上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)備案操作手冊

1、上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)備案操作手冊目錄第一部分 評估項目核準(zhǔn) 備案程序及要求一、需進 行資產(chǎn)評 估的經(jīng)濟行為類型二、可以不對 相關(guān)國有 資產(chǎn)進行評估的經(jīng)濟行為類型三、核準(zhǔn)備 案項目范圍四、評 估及核準(zhǔn) 備案相關(guān)工作要求五、辦 理核準(zhǔn) 備案手續(xù)需報送的文件材料六、核準(zhǔn)備 案項目受理七、企業(yè) 境外國有 資產(chǎn)評 估管理八、禁止行為 及處罰九、釋義 及其他第二部分評估報告審核注意事 項一、資產(chǎn)評 估項目核準(zhǔn) 備案審核二、評估報告審核要點三、流動資產(chǎn)評 估四、長期投資評估五、房地產(chǎn)評 估六、機器設(shè)備評 估七、無形資產(chǎn)評 估八、債務(wù)類評 估九、企業(yè) 價值評估十、境外評 估或估 值報告審核要點十一、

2、其他報 告關(guān)注要點1第一部分評估項目核準(zhǔn)備案程序及要求一、需進 行資產(chǎn)評 估的經(jīng)濟行為類型（一）國有單位（釋義詳見 本部分第九 節(jié)）產(chǎn)權(quán)變動 涉及的 經(jīng)濟行為:1.整體或部分改建 為有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè) ；2.合并、分立、清算；“合并 ”是指一個企 業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企 業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被合并方喪失法人 資格或改 變法人實體。“分立 ”是指將一個企 業(yè)拆分為兩個或兩個以上的企業(yè)?！扒逅?”是指依據(jù)破 產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)進行清算；或依照國家有關(guān) 規(guī)定對改組、合并、撤銷 法人資格的企 業(yè)資產(chǎn)進 行的清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議

3、規(guī) 定終止經(jīng)濟活動的清算。包括破產(chǎn)清算和歇 業(yè)清算。3.非同比例增 資、減資 ；指非上市公司由于非同比例增 資、減資 等行為引起企 業(yè)股權(quán)比例變動。4.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 ；指將一個非上市公司的所有 權(quán)（即國有出資人擁有對企業(yè)的出資或股份）由原出資人轉(zhuǎn)讓給 受讓方的行 為。5.企業(yè)整體租 賃或托管給非國有 單位。（二）國有單位非貨幣資產(chǎn)處 置涉及的 經(jīng)濟行為:1.資產(chǎn)出資；指國有單位以非 貨幣資產(chǎn) 投資設(shè)立有限 責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資 企業(yè)、中外合作企業(yè) 等行為。2.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；3.資產(chǎn)租賃給非國有 單位；4.以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù) ；25.確定涉 訟資產(chǎn)價值。（三）對相關(guān)非國有

4、資產(chǎn)進 行評估的經(jīng)濟行為:1.國有單位接受非國有 單位以非 貨幣資產(chǎn) 出資；2.國有單位收購非國有 單位資產(chǎn)或企業(yè)非國有 產(chǎn)權(quán)；3.國有單位與非國有 單位置換資產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權(quán) ；4.國有單位接受非國有 單位以非 貨幣資產(chǎn) 抵債。（四）國有參股企業(yè)涉及國有股 權(quán)變動的經(jīng)濟行為，包括國有參股企業(yè)的國有股 權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè) 非同比例增減 資、企業(yè)合并等。（五）法律、行政法規(guī)規(guī) 定的其他需要 進行資產(chǎn)評 估的相關(guān) 經(jīng)濟行為。二、可以不對 相關(guān)國有 資產(chǎn)進 行評估的經(jīng)濟行為類型1.按規(guī)定實施的無 償劃轉(zhuǎn)；2.國有獨 資企業(yè)與其下屬獨 資企業(yè)或者事業(yè)單位之間或其下屬獨資企業(yè)或者事 業(yè)單位之間的合并和 資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)

5、）置換；3.下列經(jīng)濟行為經(jīng)市國資委批準(zhǔn)，可免于 評估：（1）國有全資企業(yè)之間進行的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資等行為；（2）國有獨資企業(yè)、國有獨資 公司或國有 絕對控股企 業(yè)與其下屬全資企業(yè)之間或其下屬全 資企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、國有產(chǎn)權(quán)置換、非同比例增減資 等行為，不影響國有權(quán)益和其他股 東權(quán)益的。申請免于評估時，需提供下列材料：（1）市屬一級單位的申 請；（2）交易各方的產(chǎn)權(quán)證 明材料；（3）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資 的股東會或董事會決 議；如涉及其他股 東優(yōu)先收購權(quán)的，在決議中應(yīng)明確表示其他股 東放棄優(yōu)先收購或另行提供股 東放棄優(yōu)先收購權(quán)承諾；涉及增減資的，決議中應(yīng)明確所有股 東增

6、減資金額或比例。3（4）集團及交易各方 對因未評估引起的相關(guān) 債權(quán)債務(wù)糾紛 和勞動糾紛 將由其 負(fù)責(zé)妥善處理的承 諾；（5）法務(wù)部門出具的法律意 見書。三、核準(zhǔn)備 案項目范圍1.經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn) 實施的重大 經(jīng)濟事項涉及的 資產(chǎn)評估項目，由市國資委負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；2.經(jīng)市國資委批準(zhǔn) 經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評 估項目，由市國資委負(fù)責(zé)備 案；3.經(jīng)市國資委同意具有 備案職能的委管企 業(yè)及其各 級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟行為的事項涉及的 資產(chǎn)評 估項目，由委管企業(yè)負(fù)責(zé)備 案；4.經(jīng)委托監(jiān)管單位及其監(jiān)管企業(yè)和各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評 估項目，由委托監(jiān)管單位負(fù)責(zé)備 案；5.經(jīng)其他單位（釋義詳見 本

7、部分第九 節(jié)）及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟行為的事項涉及的 資產(chǎn)評 估項目，由市國資委負(fù)責(zé)備案。四、評估及核準(zhǔn) 備案相關(guān)工作要求（一）確定經(jīng)濟行為1.國有單位或國有參股企 業(yè)擬發(fā) 生涉及 產(chǎn)權(quán)變動 的經(jīng)濟行為時，國有單位或國有參股企 業(yè)及擬變動 的產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的 規(guī)定做出相關(guān)決定，批準(zhǔn) 進行相關(guān) 經(jīng)濟行為。一般應(yīng) 提供國有單位、產(chǎn)權(quán) 持有單位的經(jīng)濟行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)相關(guān)部 門或單位作出批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相 應(yīng)批文。一般做出決定的單 位為國有企業(yè)的，應(yīng)提供廠長經(jīng)理辦公會決議；做出決定的單位為中外合資或合作企 業(yè)的，應(yīng)提供董事會決 議；做出決定的單位為有限責(zé)任公司的，應(yīng)提供董事會決

8、議或股東會決議；做出決定的單位為行政事業(yè)單位的，應(yīng)提供相關(guān) 經(jīng)濟行為批復(fù)。2. 國有單位擬處置本單位資產(chǎn)或涉及相關(guān)非國有 資產(chǎn)時 ，國有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的 規(guī)定做出相關(guān) 經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件。一般應(yīng)提供國有 單位經(jīng)濟行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)產(chǎn)權(quán) 持有單位、相關(guān)部門或單位批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相 應(yīng)批文。批文形式同上一條要求。4（二）資產(chǎn)評 估委托方的確定序評估項目資產(chǎn)評估委托方號1涉及國有 產(chǎn)權(quán)變動的擬變動國有產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托其中：涉及多個國有股股東產(chǎn)經(jīng)協(xié)商一致可由國有股最大股 東權(quán)變動的委托其中：涉及市國資委出資企業(yè)市國資委授權(quán)委管單位委托產(chǎn)權(quán)變動 的2涉及資產(chǎn)處置的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托3

9、涉及相關(guān)非國有 資產(chǎn)一般為接受非國有 資產(chǎn)的國有企業(yè)委托（三）資產(chǎn)評 估機構(gòu)的 選擇1.企業(yè)發(fā)生需要 進行資產(chǎn)評 估的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān) 規(guī)定聘請具有相 應(yīng)資質(zhì) 的評估機構(gòu)。2.委托的 資產(chǎn)評 估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（1）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī) 章以及企 業(yè)國有資產(chǎn)評 估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定 職責(zé)，近3 年內(nèi)沒有 違法、違規(guī)記錄 ，未被列入市國 資委“國資項目禁入名 單”；（2）具有與評估對象相適 應(yīng)的資質(zhì)條件、評 估經(jīng)驗、專業(yè) 人員和專業(yè)特長；（3）與企業(yè)負(fù)責(zé) 人無經(jīng)濟利益關(guān)系；（4）未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務(wù) 服務(wù)；（5）評估機構(gòu)具 備完善、健全的內(nèi)部質(zhì) 量控制體系，

10、建有國有資產(chǎn)評 估報告首席 評估師審核制度。3.評估機構(gòu) 選擇方式：（1）市屬一級單位一般可采用招投 標(biāo)方式，確定一定年度內(nèi)的候選評估機構(gòu)。候選評 估機構(gòu)名 單應(yīng)報 市國資委備案。下屬企業(yè) 一般應(yīng)在市屬一 級單位確定的候 選范圍內(nèi)選擇中介機構(gòu)。（2）重大、特殊項 目可單獨進行招投 標(biāo)選擇機構(gòu)。重大項 目招投標(biāo)工作中，委托單位應(yīng)充分考 慮評估機構(gòu)的承接能力。4.非國有投 資者以實物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專 利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土5地使用 權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán) 等非貨幣資產(chǎn)評 估作價參與企業(yè)改制 ,由國有 產(chǎn)權(quán)持有單位和非國有投 資者共同 認(rèn)可的中介機構(gòu) ,對雙方進入改制企 業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日

11、進行評估。（四）其他評估前期工作要求1.產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)根據(jù)需要，進行清產(chǎn)核資、審計 等評估前準(zhǔn)備工作。2.企業(yè)改制涉及土地使用 權(quán)有償使用的 ,必須經(jīng)土地確 權(quán)登記并明確土地使用 權(quán)的處置方式。涉及國有劃撥 土地使用 權(quán)的 ,必須按照國家土地管理有關(guān) 規(guī)定辦理土地使用 權(quán)有償使用手 續(xù)。進 入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的國有劃 撥土地使用 權(quán)或集體土地使用 權(quán)必須先選擇由市規(guī)劃和國土 資源管理局 認(rèn)可的房地 產(chǎn)估價機構(gòu) 進行估價，并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評估。3.企業(yè)改制涉及探 礦權(quán)、采礦權(quán) 有關(guān)事 項的,必須由國土 資源主管部門明確探 礦權(quán)、采礦權(quán) 的處置方式。進 入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的探礦權(quán)、采礦權(quán) ,必

12、須經(jīng)由市規(guī)劃和國土 資源管理局 認(rèn)可的具有 礦業(yè)權(quán)評 估資格的中介機構(gòu) 進行評估作價 (采礦權(quán)評 估結(jié)果報國土資源主管部 門確認(rèn) )，并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評估。4.沒有進入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專 利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán) 等資產(chǎn) ,改制后的企 業(yè)不得無 償使用 ;若需使用的 ,有償使用費或租賃費計 算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考資產(chǎn)評 估價或同 類資產(chǎn)的市場價確定。（五）資產(chǎn)評 估1.評估基準(zhǔn)日由委托方與 評估機構(gòu)協(xié)商確定，并盡可能與 評估目的的 實現(xiàn)日接近。原則 上應(yīng)采用評估機構(gòu) 進場前一個月的月末 為評估基準(zhǔn)日，如不是 則應(yīng)說明原因。2.資產(chǎn)評 估完成后，按規(guī)

13、定需公示的，公示完成后， 應(yīng)根據(jù)反饋的意見相應(yīng)調(diào)整評估結(jié)果，出具正式的評估報告。（1）以下經(jīng)濟行為涉及的 評估結(jié)果需進行公示a.國有獨 資企業(yè)、國有獨資 公司改制 為國有資本控股公司或非國有資本控股公司；b.國有資本控股公司改制 為非國有資本控股公司；c.國有股權(quán)公開掛牌 轉(zhuǎn)讓；6d.涉及國有 單位與非國有 單位之間的非同比例增減 資。（2）公示的方式及時間被評估單位為國有或國有控股公司的， 應(yīng)在被評估單位范圍內(nèi)向全體 職工公示 10 個工作日；被評估單位為非國有控股公司的， 應(yīng)在被評估單位或委托方范 圍內(nèi)向全體 職工公示 10 個工作日。（3）評估結(jié)果公示的內(nèi)容a.評估報告摘要；b.特別事項

14、說明；c.評估結(jié)果匯總表；d.評估報告查閱方式；e.備案單位或其他 單位、委托方、評 估機構(gòu)的 聯(lián)系方式。（4）關(guān)于資產(chǎn)評 估情況公示 結(jié)論的說明；評估結(jié)果需進行公示的 資產(chǎn)評 估報告，應(yīng)附有被 評估單位或委托方出具的加蓋公章的關(guān)于資產(chǎn)評 估情況公示 結(jié)論的說明。該說明應(yīng) 明確公示的具體 時間；明確說明企業(yè)公示的內(nèi)容，如企 業(yè)資產(chǎn)評 估的范 圍和內(nèi)容、評 估結(jié)果等；明確本次公示的 結(jié)論，如企業(yè)職工對本次資產(chǎn)評 估范圍和內(nèi)容的真 實性有無異 議，如有異議如何反饋、如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時 ，被評估單位或委托方應(yīng)在資產(chǎn)占有方、委托方的承諾函中，對所提供的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示 結(jié)論的說明的真

15、實 性作出承 諾。對公示過程有音像 資料的，評估機構(gòu) 應(yīng)收集該音像資料作為工作底稿 歸檔。3.被評估單位和委托方 應(yīng)當(dāng)配合 評估機構(gòu)的 評估工作，向評估機構(gòu)如 實提供有關(guān)情況和 資料，并對其所提供情況和 資料的真 實性、合法性和完整性 負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛 報資產(chǎn)。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合 資產(chǎn)評 估機構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。5.注冊資產(chǎn)評 估師及評估機構(gòu) 對其出具的 資產(chǎn)評 估報告承擔(dān)法律責(zé)任。（六）評估報告審核1.各級單位要認(rèn)真組織評 估報告的審核工作。2.市屬一 級單位和轉(zhuǎn)報單 位可以根據(jù) 實際情況，整合內(nèi)部 資產(chǎn)管理、財務(wù)審計、法務(wù) 等部門相關(guān)專業(yè)力量，共同進行評估報告

16、審7核。3.重大項目或涉及金 額較大的項目必須實行內(nèi)部會 審，對其中涉及范 圍較廣、比較 復(fù)雜、確有疑難 的項目，備案單位可聘 請相關(guān)專家、其他評 估機構(gòu) 專業(yè)人員等參與 評估報告的審核。4.在核準(zhǔn) 備案審核過程中，市屬一級單位和轉(zhuǎn)報單位應(yīng)加強對土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn) 等資產(chǎn)的審核，應(yīng)對該類資產(chǎn) 的使用狀況（性質(zhì)）的變化、價值變化、市場 潛力等因素做出適當(dāng) 調(diào)查、分析，判斷其評估的合規(guī)性、合理性。對重大、疑難 事項，轉(zhuǎn)報時應(yīng) 出具專項審 核意見。5.市屬一 級單位應(yīng)按照市國 資委有關(guān)企 業(yè)重大項目資產(chǎn)評 估報告專家評審會辦法的要求 組織召開專家評審會，聽取專家意見和建議，為評估報告的審核提

17、供 專業(yè)依據(jù)。涉及下列情況之一的資產(chǎn)評 估項目，應(yīng)當(dāng)召開 專家評審會：（1）核準(zhǔn)項目；（2）上市公司重大重組項目；（3）備案單位評估管理制度 規(guī)定的重大 項目；（4）市國資委要求的其他 項目。6.專家評審意見作為評 估項目核準(zhǔn)、備案材料的附件。7.評估報告審核的具體事 項參見本操作手冊第二部分。（七）核準(zhǔn)備案1.轉(zhuǎn)報單 位將評估報告報相關(guān)單位申請核準(zhǔn)備案前，應(yīng)當(dāng)完成以下事項：（1）取得對相關(guān)經(jīng)濟行為的批準(zhǔn)文件。（2）確認(rèn)所聘請中介機構(gòu)及相關(guān)人 員具有相 應(yīng)資質(zhì)。（3）納入評估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資 源等資產(chǎn)權(quán) 屬要件 齊全，權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵的 應(yīng)妥善解決。（4）納入評估范圍的資產(chǎn)與

18、經(jīng)濟行為批復(fù)、重組 改制方案內(nèi)容一致；方案應(yīng)避免存在可能 對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。（5）對評估報告進行審核并督促 評估機構(gòu)修改完善。2.評估項目核準(zhǔn) 備案原則上由委托方申 報。委托方收到評 估機構(gòu)正式出具的 評估報告后，原則上按委托方最大國有 資產(chǎn)出資者的隸屬關(guān)系逐 級報送核準(zhǔn)或 備案。3.委托方將 審核后的 評估報告及相關(guān)材料逐 級上報至市屬一 級8單位。市屬一級單 位應(yīng)按規(guī)范進行審核，審核合規(guī)后，對于市國 資委核準(zhǔn)或 備案的項目轉(zhuǎn)報市國資委；對于市屬一 級單位備案的項目直接備案。市屬一級單 位承擔(dān)相 應(yīng)的審核或備案責(zé)任。4.市屬一 級單位應(yīng)落實專門 部門專門 人員負(fù)責(zé)評 估項目審核和

19、轉(zhuǎn)報工作。原則 上應(yīng)由參加 過評估管理 師培訓(xùn)的人員（評估管理 師優(yōu)先）負(fù)責(zé)項 目的審核和轉(zhuǎn)報工作。5.對于市國 資委或備案單位出具的 評估報告審核意見，轉(zhuǎn)報單位應(yīng)當(dāng)及時組織 相關(guān)中介機構(gòu)逐條答復(fù) 審核意見，并根據(jù)審核要求對資產(chǎn)評 估報告、土地估價報告、礦業(yè)權(quán)評 估報告和相關(guān) 審計報 告等進行補充修改，并將調(diào)整完善后的核準(zhǔn) 備案申請材料和 審核意見答復(fù)在 10 個工作日內(nèi)重新 報送。6.資產(chǎn)評 估項目核準(zhǔn)或 備案文件是企 業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 等相關(guān)手 續(xù)的必備文件。7.企業(yè)進行與資產(chǎn)評 估相應(yīng)的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或 備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)；當(dāng)交易價格低于 評估結(jié)

20、果的 90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準(zhǔn)機構(gòu)同意后方可 繼續(xù)交易。8.市屬一 級單位使用 評估報告時，應(yīng)關(guān)注評估基準(zhǔn)日后委估 資產(chǎn)的狀況、價格等變 化情況 ,并按有關(guān) 規(guī)定進行適當(dāng)處理。9.市屬一 級單位應(yīng)將評估報告等相關(guān) 資料作為長期檔案妥善保管。（八）綜合評價1.各有關(guān) 單位單位應(yīng)根據(jù)市國 資委有關(guān)評估機構(gòu) 執(zhí)業(yè)質(zhì) 量綜合評價辦法的要求，對評估機構(gòu) 執(zhí)業(yè)情況進行綜合評價。2.被評估單位填寫被評 估單位評價表（表一），評估委托單位填寫委托單 位評價表（表二），轉(zhuǎn)報單位填寫轉(zhuǎn)報單 位評價表（表三），核準(zhǔn)、備 案單位填寫核準(zhǔn)備 案單位評價表（表四）。3.市國資委核準(zhǔn) 備案的項目，委管單

21、位應(yīng)將填寫完整的 評價表（表一至表三）隨評估報告轉(zhuǎn)報市國資委；委管單位備案的項目，轉(zhuǎn)報單位應(yīng)將評價表（表一至表三）隨評估報告報委管單位，委管單位應(yīng)在每季度 終了后 10 個工作日內(nèi)將 評價表（表一至表四）報送市國資委評估管理部 門。（九）信息與統(tǒng)計91.國有單位發(fā)生需進行評估的經(jīng)濟行為，應(yīng)在評估機構(gòu)正式 進場時，將被評估單位及評估相關(guān)情況逐 級上報備案單位，由備案單位通過“上海市國有 資產(chǎn)評 估管理信息系 統(tǒng)”上傳市國資委。2.對于評估過程中的重大、重要信息可以通過 各種途徑及方式逐級反饋備案單位和市國 資委。3.備案單位應(yīng)做好評估項目數(shù)據(jù)分析工作，每季度 終了后 10 個工作日內(nèi)向市國 資委

22、評估管理部 門報送本單位評估項目備案表（復(fù)印件）、資產(chǎn)評 估備案項目統(tǒng)計表（含境外評估項目）及評價表。（十）監(jiān)督檢查1.監(jiān)督檢查分為評估管理工作 檢查和評估項目抽查兩類。管理工作檢查是指市國 資委對委管單位的評估管理工作 進行檢查的行為；項目抽查是指對評估項目進行現(xiàn)場核查的行為。2.市國資委管理工作 檢查中抽查的項目一般從委管 單位已備案或已交易 項目中挑 選；項目抽查中的項目一般從市國 資委核準(zhǔn)、備案的評估項目和委管 單位備案的評估項目中隨機抽 選。3.各備案單位應(yīng)定期或不定期地 對其備案的項目進行抽查。4.評估項目核準(zhǔn) 備案后，在抽查中發(fā)現(xiàn)評 估結(jié)果失實的，可撤銷核準(zhǔn)備案，并按相關(guān)處罰辦

23、法進行處理，撤銷的核準(zhǔn)通知 書、備案表由原核準(zhǔn) 備案部門收回。經(jīng)查實評 估機構(gòu)存在重大 問題的，市國資委可要求撤 銷該機構(gòu)的 備選資 格，并將其列入 “國資項目禁入名單”，同時建議有關(guān)行 業(yè)主管部 門或協(xié)會予以相 應(yīng)處罰。涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān) 處理。5.監(jiān)督檢查的具體內(nèi)容、工作程序等事項詳見上海市國有資產(chǎn)評估監(jiān)督檢查辦法 (滬國資委評2011448 號)。五、辦理核準(zhǔn) 備案手續(xù)需報送的文件材料（一）核準(zhǔn)項目1.評估委托方（或申報單位）填報的上海市國有資產(chǎn)評 估項目核準(zhǔn)申 請表或接受非國有資產(chǎn) 的單位填報的上海市接受非國有資產(chǎn)評 估項目核準(zhǔn)申 請表（一式兩份）；2.資產(chǎn)評 估機構(gòu)填 報的

24、上海市國有資產(chǎn)評 估項目評估機構(gòu)承諾表；3.市屬一 級單位填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn) 轉(zhuǎn)報表10（一式兩份）、上海市國有資產(chǎn)評 估項目核準(zhǔn)市屬一 級單位承諾表；4.被評估單位、評 估委托 單位、轉(zhuǎn)報單位填寫的上海市國有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì) 量評價表 (表一至表三 )；5.被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn) 等資產(chǎn)存在評估重大疑 難問題 的，應(yīng)提供市屬一 級單位的專項審 核意見；6.與評估目的相 對應(yīng)的經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，涉及重組或企業(yè)改制的，需提供重 組方案或改制方案等材料；7.需進行評估結(jié)果公示的 項目，應(yīng)提供企 業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示 結(jié)論的說明；8.與評估范圍相對應(yīng)

25、的資產(chǎn)權(quán) 屬證明文件；9.資產(chǎn)評 估各當(dāng)事方的承 諾函；10.首席評估師委托他人在 評估報告上簽字的，應(yīng)提供該評估項目首席 評估師的委托 書；11.評估報告（包括聲明、摘要、正文、附件、評 估明細(xì)表和評估說明）（以上6-10 項材料可附在 評估報告中）。（二）備案項目1.評估委托方（或申報單位）填報的上海市國有 資產(chǎn)評 估項目備案表或接受非國有 資產(chǎn)的單位填報的接受非國有 資產(chǎn)評 估項目備案表（一式五份）；2.資產(chǎn)評 估機構(gòu)填 報的上海市國有資產(chǎn)評 估項目評估機構(gòu)承諾表；3.備案轉(zhuǎn)報單 位填報的國有 資產(chǎn)評 估項目備案轉(zhuǎn)報表（一式兩份）、國有資產(chǎn)評 估項目備案一級 /轉(zhuǎn)報單 位承諾表；4.被評

26、估單位、評 估委托 單位、轉(zhuǎn)報單位的上海市國有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì) 量評價表（表一至表三）；5.被評估單位如有土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn) 等資產(chǎn)存在評估重大疑 難問題 的，應(yīng)提供一 級 /轉(zhuǎn)報單 位的專項審 核意見；6. 與評估目的相 對應(yīng)的經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，涉及重 組或企業(yè)改制的，需提供重 組方案或改制方案等材料；7.需進行評估結(jié)果公示的 項目，應(yīng)提供企 業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn)評估情況公示 結(jié)論的說明；8.與評估范圍相對應(yīng)的資產(chǎn)權(quán) 屬證明文件；9.資產(chǎn)評 估各當(dāng)事方的承 諾函；1110. 首席評估師委托他人在 評估報告上簽字的，應(yīng)提供該評估項目首席 評估師的委托 書；11.評估報告（包括聲

27、明、摘要、正文、附件、評 估明細(xì)表和評估說明）（以上6-10 項材料可附在 評估報告中）。（三）核準(zhǔn)、備 案表的填寫要求：1.各表及填表說明和承諾 函均通 過登錄“上海市國有 資產(chǎn)評估管理信息系 統(tǒng) ”或上海市國有 資產(chǎn)監(jiān)督管理委 員會網(wǎng)站（）“業(yè)務(wù)應(yīng)用-業(yè)務(wù)系統(tǒng) ”欄目下 按固定格式下 載獲得，不得修改表 項和承諾函內(nèi)容。2.嚴(yán)格按填表說明中規(guī) 定的項目內(nèi)容如 實填寫，要準(zhǔn)確、齊全、清晰，不得漏項、涂改、手工填寫。3.使用 A4 紙按固定格式雙面打印各表，不得隨意分頁。六、核準(zhǔn)備 案項目受理（一）核準(zhǔn)項目1.受理要求：（1）核準(zhǔn)項目的經(jīng)濟行為評估前已通 過“上海市國有 資產(chǎn)評 估管理信息系

28、統(tǒng) ”進行網(wǎng)上 預(yù)報和申報；（2）評估機構(gòu)的委托符合 規(guī)定；（3）核準(zhǔn)申請表、核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報表、核準(zhǔn)承諾表、評 估機構(gòu)承 諾表填寫完整 規(guī)范；（4）核準(zhǔn)申請表中經(jīng)濟行為類型選擇得當(dāng)，與本次評估相匹配的經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件 齊全有效；（5）評估目的、評 估對象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件相匹配；（6）如需公示的，評估公示材料合 規(guī)完整；（7）評估報告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評 估準(zhǔn)則 評估報告、企業(yè)國有資產(chǎn)評 估報告指南的要求；（8）核準(zhǔn)申請表數(shù)據(jù)、信息與評 估報告正文、評 估說明、評 估明細(xì)表、評 估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致；（9）符合評估報告有效期及受理 時間的要求：破產(chǎn)清算項目，評估報告自評估基準(zhǔn)日起

29、使用有效期 為半年；其他項目，評估報告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期 為 1 年。12市屬一級單位應(yīng)自評估基準(zhǔn)日起 8 個月內(nèi) 轉(zhuǎn)報市國資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要 資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評估報告，應(yīng)自評估基準(zhǔn)日起 6 個月內(nèi) 轉(zhuǎn)報市國資委；破產(chǎn)清算項目，應(yīng)自評估基準(zhǔn)日起 4 個月內(nèi)轉(zhuǎn)報市國資委。（10）被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn) 等資產(chǎn)評 估中存在重大、疑難問題 的，應(yīng)提供市屬一 級單位的專項審 核意見；（11）涉及企業(yè)價值評估的，原則上需采用兩種以上 評估方法 評估，且評估基準(zhǔn)日及前兩年會 計報表和審計報 告齊備；（12）資產(chǎn)權(quán) 屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備。沒有法定權(quán) 屬文件的，需提供

30、相關(guān) 證明文件；（13）評估機構(gòu) 資產(chǎn)評 估資質(zhì)證書 或證券業(yè)評估資質(zhì)證書 真實有效；（14）注冊資產(chǎn)評 估師資格證書真實有效，注冊單位與評估機構(gòu)一致；（15）附件中提供被評估單位、委托方、評 估機構(gòu)及注冊 資產(chǎn)評估師承諾函；（16）附件中提供評估業(yè)務(wù)委托書；（17）評估報告及各式表 項簽字蓋章符合 規(guī)定。2.符合受理要求的，受理人 員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報表上蓋 “評估受理 專用章 ”及受理日期。3.不符合受理要求的，受理人 員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報表上簽 署不予受理意見，即予退回市屬一 級單位。4.項目審核：（1）經(jīng)審核符合 規(guī)范要求的，在 7 個工作日內(nèi)下達(dá)核準(zhǔn)通知書；經(jīng)審核需修改 報告或補充材料的，待修改、補

31、 充完備后重新 轉(zhuǎn)報。（2）市國資委認(rèn)為必要時可組織現(xiàn)場 核查、專 家評審會會審，核準(zhǔn)時間順延。相關(guān)單 位應(yīng)配合核 查和專家評審。（二）備案項目1.受理要求：（1）備案項目的經(jīng)濟行為評估前已通 過“上海市國有 資產(chǎn)評 估管理信息系 統(tǒng) ”進行網(wǎng)上 預(yù)報和申報；（2）評估機構(gòu)的委托符合 規(guī)定；（3）備案表、備 案轉(zhuǎn)報表、備 案承諾表、評 估機構(gòu)承 諾表填寫完13整規(guī)范；（4）備案表中經(jīng)濟行為類型選擇得當(dāng)，與本次評估相匹配的 經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件 齊全有效；（5）評估目的、評 估對象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件相匹配；（6）如需公示的，評估公示材料合 規(guī)完整；（7）評估報告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評

32、估準(zhǔn)則 評估報告、企業(yè)國有資產(chǎn)評 估報告指南的要求；（8）備案表數(shù)據(jù)信息與 評估報告正文、評 估說明、評 估明細(xì)表、評估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致；（9）符合評估報告有效期及受理 時間的要求：破產(chǎn)清算項目，評估報告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期 為半年；其他項目，評估報告自評估基準(zhǔn)日起使用有效期 為 1 年。市屬一級單位應(yīng)自評估基準(zhǔn)日起 9 個月內(nèi) 轉(zhuǎn)報市國資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要 資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評估報告，應(yīng)自評估基準(zhǔn)日起 6 個月內(nèi) 轉(zhuǎn)報市國資委；破產(chǎn)清算項目，應(yīng)自評估基準(zhǔn)日起 4 個月內(nèi)轉(zhuǎn)報市國資委。（10）被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn) 等資產(chǎn)評 估中存在重大、疑難問題 的，應(yīng)

33、提供市屬一 級/轉(zhuǎn)報單 位的專項審核意見；（11）涉及企業(yè)價值評估的，原則上需采用兩種以上 評估方法 評估，且評估基準(zhǔn)日及前兩年會 計報表和審計報 告齊備；（12）資產(chǎn)權(quán) 屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備，沒有法定權(quán)屬文件的，需提供相關(guān) 證明文件；（13）評估機構(gòu) 資產(chǎn)評 估資質(zhì)證書 或證券業(yè)評估資質(zhì)證書 真實有效；（14）注冊資產(chǎn)評 估師資格證書真實有效，注冊單位與評估機構(gòu)一致；（15）附件中提供被評估單位、委托方、評 估機構(gòu)及注冊 資產(chǎn)評估師承諾函；（16）附件中提供評估業(yè)務(wù)委托書；（17）評估報告及各式表 項簽字蓋章符合 規(guī)定。2.符合受理要求的，受理人 員在備 案轉(zhuǎn)報表上蓋 “評估受理專用章

34、”及受理日期。143.不符合受理要求的，受理人 員在備 案轉(zhuǎn)報表上簽 署不予受理意見，即予退回轉(zhuǎn)報單位。4.受理后，經(jīng)審核符合 規(guī)范，一般在 5 個工作日內(nèi)予以 備案。經(jīng)審核需修改 報告或補充材料的，待修改、補 充完備后重新 轉(zhuǎn)報。發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的不予 備案。若備 案項目被隨機抽 查，備案時間順 延，相關(guān)單位應(yīng)配合調(diào)查。七、企業(yè) 境外國有 資產(chǎn)評估管理（一）委管單位、委托監(jiān) 管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)獨資或者控股的境外企 業(yè)所擁有的境內(nèi)企 業(yè)國有資產(chǎn)評估的管理，比照境內(nèi)企業(yè)國有資產(chǎn)評 估管理的相關(guān) 規(guī)定執(zhí)行。（二）委管單位、委托監(jiān) 管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)以其擁有的境內(nèi)企 業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向境

35、外企 業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有的境外企 業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向境內(nèi)企 業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè) 國有資產(chǎn)評 估管理 暫行辦法（國資 委令第 12 號）等相關(guān)規(guī)定，聘請具有相應(yīng)資質(zhì) 的境內(nèi) 評估機構(gòu) 對標(biāo)的物進行評估，并辦理評估備案或者核準(zhǔn)。（三）委管單位、委托監(jiān) 管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)獨資或者控股的境內(nèi)外企 業(yè)在境外 發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受 讓產(chǎn)權(quán)、以非貨幣資產(chǎn)出資、非上市公司國有股東 股權(quán)比例變動、合并分立、解散清算等經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)聘請具有相 應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗 和良好信譽的 專業(yè)機構(gòu)對標(biāo)的物進行評估或者估 值，并辦理評估備案或者核準(zhǔn)。報 送備案或核準(zhǔn)的 評估或者估 值報告書及其相關(guān) 說明等資料

36、應(yīng)為中文文本。上述經(jīng)濟 行為的交易 對價應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的評估或者估值結(jié)果為基準(zhǔn)。境外投資項目評估核準(zhǔn)、備 案應(yīng)關(guān)注該項目是否符合企 業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；應(yīng)關(guān)注該項目是否具有后 續(xù)管理運 營計劃；應(yīng)關(guān)注該項目的交易條件和 風(fēng)險，是否滿足集團規(guī)定的風(fēng)險控制和投 資回報率要求。境外投資評估項目應(yīng)按市國 資委有關(guān) 規(guī)定做后 評估。后評 估一般應(yīng)在投資完成后的兩個完整會 計年度內(nèi) 進行，并報市國資委備案。（四）選擇的境內(nèi) 評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有國家相關(guān)部 門確認(rèn)的專業(yè)資質(zhì)；選擇的境外評估或估 值機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)的物所在國家或地區(qū)15對評估或估值機構(gòu)專業(yè)資質(zhì) 的相關(guān) 規(guī)定。（五）境外評估核準(zhǔn)、備 案項目范圍同本文 “

37、第一部分 三、核準(zhǔn)備案項目范圍”。（六）委管單位、委托監(jiān) 管單位所監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部實施資產(chǎn)重組，轉(zhuǎn)讓方為上述主體及其直接或者 間接全資擁有的境外企 業(yè)，受讓方為上述主體及其直接或者 間接全資擁有的境內(nèi)外企 業(yè)的，轉(zhuǎn)讓價格可以以 評估或者 審計確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為底價確定。（七）委管單位、委托監(jiān) 管單位應(yīng)當(dāng)按照本 辦法落實境外企 業(yè)國有評估管理工作 責(zé)任，完善檔案管理，及時制定境外企 業(yè)國有評估管理制度，并報市國資委備案。八、禁止行為 及處罰（一）涉及需進行資產(chǎn)評 估的經(jīng)濟行為，企業(yè)不得使用未 經(jīng)評估核準(zhǔn)備案的評估報告進行相關(guān)操作。（二）企業(yè)必須在評估報告限定的 評估目的下使用 評估報告，不得使用與限定

38、 評估目的不一致的 評估報告進行相關(guān)操作。同一標(biāo) 的企業(yè)股權(quán)比例變動行為采取不同方式的除外。（三）國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及 領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成 員擬通過增資擴股或其他方式持有企 業(yè)股權(quán)的,不得參與決策制 訂改制方案、確定國有產(chǎn)權(quán)折股價、選擇 中介機構(gòu) ,以及清 產(chǎn)核資、財務(wù)審計、離任審計、資產(chǎn)評 估中的重大事 項。（四）被評估單位、委托方不得隱 匿或虛 報資產(chǎn) 或負(fù)債，不得以任何形式干 預(yù)評估機構(gòu)的正常 執(zhí)業(yè)行為。（五）企業(yè)有下列情形之一的，由市國 資委通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起 訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟行為無效：1.應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評 估而未 進行評估；2.聘請不符合相 應(yīng)

39、資質(zhì)條件的 資產(chǎn)評 估機構(gòu)從事國有 資產(chǎn)評估活動；3.向資產(chǎn)評 估機構(gòu)提供虛假情況和 資料，或者與資產(chǎn)評 估機構(gòu)串通作弊 導(dǎo)致評估結(jié)果失實的；4.應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備 案而未 辦理。（六）企業(yè)在國有 資產(chǎn)評 估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評估報告的，對負(fù)有直接 責(zé)任的主管人 員和其他直接 責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān) 處理。16（七）受托資產(chǎn)評 估機構(gòu)在 資產(chǎn)評 估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè) 的，由國有資產(chǎn)監(jiān) 督管理機構(gòu)將有關(guān)情況通 報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企 業(yè)不得再委托 該中介機構(gòu)及其當(dāng)事人進行國有 資產(chǎn)評 估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān) 處

40、理。（八）核準(zhǔn)備案的評估報告發(fā)現(xiàn)代簽字代敲章的，建 議評估協(xié)會、行業(yè)主管部門對代簽字者、評 估機構(gòu)做出相 應(yīng)處罰。評 估報告退回轉(zhuǎn)報單 位不予 備案。（九）有關(guān)資產(chǎn)評 估機構(gòu) 對資產(chǎn)評 估項目抽查工作不予配合的，備案部門可以要求企 業(yè)不得再委托 該資產(chǎn)評 估機構(gòu)及其注冊 資產(chǎn)評估師進行國有 資產(chǎn)評 估業(yè)務(wù)。九、釋義 及其他1. 本文所稱 “國有單位”指本市有關(guān)事 業(yè)單位、國有獨資 企業(yè)、國有獨 資公司、國有資 本控股公司及其各 級子企業(yè)。2. 本文所稱 “市屬一級單位 ”包括市國 資委委管 單位、委托監(jiān) 管單位和市政府其他有關(guān)委 辦局。其中市國資 委管理 單位，以市國資委公布的名 單為準(zhǔn)。委托

41、監(jiān) 管單位，指受市國資委委托 對本系統(tǒng)經(jīng)營性國資實施監(jiān)督管理的市屬委 辦局。3.備案單位，指具有評估備案職能的市國 資委委管 單位和委托監(jiān)管單位。其他單 位指不具有 評估備案職能的市國 資委委管 單位和市屬委 辦局。17第二部分評估報告審核注意事項一、資產(chǎn)評 估項目核準(zhǔn)備案審核（一）國有資產(chǎn)監(jiān) 督管理部 門根據(jù)下列情況確定是否 對資產(chǎn)評 估項目予以核準(zhǔn)：1.資產(chǎn)評 估項目所涉及的 經(jīng)濟行為是否獲得批準(zhǔn)；2.資產(chǎn)評 估機構(gòu)是否具 備相應(yīng)評估資質(zhì)；3.評估人員是否具 備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資 格；4.評估基準(zhǔn)日的 選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；5.資產(chǎn)評 估范圍與經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件確定的 資產(chǎn)范圍

42、是否一致；6.評估依據(jù)是否適當(dāng)；7.企業(yè)是否就所提供的 資產(chǎn)權(quán) 屬證明文件、財務(wù) 會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營 管理資料的真 實性、合法性和完整性做出承諾 ；8.評估過程是否符合相關(guān) 評估準(zhǔn)則的規(guī)定；9.參與審核的專家是否達(dá)成一致意 見。（二）國有資產(chǎn)監(jiān) 督管理部 門及備案單位根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評 估項目予以 備案：1.資產(chǎn)評 估所涉及的 經(jīng)濟行為是否獲得批準(zhǔn)；2.資產(chǎn)評 估機構(gòu)是否具 備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具 備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資 格；3.評估基準(zhǔn)日的 選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；4.資產(chǎn)評 估范圍與經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件確定的 資產(chǎn)范圍是否一致；5.企業(yè)是否就所提供的 資產(chǎn)權(quán) 屬證明

43、文件、財務(wù) 會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營 管理資料的真 實性、合法性和完整性作出承諾 ；6.評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。二、評 估報告審核要點（一）評估報告格式與內(nèi)容的 審核18評估報告格式與內(nèi)容 應(yīng)符合資產(chǎn)評 估準(zhǔn)則 評估報告（中評協(xié) 2007189 號）、企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南（中評協(xié) 2008218 號）的要求。（二）委托方、被評估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否 對被評估單位歷史沿革、股權(quán)結(jié) 構(gòu)（圖）、股權(quán)變更、經(jīng)營 管理等情況 進行了必要 說明，是否反映了近三年的 資產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營狀況。存在關(guān)聯(lián) 交易的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān) 聯(lián)方、交易方式等基本情況。（三）評估目的 審核應(yīng)

44、當(dāng)關(guān)注是否清晰、明確地說 明本次 資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為目的；以及評估所對應(yīng)的經(jīng)濟行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他 經(jīng)濟行為依據(jù)。涉及協(xié)議 交易的，應(yīng)介紹受讓方及其基本情況，并聲明 評估結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式 轉(zhuǎn)變?yōu)?其他方式的，則評估報告無效。（四）評估對象和評估范圍的審核1.應(yīng)當(dāng)關(guān)注 評估對象的基本情況，包括法律 權(quán)屬狀況、經(jīng)濟 狀況和物理狀況等。2.針對評 估報告中對評估范圍的描述及 資產(chǎn)清查情況的 說明，結(jié)合經(jīng)濟行為批文、審計報告、特別 事項說明、明細(xì)表、權(quán)證 附件等對評估范圍進行審核：（1）關(guān)注評估范圍是否與 經(jīng)濟行為批準(zhǔn)文件、評 估業(yè)務(wù)委托約定書等確定的 資產(chǎn)范圍一致。（2）關(guān)注房

45、地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長 期投資等重大 資產(chǎn)是否有隱匿或遺漏。（3）關(guān)注是否存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債、合同權(quán) 益等無形 資產(chǎn)、或有資產(chǎn)和負(fù)債等。（4）關(guān)注是否存在權(quán)利人與 實際使用人不一致等情形（如房地產(chǎn)、車輛等）。3.企業(yè)價值評估中，評估范圍是否包括了企 業(yè)擁有的實物資產(chǎn)和無形 資產(chǎn)，以及明確的未來 義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用 權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等。企業(yè)價值評估時，一般應(yīng)包括企 業(yè)全部的無形 資產(chǎn)。對 于賬面不存在無形 資產(chǎn)的，要根據(jù)企業(yè)實際 情況判斷是否存在商 標(biāo)、專 利技術(shù)、非專 利技術(shù)、專 利權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、銷 售網(wǎng)絡(luò)、人力資源、商19譽、合同權(quán) 益等無形 資產(chǎn)。對實際存在但未入 賬或已攤銷完畢

46、的無形 資產(chǎn)、未來義務(wù) 及或有事項等是否在企業(yè) 關(guān)于進行資產(chǎn)評 估有關(guān)事 項的說明中進 行了詳細(xì)說明。4.涉及企 業(yè)改制或重 組進行部分 資產(chǎn)評 估時，即方案設(shè)計中并非全部 資產(chǎn)、負(fù)債進 行改制或重 組，存在如土地使用 權(quán)、房屋、無形資產(chǎn)等租賃使用而不 納入評估范圍、部分長 期投資劃出等情形的，評估應(yīng) 按照批準(zhǔn)的改制或重 組方案的資產(chǎn)負(fù)債 范圍進行，并在特別事項中予以披露。委托評 估的資產(chǎn)是經(jīng)剝離部分 資產(chǎn)后的整體 資產(chǎn)時 ，應(yīng)說明被剝離 資產(chǎn)的明細(xì)、剝離原因及 處置方案。5.對于經(jīng)營租入資產(chǎn)、特許 使用的 資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)特別說明是否 納入評估范圍及其理由。（五）價值類型和定 義的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注 評

47、估報告是否列明了所 選擇的價值類型及其定 義。選擇市場價值以外的價 值類型，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其 選擇理由和 選取的合理性。（六）評估基準(zhǔn)日的 審核1.應(yīng)關(guān)注評估基準(zhǔn)日的 選擇是否妥當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點關(guān)注評 估基準(zhǔn)日 選擇的合理性，是否符合有關(guān) 評估準(zhǔn)則的規(guī)定要求。2.基準(zhǔn)日前后是否有 對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的 調(diào)整事項，如匯率、利率等的變動、國家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬、數(shù)量及價格發(fā)生重大變化等，如有應(yīng)重新選擇評估基準(zhǔn)日。3.建筑施工 類企業(yè)的評估基準(zhǔn)日一般 應(yīng)選擇 12 月 31 日（如選擇其他評估基準(zhǔn)日，應(yīng)能對建筑施工 類企業(yè)的收入、成本等進 行準(zhǔn)確劃分和配比）。（七）評估依

48、據(jù)的 審核重點關(guān)注 經(jīng)濟行為依據(jù)的合 規(guī)性和完整性、評 估工作 過程中所引用的法律法 規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等的依據(jù)是否適當(dāng)。1.評估依據(jù) 應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范、具體，便于查閱 和理解；評估依據(jù)應(yīng)當(dāng)具有代表性，且在 評估基準(zhǔn)日有效。202.收集的價格信息、工程定額標(biāo) 準(zhǔn)等應(yīng)當(dāng)與評估對象具有 較強的關(guān)聯(lián)性。結(jié) 合評估目的、業(yè)務(wù) 性質(zhì)和行業(yè)特點等，重點關(guān)注取價依據(jù)、法律法規(guī) 依據(jù)的相關(guān)性及其 對資產(chǎn)評 估結(jié)果的影響。3.應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地、房屋建筑物及無形資產(chǎn) 等特殊 資產(chǎn)的權(quán)屬和使用狀況。委估資產(chǎn)應(yīng) 當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán) 屬證明文件 齊備。對 重要資產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善解決。（八）評估方法的 審

49、核1.重點審核評估方法、過 程是否符合相關(guān) 評估準(zhǔn)則的規(guī)定，對于價值量較大、增減值較 大的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng) 重點審核，同時應(yīng)分析其評估結(jié)果的合理性。2.以持續(xù)經(jīng)營為 前提進行企業(yè)價值評估時，對企業(yè)及其擁有實際控制權(quán)的長期股權(quán)投資企業(yè)，是否采用了兩種或兩種以上方法 進行評估；重大資產(chǎn)如房地 產(chǎn)是否采用兩種以上 評估方法評估。對 于采用兩種以上 評估方法 評估的，應(yīng)分別說明選取每種 評估方法的理由和確定 評估結(jié)論的依據(jù)。3.評估機構(gòu)是否 選取有代表性、價值 量大的 資產(chǎn)、負(fù)債 作為評估案例 進行評估分析 說明。評 估機構(gòu)是否在 評估報告中對企業(yè)擁有的全部土地、無形資產(chǎn)進 行分析 說明。對 企業(yè)擁有的房

50、屋建筑物是否進行分類，并將每一類中有代表性、價值 量大的房屋建筑物作 為評估案例 進行分析 說明。（九）評估程序的 審核關(guān)注評估程序是否符合 評估準(zhǔn)則的要求，重點審核評估機構(gòu)在評估過程中是否履行了必要 評估程序，評估過程是否完整，是否存在未履行 評估準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序等。關(guān)注評 估機構(gòu)對企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款項函證的比例及數(shù)量情況； 對企業(yè)存貨盤點的比例及數(shù)量情況；對企業(yè)實物資產(chǎn)現(xiàn)場 勘察的情況；收益法 評估是否 進行資產(chǎn)清查等。（十）評估結(jié)論的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注 評估結(jié)果是否涵蓋了 評估范圍，及其與評估目的和經(jīng)濟行為的一致性和適用性。采用兩種或兩種以上方法進 行企業(yè)價值評估時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同 評估方法 結(jié)果

51、的差異及其原因和最 終確定評估結(jié)論的理由。（十一）特別事項說明的審核1.重點關(guān)注 評估程序受到限制、評估特殊處理、評 估結(jié)論瑕疵21等特別事項及期后事 項的真實性及其 評估處理的合理性。2.評估報告應(yīng)當(dāng)說明上述內(nèi)容的 處理方式、及對評 估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示 評估報告使用者關(guān)注其 對經(jīng)濟 行為的影響；3.特別事項還應(yīng) 揭示下列內(nèi)容： 評估基準(zhǔn)日至 評估報告日之 間可能對評估結(jié)論產(chǎn) 生影響的事項，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù) 值，以及發(fā)生在評估基準(zhǔn)日期后不能直接使用 評估結(jié)論的事項； 本次資產(chǎn)評 估對應(yīng)的經(jīng)濟行為中，可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形，有條件地 應(yīng)揭示影響的具體數(shù) 值； 對

52、評估中已 查明的盤盈、盤虧、毀損、報廢、資 金掛賬、呆壞賬、無需支付的負(fù)債 等原因造成的 資產(chǎn)價值變化，評估結(jié)果中應(yīng)作增減值處理，如因企業(yè)尚未報經(jīng)政府有關(guān)部 門批準(zhǔn)而未 對上述資產(chǎn)進行會計處理，評估機構(gòu) 應(yīng)在評估報告中提示企 業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程序報批后進行處理。 揭示企 業(yè)未納入評估范圍的相關(guān) 資產(chǎn)和負(fù)債賬面情況。 對評估中已 查明的盤盈、盤虧、毀損、報廢、資 金掛賬、呆壞賬、無需支付的負(fù)債 等原因造成的 資產(chǎn)價值變化,審計報 告已做 賬務(wù)處理的，應(yīng)披露其對遞延所得稅 資產(chǎn)、遞 延所得稅 負(fù)債的影響。（十二）簽字蓋章的 審核應(yīng)當(dāng)對照企業(yè) 國有資產(chǎn)評 估報告指南等規(guī) 定，關(guān)注評估報告簽字蓋章是否 齊全、規(guī)范、清晰。評 估報告應(yīng)由評估機構(gòu)法人代表或合伙人、首席評 估師、兩名以上參與評 估的注冊 資產(chǎn)評 估師簽字，并加蓋評估機構(gòu)公章（不包括分支機構(gòu)公章） 。注冊資產(chǎn)評 估師必須簽字并蓋章，不得使用 簽字章。首席評 估師就單個評估項目可以委托他人在 評估報告上簽字，但其相關(guān)的 權(quán)力義務(wù)并不