上海市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊(cè)

1、上海市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊(cè)目錄第一部分 評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn) 備案程序及要求一、需進(jìn) 行資產(chǎn)評(píng) 估的經(jīng)濟(jì)行為類型二、可以不對(duì) 相關(guān)國(guó)有 資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型三、核準(zhǔn)備 案項(xiàng)目范圍四、評(píng) 估及核準(zhǔn) 備案相關(guān)工作要求五、辦 理核準(zhǔn) 備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料六、核準(zhǔn)備 案項(xiàng)目受理七、企業(yè) 境外國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估管理八、禁止行為 及處罰九、釋義 及其他第二部分評(píng)估報(bào)告審核注意事 項(xiàng)一、資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目核準(zhǔn) 備案審核二、評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn)三、流動(dòng)資產(chǎn)評(píng) 估四、長(zhǎng)期投資評(píng)估五、房地產(chǎn)評(píng) 估六、機(jī)器設(shè)備評(píng) 估七、無(wú)形資產(chǎn)評(píng) 估八、債務(wù)類評(píng) 估九、企業(yè) 價(jià)值評(píng)估十、境外評(píng) 估或估 值報(bào)告審核要點(diǎn)十一、

2、其他報(bào) 告關(guān)注要點(diǎn)1第一部分評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求一、需進(jìn) 行資產(chǎn)評(píng) 估的經(jīng)濟(jì)行為類型（一）國(guó)有單位（釋義詳見 本部分第九 節(jié)）產(chǎn)權(quán)變動(dòng) 涉及的 經(jīng)濟(jì)行為:1.整體或部分改建 為有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè) ；2.合并、分立、清算；“合并 ”是指一個(gè)企 業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購(gòu)買、股份化和控股等形式有償接收其他企 業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被合并方喪失法人 資格或改 變法人實(shí)體?！胺至?”是指將一個(gè)企 業(yè)拆分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)?！扒逅?”是指依據(jù)破 產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)進(jìn)行清算；或依照國(guó)家有關(guān) 規(guī)定對(duì)改組、合并、撤銷 法人資格的企 業(yè)資產(chǎn)進(jìn) 行的清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議

3、規(guī) 定終止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的清算。包括破產(chǎn)清算和歇 業(yè)清算。3.非同比例增 資、減資 ；指非上市公司由于非同比例增 資、減資 等行為引起企 業(yè)股權(quán)比例變動(dòng)。4.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 ；指將一個(gè)非上市公司的所有 權(quán)（即國(guó)有出資人擁有對(duì)企業(yè)的出資或股份）由原出資人轉(zhuǎn)讓給 受讓方的行 為。5.企業(yè)整體租 賃或托管給非國(guó)有 單位。（二）國(guó)有單位非貨幣資產(chǎn)處 置涉及的 經(jīng)濟(jì)行為:1.資產(chǎn)出資；指國(guó)有單位以非 貨幣資產(chǎn) 投資設(shè)立有限 責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資 企業(yè)、中外合作企業(yè) 等行為。2.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；3.資產(chǎn)租賃給非國(guó)有 單位；4.以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù) ；25.確定涉 訟資產(chǎn)價(jià)值。（三）對(duì)相關(guān)非國(guó)有

4、資產(chǎn)進(jìn) 行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為:1.國(guó)有單位接受非國(guó)有 單位以非 貨幣資產(chǎn) 出資；2.國(guó)有單位收購(gòu)非國(guó)有 單位資產(chǎn)或企業(yè)非國(guó)有 產(chǎn)權(quán)；3.國(guó)有單位與非國(guó)有 單位置換資產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權(quán) ；4.國(guó)有單位接受非國(guó)有 單位以非 貨幣資產(chǎn) 抵債。（四）國(guó)有參股企業(yè)涉及國(guó)有股 權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為，包括國(guó)有參股企業(yè)的國(guó)有股 權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè) 非同比例增減 資、企業(yè)合并等。（五）法律、行政法規(guī)規(guī) 定的其他需要 進(jìn)行資產(chǎn)評(píng) 估的相關(guān) 經(jīng)濟(jì)行為。二、可以不對(duì) 相關(guān)國(guó)有 資產(chǎn)進(jìn) 行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型1.按規(guī)定實(shí)施的無(wú) 償劃轉(zhuǎn)；2.國(guó)有獨(dú) 資企業(yè)與其下屬獨(dú) 資企業(yè)或者事業(yè)單位之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)或者事 業(yè)單位之間的合并和 資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)

5、）置換；3.下列經(jīng)濟(jì)行為經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)，可免于 評(píng)估：（1）國(guó)有全資企業(yè)之間進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資等行為；（2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資 公司或國(guó)有 絕對(duì)控股企 業(yè)與其下屬全資企業(yè)之間或其下屬全 資企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、國(guó)有產(chǎn)權(quán)置換、非同比例增減資 等行為，不影響國(guó)有權(quán)益和其他股 東權(quán)益的。申請(qǐng)免于評(píng)估時(shí)，需提供下列材料：（1）市屬一級(jí)單位的申 請(qǐng)；（2）交易各方的產(chǎn)權(quán)證 明材料；（3）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資 的股東會(huì)或董事會(huì)決 議；如涉及其他股 東優(yōu)先收購(gòu)權(quán)的，在決議中應(yīng)明確表示其他股 東放棄優(yōu)先收購(gòu)或另行提供股 東放棄優(yōu)先收購(gòu)權(quán)承諾；涉及增減資的，決議中應(yīng)明確所有股 東增

6、減資金額或比例。3（4）集團(tuán)及交易各方 對(duì)因未評(píng)估引起的相關(guān) 債權(quán)債務(wù)糾紛 和勞動(dòng)糾紛 將由其 負(fù)責(zé)妥善處理的承 諾；（5）法務(wù)部門出具的法律意 見書。三、核準(zhǔn)備 案項(xiàng)目范圍1.經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn) 實(shí)施的重大 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的 資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市國(guó)資委負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；2.經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目，由市國(guó)資委負(fù)責(zé)備 案；3.經(jīng)市國(guó)資委同意具有 備案職能的委管企 業(yè)及其各 級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的 資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目，由委管企業(yè)負(fù)責(zé)備 案；4.經(jīng)委托監(jiān)管單位及其監(jiān)管企業(yè)和各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目，由委托監(jiān)管單位負(fù)責(zé)備 案；5.經(jīng)其他單位（釋義詳見 本

7、部分第九 節(jié)）及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的 資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目，由市國(guó)資委負(fù)責(zé)備案。四、評(píng)估及核準(zhǔn) 備案相關(guān)工作要求（一）確定經(jīng)濟(jì)行為1.國(guó)有單位或國(guó)有參股企 業(yè)擬發(fā) 生涉及 產(chǎn)權(quán)變動(dòng) 的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，國(guó)有單位或國(guó)有參股企 業(yè)及擬變動(dòng) 的產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的 規(guī)定做出相關(guān)決定，批準(zhǔn) 進(jìn)行相關(guān) 經(jīng)濟(jì)行為。一般應(yīng) 提供國(guó)有單位、產(chǎn)權(quán) 持有單位的經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)相關(guān)部 門或單位作出批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相 應(yīng)批文。一般做出決定的單 位為國(guó)有企業(yè)的，應(yīng)提供廠長(zhǎng)經(jīng)理辦公會(huì)決議；做出決定的單位為中外合資或合作企 業(yè)的，應(yīng)提供董事會(huì)決 議；做出決定的單位為有限責(zé)任公司的，應(yīng)提供董事會(huì)決

8、議或股東會(huì)決議；做出決定的單位為行政事業(yè)單位的，應(yīng)提供相關(guān) 經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)。2. 國(guó)有單位擬處置本單位資產(chǎn)或涉及相關(guān)非國(guó)有 資產(chǎn)時(shí) ，國(guó)有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的 規(guī)定做出相關(guān) 經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件。一般應(yīng)提供國(guó)有 單位經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)產(chǎn)權(quán) 持有單位、相關(guān)部門或單位批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相 應(yīng)批文。批文形式同上一條要求。4（二）資產(chǎn)評(píng) 估委托方的確定序評(píng)估項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估委托方號(hào)1涉及國(guó)有 產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的擬變動(dòng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托其中：涉及多個(gè)國(guó)有股股東產(chǎn)經(jīng)協(xié)商一致可由國(guó)有股最大股 東權(quán)變動(dòng)的委托其中：涉及市國(guó)資委出資企業(yè)市國(guó)資委授權(quán)委管單位委托產(chǎn)權(quán)變動(dòng) 的2涉及資產(chǎn)處置的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托3

9、涉及相關(guān)非國(guó)有 資產(chǎn)一般為接受非國(guó)有 資產(chǎn)的國(guó)有企業(yè)委托（三）資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)的 選擇1.企業(yè)發(fā)生需要 進(jìn)行資產(chǎn)評(píng) 估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān) 規(guī)定聘請(qǐng)具有相 應(yīng)資質(zhì) 的評(píng)估機(jī)構(gòu)。2.委托的 資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（1）遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī) 章以及企 業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定 職責(zé)，近3 年內(nèi)沒有 違法、違規(guī)記錄 ，未被列入市國(guó) 資委“國(guó)資項(xiàng)目禁入名 單”；（2）具有與評(píng)估對(duì)象相適 應(yīng)的資質(zhì)條件、評(píng) 估經(jīng)驗(yàn)、專業(yè) 人員和專業(yè)特長(zhǎng)；（3）與企業(yè)負(fù)責(zé) 人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；（4）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù) 服務(wù)；（5）評(píng)估機(jī)構(gòu)具 備完善、健全的內(nèi)部質(zhì) 量控制體系，

10、建有國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告首席 評(píng)估師審核制度。3.評(píng)估機(jī)構(gòu) 選擇方式：（1）市屬一級(jí)單位一般可采用招投 標(biāo)方式，確定一定年度內(nèi)的候選評(píng)估機(jī)構(gòu)。候選評(píng) 估機(jī)構(gòu)名 單應(yīng)報(bào) 市國(guó)資委備案。下屬企業(yè) 一般應(yīng)在市屬一 級(jí)單位確定的候 選范圍內(nèi)選擇中介機(jī)構(gòu)。（2）重大、特殊項(xiàng) 目可單獨(dú)進(jìn)行招投 標(biāo)選擇機(jī)構(gòu)。重大項(xiàng) 目招投標(biāo)工作中，委托單位應(yīng)充分考 慮評(píng)估機(jī)構(gòu)的承接能力。4.非國(guó)有投 資者以實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專 利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土5地使用 權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán) 等非貨幣資產(chǎn)評(píng) 估作價(jià)參與企業(yè)改制 ,由國(guó)有 產(chǎn)權(quán)持有單位和非國(guó)有投 資者共同 認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu) ,對(duì)雙方進(jìn)入改制企 業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日

11、進(jìn)行評(píng)估。（四）其他評(píng)估前期工作要求1.產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)根據(jù)需要，進(jìn)行清產(chǎn)核資、審計(jì) 等評(píng)估前準(zhǔn)備工作。2.企業(yè)改制涉及土地使用 權(quán)有償使用的 ,必須經(jīng)土地確 權(quán)登記并明確土地使用 權(quán)的處置方式。涉及國(guó)有劃撥 土地使用 權(quán)的 ,必須按照國(guó)家土地管理有關(guān) 規(guī)定辦理土地使用 權(quán)有償使用手 續(xù)。進(jìn) 入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的國(guó)有劃 撥土地使用 權(quán)或集體土地使用 權(quán)必須先選擇由市規(guī)劃和國(guó)土 資源管理局 認(rèn)可的房地 產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu) 進(jìn)行估價(jià)，并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評(píng)估。3.企業(yè)改制涉及探 礦權(quán)、采礦權(quán) 有關(guān)事 項(xiàng)的,必須由國(guó)土 資源主管部門明確探 礦權(quán)、采礦權(quán) 的處置方式。進(jìn) 入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的探礦權(quán)、采礦權(quán) ,必

12、須經(jīng)由市規(guī)劃和國(guó)土 資源管理局 認(rèn)可的具有 礦業(yè)權(quán)評(píng) 估資格的中介機(jī)構(gòu) 進(jìn)行評(píng)估作價(jià) (采礦權(quán)評(píng) 估結(jié)果報(bào)國(guó)土資源主管部 門確認(rèn) )，并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評(píng)估。4.沒有進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專 利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán) 等資產(chǎn) ,改制后的企 業(yè)不得無(wú) 償使用 ;若需使用的 ,有償使用費(fèi)或租賃費(fèi)計(jì) 算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考資產(chǎn)評(píng) 估價(jià)或同 類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)確定。（五）資產(chǎn)評(píng) 估1.評(píng)估基準(zhǔn)日由委托方與 評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，并盡可能與 評(píng)估目的的 實(shí)現(xiàn)日接近。原則 上應(yīng)采用評(píng)估機(jī)構(gòu) 進(jìn)場(chǎng)前一個(gè)月的月末 為評(píng)估基準(zhǔn)日，如不是 則應(yīng)說明原因。2.資產(chǎn)評(píng) 估完成后，按規(guī)

13、定需公示的，公示完成后， 應(yīng)根據(jù)反饋的意見相應(yīng)調(diào)整評(píng)估結(jié)果，出具正式的評(píng)估報(bào)告。（1）以下經(jīng)濟(jì)行為涉及的 評(píng)估結(jié)果需進(jìn)行公示a.國(guó)有獨(dú) 資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資 公司改制 為國(guó)有資本控股公司或非國(guó)有資本控股公司；b.國(guó)有資本控股公司改制 為非國(guó)有資本控股公司；c.國(guó)有股權(quán)公開掛牌 轉(zhuǎn)讓；6d.涉及國(guó)有 單位與非國(guó)有 單位之間的非同比例增減 資。（2）公示的方式及時(shí)間被評(píng)估單位為國(guó)有或國(guó)有控股公司的， 應(yīng)在被評(píng)估單位范圍內(nèi)向全體 職工公示 10 個(gè)工作日；被評(píng)估單位為非國(guó)有控股公司的， 應(yīng)在被評(píng)估單位或委托方范 圍內(nèi)向全體 職工公示 10 個(gè)工作日。（3）評(píng)估結(jié)果公示的內(nèi)容a.評(píng)估報(bào)告摘要；b.特別事項(xiàng)

14、說明；c.評(píng)估結(jié)果匯總表；d.評(píng)估報(bào)告查閱方式；e.備案單位或其他 單位、委托方、評(píng) 估機(jī)構(gòu)的 聯(lián)系方式。（4）關(guān)于資產(chǎn)評(píng) 估情況公示 結(jié)論的說明；評(píng)估結(jié)果需進(jìn)行公示的 資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告，應(yīng)附有被 評(píng)估單位或委托方出具的加蓋公章的關(guān)于資產(chǎn)評(píng) 估情況公示 結(jié)論的說明。該說明應(yīng) 明確公示的具體 時(shí)間；明確說明企業(yè)公示的內(nèi)容，如企 業(yè)資產(chǎn)評(píng) 估的范 圍和內(nèi)容、評(píng) 估結(jié)果等；明確本次公示的 結(jié)論，如企業(yè)職工對(duì)本次資產(chǎn)評(píng) 估范圍和內(nèi)容的真 實(shí)性有無(wú)異 議，如有異議如何反饋、如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時(shí) ，被評(píng)估單位或委托方應(yīng)在資產(chǎn)占有方、委托方的承諾函中，對(duì)所提供的關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示 結(jié)論的說明的真

15、實(shí) 性作出承 諾。對(duì)公示過程有音像 資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu) 應(yīng)收集該音像資料作為工作底稿 歸檔。3.被評(píng)估單位和委托方 應(yīng)當(dāng)配合 評(píng)估機(jī)構(gòu)的 評(píng)估工作，向評(píng)估機(jī)構(gòu)如 實(shí)提供有關(guān)情況和 資料，并對(duì)其所提供情況和 資料的真 實(shí)性、合法性和完整性 負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛 報(bào)資產(chǎn)。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合 資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。5.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng) 估師及評(píng)估機(jī)構(gòu) 對(duì)其出具的 資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告承擔(dān)法律責(zé)任。（六）評(píng)估報(bào)告審核1.各級(jí)單位要認(rèn)真組織評(píng) 估報(bào)告的審核工作。2.市屬一 級(jí)單位和轉(zhuǎn)報(bào)單 位可以根據(jù) 實(shí)際情況，整合內(nèi)部 資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、法務(wù) 等部門相關(guān)專業(yè)力量，共同進(jìn)行評(píng)估報(bào)告

16、審7核。3.重大項(xiàng)目或涉及金 額較大的項(xiàng)目必須實(shí)行內(nèi)部會(huì) 審，對(duì)其中涉及范 圍較廣、比較 復(fù)雜、確有疑難 的項(xiàng)目，備案單位可聘 請(qǐng)相關(guān)專家、其他評(píng) 估機(jī)構(gòu) 專業(yè)人員等參與 評(píng)估報(bào)告的審核。4.在核準(zhǔn) 備案審核過程中，市屬一級(jí)單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn) 等資產(chǎn)的審核，應(yīng)對(duì)該類資產(chǎn) 的使用狀況（性質(zhì)）的變化、價(jià)值變化、市場(chǎng) 潛力等因素做出適當(dāng) 調(diào)查、分析，判斷其評(píng)估的合規(guī)性、合理性。對(duì)重大、疑難 事項(xiàng)，轉(zhuǎn)報(bào)時(shí)應(yīng) 出具專項(xiàng)審 核意見。5.市屬一 級(jí)單位應(yīng)按照市國(guó) 資委有關(guān)企 業(yè)重大項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告專家評(píng)審會(huì)辦法的要求 組織召開專家評(píng)審會(huì)，聽取專家意見和建議，為評(píng)估報(bào)告的審核提

17、供 專業(yè)依據(jù)。涉及下列情況之一的資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)召開 專家評(píng)審會(huì)：（1）核準(zhǔn)項(xiàng)目；（2）上市公司重大重組項(xiàng)目；（3）備案單位評(píng)估管理制度 規(guī)定的重大 項(xiàng)目；（4）市國(guó)資委要求的其他 項(xiàng)目。6.專家評(píng)審意見作為評(píng) 估項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案材料的附件。7.評(píng)估報(bào)告審核的具體事 項(xiàng)參見本操作手冊(cè)第二部分。（七）核準(zhǔn)備案1.轉(zhuǎn)報(bào)單 位將評(píng)估報(bào)告報(bào)相關(guān)單位申請(qǐng)核準(zhǔn)備案前，應(yīng)當(dāng)完成以下事項(xiàng)：（1）取得對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件。（2）確認(rèn)所聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人 員具有相 應(yīng)資質(zhì)。（3）納入評(píng)估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資 源等資產(chǎn)權(quán) 屬要件 齊全，權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵的 應(yīng)妥善解決。（4）納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)與

18、經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)、重組 改制方案內(nèi)容一致；方案應(yīng)避免存在可能 對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。（5）對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核并督促 評(píng)估機(jī)構(gòu)修改完善。2.評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn) 備案原則上由委托方申 報(bào)。委托方收到評(píng) 估機(jī)構(gòu)正式出具的 評(píng)估報(bào)告后，原則上按委托方最大國(guó)有 資產(chǎn)出資者的隸屬關(guān)系逐 級(jí)報(bào)送核準(zhǔn)或 備案。3.委托方將 審核后的 評(píng)估報(bào)告及相關(guān)材料逐 級(jí)上報(bào)至市屬一 級(jí)8單位。市屬一級(jí)單 位應(yīng)按規(guī)范進(jìn)行審核，審核合規(guī)后，對(duì)于市國(guó) 資委核準(zhǔn)或 備案的項(xiàng)目轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；對(duì)于市屬一 級(jí)單位備案的項(xiàng)目直接備案。市屬一級(jí)單 位承擔(dān)相 應(yīng)的審核或備案責(zé)任。4.市屬一 級(jí)單位應(yīng)落實(shí)專門 部門專門 人員負(fù)責(zé)評(píng) 估項(xiàng)目審核和

19、轉(zhuǎn)報(bào)工作。原則 上應(yīng)由參加 過評(píng)估管理 師培訓(xùn)的人員（評(píng)估管理 師優(yōu)先）負(fù)責(zé)項(xiàng) 目的審核和轉(zhuǎn)報(bào)工作。5.對(duì)于市國(guó) 資委或備案單位出具的 評(píng)估報(bào)告審核意見，轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織 相關(guān)中介機(jī)構(gòu)逐條答復(fù) 審核意見，并根據(jù)審核要求對(duì)資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評(píng) 估報(bào)告和相關(guān) 審計(jì)報(bào) 告等進(jìn)行補(bǔ)充修改，并將調(diào)整完善后的核準(zhǔn) 備案申請(qǐng)材料和 審核意見答復(fù)在 10 個(gè)工作日內(nèi)重新 報(bào)送。6.資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目核準(zhǔn)或 備案文件是企 業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 等相關(guān)手 續(xù)的必備文件。7.企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng) 估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或 備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于 評(píng)估結(jié)

20、果的 90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可 繼續(xù)交易。8.市屬一 級(jí)單位使用 評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日后委估 資產(chǎn)的狀況、價(jià)格等變 化情況 ,并按有關(guān) 規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理。9.市屬一 級(jí)單位應(yīng)將評(píng)估報(bào)告等相關(guān) 資料作為長(zhǎng)期檔案妥善保管。（八）綜合評(píng)價(jià)1.各有關(guān) 單位單位應(yīng)根據(jù)市國(guó) 資委有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu) 執(zhí)業(yè)質(zhì) 量綜合評(píng)價(jià)辦法的要求，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu) 執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。2.被評(píng)估單位填寫被評(píng) 估單位評(píng)價(jià)表（表一），評(píng)估委托單位填寫委托單 位評(píng)價(jià)表（表二），轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫轉(zhuǎn)報(bào)單 位評(píng)價(jià)表（表三），核準(zhǔn)、備 案單位填寫核準(zhǔn)備 案單位評(píng)價(jià)表（表四）。3.市國(guó)資委核準(zhǔn) 備案的項(xiàng)目，委管單

21、位應(yīng)將填寫完整的 評(píng)價(jià)表（表一至表三）隨評(píng)估報(bào)告轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；委管單位備案的項(xiàng)目，轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)將評(píng)價(jià)表（表一至表三）隨評(píng)估報(bào)告報(bào)委管單位，委管單位應(yīng)在每季度 終了后 10 個(gè)工作日內(nèi)將 評(píng)價(jià)表（表一至表四）報(bào)送市國(guó)資委評(píng)估管理部 門。（九）信息與統(tǒng)計(jì)91.國(guó)有單位發(fā)生需進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)在評(píng)估機(jī)構(gòu)正式 進(jìn)場(chǎng)時(shí)，將被評(píng)估單位及評(píng)估相關(guān)情況逐 級(jí)上報(bào)備案單位，由備案單位通過“上海市國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估管理信息系 統(tǒng)”上傳市國(guó)資委。2.對(duì)于評(píng)估過程中的重大、重要信息可以通過 各種途徑及方式逐級(jí)反饋備案單位和市國(guó) 資委。3.備案單位應(yīng)做好評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析工作，每季度 終了后 10 個(gè)工作日內(nèi)向市國(guó) 資委

22、評(píng)估管理部 門報(bào)送本單位評(píng)估項(xiàng)目備案表（復(fù)印件）、資產(chǎn)評(píng) 估備案項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表（含境外評(píng)估項(xiàng)目）及評(píng)價(jià)表。（十）監(jiān)督檢查1.監(jiān)督檢查分為評(píng)估管理工作 檢查和評(píng)估項(xiàng)目抽查兩類。管理工作檢查是指市國(guó) 資委對(duì)委管單位的評(píng)估管理工作 進(jìn)行檢查的行為；項(xiàng)目抽查是指對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查的行為。2.市國(guó)資委管理工作 檢查中抽查的項(xiàng)目一般從委管 單位已備案或已交易 項(xiàng)目中挑 選；項(xiàng)目抽查中的項(xiàng)目一般從市國(guó) 資委核準(zhǔn)、備案的評(píng)估項(xiàng)目和委管 單位備案的評(píng)估項(xiàng)目中隨機(jī)抽 選。3.各備案單位應(yīng)定期或不定期地 對(duì)其備案的項(xiàng)目進(jìn)行抽查。4.評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn) 備案后，在抽查中發(fā)現(xiàn)評(píng) 估結(jié)果失實(shí)的，可撤銷核準(zhǔn)備案，并按相關(guān)處罰辦

23、法進(jìn)行處理，撤銷的核準(zhǔn)通知 書、備案表由原核準(zhǔn) 備案部門收回。經(jīng)查實(shí)評(píng) 估機(jī)構(gòu)存在重大 問題的，市國(guó)資委可要求撤 銷該機(jī)構(gòu)的 備選資 格，并將其列入 “國(guó)資項(xiàng)目禁入名單”，同時(shí)建議有關(guān)行 業(yè)主管部 門或協(xié)會(huì)予以相 應(yīng)處罰。涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān) 處理。5.監(jiān)督檢查的具體內(nèi)容、工作程序等事項(xiàng)詳見上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督檢查辦法 (滬國(guó)資委評(píng)2011448 號(hào))。五、辦理核準(zhǔn) 備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料（一）核準(zhǔn)項(xiàng)目1.評(píng)估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目核準(zhǔn)申 請(qǐng)表或接受非國(guó)有資產(chǎn) 的單位填報(bào)的上海市接受非國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目核準(zhǔn)申 請(qǐng)表（一式兩份）；2.資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)填 報(bào)的

24、上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾表；3.市屬一 級(jí)單位填報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn) 轉(zhuǎn)報(bào)表10（一式兩份）、上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目核準(zhǔn)市屬一 級(jí)單位承諾表；4.被評(píng)估單位、評(píng) 估委托 單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì) 量評(píng)價(jià)表 (表一至表三 )；5.被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn) 等資產(chǎn)存在評(píng)估重大疑 難問題 的，應(yīng)提供市屬一 級(jí)單位的專項(xiàng)審 核意見；6.與評(píng)估目的相 對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，涉及重組或企業(yè)改制的，需提供重 組方案或改制方案等材料；7.需進(jìn)行評(píng)估結(jié)果公示的 項(xiàng)目，應(yīng)提供企 業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示 結(jié)論的說明；8.與評(píng)估范圍相對(duì)應(yīng)

25、的資產(chǎn)權(quán) 屬證明文件；9.資產(chǎn)評(píng) 估各當(dāng)事方的承 諾函；10.首席評(píng)估師委托他人在 評(píng)估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評(píng)估項(xiàng)目首席 評(píng)估師的委托 書；11.評(píng)估報(bào)告（包括聲明、摘要、正文、附件、評(píng) 估明細(xì)表和評(píng)估說明）（以上6-10 項(xiàng)材料可附在 評(píng)估報(bào)告中）。（二）備案項(xiàng)目1.評(píng)估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目備案表或接受非國(guó)有 資產(chǎn)的單位填報(bào)的接受非國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目備案表（一式五份）；2.資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)填 報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾表；3.備案轉(zhuǎn)報(bào)單 位填報(bào)的國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目備案轉(zhuǎn)報(bào)表（一式兩份）、國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目備案一級(jí) /轉(zhuǎn)報(bào)單 位承諾表；4.被評(píng)

26、估單位、評(píng) 估委托 單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì) 量評(píng)價(jià)表（表一至表三）；5.被評(píng)估單位如有土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn) 等資產(chǎn)存在評(píng)估重大疑 難問題 的，應(yīng)提供一 級(jí) /轉(zhuǎn)報(bào)單 位的專項(xiàng)審 核意見；6. 與評(píng)估目的相 對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，涉及重 組或企業(yè)改制的，需提供重 組方案或改制方案等材料；7.需進(jìn)行評(píng)估結(jié)果公示的 項(xiàng)目，應(yīng)提供企 業(yè)出具的關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示 結(jié)論的說明；8.與評(píng)估范圍相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)權(quán) 屬證明文件；9.資產(chǎn)評(píng) 估各當(dāng)事方的承 諾函；1110. 首席評(píng)估師委托他人在 評(píng)估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評(píng)估項(xiàng)目首席 評(píng)估師的委托 書；11.評(píng)估報(bào)告（包括聲

27、明、摘要、正文、附件、評(píng) 估明細(xì)表和評(píng)估說明）（以上6-10 項(xiàng)材料可附在 評(píng)估報(bào)告中）。（三）核準(zhǔn)、備 案表的填寫要求：1.各表及填表說明和承諾 函均通 過登錄“上海市國(guó)有 資產(chǎn)評(píng)估管理信息系 統(tǒng) ”或上海市國(guó)有 資產(chǎn)監(jiān)督管理委 員會(huì)網(wǎng)站（）“業(yè)務(wù)應(yīng)用-業(yè)務(wù)系統(tǒng) ”欄目下 按固定格式下 載獲得，不得修改表 項(xiàng)和承諾函內(nèi)容。2.嚴(yán)格按填表說明中規(guī) 定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容如 實(shí)填寫，要準(zhǔn)確、齊全、清晰，不得漏項(xiàng)、涂改、手工填寫。3.使用 A4 紙按固定格式雙面打印各表，不得隨意分頁(yè)。六、核準(zhǔn)備 案項(xiàng)目受理（一）核準(zhǔn)項(xiàng)目1.受理要求：（1）核準(zhǔn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評(píng)估前已通 過“上海市國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估管理信息系

28、統(tǒng) ”進(jìn)行網(wǎng)上 預(yù)報(bào)和申報(bào)；（2）評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托符合 規(guī)定；（3）核準(zhǔn)申請(qǐng)表、核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表、核準(zhǔn)承諾表、評(píng) 估機(jī)構(gòu)承 諾表填寫完整 規(guī)范；（4）核準(zhǔn)申請(qǐng)表中經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)，與本次評(píng)估相匹配的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件 齊全有效；（5）評(píng)估目的、評(píng) 估對(duì)象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相匹配；（6）如需公示的，評(píng)估公示材料合 規(guī)完整；（7）評(píng)估報(bào)告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評(píng) 估準(zhǔn)則 評(píng)估報(bào)告、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告指南的要求；（8）核準(zhǔn)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)、信息與評(píng) 估報(bào)告正文、評(píng) 估說明、評(píng) 估明細(xì)表、評(píng) 估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致；（9）符合評(píng)估報(bào)告有效期及受理 時(shí)間的要求：破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起

29、使用有效期 為半年；其他項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期 為 1 年。12市屬一級(jí)單位應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 8 個(gè)月內(nèi) 轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要 資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評(píng)估報(bào)告，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 6 個(gè)月內(nèi) 轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 4 個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委。（10）被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn) 等資產(chǎn)評(píng) 估中存在重大、疑難問題 的，應(yīng)提供市屬一 級(jí)單位的專項(xiàng)審 核意見；（11）涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，原則上需采用兩種以上 評(píng)估方法 評(píng)估，且評(píng)估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì) 計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào) 告齊備；（12）資產(chǎn)權(quán) 屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備。沒有法定權(quán) 屬文件的，需提供

30、相關(guān) 證明文件；（13）評(píng)估機(jī)構(gòu) 資產(chǎn)評(píng) 估資質(zhì)證書 或證券業(yè)評(píng)估資質(zhì)證書 真實(shí)有效；（14）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng) 估師資格證書真實(shí)有效，注冊(cè)單位與評(píng)估機(jī)構(gòu)一致；（15）附件中提供被評(píng)估單位、委托方、評(píng) 估機(jī)構(gòu)及注冊(cè) 資產(chǎn)評(píng)估師承諾函；（16）附件中提供評(píng)估業(yè)務(wù)委托書；（17）評(píng)估報(bào)告及各式表 項(xiàng)簽字蓋章符合 規(guī)定。2.符合受理要求的，受理人 員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表上蓋 “評(píng)估受理 專用章 ”及受理日期。3.不符合受理要求的，受理人 員在核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表上簽 署不予受理意見，即予退回市屬一 級(jí)單位。4.項(xiàng)目審核：（1）經(jīng)審核符合 規(guī)范要求的，在 7 個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)核準(zhǔn)通知書；經(jīng)審核需修改 報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)

31、 充完備后重新 轉(zhuǎn)報(bào)。（2）市國(guó)資委認(rèn)為必要時(shí)可組織現(xiàn)場(chǎng) 核查、專 家評(píng)審會(huì)會(huì)審，核準(zhǔn)時(shí)間順延。相關(guān)單 位應(yīng)配合核 查和專家評(píng)審。（二）備案項(xiàng)目1.受理要求：（1）備案項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評(píng)估前已通 過“上海市國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估管理信息系 統(tǒng) ”進(jìn)行網(wǎng)上 預(yù)報(bào)和申報(bào)；（2）評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托符合 規(guī)定；（3）備案表、備 案轉(zhuǎn)報(bào)表、備 案承諾表、評(píng) 估機(jī)構(gòu)承 諾表填寫完13整規(guī)范；（4）備案表中經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)，與本次評(píng)估相匹配的 經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件 齊全有效；（5）評(píng)估目的、評(píng) 估對(duì)象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相匹配；（6）如需公示的，評(píng)估公示材料合 規(guī)完整；（7）評(píng)估報(bào)告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評(píng)

32、估準(zhǔn)則 評(píng)估報(bào)告、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告指南的要求；（8）備案表數(shù)據(jù)信息與 評(píng)估報(bào)告正文、評(píng) 估說明、評(píng) 估明細(xì)表、評(píng)估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致；（9）符合評(píng)估報(bào)告有效期及受理 時(shí)間的要求：破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期 為半年；其他項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期 為 1 年。市屬一級(jí)單位應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 9 個(gè)月內(nèi) 轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要 資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評(píng)估報(bào)告，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 6 個(gè)月內(nèi) 轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起 4 個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委。（10）被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn) 等資產(chǎn)評(píng) 估中存在重大、疑難問題 的，應(yīng)

33、提供市屬一 級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單 位的專項(xiàng)審核意見；（11）涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，原則上需采用兩種以上 評(píng)估方法 評(píng)估，且評(píng)估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì) 計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào) 告齊備；（12）資產(chǎn)權(quán) 屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備，沒有法定權(quán)屬文件的，需提供相關(guān) 證明文件；（13）評(píng)估機(jī)構(gòu) 資產(chǎn)評(píng) 估資質(zhì)證書 或證券業(yè)評(píng)估資質(zhì)證書 真實(shí)有效；（14）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng) 估師資格證書真實(shí)有效，注冊(cè)單位與評(píng)估機(jī)構(gòu)一致；（15）附件中提供被評(píng)估單位、委托方、評(píng) 估機(jī)構(gòu)及注冊(cè) 資產(chǎn)評(píng)估師承諾函；（16）附件中提供評(píng)估業(yè)務(wù)委托書；（17）評(píng)估報(bào)告及各式表 項(xiàng)簽字蓋章符合 規(guī)定。2.符合受理要求的，受理人 員在備 案轉(zhuǎn)報(bào)表上蓋 “評(píng)估受理專用章

34、”及受理日期。143.不符合受理要求的，受理人 員在備 案轉(zhuǎn)報(bào)表上簽 署不予受理意見，即予退回轉(zhuǎn)報(bào)單位。4.受理后，經(jīng)審核符合 規(guī)范，一般在 5 個(gè)工作日內(nèi)予以 備案。經(jīng)審核需修改 報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ) 充完備后重新 轉(zhuǎn)報(bào)。發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的不予 備案。若備 案項(xiàng)目被隨機(jī)抽 查，備案時(shí)間順 延，相關(guān)單位應(yīng)配合調(diào)查。七、企業(yè) 境外國(guó)有 資產(chǎn)評(píng)估管理（一）委管單位、委托監(jiān) 管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)獨(dú)資或者控股的境外企 業(yè)所擁有的境內(nèi)企 業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的管理，比照境內(nèi)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估管理的相關(guān) 規(guī)定執(zhí)行。（二）委管單位、委托監(jiān) 管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)以其擁有的境內(nèi)企 業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向境

35、外企 業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有的境外企 業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向境內(nèi)企 業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè) 國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估管理 暫行辦法（國(guó)資 委令第 12 號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì) 的境內(nèi) 評(píng)估機(jī)構(gòu) 對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行評(píng)估，并辦理評(píng)估備案或者核準(zhǔn)。（三）委管單位、委托監(jiān) 管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)獨(dú)資或者控股的境內(nèi)外企 業(yè)在境外 發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受 讓產(chǎn)權(quán)、以非貨幣資產(chǎn)出資、非上市公司國(guó)有股東 股權(quán)比例變動(dòng)、合并分立、解散清算等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有相 應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn) 和良好信譽(yù)的 專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行評(píng)估或者估 值，并辦理評(píng)估備案或者核準(zhǔn)。報(bào) 送備案或核準(zhǔn)的 評(píng)估或者估 值報(bào)告書及其相關(guān) 說明等資料

36、應(yīng)為中文文本。上述經(jīng)濟(jì) 行為的交易 對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的評(píng)估或者估值結(jié)果為基準(zhǔn)。境外投資項(xiàng)目評(píng)估核準(zhǔn)、備 案應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否符合企 業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否具有后 續(xù)管理運(yùn) 營(yíng)計(jì)劃；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目的交易條件和 風(fēng)險(xiǎn)，是否滿足集團(tuán)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)控制和投 資回報(bào)率要求。境外投資評(píng)估項(xiàng)目應(yīng)按市國(guó) 資委有關(guān) 規(guī)定做后 評(píng)估。后評(píng) 估一般應(yīng)在投資完成后的兩個(gè)完整會(huì) 計(jì)年度內(nèi) 進(jìn)行，并報(bào)市國(guó)資委備案。（四）選擇的境內(nèi) 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有國(guó)家相關(guān)部 門確認(rèn)的專業(yè)資質(zhì)；選擇的境外評(píng)估或估 值機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)的物所在國(guó)家或地區(qū)15對(duì)評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì) 的相關(guān) 規(guī)定。（五）境外評(píng)估核準(zhǔn)、備 案項(xiàng)目范圍同本文 “

37、第一部分 三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍”。（六）委管單位、委托監(jiān) 管單位所監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部實(shí)施資產(chǎn)重組，轉(zhuǎn)讓方為上述主體及其直接或者 間接全資擁有的境外企 業(yè)，受讓方為上述主體及其直接或者 間接全資擁有的境內(nèi)外企 業(yè)的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以以 評(píng)估或者 審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為底價(jià)確定。（七）委管單位、委托監(jiān) 管單位應(yīng)當(dāng)按照本 辦法落實(shí)境外企 業(yè)國(guó)有評(píng)估管理工作 責(zé)任，完善檔案管理，及時(shí)制定境外企 業(yè)國(guó)有評(píng)估管理制度，并報(bào)市國(guó)資委備案。八、禁止行為 及處罰（一）涉及需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng) 估的經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)不得使用未 經(jīng)評(píng)估核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。（二）企業(yè)必須在評(píng)估報(bào)告限定的 評(píng)估目的下使用 評(píng)估報(bào)告，不得使用與限定

38、 評(píng)估目的不一致的 評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。同一標(biāo) 的企業(yè)股權(quán)比例變動(dòng)行為采取不同方式的除外。（三）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及 領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成 員擬通過增資擴(kuò)股或其他方式持有企 業(yè)股權(quán)的,不得參與決策制 訂改制方案、確定國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇 中介機(jī)構(gòu) ,以及清 產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng) 估中的重大事 項(xiàng)。（四）被評(píng)估單位、委托方不得隱 匿或虛 報(bào)資產(chǎn) 或負(fù)債，不得以任何形式干 預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)的正常 執(zhí)業(yè)行為。（五）企業(yè)有下列情形之一的，由市國(guó) 資委通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提起 訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效：1.應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng) 估而未 進(jìn)行評(píng)估；2.聘請(qǐng)不符合相 應(yīng)

39、資質(zhì)條件的 資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有 資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)；3.向資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和 資料，或者與資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)串通作弊 導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的；4.應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備 案而未 辦理。（六）企業(yè)在國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告的，對(duì)負(fù)有直接 責(zé)任的主管人 員和其他直接 責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān) 處理。16（七）受托資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)在 資產(chǎn)評(píng) 估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè) 的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān) 督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通 報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企 業(yè)不得再委托 該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān) 處

40、理。（八）核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告發(fā)現(xiàn)代簽字代敲章的，建 議評(píng)估協(xié)會(huì)、行業(yè)主管部門對(duì)代簽字者、評(píng) 估機(jī)構(gòu)做出相 應(yīng)處罰。評(píng) 估報(bào)告退回轉(zhuǎn)報(bào)單 位不予 備案。（九）有關(guān)資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu) 對(duì)資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目抽查工作不予配合的，備案部門可以要求企 業(yè)不得再委托 該資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)及其注冊(cè) 資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行國(guó)有 資產(chǎn)評(píng) 估業(yè)務(wù)。九、釋義 及其他1. 本文所稱 “國(guó)有單位”指本市有關(guān)事 業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資 企業(yè)、國(guó)有獨(dú) 資公司、國(guó)有資 本控股公司及其各 級(jí)子企業(yè)。2. 本文所稱 “市屬一級(jí)單位 ”包括市國(guó) 資委委管 單位、委托監(jiān) 管單位和市政府其他有關(guān)委 辦局。其中市國(guó)資 委管理 單位，以市國(guó)資委公布的名 單為準(zhǔn)。委托

41、監(jiān) 管單位，指受市國(guó)資委委托 對(duì)本系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)性國(guó)資實(shí)施監(jiān)督管理的市屬委 辦局。3.備案單位，指具有評(píng)估備案職能的市國(guó) 資委委管 單位和委托監(jiān)管單位。其他單 位指不具有 評(píng)估備案職能的市國(guó) 資委委管 單位和市屬委 辦局。17第二部分評(píng)估報(bào)告審核注意事項(xiàng)一、資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核（一）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān) 督管理部 門根據(jù)下列情況確定是否 對(duì)資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目予以核準(zhǔn)：1.資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目所涉及的 經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；2.資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)是否具 備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)；3.評(píng)估人員是否具 備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資 格；4.評(píng)估基準(zhǔn)日的 選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；5.資產(chǎn)評(píng) 估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的 資產(chǎn)范圍

42、是否一致；6.評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)；7.企業(yè)是否就所提供的 資產(chǎn)權(quán) 屬證明文件、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 管理資料的真 實(shí)性、合法性和完整性做出承諾 ；8.評(píng)估過程是否符合相關(guān) 評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；9.參與審核的專家是否達(dá)成一致意 見。（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān) 督管理部 門及備案單位根據(jù)下列情況確定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng) 估項(xiàng)目予以 備案：1.資產(chǎn)評(píng) 估所涉及的 經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；2.資產(chǎn)評(píng) 估機(jī)構(gòu)是否具 備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)，評(píng)估人員是否具 備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資 格；3.評(píng)估基準(zhǔn)日的 選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；4.資產(chǎn)評(píng) 估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的 資產(chǎn)范圍是否一致；5.企業(yè)是否就所提供的 資產(chǎn)權(quán) 屬證明

43、文件、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 管理資料的真 實(shí)性、合法性和完整性作出承諾 ；6.評(píng)估程序是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定。二、評(píng) 估報(bào)告審核要點(diǎn)（一）評(píng)估報(bào)告格式與內(nèi)容的 審核18評(píng)估報(bào)告格式與內(nèi)容 應(yīng)符合資產(chǎn)評(píng) 估準(zhǔn)則 評(píng)估報(bào)告（中評(píng)協(xié) 2007189 號(hào)）、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南（中評(píng)協(xié) 2008218 號(hào)）的要求。（二）委托方、被評(píng)估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否 對(duì)被評(píng)估單位歷史沿革、股權(quán)結(jié) 構(gòu)（圖）、股權(quán)變更、經(jīng)營(yíng) 管理等情況 進(jìn)行了必要 說明，是否反映了近三年的 資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況。存在關(guān)聯(lián) 交易的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān) 聯(lián)方、交易方式等基本情況。（三）評(píng)估目的 審核應(yīng)

44、當(dāng)關(guān)注是否清晰、明確地說 明本次 資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為目的；以及評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他 經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。涉及協(xié)議 交易的，應(yīng)介紹受讓方及其基本情況，并聲明 評(píng)估結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式 轉(zhuǎn)變?yōu)?其他方式的，則評(píng)估報(bào)告無(wú)效。（四）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的審核1.應(yīng)當(dāng)關(guān)注 評(píng)估對(duì)象的基本情況，包括法律 權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì) 狀況和物理狀況等。2.針對(duì)評(píng) 估報(bào)告中對(duì)評(píng)估范圍的描述及 資產(chǎn)清查情況的 說明，結(jié)合經(jīng)濟(jì)行為批文、審計(jì)報(bào)告、特別 事項(xiàng)說明、明細(xì)表、權(quán)證 附件等對(duì)評(píng)估范圍進(jìn)行審核：（1）關(guān)注評(píng)估范圍是否與 經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、評(píng) 估業(yè)務(wù)委托約定書等確定的 資產(chǎn)范圍一致。（2）關(guān)注房

45、地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng) 期投資等重大 資產(chǎn)是否有隱匿或遺漏。（3）關(guān)注是否存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債、合同權(quán) 益等無(wú)形 資產(chǎn)、或有資產(chǎn)和負(fù)債等。（4）關(guān)注是否存在權(quán)利人與 實(shí)際使用人不一致等情形（如房地產(chǎn)、車輛等）。3.企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，評(píng)估范圍是否包括了企 業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形 資產(chǎn)，以及明確的未來 義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用 權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等。企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，一般應(yīng)包括企 業(yè)全部的無(wú)形 資產(chǎn)。對(duì) 于賬面不存在無(wú)形 資產(chǎn)的，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際 情況判斷是否存在商 標(biāo)、專 利技術(shù)、非專 利技術(shù)、專 利權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、銷 售網(wǎng)絡(luò)、人力資源、商19譽(yù)、合同權(quán) 益等無(wú)形 資產(chǎn)。對(duì)實(shí)際存在但未入 賬或已攤銷完畢

46、的無(wú)形 資產(chǎn)、未來義務(wù) 及或有事項(xiàng)等是否在企業(yè) 關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng) 估有關(guān)事 項(xiàng)的說明中進(jìn) 行了詳細(xì)說明。4.涉及企 業(yè)改制或重 組進(jìn)行部分 資產(chǎn)評(píng) 估時(shí)，即方案設(shè)計(jì)中并非全部 資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn) 行改制或重 組，存在如土地使用 權(quán)、房屋、無(wú)形資產(chǎn)等租賃使用而不 納入評(píng)估范圍、部分長(zhǎng) 期投資劃出等情形的，評(píng)估應(yīng) 按照批準(zhǔn)的改制或重 組方案的資產(chǎn)負(fù)債 范圍進(jìn)行，并在特別事項(xiàng)中予以披露。委托評(píng) 估的資產(chǎn)是經(jīng)剝離部分 資產(chǎn)后的整體 資產(chǎn)時(shí) ，應(yīng)說明被剝離 資產(chǎn)的明細(xì)、剝離原因及 處置方案。5.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)、特許 使用的 資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)特別說明是否 納入評(píng)估范圍及其理由。（五）價(jià)值類型和定 義的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注 評(píng)

47、估報(bào)告是否列明了所 選擇的價(jià)值類型及其定 義。選擇市場(chǎng)價(jià)值以外的價(jià) 值類型，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其 選擇理由和 選取的合理性。（六）評(píng)估基準(zhǔn)日的 審核1.應(yīng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日的 選擇是否妥當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點(diǎn)關(guān)注評(píng) 估基準(zhǔn)日 選擇的合理性，是否符合有關(guān) 評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求。2.基準(zhǔn)日前后是否有 對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的 調(diào)整事項(xiàng)，如匯率、利率等的變動(dòng)、國(guó)家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬、數(shù)量及價(jià)格發(fā)生重大變化等，如有應(yīng)重新選擇評(píng)估基準(zhǔn)日。3.建筑施工 類企業(yè)的評(píng)估基準(zhǔn)日一般 應(yīng)選擇 12 月 31 日（如選擇其他評(píng)估基準(zhǔn)日，應(yīng)能對(duì)建筑施工 類企業(yè)的收入、成本等進(jìn) 行準(zhǔn)確劃分和配比）。（七）評(píng)估依

48、據(jù)的 審核重點(diǎn)關(guān)注 經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的合 規(guī)性和完整性、評(píng) 估工作 過程中所引用的法律法 規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等的依據(jù)是否適當(dāng)。1.評(píng)估依據(jù) 應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范、具體，便于查閱 和理解；評(píng)估依據(jù)應(yīng)當(dāng)具有代表性，且在 評(píng)估基準(zhǔn)日有效。202.收集的價(jià)格信息、工程定額標(biāo) 準(zhǔn)等應(yīng)當(dāng)與評(píng)估對(duì)象具有 較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。結(jié) 合評(píng)估目的、業(yè)務(wù) 性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)等，重點(diǎn)關(guān)注取價(jià)依據(jù)、法律法規(guī) 依據(jù)的相關(guān)性及其 對(duì)資產(chǎn)評(píng) 估結(jié)果的影響。3.應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地、房屋建筑物及無(wú)形資產(chǎn) 等特殊 資產(chǎn)的權(quán)屬和使用狀況。委估資產(chǎn)應(yīng) 當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán) 屬證明文件 齊備。對(duì) 重要資產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善解決。（八）評(píng)估方法的 審

49、核1.重點(diǎn)審核評(píng)估方法、過 程是否符合相關(guān) 評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于價(jià)值量較大、增減值較 大的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng) 重點(diǎn)審核，同時(shí)應(yīng)分析其評(píng)估結(jié)果的合理性。2.以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為 前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)及其擁有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)，是否采用了兩種或兩種以上方法 進(jìn)行評(píng)估；重大資產(chǎn)如房地 產(chǎn)是否采用兩種以上 評(píng)估方法評(píng)估。對(duì) 于采用兩種以上 評(píng)估方法 評(píng)估的，應(yīng)分別說明選取每種 評(píng)估方法的理由和確定 評(píng)估結(jié)論的依據(jù)。3.評(píng)估機(jī)構(gòu)是否 選取有代表性、價(jià)值 量大的 資產(chǎn)、負(fù)債 作為評(píng)估案例 進(jìn)行評(píng)估分析 說明。評(píng) 估機(jī)構(gòu)是否在 評(píng)估報(bào)告中對(duì)企業(yè)擁有的全部土地、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn) 行分析 說明。對(duì) 企業(yè)擁有的房

50、屋建筑物是否進(jìn)行分類，并將每一類中有代表性、價(jià)值 量大的房屋建筑物作 為評(píng)估案例 進(jìn)行分析 說明。（九）評(píng)估程序的 審核關(guān)注評(píng)估程序是否符合 評(píng)估準(zhǔn)則的要求，重點(diǎn)審核評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過程中是否履行了必要 評(píng)估程序，評(píng)估過程是否完整，是否存在未履行 評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序等。關(guān)注評(píng) 估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)函證的比例及數(shù)量情況； 對(duì)企業(yè)存貨盤點(diǎn)的比例及數(shù)量情況；對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng) 勘察的情況；收益法 評(píng)估是否 進(jìn)行資產(chǎn)清查等。（十）評(píng)估結(jié)論的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注 評(píng)估結(jié)果是否涵蓋了 評(píng)估范圍，及其與評(píng)估目的和經(jīng)濟(jì)行為的一致性和適用性。采用兩種或兩種以上方法進(jìn) 行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同 評(píng)估方法 結(jié)果

51、的差異及其原因和最 終確定評(píng)估結(jié)論的理由。（十一）特別事項(xiàng)說明的審核1.重點(diǎn)關(guān)注 評(píng)估程序受到限制、評(píng)估特殊處理、評(píng) 估結(jié)論瑕疵21等特別事項(xiàng)及期后事 項(xiàng)的真實(shí)性及其 評(píng)估處理的合理性。2.評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明上述內(nèi)容的 處理方式、及對(duì)評(píng) 估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示 評(píng)估報(bào)告使用者關(guān)注其 對(duì)經(jīng)濟(jì) 行為的影響；3.特別事項(xiàng)還應(yīng) 揭示下列內(nèi)容： 評(píng)估基準(zhǔn)日至 評(píng)估報(bào)告日之 間可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn) 生影響的事項(xiàng)，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù) 值，以及發(fā)生在評(píng)估基準(zhǔn)日期后不能直接使用 評(píng)估結(jié)論的事項(xiàng)； 本次資產(chǎn)評(píng) 估對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中，可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形，有條件地 應(yīng)揭示影響的具體數(shù) 值； 對(duì)

52、評(píng)估中已 查明的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、資 金掛賬、呆壞賬、無(wú)需支付的負(fù)債 等原因造成的 資產(chǎn)價(jià)值變化，評(píng)估結(jié)果中應(yīng)作增減值處理，如因企業(yè)尚未報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部 門批準(zhǔn)而未 對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，評(píng)估機(jī)構(gòu) 應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中提示企 業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程序報(bào)批后進(jìn)行處理。 揭示企 業(yè)未納入評(píng)估范圍的相關(guān) 資產(chǎn)和負(fù)債賬面情況。 對(duì)評(píng)估中已 查明的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、資 金掛賬、呆壞賬、無(wú)需支付的負(fù)債 等原因造成的 資產(chǎn)價(jià)值變化,審計(jì)報(bào) 告已做 賬務(wù)處理的，應(yīng)披露其對(duì)遞延所得稅 資產(chǎn)、遞 延所得稅 負(fù)債的影響。（十二）簽字蓋章的 審核應(yīng)當(dāng)對(duì)照企業(yè) 國(guó)有資產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告指南等規(guī) 定，關(guān)注評(píng)估報(bào)告簽字蓋章是否 齊全、規(guī)范、清晰。評(píng) 估報(bào)告應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)法人代表或合伙人、首席評(píng) 估師、兩名以上參與評(píng) 估的注冊(cè) 資產(chǎn)評(píng) 估師簽字，并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章（不包括分支機(jī)構(gòu)公章） 。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng) 估師必須簽字并蓋章，不得使用 簽字章。首席評(píng) 估師就單個(gè)評(píng)估項(xiàng)目可以委托他人在 評(píng)估報(bào)告上簽字，但其相關(guān)的 權(quán)力義務(wù)并不