小金庫(kù)治理基本政策講稿

1、一一.“.“小金庫(kù)小金庫(kù)”的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 二二. . “小金庫(kù)小金庫(kù)”的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式三三. . “小金庫(kù)小金庫(kù)”問(wèn)題的處理原則問(wèn)題的處理原則一一.“.“小金庫(kù)小金庫(kù)” 的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)( (一一) ) 小金庫(kù)的名稱概念小金庫(kù)的名稱概念 “小金庫(kù)小金庫(kù)”是民間俗語(yǔ)，不是法律規(guī)范用語(yǔ)。始于上世紀(jì)七十年代末是民間俗語(yǔ)，不是法律規(guī)范用語(yǔ)。始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的財(cái)政部組織清理的“小錢柜小錢柜”，八十年代開(kāi)展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開(kāi)，八十年代開(kāi)展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開(kāi)始俗稱始俗稱“小金庫(kù)小金庫(kù)”。認(rèn)定小金庫(kù)的常用認(rèn)定小金庫(kù)的常用法律依據(jù)法律依據(jù)

2、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法： 第三條、第九條、第十六條第三條、第九條、第十六條 財(cái)政違法行為處罰處分條例財(cái)政違法行為處罰處分條例： 第十七條第十七條 中華人民共和國(guó)公司法中華人民共和國(guó)公司法：第一百七十二條：第一百七十二條“小金庫(kù)小金庫(kù)”定義的演變定義的演變1995年，國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行年，國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)關(guān)于清理檢查于清理檢查“小金庫(kù)小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知意見(jiàn)的通知：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)

3、務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫(kù)小金庫(kù)”。n2009年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開(kāi)展關(guān)于深入開(kāi)展“小金小金庫(kù)庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)治理工作的意見(jiàn)（中辦發(fā)（中辦發(fā)200918號(hào)）：凡違反法律法規(guī)及其號(hào)）：凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。證券）及其形成的資產(chǎn)。 （二）（二）“小金庫(kù)小金庫(kù)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)n認(rèn)定是否屬于認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)小金庫(kù)”，唯一的

4、標(biāo)準(zhǔn)是資金和，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。n許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫(kù)”，如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請(qǐng)客送禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。 n“小金庫(kù)小金庫(kù)”的存在形態(tài)的存在形態(tài)n現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券固定資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券固定資產(chǎn)n股權(quán)和債權(quán)投資存貨無(wú)形資產(chǎn)股權(quán)和債權(quán)投資存貨無(wú)形資產(chǎn)“小金庫(kù)小金庫(kù)”認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)n記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入

5、正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)n賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的是否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿n核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù) n二二.“.“小金庫(kù)小金庫(kù)” 的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式( (一一) )隱匿收入設(shè)立隱匿收入設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)” 主要手段主要手段 截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)收入截留

6、銷售和勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)收入 銷售收入銷售收入 勞務(wù)收入勞務(wù)收入 利息收入利息收入 傭金手續(xù)費(fèi)收入傭金手續(xù)費(fèi)收入 資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入坐支截留收取的會(huì)議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)坐支截留收取的會(huì)議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi)稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位轉(zhuǎn)移收入到下屬單位 n二二.“.“小金庫(kù)小金庫(kù)” 的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式( (二二) )虛列支出設(shè)立虛列支出設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)” n主要手段主要手段 以會(huì)議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金以會(huì)議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)等名義套取資金 虛列資料費(fèi)虛列資料費(fèi) 勞務(wù)費(fèi)等發(fā)放津貼補(bǔ)貼勞務(wù)費(fèi)等發(fā)放

7、津貼補(bǔ)貼 以假發(fā)票假票據(jù)假合同等套取資金以假發(fā)票假票據(jù)假合同等套取資金虛列工資福利費(fèi)等人工成本套取資金虛列工資福利費(fèi)等人工成本套取資金 n二二.“.“小金庫(kù)小金庫(kù)” 的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式( (三三) ) 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”主要手段主要手段n固定資產(chǎn)未納入賬簿核算固定資產(chǎn)未納入賬簿核算對(duì)外投資未納入賬簿核算對(duì)外投資未納入賬簿核算無(wú)形資產(chǎn)未納入賬簿核算無(wú)形資產(chǎn)未納入賬簿核算下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算 n二.“小金庫(kù)” 的主要表現(xiàn)形式 ( (四四) )其他形式設(shè)立其他形式設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”n下屬單位收支未設(shè)賬核算下屬單位收支未

8、設(shè)賬核算n私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿核算私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿核算三三. . “小金庫(kù)小金庫(kù)”問(wèn)題的處理處罰問(wèn)題的處理處罰( (一一) )處理處罰的方式處理處罰的方式 處理：處理：糾正和制止措施，包括財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)糾正和制止措施，包括財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)等處理方式。稅務(wù)等處理方式。行政處罰：行政處罰：對(duì)單位和個(gè)人財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)的懲罰。對(duì)單位和個(gè)人財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)的懲罰。 黨紀(jì)政紀(jì)處分：黨紀(jì)政紀(jì)處分：紀(jì)律懲戒措施紀(jì)律懲戒措施組織處理：組織處理：必要的崗位、職務(wù)調(diào)整必要的崗位、職務(wù)調(diào)整 移送司法機(jī)關(guān)：移送司法機(jī)關(guān)：追究刑事責(zé)任追究刑事責(zé)任( (二二) ) 處理的種類處理的種類 （1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；

9、（2）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；（3）限期退還違法所得（被侵占的國(guó)有資產(chǎn)）；）限期退還違法所得（被侵占的國(guó)有資產(chǎn)）；（4）追回有關(guān)財(cái)政資金和公款；）追回有關(guān)財(cái)政資金和公款； （5）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（6）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。( (三三) ) 責(zé)任追究責(zé)任追究 行政處罰行政處罰（1）警告；（）警告；（2）通報(bào)批評(píng)；（）通報(bào)批評(píng)；（3）罰款；（）罰款；（4）沒(méi)收違法所）沒(méi)收違法所得；（得；（5）公告。）公告。 對(duì)社會(huì)團(tuán)體的處罰種類還包括：限期停止活動(dòng)，責(zé)令撤換直對(duì)社會(huì)團(tuán)體的處罰種類還包括：限期停止活動(dòng)，責(zé)

10、令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記等手段。接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記等手段。對(duì)國(guó)有企業(yè)的處罰還有降低企業(yè)評(píng)級(jí)、扣除績(jī)效年薪等處罰對(duì)國(guó)有企業(yè)的處罰還有降低企業(yè)評(píng)級(jí)、扣除績(jī)效年薪等處罰手段。手段。 黨紀(jì)政紀(jì)處分黨紀(jì)政紀(jì)處分2009年年8月月 中央紀(jì)委中央紀(jì)委設(shè)立設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”和使用和使用“小金庫(kù)小金庫(kù)”款款項(xiàng)違紀(jì)行為適用項(xiàng)違紀(jì)行為適用中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問(wèn)題的解若干問(wèn)題的解釋釋監(jiān)察部、人社部、財(cái)政部、審計(jì)署：監(jiān)察部、人社部、財(cái)政部、審計(jì)署：設(shè)立設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”和使和使用用“小金庫(kù)小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定（監(jiān)察（監(jiān)

11、察部令第部令第19號(hào)，號(hào)，2010年年2月施行月施行 ） 組織處理組織處理（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問(wèn)題；）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問(wèn)題；（2）調(diào)整崗位，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；）調(diào)整崗位，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。職務(wù)。 以上處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用以上處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用 在實(shí)際工作中，組織處理還包括批評(píng)教育、通在實(shí)際工作中，組織處理還包括批評(píng)教育、通報(bào)批評(píng)、降職、責(zé)令辭職、解聘、辭退、取消名譽(yù)報(bào)批評(píng)、降職、責(zé)令辭職、解聘、辭退、取消名譽(yù)稱號(hào)等方式。稱號(hào)等方式

12、。 移送司法機(jī)關(guān)移送司法機(jī)關(guān)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定（國(guó)務(wù)院令第（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）號(hào)）2001年施行年施行第三條第三條行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過(guò)程中，發(fā)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須移后果等，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須移送。送。第十一條第十一條 行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)移送的涉嫌犯罪案件，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌

13、犯罪案件不得以行政處罰代替移送。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。（四）處理處罰的基本政策（四）處理處罰的基本政策自查從寬自查從寬鼓勵(lì)自查、支持自查、依靠自查鼓勵(lì)自查、支持自查、依靠自查 （1）凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕）凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分或免于行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分。但財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、

14、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。但財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理是必須的，不得免除。（2）各部門、各單位對(duì)所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自）各部門、各單位對(duì)所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查，從寬處理。查，從寬處理。（3）必須通過(guò)自查自糾報(bào)告和報(bào)表上報(bào)，檢查組進(jìn)點(diǎn)檢查）必須通過(guò)自查自糾報(bào)告和報(bào)表上報(bào)，檢查組進(jìn)點(diǎn)檢查后上報(bào)的問(wèn)題算做主動(dòng)交代和配合檢查。后上報(bào)的問(wèn)題算做主動(dòng)交代和配合檢查。（四）處理處罰的基本政策（四）處理處罰的基本政策被查從嚴(yán)被查從嚴(yán) 對(duì)重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要嚴(yán)格依法進(jìn)行處罰對(duì)重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要嚴(yán)格依法進(jìn)行處罰 金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要從重處理金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要從重處理3嚴(yán)懲頂

15、風(fēng)違紀(jì)嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)對(duì)在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒對(duì)在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要從重不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要從重處理。處理。意見(jiàn)意見(jiàn)下發(fā)（下發(fā)（2009.4月）后再設(shè)立月）后再設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”的，對(duì)主的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，按照組織程序先予以免職要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。 對(duì)于自查自糾發(fā)現(xiàn)的在對(duì)于自查自糾發(fā)現(xiàn)的在意見(jiàn)意見(jiàn)下發(fā)后新設(shè)立的下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫(kù)小金庫(kù)”問(wèn)題如何處理？問(wèn)題如何處理？為鼓勵(lì)社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有企業(yè)盡可能通過(guò)自查自糾發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為鼓勵(lì)社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有企業(yè)盡可能通過(guò)自查自糾發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于自查自糾發(fā)現(xiàn)的、對(duì)于自查自糾發(fā)現(xiàn)的、意見(jiàn)意見(jiàn)下發(fā)后新設(shè)立的下發(fā)后新設(shè)立的“小金庫(kù)小金庫(kù)” 按照按照“從輕從寬從輕從寬”原則，可以不予以免職。原則，可以不予以免職。但以下三種情況除外：但以下三種情況除外：一是涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理；一