某集團有限公司財務管理制度

1、中核深圳凱利集團有限公司財務管理制度目錄第一部分總則及機構設置1第一章總則1第二章財務管理機構設置、工作職責及管理2第二部分會計核算4第三章會計核算4第三部分財務管理16第四章固定資產(chǎn)管理16第五章在建工程管理19第六章存貨管理19第七章無形資產(chǎn)管理20第八章現(xiàn)金管理21第九章銀行存款管理22第十章往來賬項管理23第十一章籌資、投資管理25第十二章資產(chǎn)損失管理27第十三章應付款項的管理30第十四章利潤及利潤分配管理32第十五章稅務管理32第十六章收入管理36第十七章成本費用管理37第十八章財務預算管理42第十九章財務報告管理44第二十章會計檔案管理46中核深圳凱利集團有限公司財務管理制度第一部

2、分總則及機構設置第一章 總則第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展。提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)公司法、會計法、公司財務通則、公司會計準則，以及相關法律、法規(guī)，和公司章程有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。第二條會計核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，以公歷日期為記賬日期，以年度、季度、月度為會計期間，以權責發(fā)生制為記賬基礎，各項資產(chǎn)按取得時實際成本計價。第三條財務管理的基本任務和方法包括籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益；做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作；加強財務

3、核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性；監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合相關管理部定期進行財產(chǎn)清查；按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。第四條財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務管理部門對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。公司或個人違反本規(guī)定，造成財務會計管理混亂，損害集團利益、國家利益、社會公眾利益的，由集團依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定負責處理，追究責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第五條公司內(nèi)部獨立核算單位和所屬全資子公司的財務管理、會計核算均執(zhí)行本制度，本公司控制的參股公司參照本辦法規(guī)定

4、執(zhí)行。本規(guī)定自2014年7月1日起執(zhí)行。第二章 財務管理機構設置、工作職責及管理第六條會計機構的設置集團設置計劃財務部，計劃財務部按照集團2014年【22】號文崗位制度根據(jù)業(yè)務需要設置工作崗位；下屬子公司必須設有專職會計、出納人員；下屬分公司必須設有會計管理人員一名，分公司達到一定經(jīng)營規(guī)?？梢栽鲈O出納一名。第七條會計機構的工作職責公司財務管理由總會計師負責，由集團財務部執(zhí)行和實施；集團財務部主要承擔下列職責：財務部門是公司財務活動管理的具體承擔者，包括開展會計核算、編制、執(zhí)行、檢查、分析公司財務預算；及時、準確編制財務報表，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果；合理運籌資金，降低資金成本、提高資金使

5、用效率；參與公司經(jīng)營決策、投資決策；負責下屬公司的財務監(jiān)督和業(yè)務指導；配合其他部門做好有關基礎工作。子公司會計人員職責是負責本單位的會計核算和報表編制，并執(zhí)行集團下達的財務管理各項工作任務，按時上報各類報表；分公司會計人員職責是負責本單位的會計核算，并執(zhí)行集團下達的財務管理各項工作任務，按時上報各類報表。公司財務發(fā)生如下重大變化時，須向總經(jīng)理及時報告：1、 有關公司稅收政策發(fā)生重大變化。2、 公司發(fā)生重大財務損失。3、 對外投資發(fā)生較大損失。4、 重大債務及欠款不能按期歸還，出現(xiàn)支付困難時。5、 可能引起訴訟的經(jīng)濟糾紛。6、 主要會計政策及方法發(fā)生重大改變。第八條會計人員的管理1、 集團財務部

6、對獨立核算的分公司和全資子公司財務人員實行委派制辦法，控股子公司財務人員的選任和更換由各子公司自行決定，但必須要有集團財務部的審核意見。2、 所有財會人員必須具備財會專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書。3、 財務人員必須遵守國家有關法規(guī)和公司內(nèi)部各項規(guī)章制度，認真履行職責，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務。財務人員有權拒絕承辦損害公司利益的經(jīng)濟業(yè)務，必要時可直接向公司領導反映。4、 會計工作崗位的設置及人員的分工應當貫徹內(nèi)部牽制制度，出納以外的會計人員（除分公司財務管理人員外）不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。5、 實行財務人員

7、工作回避制度。公司法定代表人或主要負責人的主要近親屬不得擔任同一公司的財務負責人，財務負責人的主要近親屬不得擔任同一公司的出納。6、 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與交接人員辦清交接手續(xù)，財務人員辦理交接手續(xù)，由公司負責人或相關人員監(jiān)交；財務部負責人辦理交接手續(xù)，由分管領導或總經(jīng)理監(jiān)交。7、 加強財務人員的培訓和儲備，提高財務人員的政治和業(yè)務水平，選拔和聘用優(yōu)秀人才充實財務崗位，會計人員每兩年接受后續(xù)教育的時間不少于10天。第二部分會計核算第三章 會計核算第九條記賬憑證的制作步驟一、審核原始憑證。1、可入賬的原始憑證必須具備以下內(nèi)容：從外單位取得的入賬憑證必須是稅務監(jiān)制的發(fā)票或者是國家行政事業(yè)

8、單位監(jiān)制的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容必須有：單位名稱、具體事項內(nèi)容、金額及填制單位的蓋章；因特殊情況無法取得稅務發(fā)票而由外單位開具收據(jù)的，必須有具體事項內(nèi)容、金額、填制人員本人簽名或蓋章；自制原始單據(jù)必須有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦部門負責人簽名或蓋章。收、付款項的原始憑證應由出納人員簽名或蓋章；2、不得偽造、變造原始憑證記錄內(nèi)容；3、對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對弄虛作假，嚴重違法的原始憑證在不受理的同時，應予以扣留，并及時向公司領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任；4、對記載不準確，不完整的原始憑證，應予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充；5、除總賬結轉憑證外的所有會計憑證，沒有原始憑證的，不得登

9、記入賬。二、審核審批單據(jù)：1、審批單據(jù)必須通過OA流程生成，付款類單據(jù)必須完成OA審批流程后，出納才能支付；2、審批單據(jù)的內(nèi)容是否逐項填寫齊全，是否有遺漏或省略，是否與原始憑證內(nèi)容、金額一致，會計科目使用是否正確，是否完成審批流程要求；3、每個審批流程僅適用于一次付款，不得使用同一審批流程多次付款，同時需要檢查付款時間與審批流程中的時間是否合理，存在較大時間跨度的需要向申請人詢問原因并在審批流程中補充備注。三、記賬憑證的制作要求：1、根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制會計憑證，據(jù)以登記入賬，編制會計報表；2、已結賬的記賬憑證不得隨意修改、變更，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤的，應當經(jīng)財務經(jīng)理復核后方可修改。第十

10、條與固定資產(chǎn)有關的會計核算一、固定資產(chǎn)的認定標準：凡使用期在一年以上的房屋建筑（自用建筑）、機械設備、電子設備、運輸工具及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2,000元以上，并且使用年限超過一年以上的（會計政策發(fā)生變化時，按新政策執(zhí)行），作為固定資產(chǎn)核算，金額小于2000元，使用期超過一年，批量采購的電器、家俱設備也作為固定資產(chǎn)核算。用于出租的房屋建筑作為投資性房地產(chǎn)核算。二、固定資產(chǎn)的折舊1、應計提折舊的固定資產(chǎn)：包括房屋建筑物、在用機器設備、儀表儀器、運輸工具、季節(jié)性停用、大修理停用的設備、融資租入和以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不

11、再提折舊：1) 房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；2) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)及已單獨估價入賬的土地。2、折舊方法采用平均年限法（即直線法），凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的5%計算。固定資產(chǎn)實行當月采購次月計提折舊。3、折舊年限1) 房屋、建筑物折舊年限為20-40年，由董事會、總經(jīng)理辦公會確認具體折舊年限2) 機器、機械和其它生產(chǎn)設備折舊年限為10年3) 運輸設備折舊年限為8年4) 電子設備及家具折舊年限為5年4、殘值率房屋、建筑物、機器、機械和其他生產(chǎn)設備、運輸設備殘值率為5%，電子設備及家具殘值率為0。三、固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本計

12、價，固定資產(chǎn)的實際成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。四、應建立固定資產(chǎn)卡片，設立專人管理，詳細記錄購入、使用、維護、報廢的情況。管理部門側重調(diào)出、調(diào)入、使用、維修報廢方面的管理，財務部門側重固定資產(chǎn)價值和折舊的核算。五、固定資產(chǎn)維修費的列支。為了恢復固定資產(chǎn)原狀或維護其有效性能而發(fā)生的修理費支出，均可作公司當期費用列支。數(shù)額較大的，可以采用待攤或預提的辦法。六、固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與其賬面價值的差額，作為營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉讓或變現(xiàn)固定資產(chǎn)所取得的價款減清

13、理費用后的凈額，固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。七、固定資產(chǎn)日?？筛鶕?jù)資產(chǎn)管理部門需要進行盤查，年底財務人員必須參與資產(chǎn)管理部門的盤點清查。獲取資產(chǎn)管理部門編制的盤點報告，并與賬面數(shù)量進行核對，要求做到賬賬、賬物相符，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報廢以及固定資產(chǎn)內(nèi)部轉移，應要求資產(chǎn)管理部門及時查找原因、分清責任、提出處理意見，通過OA報公司相關部門、財務部門簽署意見，按相關規(guī)定由公司負責人或總經(jīng)理辦公會、董事會簽署審批意見后，進行賬務處理。八、籌建期間發(fā)生的與工程不直接相關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，根據(jù)上述第七條取得審批意見后，計入

14、長期待攤費用-開辦費，待公司正式經(jīng)營時一次性進入費用。九、租借固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用的處理。租入固定資產(chǎn)，屬于分期支付租金的，可在支付時列為當期費用。屬于一次性支付且租金數(shù)額較大的，可在租入固定資產(chǎn)的期限內(nèi)分期攤銷。第十一條與在建工程相關的會計核算一、在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程的二級科目按照基建核算要求分項處理，并按照下列方法計價：1、自營工程以直接材料、直接人工、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等按照會計準則規(guī)定設置科目計價。2、出包工程按照應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。3、設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、

15、工程安裝費用、工程試運轉支出以及分攤的工程管理費等計價。二、發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未完工或者已完工但尚未竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的原值，予以資本化；辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益。三、外幣借款進行的工程因外幣折合率變動而應多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未完工或者已完工但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價；工程完工辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，計入財務費用。四、在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費；投入營

16、運后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。五、工程交付使用前因進行試運行所發(fā)生的支出，計入工程成本；在試運行中形成的營運收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。第十二條與投資相關的會計核算公司的股權投資按實際成本計價。公司對外投資額占被投資單位投資額的20%以下，或雖占20%以上，但對經(jīng)營決策不具有重大影響的，按成本法核算；對外投資占被投資單位投資額的20%以上，或雖占不足20%但對經(jīng)營決策有重大影響的，采用權益法核算；對外投資占被投資單位投資額的50%以上，或雖未超過50%，但對其擁有實際控制權的，按成本法核算，并對其會計報表予以合并。第十三條與支出相關的會計核算公司應合理劃分收益性支出和資本性支出，支出必須經(jīng)

17、過OA流程審批后執(zhí)行，支出應憑票(稅務發(fā)票或行政事業(yè)單位發(fā)票)或表（經(jīng)單位負責人審批的薪酬發(fā)放表）入賬。凡支出的效益僅與本會計年度相關，應作為收益性支出，列入當期成本費用和其他損益；凡支出的效益與多個會計年度相關的，應作為資本性支出，不得列入當期成本費用和其他損益。一、對與固定資產(chǎn)有關的更新改造等作為資本性支出處理的，應嚴格審核是否符合固定資產(chǎn)確認條件的，即該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量以及該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入公司（如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高、產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低），同時應扣除被替換部分的賬面價值。二、固定資產(chǎn)的日常修理費用、大修理費用等支出只是確保固定資產(chǎn)

18、的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來的經(jīng)濟利益。因此，通常不符合固定資產(chǎn)的確認條件，在發(fā)生時應直接計人當期損益。第十四條與營業(yè)收入相關的會計核算公司一般在產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出、勞務已經(jīng)提供，同時收訖貨款或者取得收取貨款的憑證時，方可確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。即于貨物已經(jīng)發(fā)出并將貨物的主要風險和所有權轉移給買方時確認收入。具體為：1、人員勞務業(yè)務，以開據(jù)發(fā)票作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。2、采用交款提貨銷售方式，只要收到貨款，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，不論商品、產(chǎn)品是否發(fā)了，都作為收入的實現(xiàn)。3、采用預收貨款銷售方式，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)。4、委托其他單位代銷商品、產(chǎn)品，在收到代銷單位的代銷清單后作為收

19、入的實現(xiàn)。5、采用分期付款方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。6、出口銷售的商品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運運單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現(xiàn)，出口商品的營業(yè)收入，一律以對外成交的離岸價為準。7、對外租賃、對外服務以收取租賃費、服務費并開據(jù)發(fā)票作為收入的實現(xiàn)。第十五條銷售退回、折讓、折扣相關的會計核算1、公司在銷售中發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣作為營業(yè)收入的抵減項目，本月發(fā)生的銷貨退回，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應沖減本月的營業(yè)收入，如已結轉成本，還應沖減同一月份的營業(yè)成本，以保持營業(yè)利潤的真實正確。2、本月發(fā)

20、生的銷貨折讓，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應沖減本月的營業(yè)收入。第十六條與存貨相關的會計核算存貨應以實際成本計價，如果采用計劃成本計價的，在期末應按價格差異率調(diào)整為實際成本。第十七條與無形資產(chǎn)相關的會計核算一、無形資產(chǎn)的計價無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。1、自創(chuàng)或開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值，應按照創(chuàng)造或開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出確認。2、購入的，按支付的價款及相關的費用計價。3、投資者投資的，按照評估確定或者合同、協(xié)議約定金額計價。4、接受饋贈的，按照所附單據(jù)或者參照同類無形資產(chǎn)市價計價。5、公司獲得的土地使用權，按實際支付的土地出讓金、土地評估等費用計價。6、自創(chuàng)的商譽在公司發(fā)生合并

21、、兼并時，按經(jīng)法定評估機構確定的價值計價。二、無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)入賬后從收益之日起，當月按收益期限平均攤銷，當月到期或處置的無形資產(chǎn)，當月不再計提攤銷。無形資產(chǎn)攤銷期限，法律和合同或者公司申請書分別定有法定有效期和收益年限的，按有效期和收益年限孰短的原則確定，沒有收益年限或有效期的按照不少于10年的期限確定；計算機軟件攤銷年限不少于5年；為建設出租用房地產(chǎn)而購置的土地使用權，應單獨按照土地使用權證注明使用年限進行攤銷，不得與房地產(chǎn)使用年限同時攤銷。攤銷方法采用“直線法”，攤銷額在管理費用或制造費用中列支。三、無形資產(chǎn)的轉讓，包括轉讓所有權和轉讓使用權，取得的收入均作為“其他業(yè)務收入”處理。

22、第十八條與長期待攤費用相關的會計核算長期待攤費用是核算企業(yè)已支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、裝修支出以及攤銷期在1年以上的其他待攤費用。具體核算如下：1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租金支出及改良支出。一般情況下，其租期及發(fā)生的改良支出受益期超過一年，此時，應設置“長期待攤費用”賬戶進行核算。2、預付租金時，借記“長期待攤費用”，貸記銀行存款等；分期攤銷時，借記相關成本費用，貸記“長期待攤費用”。3、發(fā)生的改良支出，先通過“在建工程”歸集，借記“在建工程”，貸記“原材料”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”等；待達到預定可使用狀

23、態(tài)交付使用時，轉入“長期待攤費用”，借記“長期待攤費用”，貸記“在建工程”；根據(jù)剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，進行合理攤銷，借記相關成本費用，貸記“長期待攤費用”。長期待攤費用從開始經(jīng)營月份的次月起按不短于5年的期限平均攤入管理費用或者制造費用。第十九條與金融投資資產(chǎn)相關的會計核算按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入“資本公積-其他資本公積”。處

24、置時，應將取得價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入投資收益；同時將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益。第二十條應收款項的會計核算應收賬款主要用于對應營業(yè)收入的核算。應先針對物業(yè)業(yè)務、貿(mào)易業(yè)務區(qū)別確立客戶的授信額度，授信額度的具體額度需要經(jīng)過總經(jīng)理辦公會或者董事會審批后確認。在授信額度以內(nèi)的，按照當期開具的發(fā)票確認，超過授信額度的需要報總經(jīng)理審批，額度較大的需通過總經(jīng)理辦公會或董事會審批。收回款項時，獲取銀行單據(jù)后，做賬沖減對應客戶的應收賬款。其他應收款主要核算支付的保證金、代收代付等賬務，應獲取銀行或客戶收據(jù)后，做其他應收款賬務處理。收回保證金、代付

25、款項等金額后，沖減其他應收款。集團公司和子公司之間的大額資金劃撥，付款方通過其他應收款核算。預付賬款核算預付的工程款、購貨款等賬務，在收到對方開具的收據(jù)或發(fā)票后做賬務處理。當標的工程完工驗收后，獲取工程驗收報告等憑據(jù)沖減預付賬款；收到貨物后，獲取入庫單、報關單等憑據(jù)，沖減預付賬款。第二十一條壞賬損失的會計核算公司對壞賬損失的核算統(tǒng)一采用備抵核銷法。公司按年末應收賬款(不包括關聯(lián)公司的各項應收款項)、其他應收款（含預付賬款）的賬齡情況和債務單位的實際財務狀況，逐項分析，合理估計，分別按賬齡法提取比例計提壞賬準備，計入當期資產(chǎn)減值損失科目；收回已確認的壞賬，應沖轉壞賬準備，待年底根據(jù)應收賬款的情況

26、對壞賬準備加以調(diào)整。各賬齡壞賬準備的計提比例如下：賬齡計提比例一年以內(nèi)3%一至二年5%二至三年20%三至五年50%五年以上100%第二十二條與利潤相關的會計核算公司利潤是指在一定的時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務成果，由營業(yè)利潤加投資收益加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出加以前年度損益調(diào)整構成。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減支營業(yè)成本和銷售費用、管理費用、財務費用后的數(shù)額。投資凈收益，是投資收益扣除損失后的凈額，包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得款項高于（投資損失為低于）賬面價值的差額，以及按權益法核算的股權在被投資單位增加（投資損失為減少）凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。營業(yè)外收支凈額是指與公司生

27、產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付的而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失等。公司利潤總額扣除所得稅后即得凈利潤。所得稅是指按納稅所得計算的本期應繳納的所得稅，本公司所得稅會計處理采用應付稅款法。公司凈利潤按以下順序分配：1、凈利潤加年初未分配利潤為可供分配的利潤；2、按稅后利潤的10%計提法定盈余公積金，累計額達到本公司注冊資本50%以上時，可不再提??；3、按當期稅后利潤彌補以前年度虧損后的10%計提法定公積金；4、計提任意盈余公積金（具體提取比

28、例由董事會或總經(jīng)理辦公會決定）；5、向投資者分配股利（具體分配方案由董事會或總經(jīng)理辦公會決定）。6、公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，應當用稅后利潤彌補；7、盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本公積金，但轉增資本公積金后，公司的盈余公積金一股不得低于公司注冊資本金的25%；8、以前年度虧損未彌補完，不得提取法定盈余公積金和其他公益金；在提取法定盈余公積金、公益金以前，不得向股東分配利潤，未經(jīng)會計師事務所審定的會計利潤不得分配。第三部分財務管理第四章 固定資產(chǎn)管理第二十三條固定資產(chǎn)的購置購置固定資產(chǎn)應當控制在預算計劃

29、內(nèi)，由使用部門通過OA提出購置申請，經(jīng)部門核實購置計劃后，在計劃內(nèi)的采購經(jīng)過部門主管分管領導批準后實施采購，對于超出預算的采購需經(jīng)部門主管分管領導審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準實施采購。需按照物資采購稽核管理辦法進行價格稽核后方能執(zhí)行。固定資產(chǎn)購置后，需辦理入庫領用手續(xù)后，再報財務部門進行固定資產(chǎn)賬務核算處理。固定資產(chǎn)實行編號管理，固定資產(chǎn)配置有關部門前，由資產(chǎn)管理部門和財務部依其類別及會計科目，予以分類編號并粘貼到實物上。第二十四條固定資產(chǎn)的使用和維護固定資產(chǎn)歸口管理部門必須建立健全固定資產(chǎn)保管和養(yǎng)護制度，做好防火、防盜、防潮、防銹、防蛀等工作。各使用部門應落實安全防護措施。按照制度要求對固定資產(chǎn)進行

30、養(yǎng)護、定期檢測或修繕，確保完好和使用安全。對精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設備，歸口管理部門應制定具體操作流程，指定專人進行操作。第二十五條固定資產(chǎn)的折舊與報廢公司各級財務管理部門負責按公司會計政策和財務會計制度進行固定資產(chǎn)核算并按相關財務制度規(guī)定計提折舊。公司的固定資產(chǎn)進行報廢處理時，須使用部門提出申請，同時提出報廢處理意見，對外出售的經(jīng)價格稽核部門審核后，填寫固定資產(chǎn)處置（報廢）單，報資產(chǎn)管理部門核實確認，由財務部復核并將其凈損失上報分管領導審核后，報總經(jīng)理批準，再辦理相關報廢手續(xù)。如具體業(yè)務流程發(fā)生變化，則應參考資產(chǎn)報廢管理辦法執(zhí)行。凡符合下列條件的固定資產(chǎn)可申請報廢：超過使用年限，

31、主要結構陳舊，生產(chǎn)率低，耗能高，而且不能改造利用的；腐蝕嚴重，無法修復，或繼續(xù)使用要發(fā)生危險的；絕緣老化，磁路失效，性能低劣，無修復價值的；因事故或其他自然災害，使固定資產(chǎn)遭受損壞，無修復價值的。凡經(jīng)批準報廢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用，主管部門和使用部門一起辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)，處理后的變價收入上交財務部門入賬。凡停用三個月以上的固定資產(chǎn)，由使用部門封存、保管。第二十六條公司可依法對固定資產(chǎn)進行有償轉讓、出租、變賣，必須由相關部門提出報告，經(jīng)規(guī)劃企管部調(diào)研后，出具相關意見，經(jīng)相關主管領導審批后，原值金額在5萬元以下報總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行，5萬元以上的經(jīng)集團總經(jīng)理辦公會或子公司董事會批準；有下列情

32、形之一的，應進行固定資產(chǎn)評估：1、公司兼并、合并、租賃、拍賣、承包、清算、重整時；2、公司進行股份制改造時；3、以固定資產(chǎn)進行投資時；4、資產(chǎn)抵押貸款；5、投資6、根據(jù)國家規(guī)定或公司認為有必要進行重估時。第二十七條固定資產(chǎn)至少在每個會計年度實施一次盤點。第五章 在建工程管理第二十八條在建工程的認定不論新建、改建、擴建，或技術改造、設備制造、更新等，所發(fā)生的各種建筑工程或設備制造、安裝等各項支出，都必須先取得項目概算報告和相關批復文件，再按照公司會計準則和相關基建核算的要求進行會計核算。第二十九條在建工程的付款財務部門應參與工程計劃、預算、工程款支付、驗收全過程，應按照合同規(guī)定，按工期支付工程款

33、，同時負責對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實際與預算支出的差異，或發(fā)生未列入預算的情況，應及時查明原因，出具書面報告，報送主管領導。第三十條在建工程的驗收工程竣工，由公司和建設單位會同有關部門進行驗收和辦理交接，填制工程交接單，分存財務部門和固定資產(chǎn)管理部門作為記賬依據(jù)和建設資料留存。財務部依工程交接單入賬后，填制固定資產(chǎn)登記薄，并建立固定資產(chǎn)卡片。并按照相關公司會計制度計提折舊。第六章 存貨管理第三十一條存貨的認定存貨是指公司生產(chǎn)經(jīng)營所需之未領用的原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、發(fā)出商品等。公司存貨應設有倉庫，專人管理，實行定人、定崗、定責，確保存貨安

34、全完整。第三十二條存貨的保管和收發(fā)存貨管理要從便利生產(chǎn)經(jīng)營、減少資金占壓的原則出發(fā)，建立和完善物資采購、驗收、領用、報損、計量制度；建立、健全各類物資明細表（卡），通過出入庫等原始憑證準確、及時反映各類物資的收、發(fā)、結存動態(tài)。財務人員要配合物資管理部門至少每月一次對物資的收發(fā)存動態(tài)情況進行一次稽核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。第三十三條存貨的采購采購存貨應“貨比三家”，擇優(yōu)定貨，未經(jīng)公司領導批準，公司采購人員不得擅自改變供應廠商和品種、規(guī)格。大宗合同定貨和工程項目應采用公開招標。第三十四條存貨盤點公司應做好財產(chǎn)清查及各類存貨的盤點工作，準確、及時地編制清查盤點報告，處理庫存積壓、發(fā)生盤盈、盤虧或毀損應分

35、清責任，查明原因，按審批權限由管理部門、財務部門提出處理意見報公司領導批準，具體操作流程按各單位存貨盤點規(guī)定執(zhí)行。第七章 無形資產(chǎn)管理第三十五條無形資產(chǎn)的認定無形資產(chǎn)是指由法律承認的，不具備實物形態(tài)且能在較長時間內(nèi)給公司帶來收益的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、土地使用權、著作權、商譽。公司在投資和購進無形資產(chǎn)時，必須考慮無形資產(chǎn)的投資回收期限和回報率，并正確計價，按照公司會計準則的規(guī)定計提攤銷。第三十六條無形資產(chǎn)的日常管理由財務部門設置明細賬記賬和攤銷，由公司內(nèi)各有關部門按照歸口管理的原則進行責任管理。公司發(fā)生產(chǎn)權變動時，必須對公司的無形資產(chǎn)（包括商譽、商標）進行評估作為公司的資產(chǎn)計算投入成本。第

36、八章 現(xiàn)金管理第三十七條貨幣資金包括人民幣及外幣形式的現(xiàn)金、銀行存款及其它貨幣資金，貨幣資金是公司所有資產(chǎn)中流動性最強的一項資產(chǎn)，其存量與流量狀態(tài)，直接關系到公司的短期償債能力，關系到公司能否正常運作，因此，必須對貨幣資金重點管理，必須遵守但不限于以下各點的要求以及公司制定的現(xiàn)金管理規(guī)定。1、 各單位每天的庫存現(xiàn)金余額不得超過人民幣5,000元，超過庫存限額時要及時繳存銀行。取現(xiàn)不方便的地區(qū)的庫存現(xiàn)金余額最高不得超過人民幣20,000元；2、 收入大額現(xiàn)金要及時繳存銀行；3、 現(xiàn)金支付必須以經(jīng)審批的單據(jù)為依據(jù)，出納員復核確定其手續(xù)齊全、內(nèi)容真實、金額準確后方可支付；4、 現(xiàn)金收支必須按業(yè)務發(fā)生

37、順序逐日逐筆登記，每日終了計算收支合計及節(jié)余數(shù)，并將賬面節(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對；5、 出納人員不定期盤點庫存現(xiàn)金，由財務經(jīng)理或其他財務人員監(jiān)盤，并在盤點表上簽字。發(fā)現(xiàn)差異，立即查找原因；6、 嚴禁巧立名目套取現(xiàn)金、“坐支”現(xiàn)金、白條抵庫、公款私存及私設小金庫。第九章 銀行存款管理第三十八條銀行存款管理規(guī)定一、銀行賬戶的管理1、開戶權限：公司總部及下屬公司在銀行開戶必須經(jīng)集團公司財務部審批，其他任何人未經(jīng)批準，不得擅自開立存、貸款賬戶，更不得以私人名義開設存折賬戶；2、定期清理賬戶，對過時的、不需用的賬戶，要及時取消。3、公司不得以任何名義出租、出借賬戶。二、銀行印鑒的管理1、銀行印鑒一般由法人

38、代表章和財務專用章組成。銀行印鑒實行分開保管，相互牽制的原則，其中：財務專用章由財務負責人保管；法人代表或授權人章，由法人代表或其授權人保管；2、在使用印鑒章時，必須有完備的審批手續(xù)，否則，印鑒保管人有權拒絕署印。三、銀行支票的管理1、銀行普通支票由出納員根據(jù)實際需要購買并負責保管使用，承兌匯票和本票由財務負責人負責保管；2、銀行空白支票作為重要憑證嚴格管理，開票時應有完備的審批手續(xù)，填寫支票應規(guī)范，日期、收款人、付款人內(nèi)容必須填寫清楚。填寫錯誤后應標明“作廢”字樣，妥善保管不得撕毀。3、銀行空白支票、承兌匯票，本票均須由專人對購買領用情況負責登記，并妥善保管。四、銀行存款的管理1、超過現(xiàn)金支

39、付限額（5000元及以上）的支付均須通過銀行轉賬支付，出納員應以經(jīng)審批的單據(jù)為依據(jù)，復核確定其手續(xù)齊備、內(nèi)容真實、金額準確后方可開票支付。2、銀行存款收付業(yè)務須按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，每日終了計算收付合計及余額。3、每月與銀行對賬單進行對賬，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表。4、每周末編制銀行存款余額明細匯總表。五、外幣業(yè)務核算方法以非記賬本位幣計價的經(jīng)濟業(yè)務，按業(yè)務發(fā)生時當年初的中國人民銀行公布的外匯中間價折合為記賬本位幣入賬；結賬日，貨幣性項目中的非記賬本位幣按當日中國人民銀行公布的外匯中間價進行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益記入當期損益。第十章 應收款項管理第三十九條應收及預付款項，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營

40、過程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項（應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款）和預付賬款等。一、各項應收款項的催收，采用落實到人的辦法，本著誰經(jīng)辦誰負責的原則，財務人員、財務部負責人及公司負責人要切實加強各項應收款項的跟蹤管理，年終款項賬齡超過一年以上要向本單位負責人和集團總會計師提交書面報告，并加大催收力度，杜絕產(chǎn)生爛賬和呆賬。二、除工作需要外，公司不得給個人借款。除項目部特殊情況，現(xiàn)金借款累計金額在5000元及以下，由各部門負責人會同財務部負責人審核；經(jīng)公司負責人批準，項目部應業(yè)務需要個人備用金不得高于5萬元；現(xiàn)金累計借款金額在5000元以上至5萬元（含5萬元），由項目部負責人和財務部負責人審核后

41、，報總會計師和分管領導審批。三、出差借款，出差人員返回公司7天內(nèi)核銷借款。其他借款，在借款事由完成后7天內(nèi)核銷借款。若有特殊情況可能無法按上述規(guī)定時間內(nèi)核銷借款的，借款人應提出書面延期申請附在借款申請中，經(jīng)業(yè)務部門負責人和財務部門負責人批準后，方可延期辦理核銷手續(xù)，但借款時間最長不超過2個月，武漢分公司勞務派遣人員出差超過2個月的不適用本規(guī)定，但必須遵守公司自行制定的借款規(guī)定。四、借款必須做到一事一清。到期未按規(guī)定辦理核銷手續(xù)的，財務部門協(xié)同人力資源部從其當月工資中扣回。另外，借款應按規(guī)定用途使用，不得變相挪用、假公濟私、弄虛作假。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，財務部門應及時向相關領導匯報，觸犯法律的移交司法部門

42、進行處理。五、年末要對應收款項和預付款項進行全面清理，按賬齡長短逐項進行分析（包括資金占用的利息和相關費用），并向?qū)Ψ郊乃蛯~單進行核對，確認債權債務關系；對賬齡較長的應收賬款，應有切實可行的催收措施，明確有關人員應承擔的相應責任，明確債權所屬，避免造成損失。六、嚴格壞賬損失的計提及控制，公司應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定確認壞賬損失。七、公司應按照有關規(guī)定，嚴格履行壞賬損失的核銷審批手續(xù)。八、嚴禁費用性支出列入應收款項，對于虛盈實虧、弄虛做假、隱瞞公司生產(chǎn)經(jīng)營劣績的公司負責人、財務負責人，視情節(jié)輕重給予相應處罰。第四十條集團公司及下屬各單位未經(jīng)集團批準，不得對集團外部單位借款，如有特殊情況需報經(jīng)總經(jīng)理辦

43、公會批準。第十一章 籌資、投資管理第四十一條資金籌集的管理無論是向銀行及其他金融機構，還是向其他單位貸款，均需經(jīng)公司經(jīng)營班子討論決定，報總經(jīng)理批準后方可進行。1、 公司下屬各單位應根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展的實際需要，在每年8月編制下年度資金預算表，并上報集團財務部，集團財務部依據(jù)下屬單位實際需要編制全公司年度資金預算表。2、 集團財務部根據(jù)資金預算表制定集團的資金籌措方案并經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核通過，上報上級主管單位審批。3、 資金籌集包括資本金的籌集和營運資金的籌集，籌集資金必須做到途徑合法、數(shù)量合理，力爭成本最低、風險最小。第四十二條籌資活動必須同時符合下列規(guī)定：以貸款方式籌集資金，必須符合下列規(guī)定：1)

44、 分公司不允許外部籌資，資金需求由集團公司統(tǒng)一安排；2) 子公司需要籌資，要經(jīng)集團財務部統(tǒng)籌后，制定籌資方案，由集團財務部報集團總經(jīng)理辦公會審核，再報子公司董事會審批同意后方可執(zhí)行；3) 內(nèi)部、外部貸款必須按規(guī)定辦理相關手續(xù)簽定貸款合同。第四十三條對外投資的管理短期投資和長期投資內(nèi)部審批程序：1、分公司不允許對外投資，子公司原則上不允許對外投資，需要對外投資的必須通過董事會、集團總經(jīng)理辦公會同意，并且按中核集團規(guī)定取得主管單位的批復方可進行對外投資；2、財務部門支付投資款項時，應取得投資批復及相關資料方可執(zhí)行；3、對外長期投資，不得超過上年末公司凈資產(chǎn)的50%；4、凡未按以上規(guī)定對外投資造成經(jīng)

45、濟損失的或越權處理損失的，將追究經(jīng)辦人及單位負責人責任（進行經(jīng)濟處罰直到追究法律責任）；5、財務部門應對投資項目設立專項檔案，實行跟蹤管理。按報告確定的資金來源籌集資金，按投資撥款計劃控制撥款進度，加強投資項目的資金回收工作，及時足額的收繳利潤，全面反映項目投資情況；6、公司持有的長期投資性質(zhì)的實物股票、債券、單證等，應登記造冊，指定專人妥善保管。第四十四條擔保及抵押除上級主管部門要求外，未經(jīng)批準，集團內(nèi)各單位不得對集團外單位提供任何形式的擔保。集團系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)業(yè)務需要可以相互提供擔保，擔保金額和擔保事項必須由需要提供擔保和被提供擔保的單位提出書面報告，報集團公司總經(jīng)理辦公會研究同意后，子公司報

46、董事會審批后，方可執(zhí)行。集團對下屬子公司擔保，需經(jīng)總經(jīng)理辦公會研究同意后，報上級主管單位審批同意后，方可執(zhí)行。集團公司和子公司貸款以自有資產(chǎn)抵押擔?；驗榧瘓F系統(tǒng)內(nèi)其它單位提供資產(chǎn)抵押擔保時，須將資產(chǎn)抵押的相關情況報集團總經(jīng)理辦公會研究批準后，子公司再報董事會同意后，方可進行抵押。第十二章 資產(chǎn)損失管理第四十五條符合認定條件的資產(chǎn)損失，要由使用或管理部門備齊相關證明材料，及時按程序報請批準后，確認為會計損益。對經(jīng)批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，

47、應當分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應當積極進行處理，以最大限度降低損失。集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯(lián)交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。一、貨幣資金損失的認定1、 貨幣資金損失是指公司清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機構存款發(fā)生的有關損失。2、 公司清查出的現(xiàn)金短缺，因責任人自行造成的現(xiàn)金損失由責任人自行賠償，不確認損失。3、 監(jiān)守自盜造成現(xiàn)金短缺的，移交司法機關處置，根據(jù)有關司法涉案材料確認損失。4、 因被搶被盜造成的現(xiàn)金短缺，根據(jù)有關司法涉案材料確認損失。二、壞賬損

48、失的認定壞賬損失是指公司不能收回的各項應收款項造成的損失，主要包括：應收賬款和其它應收款、應收票據(jù)、預付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。壞賬損失按照會計準則的規(guī)定進行認定。三、存貨損失的認定存貨損失是指有關產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉資金掛賬等。存貨損失要進行嚴格審核并在資產(chǎn)管理部門取得相關法律依據(jù)并報集團總經(jīng)理辦公會研究批準后，方可確定為損失。四、投資損失的認定投資損失是指公司發(fā)生的不良股權或者債權投資造成的損失，包括長期投資損失和短期投資損失。對清查出的不良投資，公司要逐項

49、進行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，取得相關法律依據(jù)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會研究審核同意，并報上級主管單位審批同意后，才能認定為損失。五、固定資產(chǎn)損失的認定1、固定資產(chǎn)損失是指公司房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。2、對盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：固定資產(chǎn)盤點表；盤虧情況說明（單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，資產(chǎn)管理部門要逐項作出專項說明）；總經(jīng)理辦公會相關責任認定和核準文件等。3、對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證

50、據(jù)，認定為損失：單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由公司作出專項說明，應當委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定證明；不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；公司固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明請參照本制度第二十五條。涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。4、對被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材

51、料；公司內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。六、其它資產(chǎn)損失的認定1、公司或有負債（包括擔保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事實負債后，對無法追回的債權，分別按有關資產(chǎn)損失認定要求，進行損失認定。2、抵押損失。由于公司沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣相關法律證明資料，認定為損失。第十三章 應付款項的管理第四十六條應付款項的管理一、應付賬款是指公司因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項，應付賬款中應主要核算與經(jīng)營活動相關的賬務。一般應在與所購買物資所有權相關的

52、主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。應按債權人設置明細科目進行明細核算，按照對方單位提供的合同、發(fā)票、發(fā)運單據(jù)等憑據(jù)及時作賬務處理。二、應設置應付票據(jù)賬戶，根據(jù)對方單位提供的發(fā)票和本單位開出商業(yè)匯票的存根等會計憑證，及時做賬務處理。同時應設置應付票據(jù)備查簿，登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。三、預收賬款主要是核算預收物業(yè)租金、核電服務勞務款和貿(mào)易業(yè)務的款項，應根據(jù)業(yè)務部門提供的收據(jù)和銀行單據(jù)，及時做賬務處理。四、其他應付款是指公司除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、

53、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收款項，如應付租入包裝物租金、存入保證金、集團內(nèi)或系統(tǒng)內(nèi)公司之間的內(nèi)部往來等。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)屬于投資活動，為方便與經(jīng)營活動的區(qū)分，放在其他應付款中核算較為合適。凱利公司與子公司之間的往來應在其他應付款（其他應收款）中核算。應按照對方單位提供的合同、發(fā)票、銀行單據(jù)、收到的定金、保證金收據(jù)等憑據(jù)，及時做賬務處理。應付款項應定期與供應商進行對賬，及時清理。對于期限較長，確實無法支付的，應獲取不能支付的相關書面證明，必要時應獲取必要的法律文件，經(jīng)總經(jīng)理辦公會或董事會審核批準后，方可進行賬務清理，同時考慮對所得稅的納稅

54、調(diào)整影響。五、應建立應付款項的臺賬，用于備查和清理。第十四章 利潤及利潤分配管理第四十七條分公司作為成本中心，利潤體現(xiàn)在集團總部；全資子公司應按照集團公司的要求按時上交利潤；控股子公司根據(jù)董事會決議進行利潤分配。第四十八條集團合并利潤按照母公司的要求經(jīng)集團審議后，由財務部出具利潤上交正式文件，按規(guī)定的時間上交利潤。第十五章 稅務管理第四十九條應對國家稅務局和地方稅務局的各項稅務法規(guī)、稅收優(yōu)惠和申報辦法進行充分了解和學習，在遵守國家稅法的前提下，按照本單位業(yè)務類型適用的稅率和規(guī)定申報繳納，并獲取由稅務局柜臺或網(wǎng)絡繳納憑據(jù)及銀行回單作為原始憑證，進行賬務處理。一、 營業(yè)稅及營業(yè)稅附加稅項管理營業(yè)稅

55、及營業(yè)稅附加稅項應每月申報，于次月15日前完成申報繳納。物業(yè)類型公司和貿(mào)易服務應以當月確認的收入為營業(yè)稅納稅依據(jù)開具發(fā)票并在勞務發(fā)生地地稅局申報納稅（由集團本部代開發(fā)票的除外），并以確認的營業(yè)稅額申報當?shù)氐臓I業(yè)稅附加稅項；勞務派遣、項目服務類型公司應以當期確認的勞務、項目收入開具發(fā)票并以扣除支付給勞務人員的工資、社保、住房公積金之后的余額為營業(yè)稅納稅依據(jù)申報納稅，并以確認的營業(yè)稅額申報當?shù)氐臓I業(yè)稅附加稅項。申報完成后，以申報表和納稅回單作為依據(jù)及時進行賬務處理。當月收入為零的仍需要申報。二、 增值稅及增值稅附加稅項管理增值稅及增值稅附加稅項應每月申報，于次月15日前完成申報繳納。增值稅申報前要

56、先確認本單位是否具有增值稅一般納稅人的資質(zhì)，對不具有增值稅一般納稅人的單位區(qū)分稅率處理。貿(mào)易業(yè)務增值稅應嚴格按照稅法規(guī)定設置科目，當月獲取的進項稅發(fā)票應及時認證抵扣，并以進項和銷項發(fā)票、出入庫單、報關單等憑據(jù)進行賬務處理。核電服務項目納稅營改增后，按國稅規(guī)定進行繳納。出口業(yè)務項目，要及時做好出口退稅辦理工作。主要內(nèi)容為：辦理出口退稅登記、年審、申報、清算等工作，使退稅款能及時足額退還。登記和年審為每年一次，清算是對全年退稅款的清查工作也是一年一次。申報是日常退稅的主要工作，通常為一月或一季申報一次。1、出口退稅工作的業(yè)務由各單位財務人員負責，由單位負責辦理退稅工作的具體業(yè)務。2、出口退稅的主要

57、憑證為：增值稅專用發(fā)票、增值稅專用繳款書、報關單、外匯核銷單、出口專用發(fā)票、代理出口貨物證明書等原件，憑證缺一不可，并且要求有關內(nèi)容、數(shù)據(jù)相互對應。貿(mào)易部要及時配合財務人員對憑證進行初步審查，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的應及時退回、補辦。3、退稅員按照以上憑證編報出口退稅申報表，并錄入電腦，制成軟件，先后報相關部門和國稅管理部門申請退稅。初審、復審通過之后財務部負責及時收回退稅款。4、對享受出口貨物財政貼息由財務部門負責統(tǒng)一向相關部門編表申請。5、貿(mào)易部應建立進出口貨物業(yè)務檔案、財務部應建立進出口創(chuàng)匯、出口退稅業(yè)務檔案。三、 房產(chǎn)稅管理房產(chǎn)稅應每季度申報，于每季度次月15日前完成申報繳納。房產(chǎn)稅應按照單位所屬房產(chǎn)的性質(zhì)和用途區(qū)分申報，購買或者自建出租的應以租金計稅，稅率為12%；購買或者自建用于經(jīng)營的應以房產(chǎn)余值計稅，房產(chǎn)余值按照房產(chǎn)原值一次性減除10%30%后的余值計算，稅率為1.2%。以申報表和納稅回單為依