物流成本預(yù)算

1、 第一節(jié)第一節(jié) 物流成本預(yù)算物流成本預(yù)算 第二節(jié)第二節(jié) 物流成本控制物流成本控制第四單元第四單元 物流成本預(yù)算與控制物流成本預(yù)算與控制第一節(jié)第一節(jié) 物流成本預(yù)算物流成本預(yù)算 一、物流成本預(yù)算的含義與作用一、物流成本預(yù)算的含義與作用 （一）物流成本預(yù)算的含義 物流成本預(yù)算是以貨幣形式和其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一定時期全部物流活動的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。物流成本預(yù)算作為物流系統(tǒng)成本計劃的數(shù)量反映，是控制物流活動的重要依據(jù)和考核物流部門的業(yè)績標準。 一、物流成本預(yù)算的含義與作用一、物流成本預(yù)算的含義與作用 （二）物流成本預(yù)算的作用可以使計劃目標進一步明確化、具體化。目標作用目標作用1協(xié)

2、調(diào)作用協(xié)調(diào)作用2控制作用控制作用3評價作用評價作用4可以協(xié)調(diào)企業(yè)的物流活動。是控制日常物流活動的標準。是評價物流工作業(yè)績的依據(jù)。二、物流成本預(yù)算的編制方法二、物流成本預(yù)算的編制方法 物流預(yù)算的編制是確定控制標準的過程；物流預(yù)算的編制是確定控制標準的過程； 物流預(yù)算的執(zhí)行過程是根據(jù)預(yù)算對實際物流物流預(yù)算的執(zhí)行過程是根據(jù)預(yù)算對實際物流經(jīng)營進行控制的過程；經(jīng)營進行控制的過程； 物流預(yù)算是執(zhí)行物流成本控制的基礎(chǔ)。物流預(yù)算是執(zhí)行物流成本控制的基礎(chǔ)。二、物流成本預(yù)算的編制方法二、物流成本預(yù)算的編制方法 物流預(yù)算編制的具體方法和技巧是否恰當物流預(yù)算編制的具體方法和技巧是否恰當是物流預(yù)算控制能否成功的重要方面

3、。常是物流預(yù)算控制能否成功的重要方面。常見的預(yù)算基本類型有見的預(yù)算基本類型有3種：種：&彈性預(yù)算彈性預(yù)算&零基預(yù)算零基預(yù)算 &滾動預(yù)算滾動預(yù)算 （一）彈性預(yù)算（一）彈性預(yù)算 固定預(yù)算法是按照預(yù)算期內(nèi)可能實現(xiàn)的經(jīng)營活動水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來編制預(yù)算的方法。 彈性預(yù)算是指以預(yù)算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，分別確定與之相應(yīng)的費用數(shù)額而編制的、能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的費用預(yù)算。 。1、 固定預(yù)算固定預(yù)算機械呆板和可比性差機械呆板和可比性差 伸縮性強，適用范圍廣，伸縮性強，適用范圍廣，便于控制便于控制 2、彈性預(yù)算的基本原理、彈性預(yù)算的基本原理 yy變動成本總額（元）；

4、變動成本總額（元）； aa固定成本總額（元）；固定成本總額（元）； bb單位變動成本（元單位業(yè)務(wù)量）；單位變動成本（元單位業(yè)務(wù)量）； xx計劃業(yè)務(wù)量（單位業(yè)務(wù)量）。計劃業(yè)務(wù)量（單位業(yè)務(wù)量）。把成本按成本性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。把成本按成本性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。由于固定成本在其相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)由于固定成本在其相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動，因此在按照實際業(yè)務(wù)量對預(yù)算進行量的增減而變動，因此在按照實際業(yè)務(wù)量對預(yù)算進行調(diào)整時，只需調(diào)整變動成本即可。調(diào)整時，只需調(diào)整變動成本即可。Y= a + bxY= a + bx3、彈性預(yù)算的編制步驟、彈性預(yù)算的

5、編制步驟 選取和確定業(yè)務(wù)量計量單位。 確定業(yè)務(wù)量變動范圍。 確定各項費用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系 編制出彈性預(yù)算。 【例：4-1】4 4、舉例：【例題、舉例：【例題1 1】 一企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，預(yù)計每件變動成本410元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，每件變動制造成本40元，預(yù)計固定制造成本總額116 000元，業(yè)務(wù)量變動范圍為800-1100件。根據(jù)上述資料，按彈性預(yù)算法編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算，如表4.2所示。 費用項目單位變動費用（件/元）生產(chǎn)量800件900件1000件1100件單位產(chǎn)品變動費用直接材料310248 000279 000310 000341 000直接人工6

6、048 00054 00060 00066 000變動制造成本4032 00036 00040 00044 000固定成本 116 000116 000116 000116 000預(yù)算總成本 444 000485 000526 000567 000表表4.2 彈性預(yù)算表彈性預(yù)算表【例題例題2 2】 某運輸企業(yè)正在編制2011年的運輸成本預(yù)算，由運輸車隊負責，年終進行考核。經(jīng)過多年的分析以及2010年各項運輸成本的數(shù)據(jù)，確定各項變動運輸?shù)淖儎映杀韭史謩e是：燃料費為0.8元噸公里，維修費為0.5元噸公里，輪胎費為0.6元噸公里，其他費用為0.45元噸公里。另外，根據(jù)上年實際情況，并考慮預(yù)算期的變化

7、因素，確定預(yù)算期支付各項固定運輸成本的數(shù)額如下：運輸設(shè)備折舊費為5.5萬元，養(yǎng)路費為2.2萬元，交通管理費為3.2萬元，其他固定成本為1.1萬元。經(jīng)業(yè)務(wù)部門預(yù)測，公司2011年可能完成商品運輸任務(wù)為250萬噸公里。要求： 根據(jù)上述資料，試編制企業(yè)2011年度自營運輸成本的預(yù)算報告。 若2011年度運輸車隊的實際完成業(yè)務(wù)量可能高于或者低于250萬噸公里，范圍在210290萬噸公里之間，試編制一份運輸成本彈性預(yù)算報告。 該企業(yè)2011年度自營運輸成本的預(yù)算報告見表4.3 表4.3 企業(yè)自營運輸成本預(yù)算（2011年） 項目變動成本（元噸公里）計劃運輸量（萬噸公里）費用預(yù)算（萬元）變動運輸費燃料費維修

8、費輪胎費其他小計0.800.500.600.452.35250250250250 200125150112.5587.5固定運輸費折舊費養(yǎng)路費管理費其他小計 5.52.23.21.112合計 599.52011年度自營運輸成本的彈性預(yù)算報告見表4.4。 表4.4 企業(yè)自營運輸成本彈性預(yù)算（2011年） 項目變動成本（元噸公里）計劃運輸量（萬噸公里）210230250270290變動運輸費燃料費維修費輪胎費其他小計0.800.500.600.452.3516810512694.5493.5184115138103.5540.5200125150112.5587.5216135162121.563

9、4.5232145174130.5681.5固定運輸費折舊費養(yǎng)路費管理費其他小計 5.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.112合計 505.5552.5599.5646.5693.5也可以用公式法表示為（單位：萬元）：也可以用公式法表示為（單位：萬元）：y=12+2.35x（二）零基預(yù)算（二）零基預(yù)算 增量預(yù)算增量預(yù)算是以上一年度每一項目的支出數(shù)額作為基數(shù)，考慮各種影響因素或按一定比例，確定下一年度各項支出數(shù)額的一種預(yù)算方法。 零基預(yù)算零基預(yù)算是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用

10、項目或費用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。1、 增量預(yù)算增量預(yù)算受基期制約，浪費資源，效率低受基期制約，浪費資源，效率低減少浪費，利于合理分配資金減少浪費，利于合理分配資金增量預(yù)算舉例說明增量預(yù)算舉例說明2、彈性預(yù)算的基本思路、彈性預(yù)算的基本思路 零基預(yù)算不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，它對于任何一項預(yù)算支出，不是以過去或現(xiàn)有成本水平為基礎(chǔ)，而是一切都以零為起點，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。所以，這種預(yù)算編制方法更切合實際情況，從而使預(yù)算充分發(fā)揮其控制實際支出

11、的作用。零基預(yù)算要求預(yù)算主管系統(tǒng)地重新評價所有的項目和零基預(yù)算要求預(yù)算主管系統(tǒng)地重新評價所有的項目和方案，其目的是建立起各個項目間的優(yōu)先級，然后設(shè)方案，其目的是建立起各個項目間的優(yōu)先級，然后設(shè)立一條立一條“資金控制線資金控制線”來排除不符合條件的項目。來排除不符合條件的項目。3、零基預(yù)算的編制步驟、零基預(yù)算的編制步驟 提出物流預(yù)算目標。 進行成本效益分析。 分配資金，落實預(yù)算。 【例：4-2】必要項目必要項目需要項目需要項目改善項目改善項目3層【例題4-2】某公司物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤目標、銷售目標和成本目標以及物流部門具體承擔的物流經(jīng)營任務(wù)的要求，提出計劃期各項費用及其水平，見表4-2。

12、如果企業(yè)可供物流部門使用的資金為730 000元，試采用零基預(yù)算法編制2011年度物流費用預(yù)算。 表4-2 物流部門計劃期費用（2011年） （單位：元） 人員工資及福利200 000設(shè)施、設(shè)備折舊費50 000材料采購費35 000廣告宣傳費350 000倉庫保管費用25 000物流信息費120 000【例題4-2】（1）提出物流預(yù)算目標：某公司物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤目標、銷售目標和成本目標以及物流部門具體承擔的物流經(jīng)營任務(wù)的要求，提出計劃期各項費用及其水平，見表4-2。如果企業(yè)可供物流部門使用的資金為730 000元，試采用零基預(yù)算法編制2011年度物流費用預(yù)算。 表4-2 物流部門計

13、劃期費用（2011年） （單位：元） 人員工資及福利200 000設(shè)施、設(shè)備折舊費50 000材料采購費35 000廣告宣傳費350 000倉庫保管費用25 000物流信息費120 000（2） 根據(jù)有關(guān)歷史資料，對各種費用進行“成本效益”分析生產(chǎn)要素采購費用和倉庫挑選、整理、保管費用是與特定業(yè)務(wù)相聯(lián)系，是完成計劃規(guī)定物流業(yè)務(wù)活動必不可少的開支，是必須指出的項目，需全額保證，列為第一個層次；物流部門人員工資及福利和設(shè)施、設(shè)備折舊費屬于約束性固定成本，是企業(yè)需要支付的開支項目，列為第二個層次；廣告宣傳費和物流信息費需作進一步分析。 根據(jù)以往有關(guān)的平均費用金額和相應(yīng)的平均收益金額，計算成本效益比率

14、，見表4-3。 表4-3 “廣告宣傳費和物流信息費”成本效益分析 明細項目平均費用平均收益成本效益比率廣告宣傳費20 000400 00020物流信息費40 000400 00010 分配資金，落實預(yù)算 物流部門可使用的資金為730 000元，則分配結(jié)果見表4-4。 表4-4 物流部門零基預(yù)算報告（2011年） 費用項目優(yōu)先級預(yù)算費用材料采購費第一層次35 000倉庫保管費用25 000設(shè)施、設(shè)備折舊費第二層次50 000人員工資及福利200 000以上費用合計 310 000廣告宣傳費第三層次(730 000310 000)20/30=280 000物流信息費第四層次(730 000一310

15、 000)10/30=140 000（三）滾動預(yù)算（三）滾動預(yù)算 也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。 定期預(yù)算定期預(yù)算盲目、滯后、間斷盲目、滯后、間斷完整、連續(xù)、動態(tài)調(diào)整完整、連續(xù)、動態(tài)調(diào)整2011年年度滾動預(yù)算編制的示意圖如圖所示 ：三、物流成本預(yù)算的應(yīng)用三、物流成本預(yù)算的應(yīng)用物流成本預(yù)算與作業(yè)成本法相結(jié)合5.2 物流成本控制 物流成本控制是企業(yè)在物流活動中依據(jù)物流成本標準，對實際發(fā)生的物流成

16、本進行嚴格地審核，進而采取不斷降低物流成本的措施，實現(xiàn)預(yù)定的物流成本目標。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，物流成本控制占有十分重要的地位，它突破了傳統(tǒng)物流成本管理把物流成本局限為“惟成本而成本”的研究領(lǐng)域，把重心轉(zhuǎn)向企業(yè)整體戰(zhàn)略這一更為廣闊的研究領(lǐng)域。 5.2.1 物流成本控制概述 5.2.1.1 物流成本控制的含義 所謂物流成本控制，是指物流過程中，對物流成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴格監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就及時采取措施加以糾正，從而使物流過程中的各項資源的消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內(nèi)。 現(xiàn)代物流成本控制是企業(yè)全員控制、全過程控制、全環(huán)節(jié)控制和全方位控制，是經(jīng)濟和技術(shù)相結(jié)合的控制。它要求企業(yè)

17、管理人員不受“物流成本控制即為物流成本降低，物流成本到一定程度即無法再降低”這種傳統(tǒng)思維的束縛，充分認識到企業(yè)物流成本降低的潛力是無窮無盡的，建立成本效益理念?，F(xiàn)代企業(yè)物流成本控制不是孤立地降低物流成本，其目的是從成本與效益的對比中尋找物流成本的最小化，要求把降低物流成本的工作擴展到供應(yīng)、生產(chǎn)和設(shè)計等各個部門，形成全企業(yè)全員式的降低物流成本格局，并從戰(zhàn)略布局的高度加以定位，即從選擇開發(fā)項目種類、進行可行性研究起就注入物流成本思考，確立具有長期發(fā)展觀的成本意識，為企業(yè)創(chuàng)造更大收益。 5.2.1.2 物流成本控制的內(nèi)容與分類 一般情況下，物流成本控制可按成本發(fā)生的時間先后劃分為事前控制、事中控制和

18、事后控制三類，也即成本控制過程中的設(shè)計階段、執(zhí)行階段和考核階段。一般所說的物流成本控制，僅指事中控制，即在物流過程中，從物流過程開始到結(jié)束對物流成本形成和偏離物流成本要素指標的差異所進行的日常控制?，F(xiàn)代物流成本控制不僅要求企業(yè)注重日常物流 成本控制，還必須重視事前及事后的物流成本控制。 物流成本事前控制物流成本事前控制通常采用目標成本法，也采用預(yù)算法，是指經(jīng)過物流成本預(yù)測和決策，確定目標成本，并將目標成本分解，結(jié)合責任制，層層控制。物流成本事前控制主要涉及物流系統(tǒng)的設(shè)計，如物流配送中心的建設(shè)，物流設(shè)施、設(shè)備的配備，物流作業(yè)過程改進控制、物流信息系統(tǒng)投資控制等。據(jù)估計，物流成本中有6080的部分在物流系統(tǒng)設(shè)計階段就已經(jīng)確定了，因此物流成本事前控制是極為重要的環(huán)節(jié)，它直接影響到以后物流作業(yè)流程成本的高低。 物流成本的事中控制 物流成本的事中控制，即日?？刂?，通常采用標準成本法，是對物流活動過程中發(fā)生的各項費用按預(yù)訂的成本標準，如設(shè)備耗費、人工耗費、勞動工具耗費和其他費用支出等，進行嚴格審核和監(jiān)督，通過計算差異、分析差異和及時的信息反饋，來糾正差異。 物流成本事后控制 物流成本事