工會干部培訓(xùn)

1、 廣州市總工會經(jīng)審辦 余漢熹l審計原則 ：l1、依法審計的原則。經(jīng)審會應(yīng)依照法定職權(quán)和程序履行審計監(jiān)督監(jiān)督。l2、獨(dú)立審計的原則。即經(jīng)審會應(yīng)依照法律和中國工會章程獨(dú)立履行審計監(jiān)督職責(zé)。l3、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。 l工作要求：l（一）重視工會經(jīng)費(fèi)使用績效評價工作。l（二）推進(jìn)審計監(jiān)督范圍全覆蓋工作。l（三）推進(jìn)全過程審計監(jiān)督工作。一是加強(qiáng)源頭監(jiān)督工作。二是強(qiáng)化對經(jīng)費(fèi)使用過程的監(jiān)督。三是建立審計結(jié)果通報、報告制度。四是加強(qiáng)審計意見整改落實(shí)工作。 l（四）推進(jìn)審計結(jié)果逐步公開工作。l工會審計工作體制：l統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級負(fù)責(zé)、下審一級l工作方針：l依法審計、服務(wù)大局、

2、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效l經(jīng)審會對同級工會、所屬企事業(yè)單位、下一級工會及所屬企事業(yè)單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計：（一）經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況；（二）經(jīng)費(fèi)計提和撥繳情況；（三）專項(xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使用情況；（四）資產(chǎn)的管理、使用和處置情況；l（五）基本建設(shè)和維修改造工程；l（六）對外投資情況；l（七）財務(wù)管理和相關(guān)內(nèi)部控制制度情況；l（八）經(jīng)費(fèi)使用效益和資產(chǎn)經(jīng)營效益情況；l（九）撤并時的財務(wù)清算情況；l（十）工會管理和委托其他單位管理的社會捐贈資金、各類資金的收支情況；l（十一）其他需要審計的有關(guān)事項(xiàng)。l以上事項(xiàng)，必要時可以進(jìn)行延伸審計。（一）預(yù)決算審查審計（二）專項(xiàng)資金審計：如幫扶資金?？睿ㄈ?/p>

3、）重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)資金審計：大型活動開支、大宗物資采購、工程建設(shè)項(xiàng)目、“三公”經(jīng)費(fèi)、工會資產(chǎn)經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面（四）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（五）內(nèi)部控制制度及執(zhí)行（一）預(yù)算管理意識薄弱 1、工會沒有編制年度預(yù)算、決算，上級工會也沒有要求對預(yù)算、決算進(jìn)行備案或?qū)徟?2、預(yù)算編制不夠細(xì)化。表現(xiàn)在：預(yù)算只有金額，沒有具體項(xiàng)目；以上年決算數(shù)為當(dāng)年預(yù)算數(shù)，不考慮當(dāng)年實(shí)際工作安排。 3、預(yù)算結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化。 4、隨意編制赤字預(yù)算。 5、實(shí)際開支與預(yù)算脫節(jié)，不按預(yù)算安排開支。 6、預(yù)決算不按規(guī)定程序報工會委員會討論通過，并經(jīng)經(jīng)審會審查通過。經(jīng)審會未對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。（二）對新工會會計制度掌握不到位，不按新

4、制度進(jìn)行核算及編制會計報表； 1、不按規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。表現(xiàn)在：科目名稱不規(guī)范、會計處理亂用會計科目。 2、期末結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。 3、不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 4、不按規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表。（三）內(nèi)部控制及制度管理較薄弱?，F(xiàn)金使用范圍過大、大額支出不編制專項(xiàng)預(yù)算或制定具體工作方案、開支審批權(quán)不落實(shí)、慰問標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)、開支依據(jù)不足報銷入賬附件不齊全等； （四）經(jīng)費(fèi)開支一方面福利化傾向明顯，存在直接發(fā)錢、發(fā)物等現(xiàn)象；另一方面未能體現(xiàn)服務(wù)職工原則；工會組織會員職工活動、培訓(xùn)教育等較少，以各種名目直接向職工會員發(fā)放現(xiàn)金活動費(fèi)、購物卡、食品較多；（五）經(jīng)審會日常審計監(jiān)督不到位，流于形式

5、。 （一）會計核算方面 1、亂設(shè)科目： （1）庫存現(xiàn)金（）與現(xiàn)金（） （2）其他應(yīng)收款（）與暫付款 （） （3）其他應(yīng)付款（）與暫收款 （） （4）撥繳經(jīng)費(fèi)收入（）與撥入經(jīng)費(fèi)（） （5）撥繳經(jīng)費(fèi)收入（）與撥交經(jīng)費(fèi)收入（） （6）結(jié)余（）與經(jīng)費(fèi)結(jié)余（） （7）行政補(bǔ)助收入（）與政府與行政補(bǔ)助收入（） （8）職工活動支出（）與會員活動費(fèi)、職工活動費(fèi)（） （9）維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出（）與工會業(yè)務(wù)費(fèi)（） （10）上解經(jīng)費(fèi)支出（） 2、亂用科目 （1）“借出款”與“其他應(yīng)收款” 借出款：因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款：暫時借出的差旅費(fèi)、備用金、應(yīng)收的各種賠

6、款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、保證金等。 兩者均不能長期掛賬。備用金不能跨年度掛賬。 （2）把應(yīng)列入“銀行存款”的定期存款列入“投資”或“其他應(yīng)收款”科目核算。 （3）混淆“會費(fèi)收入”與“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 會費(fèi)收入：向會員個人收取 撥繳經(jīng)費(fèi)收入：由行政撥繳 （4）混淆“上級補(bǔ)助收入”與“行政補(bǔ)助收入” 上級補(bǔ)助收入：上級工會的補(bǔ)助 行政補(bǔ)助收入：所在單位行政方面的補(bǔ)助 （5）混淆“職工活動支出”、“維權(quán)支出”及“業(yè)務(wù)支出” “職工活動支出”：職工教育費(fèi)、文體活動費(fèi)、宣傳活動費(fèi)、其他活動支出等明細(xì)科目。 如：購買電影票、因工傷住院會員的特殊困難補(bǔ)助、探病、基層工會職工知識競賽獎品、宣傳欄等。 “

7、維權(quán)支出”：勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出等明細(xì)科目。 如：工會大型勞動法咨詢活動場租、集團(tuán)工會生產(chǎn)安全知識經(jīng)驗(yàn)交流會場租、聘用專職律師、“金秋助學(xué)”助學(xué)款、系統(tǒng)工會統(tǒng)一開展“送溫暖”慰問活動費(fèi)用等。 勞動保護(hù)費(fèi)支出主要指開展勞動保護(hù)知識競賽、加強(qiáng)安全員隊伍建設(shè)等支出。 “業(yè)務(wù)支出”：培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等明細(xì)科目。 如：工會代表大會費(fèi)用、工會主席培訓(xùn)場租教材、出訪、經(jīng)審干部培訓(xùn)等。 （6）如何確定技能、勞動競賽支出？ 會員及職工參與工會開展的技能教育、技能競賽、勞動競賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新、技術(shù)協(xié)作等活動所發(fā)生的費(fèi)用

8、，即直接用于參與者所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入職工活動支出范圍。工會開展技能教育、技能競賽、勞動競賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新、技術(shù)協(xié)作等活動所發(fā)生的費(fèi)用，即組織者所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入業(yè)務(wù)支出范圍。 （7）如何確定會員特殊困難補(bǔ)助支出？ 在區(qū)分會員交納會費(fèi)和基層工會留成經(jīng)費(fèi)的情況下，用會員交納會費(fèi)對會員的特殊困難補(bǔ)助，應(yīng)列入其他支出范圍。用基層工會留成經(jīng)費(fèi)對會員的特殊困難補(bǔ)助，應(yīng)列入職工活動支出范圍。 3、其他會計核算問題 （1） “撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 廣州市基層工會：本級留成60，上繳上級工會40） 例：基層工會收到行政撥繳工會經(jīng)費(fèi)10000元，其中：本級工會留成6000元，應(yīng)上繳上級工會4000元。 借：銀

9、行存款 10000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 6000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 4000 借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 4000 貸：銀行存款 4000 （2）專用基金 基層工會不提專用基金。集團(tuán)工會應(yīng)按規(guī)定提取工會干部權(quán)益保障金。 （3）代管經(jīng)費(fèi) 核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi)。如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 對代管經(jīng)費(fèi)要加強(qiáng)管理，不能濫用，開支要嚴(yán)格遵循核算內(nèi)容并建立代管經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)管理制度。 （4）基層工會不設(shè)置“行政支出”科目 工會辦公所需條件由行政解決。 （5）收入支出的結(jié)轉(zhuǎn)方法 賬結(jié)法：每月結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出余額（已經(jīng)采用會計電算化工會組織，鼓勵使用） 表結(jié)法：每月不結(jié)轉(zhuǎn)，

10、年末結(jié)轉(zhuǎn)（適用于業(yè)務(wù)頻繁、金額重大且未電算化工會組織） （6）定期清理往來款項(xiàng)掛賬，對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn) （7）及時記賬 （8）賬面不夠整潔 （9）不按規(guī)定編制月報表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表 1、沒有單獨(dú)開設(shè)工會銀行賬戶，將工會經(jīng)費(fèi)依附在公司行政賬； 2、行政將與工會無關(guān)的資金劃入工會，由工會代為發(fā)放福利； 3、財務(wù)管理不嚴(yán)格：如銀行印鑒沒有分開保管、現(xiàn)金使用范圍過大、現(xiàn)金庫存較大、沒有定期核對銀行對賬單等； 4、財務(wù)管理制度不健全：沒有建立預(yù)決算制度、專項(xiàng)資金管理制度、會員特殊困難補(bǔ)助制度等； 5、使用收據(jù)、白頭單等憑證入賬； 6、入賬發(fā)票抬頭填寫不正確； 7、大額開支沒有專項(xiàng)預(yù)算； 8、

11、將應(yīng)由行政開支的項(xiàng)目、費(fèi)用擠入工會經(jīng)費(fèi)開支。 1、會員不繳會費(fèi)，或按職務(wù)一定標(biāo)準(zhǔn)收繳會費(fèi)； 2、一年收繳一次會費(fèi)； 3、不按全部職工工資總額撥繳經(jīng)費(fèi)； 4、經(jīng)費(fèi)撥繳不及時。 1、沒有編制年度預(yù)算、決算；或未經(jīng)上級批復(fù)； 2、預(yù)算與工會工作計劃脫節(jié)； 3、預(yù)算安排不合理。用于職工教育、文體活動、宣傳活動、勞動保護(hù)、職工幫扶、送溫暖等支出較少； 4、預(yù)算、決算沒經(jīng)工會委員會、經(jīng)審會集體討論審議，由工會主席、經(jīng)審主任直接簽名確認(rèn)。 1、經(jīng)費(fèi)收支沒有接受同級工會經(jīng)審會的審查監(jiān)督； 2、工會經(jīng)費(fèi)開支沒有實(shí)行工會委員會集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開支沒有集體研究決定； 3、將不應(yīng)由工會負(fù)擔(dān)的費(fèi)用擠入工會經(jīng)

12、費(fèi)開支；（如退休活動費(fèi)、黨員活動、團(tuán)員活動等） 4、黨政領(lǐng)導(dǎo)參與工會經(jīng)費(fèi)的審批。 年度審計工作計劃確定審計項(xiàng)目成立審計組（2人以上）送達(dá)審計通知書（一般提前3天）被審計單位書面承諾審計審計組出具審計報告初稿征求被審計單位意見（10日內(nèi)提出書面意見）出具正式審計報告被審計單位進(jìn)行整改（30日整改期） 將整改情況報告經(jīng)審會 審計回訪 向工會委員會報告（一）標(biāo)題l根據(jù)工會審計報告撰寫的規(guī)定（試行） 對單位年（審計事項(xiàng)）的審計報告 例：對區(qū)總工會2012年財務(wù)收支情況的審計報告（二）主送單位：被審計單位例：工會l審計依據(jù)l審計范圍l審計方式l審計實(shí)施起止時間l審計方法l被審計單位對所提供資料的承諾l會

13、計責(zé)任和審計責(zé)任的劃分等。 根據(jù)審計暫行規(guī)定 ，工會經(jīng)審會組成審計組，于年月日至日，以就地審計方式，對單位年度至年度的工會財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審計過程中，我們結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。工會已對所提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行了承諾。審計組的審計是在被審計單位提供的有關(guān)資料基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 1.被審計單位基本情況例： 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：同志于年月被單位任命為（職務(wù)），至年月離任，任職時間為年個月。同志任期內(nèi)主要負(fù)責(zé)單位的全面工作。 工會下屬基層工會個，會員人。 工會執(zhí)行工會會計制度。l審計結(jié)果應(yīng)包括：l（1）

14、工會經(jīng)費(fèi)收入、支出、結(jié)余情況的審計（需與預(yù)算進(jìn)行比較）；l（2）債權(quán)債務(wù)的審計；l（3）固定資產(chǎn)的審計；l（4）投資情況的審計（含投資收益）l（5）工會凈資產(chǎn)的審計；l（6）指標(biāo)完成情況的審計；l（7）內(nèi)部控制制度的審計；l（8）其他應(yīng)反映的情況。l收入、支出、結(jié)余情況的審計 經(jīng)審計，單位年總收入元，較全年核定預(yù)算數(shù)增加，增收率。其中：撥交經(jīng)費(fèi)收入元，完成預(yù)算的 總支出元，較全年核算預(yù)算數(shù)增加，是預(yù)算的。其中：職工活動費(fèi)支出元，是預(yù)算的 全年經(jīng)費(fèi)結(jié)余元，較全年核定預(yù)算數(shù)增加。l債權(quán)債務(wù)的審計；例： 經(jīng)審計，年末，債權(quán)余額元。其中： 1、暫付款元。主要包括。 2、借出款元。主要包括。l固定資產(chǎn)的

15、審計；例： 經(jīng)審計，年末，固定資產(chǎn)余額元。年度內(nèi)凈增加元。經(jīng)抽查測試，賬實(shí)相符。l投資情況的審計（含投資收益）例： 經(jīng)審計，年末，投資余額元。年度收益元。l工會凈資產(chǎn)的審計；例： 經(jīng)審計，工會累計凈資產(chǎn)元。其中：固定基金元，經(jīng)費(fèi)結(jié)余元。l指標(biāo)完成情況的審計例： 經(jīng)審計，年度內(nèi)，上級工會下達(dá)經(jīng)費(fèi)收繳指標(biāo)元，實(shí)際完成元，完成。l內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計例： 經(jīng)審計，工會執(zhí)行國家、全總的相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，并結(jié)合實(shí)際，制定了等內(nèi)部控制制度。經(jīng)抽查測試，工會基本能按相關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，賬賬、賬實(shí)相符，內(nèi)部控制良好 。例： 審計表明，工會在審計年度內(nèi)基本能根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和上級工會的要求

16、收繳工會經(jīng)費(fèi)、量入為出、收支平衡、略有節(jié)余。會計賬目比較清楚，內(nèi)部控制良好，財務(wù)收支基本符合工會會計制度。例： 審計結(jié)果表明，工會提供的同志任職期間的會計資料基本真實(shí)地反映了各年度財務(wù)收支情況，財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，內(nèi)部控制健全、有效。暫未發(fā)現(xiàn)該同志有違反廉政規(guī)定的行為。例： 經(jīng)抽查工會“職工活動支出”等有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)有部分的業(yè)務(wù)支出用“白頭單”報帳。根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證”的規(guī)定，今后應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理，并杜絕以“白頭單”報賬的現(xiàn)象。 例： 請于收到審計報告之日起30日內(nèi)，將整改結(jié)果報告工會經(jīng)審委員會。1、落款： 工會經(jīng)審會 2、日期： 經(jīng)審會向被審計單位印發(fā)審計報告的日期 某國有企業(yè)，因停產(chǎn)關(guān)閉，職工除留守人員外，