《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第4章賬戶與復(fù)式記賬(課件)(13-14)(2)

1、1劉錦妹主講劉錦妹主講2第一節(jié)第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目賬戶與會(huì)計(jì)科目第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶劉錦妹主講劉錦妹主講3一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念一）會(huì)計(jì)科目的概念在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目是通過會(huì)計(jì)制度預(yù)先在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目是通過會(huì)計(jì)制度預(yù)先規(guī)定的，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)必須遵守的規(guī)定的，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)必須遵守的依據(jù)，是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。依據(jù)，是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。劉錦妹主講劉錦妹主講4（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容

2、是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容是指在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要根據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成部分的客觀性質(zhì)劃要根據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成部分的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。劉錦妹主講劉錦妹主講5（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 會(huì)計(jì)科目不是隨意可以設(shè)置的，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南里規(guī)定：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理涵蓋了各類企業(yè)的各種交易或事項(xiàng)，是以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量的規(guī)定為依據(jù)制定的。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量規(guī)定的前提下，可根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況。對(duì)于不存在的交易事

3、項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目。 劉錦妹主講劉錦妹主講6（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1 1、必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定2 2、必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)、必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)3 3、必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求、必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求4 4、必須保持相對(duì)穩(wěn)定、必須保持相對(duì)穩(wěn)定5 5、必須簡(jiǎn)明、適用，并分類排列和編號(hào)等、必須簡(jiǎn)明、適用，并分類排列和編號(hào)等劉錦妹主講劉錦妹主講7（四）會(huì)計(jì)科目的分類（四）會(huì)計(jì)科目的分類為了正確地設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，需要按不為了正確地設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，需要按不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類、按提供

4、核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類容分類、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類等。等。劉錦妹主講劉錦妹主講81 1、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類、會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類在在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南里規(guī)定：里規(guī)定：會(huì)計(jì)科目分為六大類，包括：會(huì)計(jì)科目分為六大類，包括：資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類共同類共同類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類成本類成本類損益類損益類劉錦妹主講劉錦妹主講92 2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類類 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次要體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次要體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)程度，即要兼顧各會(huì)計(jì)信息使用者的需要。一程度，即要兼顧各會(huì)計(jì)信息使用者的需要。一般情況下，會(huì)

5、計(jì)科目的級(jí)次可分為以下兩類：般情況下，會(huì)計(jì)科目的級(jí)次可分為以下兩類： （1 1）總分類科目）總分類科目（2 2）明細(xì)分類科目）明細(xì)分類科目劉錦妹主講劉錦妹主講10（1）總分類科目）總分類科目這是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總這是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，它是反映總括性核算指標(biāo)的括分類，它是反映總括性核算指標(biāo)的科目。又稱為總賬科目或一級(jí)科目科目。又稱為總賬科目或一級(jí)科目劉錦妹主講劉錦妹主講11（2）明細(xì)分類科目）明細(xì)分類科目這是對(duì)總分類科目所含內(nèi)容所作的進(jìn)一步分這是對(duì)總分類科目所含內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，它是反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的類，它是反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目。如科目。

6、如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”總分類科目下按債總分類科目下按債權(quán)人分設(shè)明細(xì)科目，具體反映應(yīng)付哪個(gè)單權(quán)人分設(shè)明細(xì)科目，具體反映應(yīng)付哪個(gè)單位的貨款。位的貨款。劉錦妹主講劉錦妹主講12為了適應(yīng)管理工作的需要，某一總分類科目為了適應(yīng)管理工作的需要，某一總分類科目下設(shè)的明細(xì)科目太多時(shí)，可在總分類科目下設(shè)的明細(xì)科目太多時(shí)，可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間增設(shè)二級(jí)科目。與明細(xì)分類科目之間增設(shè)二級(jí)科目。按我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，總分類科目一般由財(cái)按我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，總分類科目一般由財(cái)政部或企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定，明細(xì)分類政部或企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定，明細(xì)分類科目除少數(shù)由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置外，科目除少數(shù)由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置外

7、，各單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。各單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。劉錦妹主講劉錦妹主講13總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的總分類科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，它提供總括的核算指標(biāo)，對(duì)所屬的二級(jí)或明細(xì)科目，它提供總括的核算指標(biāo)，對(duì)所屬的二級(jí)或明細(xì)科目起控制和統(tǒng)馭作用?？颇科鹂刂坪徒y(tǒng)馭作用。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，是明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，是總分類科目的具體化，對(duì)總分類科目或二級(jí)科目作詳總分類科目的具體化，對(duì)總分類科目或二級(jí)科目作詳細(xì)的說明，它提供明細(xì)的核算指標(biāo)。細(xì)的說明，它提供明細(xì)的核算指標(biāo)。二級(jí)科目

8、（也叫子科目）是介于總分類科目與明細(xì)分二級(jí)科目（也叫子科目）是介于總分類科目與明細(xì)分類科目之間的科目，它所提供的核算指標(biāo)比總分類科類科目之間的科目，它所提供的核算指標(biāo)比總分類科目具體，比明細(xì)分類科目概括。目具體，比明細(xì)分類科目概括。 劉錦妹主講劉錦妹主講14（五）會(huì)計(jì)科目表（五）會(huì)計(jì)科目表我國(guó)會(huì)計(jì)科目是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中規(guī)定的，目前共設(shè)置156個(gè)。會(huì)計(jì)科目表另附。()劉錦妹主講劉錦妹主講15二、會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶（一）賬戶的定義（一）賬戶的定義什么是賬戶？什么是賬戶？賬戶賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類和連續(xù)登記的手是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類和連續(xù)登記的手段，是按會(huì)計(jì)科目所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容記錄段，是按

9、會(huì)計(jì)科目所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容記錄和積累數(shù)據(jù)資料的形式（格式）。設(shè)置賬和積累數(shù)據(jù)資料的形式（格式）。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 劉錦妹主講劉錦妹主講16二、二、 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目是由國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一制定的，企會(huì)計(jì)科目是由國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一制定的，企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)科目業(yè)根據(jù)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶開設(shè)賬戶。因。因此，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中設(shè)置的此，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中設(shè)置的戶名，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目，每個(gè)賬戶名，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目，每個(gè)賬戶核算和監(jiān)督的內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目是一致的。戶核算和監(jiān)督的內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目是一致的。即：即：劉錦妹主講劉錦妹

10、主講17二、會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶那么，有了會(huì)計(jì)科目，為什么還要開設(shè)賬戶呢？我那么，有了會(huì)計(jì)科目，為什么還要開設(shè)賬戶呢？我們知道，會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)們知道，會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行的分類項(xiàng)目，即對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類項(xiàng)目，它規(guī)行的分類項(xiàng)目，即對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類項(xiàng)目，它規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容，但它本身并不能提供定了會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容，但它本身并不能提供任何核算指標(biāo)，其具體的數(shù)據(jù)資料，必須通過賬任何核算指標(biāo)，其具體的數(shù)據(jù)資料，必須通過賬戶加以記錄和積累。因此，各單位還必須在設(shè)置戶加以記錄和積累。因此，各單位還必須在設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，相應(yīng)地開設(shè)各種賬戶。會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，相應(yīng)

11、地開設(shè)各種賬戶。劉錦妹主講劉錦妹主講18賬戶與會(huì)計(jì)科目有無區(qū)別？賬戶與會(huì)計(jì)科目有無區(qū)別？區(qū)別是什么呢？區(qū)別是什么呢？賬戶與會(huì)計(jì)科目是有區(qū)別的。賬戶與會(huì)計(jì)科目是有區(qū)別的。會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的標(biāo)志分類的標(biāo)志，其，其本身不能提供任何數(shù)據(jù)資料，因而不具有核算和監(jiān)督本身不能提供任何數(shù)據(jù)資料，因而不具有核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的職能；賬戶則不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)對(duì)象的職能；賬戶則不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記分類記錄錄，并提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)，因而具，并提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)，因而具有實(shí)現(xiàn)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的職能。同時(shí)，由于賬戶有實(shí)現(xiàn)核算和監(jiān)督會(huì)

12、計(jì)對(duì)象的職能。同時(shí)，由于賬戶要記錄業(yè)務(wù)和提供指標(biāo)，所以它具有一定的要記錄業(yè)務(wù)和提供指標(biāo)，所以它具有一定的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)，而，而會(huì)計(jì)科目則無所謂結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目則無所謂結(jié)構(gòu)。劉錦妹主講劉錦妹主講19（二）賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1 1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)賬戶是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)，從數(shù)量上講不生引起資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)，從數(shù)量上講不外乎是增加和減少兩個(gè)方面。因此，賬戶外乎是增加和減少兩個(gè)方面。因此，賬戶必須列出記錄增加數(shù)額和減少數(shù)額的欄次，必須列出記錄增加數(shù)額和減少數(shù)額的欄次，用來核算和監(jiān)督該賬戶各種增減變動(dòng)的

13、數(shù)用來核算和監(jiān)督該賬戶各種增減變動(dòng)的數(shù)額及其結(jié)果。額及其結(jié)果。劉錦妹主講劉錦妹主講201、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（續(xù)）、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（續(xù)）所以，在賬戶上分為二個(gè)部分，一部分記錄所以，在賬戶上分為二個(gè)部分，一部分記錄增加數(shù)，一部分記錄減少數(shù)。這二個(gè)部分增加數(shù)，一部分記錄減少數(shù)。這二個(gè)部分也就構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。也就構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。如何記增減取決于賬戶的（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）性質(zhì)如何記增減取決于賬戶的（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）性質(zhì)和記賬方法和記賬方法劉錦妹主講劉錦妹主講21賬戶名稱賬戶名稱劉錦妹主講劉錦妹主講221、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（續(xù)）、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（續(xù)）從這賬戶中可看出，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分左右從這賬戶中可看出，賬戶的

14、基本結(jié)構(gòu)分左右二部分，在增減記賬法下，左邊記增加數(shù)，二部分，在增減記賬法下，左邊記增加數(shù)，右邊記減少數(shù)，在借貸記賬法下，左邊記右邊記減少數(shù)，在借貸記賬法下，左邊記借方，右邊記貸方。借方，右邊記貸方。這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。也是賬戶的簡(jiǎn)化形這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。也是賬戶的簡(jiǎn)化形式，主要是供教學(xué)使用。式，主要是供教學(xué)使用。劉錦妹主講劉錦妹主講232、賬戶的一般結(jié)構(gòu)、賬戶的一般結(jié)構(gòu)賬戶的具體構(gòu)成賬戶的具體構(gòu)成在實(shí)際工作中，賬戶的具體格式是根據(jù)實(shí)際在實(shí)際工作中，賬戶的具體格式是根據(jù)實(shí)際需要設(shè)計(jì)的，賬戶的格式各種各樣，可需要設(shè)計(jì)的，賬戶的格式各種各樣，可以說，每一個(gè)企業(yè)都可以有自己的不同以說，每一個(gè)企業(yè)都

15、可以有自己的不同的賬戶格式，但是，任何一種賬戶格式的賬戶格式，但是，任何一種賬戶格式的設(shè)計(jì)都應(yīng)包括以下的內(nèi)容：的設(shè)計(jì)都應(yīng)包括以下的內(nèi)容：劉錦妹主講劉錦妹主講242、賬戶的一般結(jié)構(gòu)、賬戶的一般結(jié)構(gòu)（1 1）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（2 2）日期和摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期和）日期和摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期和概要說明）概要說明）（3 3）增加或減少的金額以及余額（數(shù)量上）增加或減少的金額以及余額（數(shù)量上的變化）的變化）（4 4）憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄的來源）憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄的來源）在教材上有一種一般賬戶的結(jié)構(gòu)。在教材上有一種一般賬戶的結(jié)構(gòu)。劉錦妹主講劉錦妹主講25劉錦妹主講劉錦

16、妹主講263、賬戶中的四項(xiàng)金額、賬戶中的四項(xiàng)金額設(shè)置賬戶是為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金的設(shè)置賬戶是為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金的增減變化，大多數(shù)賬戶的增減數(shù)相抵后有增減變化，大多數(shù)賬戶的增減數(shù)相抵后有著一定的差額，我們把這差額叫著一定的差額，我們把這差額叫余額余額。在。在賬戶中記錄的金額包括：賬戶中記錄的金額包括：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額四項(xiàng)余額四項(xiàng)。劉錦妹主講劉錦妹主講273、賬戶中的四項(xiàng)金額、賬戶中的四項(xiàng)金額（1 1）本期增加額本期增加額：是指一定時(shí)期內(nèi)（如月、：是指一定時(shí)期內(nèi)（如月、季、年）賬戶登記的增加金額數(shù)的合計(jì)，季、年）賬戶登記的

17、增加金額數(shù)的合計(jì)，也稱本期增加發(fā)生額。也稱本期增加發(fā)生額。（2 2）本期減少額本期減少額：是指一定時(shí)期內(nèi)（如月、：是指一定時(shí)期內(nèi)（如月、季、年）賬戶登記的減少金額數(shù)的合計(jì)，季、年）賬戶登記的減少金額數(shù)的合計(jì)，也稱本期減少發(fā)生額。也稱本期減少發(fā)生額。劉錦妹主講劉錦妹主講283、賬戶中的四項(xiàng)金額、賬戶中的四項(xiàng)金額（3 3）期末余額期末余額：本期增加額和本期減少額：本期增加額和本期減少額相抵后的差額，也就是一定時(shí)期內(nèi)的期末相抵后的差額，也就是一定時(shí)期內(nèi)的期末（月、季、年）結(jié)出的賬戶余額。（月、季、年）結(jié)出的賬戶余額。（4 4）期初余額期初余額：上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期：上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期時(shí)，就是本

18、期的期初余額。時(shí)，就是本期的期初余額。本期期末余額也就是下期的期初余額。本期期末余額也就是下期的期初余額。劉錦妹主講劉錦妹主講293、賬戶中的四項(xiàng)金額、賬戶中的四項(xiàng)金額這四者之間的關(guān)系，可以用等式這四者之間的關(guān)系，可以用等式來表示。來表示。期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額 - -本期減少額本期減少額劉錦妹主講劉錦妹主講30（三）賬戶的設(shè)置（三）賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目的分類基本相同與會(huì)計(jì)科目的分類基本相同賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類2、負(fù)債類、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類4、成本類、成本類5、損益類、損益類劉錦妹主講劉錦妹主

19、講31 會(huì)計(jì)記錄既是會(huì)計(jì)記錄既是會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量的總結(jié)，會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量的總結(jié)，又是會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備又是會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備。就一般意義而言，經(jīng)濟(jì)業(yè)。就一般意義而言，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有在經(jīng)過會(huì)計(jì)記錄階段，按復(fù)式記賬原理轉(zhuǎn)務(wù)只有在經(jīng)過會(huì)計(jì)記錄階段，按復(fù)式記賬原理轉(zhuǎn)化為特定會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額之后，才真正由經(jīng)濟(jì)化為特定會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額之后，才真正由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變成了會(huì)計(jì)信息。正因?yàn)槿绱耍谙喈?dāng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變成了會(huì)計(jì)信息。正因?yàn)槿绱?，在相?dāng)長(zhǎng)的歷史時(shí)期內(nèi)，人們以簿記代替了會(huì)計(jì)，即以長(zhǎng)的歷史時(shí)期內(nèi)，人們以簿記代替了會(huì)計(jì)，即以記賬作為整個(gè)會(huì)計(jì)工作的代稱。會(huì)計(jì)記錄的重要記賬作為整個(gè)會(huì)計(jì)工作的代稱。會(huì)計(jì)記錄的重要性，由此可見

20、。性，由此可見。 劉錦妹主講劉錦妹主講32企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何在賬戶中進(jìn)行登企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何在賬戶中進(jìn)行登記呢？記呢？這就涉及到記賬方法的問題，對(duì)所發(fā)生的經(jīng)這就涉及到記賬方法的問題，對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記，需要依據(jù)一定的濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記，需要依據(jù)一定的原原理理，運(yùn)用一定的，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)記賬符號(hào)，遵守一定的，遵守一定的記記賬規(guī)則賬規(guī)則，在賬戶中進(jìn)行登記。，在賬戶中進(jìn)行登記。劉錦妹主講劉錦妹主講33第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一記賬方法的意義和種類一記賬方法的意義和種類記賬方法記賬方法：在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。：在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。包括：包括：?jiǎn)问?/p>

21、記賬和復(fù)式記賬單式記賬和復(fù)式記賬劉錦妹主講劉錦妹主講34單式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)單式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的資金增減變動(dòng)情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的資金增減變動(dòng)情況及其結(jié)果，及其結(jié)果，和反映的一和反映的一種記賬方法。種記賬方法。一般只記現(xiàn)金的收付和人欠及欠人等事項(xiàng)。一般只記現(xiàn)金的收付和人欠及欠人等事項(xiàng)。劉錦妹主講劉錦妹主講35是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以以的平衡關(guān)系作為記的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，賬基礎(chǔ)，以反映資金，以反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈的一種記賬方法。運(yùn)動(dòng)的來龍去脈的一種記賬方法。 說明：材料增加說明：材料增加500500元，是用現(xiàn)金購買的；減少的元，是用現(xiàn)

22、金購買的；減少的500500元現(xiàn)金，是用于購買材料。元現(xiàn)金，是用于購買材料。例如：例如：2008/3/30 2008/3/30 增加（）原材料增加（）原材料500500元元 減少（）庫存現(xiàn)金減少（）庫存現(xiàn)金500500元元?jiǎng)㈠\妹主講劉錦妹主講36二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則（一）復(fù)式記賬的理論依據(jù)（一）復(fù)式記賬的理論依據(jù)資金的內(nèi)在規(guī)律性資金的內(nèi)在規(guī)律性即資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈即資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈劉錦妹主講劉錦妹主講37（二）復(fù)式記賬的基本原則（二）復(fù)式記賬的基本原則第一、以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)第一、以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)第二、對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上

23、相第二、對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額登記互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額登記第三、必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行第三、必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄記錄第四、定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡第四、定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡1、發(fā)生額試算平衡、發(fā)生額試算平衡2、余額試算平衡、余額試算平衡劉錦妹主講劉錦妹主講38 劉錦妹主講劉錦妹主講39四、四、 復(fù)式記賬法的分類復(fù)式記賬法的分類在我國(guó)，復(fù)式記賬法有借貸記賬法、在我國(guó)，復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。增減記賬法和收付記賬法三種。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十第十一條規(guī)定：

24、一條規(guī)定：劉錦妹主講劉錦妹主講40一記賬符號(hào)：一記賬符號(hào)：借貸記賬法：是以借貸記賬法：是以“借借”、“貸貸”為記賬符為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來記錄因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來記錄因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生而引起的資金運(yùn)動(dòng)的增減變動(dòng)及其結(jié)發(fā)生而引起的資金運(yùn)動(dòng)的增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。果的一種復(fù)式記賬方法。 劉錦妹主講劉錦妹主講41記賬符號(hào)（續(xù)）記賬符號(hào)（續(xù)） 工廠主工廠主A 工廠主工廠主B 急需急需100元元 閑置閑置100元元 借貸資本家：借貸資本家： 從從B貸進(jìn)來貸進(jìn)來100元，一個(gè)月后歸還元，一個(gè)月后歸還102元元,同時(shí)他把這同時(shí)他把這100元借出去給元借出去給A，一個(gè)月后收回，一

25、個(gè)月后收回105元，元，凈賺凈賺3元元賬務(wù)處理：借主（人欠賬務(wù)處理：借主（人欠 ）：工廠主）：工廠主A 100元元 貸主（欠人）貸主（欠人） ：工廠主：工廠主B 100元元借貸資本家借貸資本家劉錦妹主講劉錦妹主講42一記賬符號(hào)（續(xù)）一記賬符號(hào)（續(xù)） 借貸資本家（銀行）都是人名賬戶，借貸一借貸資本家（銀行）都是人名賬戶，借貸一開始有它本身的含義，后來隨著企業(yè)的運(yùn)開始有它本身的含義，后來隨著企業(yè)的運(yùn)用，從人名賬戶到物名賬戶，借貸失去它用，從人名賬戶到物名賬戶，借貸失去它本身的含義，轉(zhuǎn)變?yōu)閱渭兊挠涃~符號(hào)，只本身的含義，轉(zhuǎn)變?yōu)閱渭兊挠涃~符號(hào)，只有增、減的意義。有增、減的意義。劉錦妹主講劉錦妹主講43二

26、賬戶結(jié)構(gòu)二賬戶結(jié)構(gòu) 1 1、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶 2 2、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類 資產(chǎn)、成本、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶期末有余額資產(chǎn)、成本、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶期末有余額實(shí)賬戶實(shí)賬戶收入、費(fèi)用類賬戶期末無余額收入、費(fèi)用類賬戶期末無余額虛賬戶虛賬戶 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額資產(chǎn)類賬戶期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額劉錦妹主講劉錦妹主講44資產(chǎn)

27、、成本、費(fèi)用資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶益、收入類賬戶增加額增加額 減少額減少額減少額減少額 增加額增加額余額余額余額余額劉錦妹主講劉錦妹主講45賬戶結(jié)構(gòu)- “T”型賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 所有者權(quán)益所有者權(quán)益借借 貸貸 借借 貸貸 借借 貸貸期初余期初余額額期初余期初余額額期初余額期初余額本期發(fā)本期發(fā)生額生額（增加）（增加）本期發(fā)本期發(fā)生額生額（減少）（減少）本期發(fā)本期發(fā)生額生額（減少）（減少）本期發(fā)本期發(fā)生額生額（增加）（增加）本期發(fā)生本期發(fā)生額額（減少）（減少）本期發(fā)生本期發(fā)生額額（增加）（增加）期末余期末余額額期末余期末余額額期末

28、余額期末余額劉錦妹主講劉錦妹主講46“T”型賬戶結(jié)構(gòu)：型賬戶結(jié)構(gòu)： 費(fèi)用類費(fèi)用類 成本類成本類 收入類收入類 借借 貸貸 借借 貸貸 借借 貸貸本期發(fā)本期發(fā)生額生額（增加）（增加）本期發(fā)生本期發(fā)生額額（減少）（減少）本期發(fā)本期發(fā)生額生額（增加）（增加）本期發(fā)本期發(fā)生額生額（減少）（減少）本期發(fā)本期發(fā)生額生額（減少）（減少）本期發(fā)本期發(fā)生額生額（增加）（增加）劉錦妹主講劉錦妹主講471、記賬規(guī)則、記賬規(guī)則（以前面四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例）：以前面四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例）： 【例例41】以銀行存款以銀行存款18000元，購買原材料元，購買原材料資產(chǎn)（銀行存款）資產(chǎn)（銀行存款） 資產(chǎn)（原材料）資產(chǎn)（原材料）180

29、00（）（） 18000 （）（）劉錦妹主講劉錦妹主講48（續(xù)）【例例42】從銀行借款從銀行借款20000元，直接歸還元，直接歸還應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款負(fù)債（短期借款）負(fù)債（短期借款） 負(fù)債（應(yīng)付賬款）負(fù)債（應(yīng)付賬款）借借 貸貸 借借 貸貸20000（）（）20000 （）劉錦妹主講劉錦妹主講49（續(xù)）（續(xù)）【例例43】投資者向企業(yè)投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)投資者向企業(yè)投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值值50000元。元。資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）資產(chǎn)（固定資產(chǎn)） 所有者權(quán)益（實(shí)收資本）所有者權(quán)益（實(shí)收資本）50000 (+)50000 (+)劉錦妹主講劉錦妹主講50（續(xù)） 【例例44】以銀行存款歸還銀行短期借款以銀行存款歸還銀行短期

30、借款10000元元 資產(chǎn)（銀行存款）資產(chǎn)（銀行存款） 負(fù)債（短期借款）負(fù)債（短期借款）借借 貸貸 借借 貸貸10000(-)10000(-)劉錦妹主講劉錦妹主講51 從以上例題可以看出，借貸記賬法的從以上例題可以看出，借貸記賬法的記賬規(guī)則是：記賬規(guī)則是：劉錦妹主講劉錦妹主講52四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在記入各有關(guān)賬戶之前，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在記入各有關(guān)賬戶之前，必須明確應(yīng)該記入哪些賬戶、記入的方向和必須明確應(yīng)該記入哪些賬戶、記入的方向和金額。金額。在會(huì)計(jì)工作中，把這種預(yù)先確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)在會(huì)計(jì)工作中，把這種預(yù)先確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

31、業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）、方向和金務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）、方向和金額的記錄叫會(huì)計(jì)分錄。額的記錄叫會(huì)計(jì)分錄。 劉錦妹主講劉錦妹主講53四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（二）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟為：（二）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟為：第第1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素；、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素；第第2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，確定記入哪個(gè)賬戶；、根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，確定記入哪個(gè)賬戶；第第3、確定應(yīng)記賬戶的方向，應(yīng)借還是應(yīng)貸、確定應(yīng)記賬戶的方向，應(yīng)借還是應(yīng)貸（反映增減變動(dòng)）；（反映增減變動(dòng)）；第第4、計(jì)算借貸方各會(huì)計(jì)科目的金額；、計(jì)算借貸方各會(huì)計(jì)科目的金額；第第5、檢查會(huì)計(jì)分錄中有無錯(cuò)

32、誤。、檢查會(huì)計(jì)分錄中有無錯(cuò)誤。劉錦妹主講劉錦妹主講54四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（三）會(huì)計(jì)分錄的分類（三）會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶的多少分為簡(jiǎn)會(huì)計(jì)分錄按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶的多少分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合（雜）會(huì)計(jì)分錄。單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合（雜）會(huì)計(jì)分錄。1 1、：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資金運(yùn)：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資金運(yùn)動(dòng)變化只涉及兩個(gè)賬戶的一種會(huì)計(jì)分錄。動(dòng)變化只涉及兩個(gè)賬戶的一種會(huì)計(jì)分錄。2 2、：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資金運(yùn)動(dòng)變化涉及兩個(gè)以上賬戶的一種會(huì)計(jì)分錄。資金運(yùn)動(dòng)變化涉及兩個(gè)以上賬戶的一種會(huì)計(jì)分錄。 劉錦妹主講劉

33、錦妹主講55四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用復(fù)式記：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用復(fù)式記賬法在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，從而在有關(guān)賬法在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，從而在有關(guān)賬戶之間形成了一定的相互關(guān)系，賬戶之賬戶之間形成了一定的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系會(huì)計(jì)上叫做賬戶間的這種相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系會(huì)計(jì)上叫做賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)賬戶賬戶 。劉錦妹主講劉錦妹主講56（一）試算平衡（一）試算平衡根據(jù)資金的平衡關(guān)系，檢查賬戶記錄是否正根據(jù)資金的

34、平衡關(guān)系，檢查賬戶記錄是否正確的過程叫試算平衡。確的過程叫試算平衡。根據(jù)賬戶中有關(guān)數(shù)字必然相等的關(guān)系，檢查根據(jù)賬戶中有關(guān)數(shù)字必然相等的關(guān)系，檢查賬戶記錄是否正確的方法。賬戶記錄是否正確的方法。方法主要有兩種：方法主要有兩種： 劉錦妹主講劉錦妹主講57平衡關(guān)系式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)平衡關(guān)系式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)平衡依據(jù)：平衡依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 因?yàn)樵诮栀J記賬法下每一筆業(yè)務(wù)的借方因?yàn)樵诮栀J記賬法下每一筆業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額都是相等的，故一定時(shí)發(fā)生額和貸方發(fā)生額都是相等的，故一定時(shí)期內(nèi)全部業(yè)務(wù)的

35、借方發(fā)生額之和與貸方發(fā)生期內(nèi)全部業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額之和與貸方發(fā)生額之和必然相等。額之和必然相等。劉錦妹主講劉錦妹主講58本期發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額試算平衡表 （表（表4-1） 年年 月月 日日 單位：元單位：元?jiǎng)㈠\妹主講劉錦妹主講59平衡關(guān)系式：平衡關(guān)系式：全部賬戶期末借方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)全部賬戶期末貸方余額合計(jì)全部賬戶期末貸方余額合計(jì)平衡依據(jù)：會(huì)計(jì)等式：平衡依據(jù)：會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 因?yàn)樗菚?huì)計(jì)恒等式，在任何時(shí)候都相等，所以因?yàn)樗菚?huì)計(jì)恒等式，在任何時(shí)候都相等，所以在期末也相等。在期末也相等。劉錦妹主講劉錦妹主講60本期發(fā)生額及余額試算平衡表本期

36、發(fā)生額及余額試算平衡表 （表（表4-24-2） 年年 月月 日日 單位：?jiǎn)挝唬涸獎(jiǎng)㈠\妹主講劉錦妹主講61試算平衡后，如果雙方金額合計(jì)數(shù)不相等，則說明記賬有錯(cuò)試算平衡后，如果雙方金額合計(jì)數(shù)不相等，則說明記賬有錯(cuò)誤，如果雙方金額合計(jì)數(shù)誤，如果雙方金額合計(jì)數(shù)相等相等，只能說明記賬可能是正確的，只能說明記賬可能是正確的，但不能絕對(duì)肯定記賬沒有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤是通過試算平但不能絕對(duì)肯定記賬沒有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤是通過試算平衡所不能發(fā)現(xiàn)的。例如：衡所不能發(fā)現(xiàn)的。例如：（1）一筆業(yè)務(wù)全部被重記或漏記；）一筆業(yè)務(wù)全部被重記或漏記；（2）一筆業(yè)務(wù)的借貸方向相反；）一筆業(yè)務(wù)的借貸方向相反；（3）賬戶名稱用錯(cuò)；

37、）賬戶名稱用錯(cuò)；（4）借方或貸方的金額偶然多記或少記，并相互抵銷，借）借方或貸方的金額偶然多記或少記，并相互抵銷，借貸仍然平衡，等等。貸仍然平衡，等等。對(duì)于這幾類錯(cuò)誤，因?yàn)樵囁闫胶獠荒馨l(fā)現(xiàn)，只能通過對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)于這幾類錯(cuò)誤，因?yàn)樵囁闫胶獠荒馨l(fā)現(xiàn)，只能通過對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常或不定期復(fù)核，以保證賬簿記錄的正確性。記錄進(jìn)行日?；虿欢ㄆ趶?fù)核，以保證賬簿記錄的正確性。劉錦妹主講劉錦妹主講62（1）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，可以反映經(jīng)濟(jì)）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，可以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈?；顒?dòng)的來龍去脈。（2）賬戶的設(shè)置適用性強(qiáng)，不要求對(duì)所有）賬戶的設(shè)置適用性強(qiáng)，不要求對(duì)所有賬戶進(jìn)行固定分類，可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶。賬戶

38、進(jìn)行固定分類，可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶。（3）其記賬規(guī)則，使日常的匯總和檢查十）其記賬規(guī)則，使日常的匯總和檢查十分簡(jiǎn)便。分簡(jiǎn)便。劉錦妹主講劉錦妹主講63六、借貸記賬法的運(yùn)用【例例45】某企業(yè)某企業(yè)3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值40000元。元。2.向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款80000元，轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。元，轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。3. 企業(yè)購買原材料企業(yè)購買原材料15000元，貨款未付。元，貨款未付。4. 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金10000元。元。5. 采購員張三預(yù)借差旅費(fèi)采購員張三預(yù)借差旅費(fèi)8000元，

39、以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。6. 從銀行借入三個(gè)月期限借款從銀行借入三個(gè)月期限借款100000元，歸還前欠貨款。元，歸還前欠貨款。7. 以銀行存款以銀行存款60000元，歸還銀行借款。元，歸還銀行借款。要求：根據(jù)以上資料，用借貸記賬法編會(huì)計(jì)分錄：要求：根據(jù)以上資料，用借貸記賬法編會(huì)計(jì)分錄：劉錦妹主講劉錦妹主講64 劉錦妹主講劉錦妹主講65 劉錦妹主講劉錦妹主講66第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶在會(huì)計(jì)核算工作中，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理工作的需在會(huì)計(jì)核算工作中，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理工作的需要，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過有關(guān)賬戶進(jìn)行要，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過有關(guān)賬戶進(jìn)行核算，既要提供總括的核算

40、指標(biāo)，又要提核算，既要提供總括的核算指標(biāo)，又要提供明細(xì)的核算指標(biāo)，也就需要同時(shí)設(shè)置總供明細(xì)的核算指標(biāo)，也就需要同時(shí)設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。劉錦妹主講劉錦妹主講671. 總分類賬戶：（也叫總賬賬戶一級(jí)賬戶）總分類賬戶：（也叫總賬賬戶一級(jí)賬戶）是用來總括每一種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是用來總括每一種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變化情況的賬戶，根據(jù)總分類科目設(shè)置增減變化情況的賬戶，根據(jù)總分類科目設(shè)置的。的。2. 明細(xì)分類賬戶：（又稱明細(xì)賬戶）是在明細(xì)分類賬戶：（又稱明細(xì)賬戶）是在總分類賬戶的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理的需要，設(shè)總分類賬戶的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理的需要，設(shè)置的一種用以提供詳細(xì)

41、核算資料的賬戶。置的一種用以提供詳細(xì)核算資料的賬戶。劉錦妹主講劉錦妹主講68 前面我們所舉例子中的賬戶都總分類賬前面我們所舉例子中的賬戶都總分類賬戶，總分類賬戶能總括反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活戶，總分類賬戶能總括反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容，反映資產(chǎn)和權(quán)益核算情況，動(dòng)的基本內(nèi)容，反映資產(chǎn)和權(quán)益核算情況，但是企業(yè)為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，只有總括資料但是企業(yè)為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，只有總括資料是不夠的，還必須有一系列準(zhǔn)確可靠的盡可是不夠的，還必須有一系列準(zhǔn)確可靠的盡可能詳細(xì)的核算資料，這樣，就使得企業(yè)在設(shè)能詳細(xì)的核算資料，這樣，就使得企業(yè)在設(shè)置總分類賬戶的同時(shí)，必須設(shè)置明細(xì)分類賬置總分類賬戶的同時(shí)，必須設(shè)置明細(xì)分類

42、賬戶，同時(shí)進(jìn)行總分類和明細(xì)分類核算。戶，同時(shí)進(jìn)行總分類和明細(xì)分類核算。劉錦妹主講劉錦妹主講693、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記（1） ：是指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，是指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在記入有關(guān)總分類賬戶的同時(shí)，應(yīng)按在記入有關(guān)總分類賬戶的同時(shí)，應(yīng)按記入其所屬的一個(gè)記入其所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶。或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶。劉錦妹主講劉錦妹主講70總分類賬戶對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭的總分類賬戶對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭的作用，明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的作用，明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的具體化，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起輔助說明作具體化，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起輔助

43、說明作用。它們二者之間所反映的對(duì)象是相同的，用。它們二者之間所反映的對(duì)象是相同的，登記的原始依據(jù)也是相同的，它們所提供登記的原始依據(jù)也是相同的，它們所提供的資料互為補(bǔ)充，既總括又詳細(xì)地說明了的資料互為補(bǔ)充，既總括又詳細(xì)地說明了同一事物，因此，有必要應(yīng)用平行登記的同一事物，因此，有必要應(yīng)用平行登記的方法登記總分類賬和明細(xì)分類賬。方法登記總分類賬和明細(xì)分類賬。劉錦妹主講劉錦妹主講71（2）平行登記的要點(diǎn)）平行登記的要點(diǎn)要點(diǎn)包括：要點(diǎn)包括：同期間同期間同依據(jù)同依據(jù)同方向同方向同金額同金額 劉錦妹主講劉錦妹主講72（3）舉例說明）舉例說明下面我們通過舉例來說明總分類賬戶和明細(xì)下面我們通過舉例來說明總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。分類賬戶的平行登記?！纠?6】某企業(yè)某企業(yè)“原材料原材料”賬戶三月份的賬戶三月份的期初余額是期初余額是182000元，材料由甲、乙、元，材料由甲、乙、丙三種