航空經(jīng)營許可證且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“公務(wù)飛行”。 （四）零稅率（四）零稅率 2、境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。 向境外單位提供的、享受零稅率的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。（四）零稅率（四）零稅率 3、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)

20、灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。 （四）零稅率（四）零稅率 4、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。（四）零稅率（四）零稅率 5、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。 境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用

21、增值稅零稅率。（四）零稅率（四）零稅率 重要提示： 1、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。 2、如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法。稅收優(yōu)惠之五稅收優(yōu)惠之五零稅率零稅率 重要提示： 3、外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。 4、應(yīng)稅服務(wù)退稅率為其按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。稅收優(yōu)惠之五稅收優(yōu)惠之五零稅率零稅率 重要提示： 5、實(shí)行退（免）稅辦法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，如果主

22、管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的，低于部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。 （五）財(cái)政扶持資金（五）財(cái)政扶持資金 根據(jù)深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策，自2012年11月1日至2014年12月31日期間，單月稅負(fù)增加額5000元以上（含5000元）予以財(cái)政扶持，單月稅負(fù)增加額不足5000元的月份不予財(cái)政扶持。試點(diǎn)企業(yè)各月份稅負(fù)增加額不累加計(jì)算。（深財(cái)法201246號(hào)） 財(cái)政扶持資金財(cái)政扶持資金1、受理時(shí)限原則上按季受理試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請，受理時(shí)間為每個(gè)季度終了后30日內(nèi)（即每年4月1日-30日、7月1日

23、-31日、10月1日-31日、次年1月1日-31日為受理時(shí)間）稅收優(yōu)惠之四稅收優(yōu)惠之四財(cái)政扶持資金財(cái)政扶持資金2、受理?xiàng)l件： 在申請周期中，單月稅負(fù)增加額5000元以上（含5000元）予以財(cái)政扶持，單月稅負(fù)增加額不足5000元的月份不予財(cái)政扶持。試點(diǎn)企業(yè)各月份稅負(fù)增加額不累加計(jì)算。稅負(fù)增加額計(jì)算公式為：稅負(fù)增加額=應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額-應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額-模擬營業(yè)稅應(yīng)納稅額增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)簡介增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)簡介（一）增值稅發(fā)票的種類： 1、增值稅普通發(fā)票主要有： （1）通用機(jī)打發(fā)票（通過普通發(fā)票開票軟件或者網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)填開） （2）增值稅二聯(lián)普票。僅適用于一般納稅人，通過防偽稅控系統(tǒng)

24、填開。 （3）出口專用發(fā)票 增值稅辦稅實(shí)務(wù)增值稅辦稅實(shí)務(wù)（一）增值稅發(fā)票的種類 2、增值稅專用發(fā)票的主要種類 （1）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 （2）稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 （3）增值稅專用發(fā)票（適用于上述兩種行業(yè)之外的所有行業(yè)）增值稅辦稅實(shí)務(wù)增值稅辦稅實(shí)務(wù)（二）發(fā)票的填開 1、增值稅二聯(lián)普票、增值稅專用發(fā)票都通過防偽稅控系統(tǒng)填開。 2、出口發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票通過普通發(fā)票開票軟件填開。增值稅辦稅實(shí)務(wù)增值稅辦稅實(shí)務(wù)（三）發(fā)票作廢 1、通過防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，當(dāng)月開具且未抄稅的情況下，可以直接作廢。 2、當(dāng)月已抄稅的情況下，需取得紅字發(fā)票通知單沖紅處理（開具負(fù)數(shù)發(fā)票）。 三、國稅網(wǎng)站功能介紹三、

25、國稅網(wǎng)站功能介紹 深圳市國稅局網(wǎng)址 http:/ 納稅人在國稅網(wǎng)站登錄時(shí)，默認(rèn)的初始密碼是國稅納稅編碼。 網(wǎng)站主要功能： 辦稅區(qū)、服務(wù)區(qū)、查詢區(qū)、 辦稅指南、稅法宣傳欄、各分局子網(wǎng)頁群。國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹一、深圳市國稅局 辦稅區(qū)、服務(wù)區(qū)、查詢區(qū)、 辦稅指南、稅法宣傳欄、各分局子網(wǎng)頁群。國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（一）辦稅區(qū)功能 1、申報(bào)繳稅 2、非居民企業(yè)申報(bào) 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表申報(bào) 4、代開發(fā)票 5、發(fā)票認(rèn)證國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（一）辦稅區(qū)功能 6、違章處理 7、出口退稅預(yù)審 8、開具電子繳稅款憑證 9、稅收調(diào)查網(wǎng)上直報(bào) 9、普通發(fā)票軟件管理 10、關(guān)聯(lián)申報(bào)國稅

26、網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（二）服務(wù)區(qū)功能 1、納稅證明開具 2、登記信息查詢變更 3、稅務(wù)文書預(yù)申請 4、稅務(wù)預(yù)登記 5、表格下載 6、軟件下載國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（二）服務(wù)區(qū)功能 7、文書結(jié)果查詢打印 8、網(wǎng)送稅法 9、短信訂閱 10、防偽稅控管理國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（三）查詢區(qū)功能 1、稅務(wù)登記信息查詢 2、個(gè)體戶定額查詢 3、涉稅信息查詢 4、發(fā)票真?zhèn)尾樵?5、納稅證明真?zhèn)尾樵儑惥W(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（三）查詢區(qū)功能 6、對外支付證明查詢 7、稅務(wù)違法證明真?zhèn)尾樵?8、出口退稅函調(diào)復(fù)函 9、免抵退稅通知書查詢 10、儲(chǔ)蓄扣稅查詢國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站

27、功能介紹（四）辦稅指南 納稅人在該區(qū)域可以查詢到所有所有國稅業(yè)務(wù)的辦事流程、資料清單及其他要求。國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（四）辦稅指南 1、稅務(wù)登記 2、認(rèn)定管理 3、稅收優(yōu)惠管理 4、發(fā)票外部管理 5、申報(bào)征收 6、證明管理 7、納稅擔(dān)保與行政救濟(jì) 國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（四）辦稅指南稅務(wù)登記 1、開業(yè)、變更、停業(yè)、注銷、重新稅務(wù)登記； 2、扣繳義務(wù)人登記、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告 3、驗(yàn)證換證、重發(fā)、遺失證件報(bào)告 4、存款賬戶賬號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告 國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（四）辦稅指南認(rèn)定管理 1、個(gè)體定額申請、調(diào)整、取消； 2、一般納稅人資格認(rèn)定、轉(zhuǎn)正等 3、出口退免稅認(rèn)定、變更、注銷等 4、企業(yè)所得稅核定及取消 5、網(wǎng)上報(bào)稅備案、注銷 6、匯總申報(bào)、非居民征稅方式認(rèn)定 7、防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行 8、企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理備案 國稅網(wǎng)站功能介紹國稅網(wǎng)站功能介紹（四）辦稅指南發(fā)票外部管理 1、代開發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購、超限量申請、購票特批，最大開票限額調(diào)整、發(fā)票驗(yàn)銷、繳銷等 2、丟失防偽稅控設(shè)備報(bào)