稅法基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、 培訓(xùn)人：白雪燕二零零六年四月12稅收的概念 稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法則是法學(xué)概念。稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能、滿足社會(huì)公共需要，憑借其政 治權(quán)利，按照法律規(guī)定強(qiáng)制、無償參與國(guó)民收入再分配的一種形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅 的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特殊分配關(guān)系。 1.稅收與國(guó)家存在直接關(guān)系，兩者密不可分，是國(guó)家機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。2.稅收是一種分配形式，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。3.稅收是國(guó)家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì) 取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。稅收的特征：

2、 稅收作為一種憑借國(guó)家政治權(quán)利所進(jìn)行的特殊分配，必然有它自己鮮明的特征。其特征通常概括為強(qiáng) 制性、無償性和固定性。（一）強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理員的身份，憑借政治力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收 標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法律制度，依法 納稅，負(fù)責(zé)就要受到法律制裁。（二）固定性 稅收的固定性是指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征稅雙方共同遵守。稅收 的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性， 又包括征收比例的限度性。（三）無償性 稅收的無償性是指國(guó)家征稅以后，其收入就成為國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人，也不支付任何

3、報(bào) 酬。從稅收的產(chǎn)生來看，國(guó)家為了行使其職能，需要大量的物質(zhì)資料，而國(guó)家機(jī)器本身又不進(jìn)行物質(zhì)資料 的生產(chǎn)，不能創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)資料，只能通過征稅來取得財(cái)政收入，以保證國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。稅收的無償性， 使得國(guó)家可以把分散的資金集中起來統(tǒng)一安排使用。歸納總結(jié)： 稅收的“三性”是區(qū)別稅與非稅的重要依據(jù)，它作為稅收本身所固有的特性，是客觀存在，不以人們 的意志為轉(zhuǎn)移的。稅收的“三性”是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成，缺一不可，其中，無償性是核心， 強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。我國(guó)稅收的產(chǎn)生 1.我國(guó)稅收的雛形階段夏商周時(shí)代的貢、助、徹 2.工商稅收的出現(xiàn) 周代以前在市場(chǎng)上交換物

4、品不征稅，經(jīng)過關(guān)卡的物品，只進(jìn)行檢查也不征稅。到了周代，為了抑制商 業(yè)，開始征收“關(guān)市之賦”“山澤之賦” 、 ，即對(duì)經(jīng)過關(guān)卡或上市交易的物品，以及伐木、采礦、狩獵、捕 魚、煮鹽等都要征稅。這是我國(guó)最早出現(xiàn)的工商稅收。.“初稅畝”的實(shí)行 為了抑制開墾私田，增加財(cái)政收入，當(dāng)時(shí)的主要諸侯國(guó)之一的魯國(guó)于公元前 594 年，開始實(shí)行對(duì)私田 征稅，宣布無論公田私田一律按畝征稅，頒布了“初稅畝”的法令?！俺醵惍€”是我國(guó)稅收從雛形發(fā)展到完全形態(tài)的重要標(biāo)志。稅收制度的分類是根據(jù)稅制構(gòu)成的基本要素，將性質(zhì)相同或相近的稅種歸為一類。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度 可以按照以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)分類。一、按征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分，稅收制度可分為

5、流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和行為稅類五大 類型。1.流轉(zhuǎn)稅類。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制體現(xiàn)中的主體稅種，其中又以 增值稅為主。2.所得稅類。如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。3.資源稅類。如資源稅。4.財(cái)產(chǎn)稅類。如房產(chǎn)稅、契稅。5.行為稅類。如城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅等。二、按稅收管理和使用權(quán)限劃分，稅收制度可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。1.中央稅屬于中央政府的財(cái)政收入， 由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)或海關(guān)征收管理， 如消費(fèi)稅和關(guān)稅等屬于中央稅。2.地方稅屬于各級(jí)地方政府的財(cái)政收入，則由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，如房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等 屬于地方稅。3.

6、中央地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前的增值稅就屬于中央地方共享稅，由國(guó) 家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分 按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，稅收制度可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。1.價(jià)內(nèi)稅就是商品稅金包含在商品價(jià)格中，商品價(jià)格由“成本+利潤(rùn)+稅金”構(gòu)成。如消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。2.價(jià)外稅是指商品價(jià)格中不含商品稅金，商品價(jià)格僅由“成本”和“利潤(rùn)”構(gòu)成，商品稅金只作為商 品價(jià)格之外的一個(gè)附加額。如增值稅。四、按計(jì)稅依據(jù)劃分，稅收制度可分為從價(jià)稅和從量稅。1.從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格或者價(jià)值為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的稅類。其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能 充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅都采用這

7、一計(jì)稅方法。如我國(guó)的現(xiàn)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅 等都屬于這一稅類。2.從量稅是指以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積或體積、面積等為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的稅種。其應(yīng)納稅額隨征稅 對(duì)象數(shù)量的變化而變化，具有計(jì)稅簡(jiǎn)便的優(yōu)點(diǎn)，但稅收負(fù)擔(dān)不能隨價(jià)格高低而增減。如我國(guó)現(xiàn)行資源稅、 車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等都屬于這一稅類。我國(guó)稅收制度的沿革 我國(guó)的稅收制度先后進(jìn)行了五次重大的改革1950年 1 月，建立了中華人民共和國(guó)的新稅制。1958 年簡(jiǎn)化稅制 1973 年簡(jiǎn)化稅制 1984 年普遍實(shí)行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度1994 年全面改革工商稅收制度 2003 年以來， 現(xiàn)階段分步實(shí)施稅收制度改革的 12 字基本原

8、則是 “簡(jiǎn)稅制、 寬稅基、 低稅率、 嚴(yán)征管” 。 1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第一次修正根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第二次修正根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第三次修正根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第四次修正根據(jù)2007年1

9、2月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第六次修正 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境境內(nèi)和境外外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。得稅。在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：下

10、列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得;二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得;十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五(稅率表附后)。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。四、勞務(wù)報(bào)酬所得，

11、適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：四、撫恤金、救濟(jì)金;五、

12、保險(xiǎn)賠款;六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳